第16课 中国赋税制度的演变 课件【高效课堂+备课精研】 高二历史统编版（2019）选择性必修1

中国赋税制度的演变第十六课【课标要求】了解中国古代赋役制度的演变及关税﹑个人所得税在中国的产生和实行。你了解现在有哪些税种？你对税收哪些认识？

2004年3月，国务院宣布逐步免除农业税。当年，灵寿县全部免除了该县农民的农业税。2006年1月1日起，《农业税条例》正式被废止。《左传》中记载：“初税亩，非礼也，谷出不过藉，以丰财也。”

初税亩：春秋时期，鲁国在鲁宣公十五年（公元前594年）实行的按亩征税的田赋制度，它是承认土地私有合法化的开始。河北农民王三妮算了一笔账：家中7口人，14亩地，以前每年要交农业税费532元，现在不但不交钱，政府还补给他家216元，里里外外算下来，一年直接受益748元。为纪念这一历史事件，铸造了青铜鼎。“告别田赋鼎”由青铜铸造，通高99厘米，最大直径82厘米，重252千克。鼎腹上部是《告别田赋》铭文，共计560字。文中历述田赋的变迁以及农民生活的变化。鼎腹下部刻四海水纹，高浮雕龙、瑞兽。龙与兽由祥云围绕，寓意国泰民安、社会和谐。2009年将鼎捐给中国农业博物馆。

2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。

——教材92页导言一、中国古代的赋役制度农业税（田租）人头税（户调、丁税）徭役（军役、力役、杂役）商业税（市税、关税）财产税（算缗、算车船、税民资）人头税，或人丁税，并不是历史上一个具体税种的名称，而是封建时代政府以人丁为征收对象的税种的总称，一般按丁、口或户征收，具有较强的封建强制剥削性。朝代田租人头税徭役其它秦汉隋唐宋元明清基本史实梳理田赋一、中国古代的赋役制度1.秦汉时期丁赋徭役①秦朝：税率极高，史称“收泰半之赋”。②汉朝：汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。①秦朝：向人民征收极重的口赋，即人头税。②汉朝：人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。秦汉徭役有更卒、正卒和戍卒三种徭役的种类更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等;一个月；正卒指到郡国和京城服兵役；两年；戍卒指到边塞屯戍；一年。历史纵横魏晋租调役租庸调制隋朝唐朝两税法租调制780年907年618年581年创新之处2.隋唐时期p93史料阅读赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢绝各二丈，布加五分之一。输绫绢纯者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。

——《旧唐书·食货志上》阅读材料，概括租庸调制的收税内容2.隋唐时期（1）租庸调制：①基础：国家向成年男子授田的均田制。②内容：租：田赋，每丁每年粟2石或稻3石。调：户税，（相当于秦汉人头税）绢布等。庸：徭役，绢布可代替徭役。注：租是按丁征收，且是定额的。调是按户征收而非按人头计算。纳庸代役，保证农业生产时间，表明农民对国家的强制依附关系有一定的松动。玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。民富者丁多，率为官为僧以免课役，而贫者丁多无所伏匿，故上户优而下户劳。吏因缘蚕食，旬输月送，不胜困弊，率皆逃徙为浮户，其土著百无四五。至是，炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。

——《资治通鉴》根据材料，指出两税法实施的背景及其内容2.隋唐时期①背景：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。②实施：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。③内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁征收户税，分夏、秋两次征收。（量出而入、简化税制、夏秋两收）2.隋唐时期（2）两税法：积极性：①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入；③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象；④减轻了政府对农民的人身控制；局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。朝代田租人头税徭役其他秦泰半之赋口赋（户赋）更卒正卒戍卒汉十五税一三十税一口赋（7-14）算赋（15-56）财产税（车船税、算缗、税民资）隋租调役唐租（田赋）调（户税）庸地税（田亩）户税（人丁、资产）宋地税户税募役法附加税繁杂基本史实梳理元北方：地税南方：夏税、秋粮北方：丁税庸科差、丝和银两一、中国古代的赋役制度3.明清时期（1）明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。（2）正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。（3）明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法。①背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。②内容：A.赋役合并，一概折银，B.政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。③特点：赋役合一；化繁为简；按亩征税；以银交纳；官收官解一条鞭法的意义：①简化了征收手续,减轻了农民负担。②赋役征银,推动白银货币化，促进了明朝中后期商品经济和资本主义萌芽的发展。③纳银代役，封建国家放松对农民人身控制。④是古代赋役制度的重大变革,由实物税向货币税转变,增加了国家的财政收入。4.明清时期（4）清朝：“摊丁入亩”①内容：A.1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。B.雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。②影响：在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。土地兼并的日益严重，地银和丁银分别征收的弊端日益突出。由于人口增长快于土地面积的增加，土地又不断集中到大地主手里，农民不断丧失土地，又要承担沉重的丁赋，所以无地农民被迫逃隐，既影响了国家税收，又造成社会不稳。——张守军《中国古代赋税与劳役》滋生人丁

永不加赋◎康熙朝代田租人头税徭役其他秦泰半之赋口赋（户赋）更卒正卒戍卒汉十五税一三十税一口赋（7-14）算赋（15-56）财产税（车船税、算缗、税民资）隋租调唐租（田赋）调（户税）庸地税（田亩）户税（人丁、资产）宋地税户税募役法附加税繁杂元北方：租（地税）调（丁税）庸科差南方：夏税、秋粮明夏税、秋粮一条鞭法：赋役合并、一概折银、量地计丁人头税还有清摊丁入亩基本史实梳理根据史实，概括古代赋役制度演变趋势。趋势变化简化征税标准由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至废除。人丁→田亩两税法赋税品种由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。繁→简（两税法）（一条鞭法）征税方式由实物地租逐渐向货币地租转变，反映了封建社会商品经济的发展。实物→货币（一条鞭法）征税时间由不定时逐渐发展为基本定时不不定→定时人身控制农民由必须服徭役，逐渐发展为可以纳捐代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。服徭役→代役（租庸调制）一、中国古代的赋役制度一、中国古代的赋役制度影响赋税制度变化的因素统治者巩固统治、增加财政收入缓和阶级矛盾（农民起义）封建经济发展（农业、商业）……二、关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税1.概念：2.起源：西周3.分类：国内关税和国境关税4.演变：西周起源鸦片战争开始丧失自主权国民革命时期中国共产党和中国国民党明确提出废除不平等条约、要求关税自主南京国民政府时期关税自主权取得重大进展，但仍不能完全自主制定税率新中国真正收回完全自主——丧失——收回自主权斗争——完全自主

阅读材料，思考为什么1985年中国要颁行新的《中华人民共和国海关进出口税则》。P95适应国家经济体制改革和对外开放的需要二、关税与个人所得税制度的起源与演变（二）个人所得税1.概念：2.起