《企业内部控制问题研究开题报告文献综述（含提纲）5800字》

行政事业单位内部控制优化研究一、选题来源、选题意义1.选题来源本文属于自拟课题，是笔者根据在MBA阶段所学的MpAcc（会计专业），期望对于现在工作单位——定州市开元镇人民政府内部控制进行深入分析、细致研究，进而总结成功经验、发现不足并提出相应对策而自拟的一篇理论应用型的案例研究论文。2.选题意义2012年至2017年间，国家财政部陆续出台多个关于行政事业单位内部控制的文件和制度，包括规范、指导意见、基础性评价、报告管理制度等，提出和明确了行政事业单位内部控制的方法、内容和措施，内控建设的总体要求、主要任务和保障措施，通过“以评促建”加快内部控制建设与实施工作，建立与实施情况的跟踪问效等，来不断推进行政事业单位内部控制建设的开展和实施，规范内部各项经济活动的良序运行，强化制约机制的建立，形成有效的内部治理，防范权力滥用和各项风险的发生。完善有效的内部控制，是提高行政事业单位管理水平的有效途径。但是当前大部分行政事业单位的内部控制制度存在缺陷，如存在对《行政事业单位内部控制规范（试行）》制度的落实执行不到位、未建立顺畅的内部控制沟通渠道、预算管理缺乏科学性、采购随意性较大、资产的闲置与浪费严重等问题。由此可见，加强行政事业单位财务内控建设的意义重大，迫在眉睫。行政单位是代表国家行使公权力的机构，代表党和政府履行职能，是公共服务的提供者和社会事务的监管者。乡镇政府是我国最基层的行政机构，两头连接城市和农村，在经济社会发展中发挥着基础性作用。加强行政单位内部控制是控制财务风险、防范贪污腐败、促进经济社会健康发展的必然要求和重要举措。目前已有诸多关于行政事业单位内部控制建设方面的理论研究和实践成果，但是鲜有关于基层行政单位内部控制的专项研究。在已有研究成果中，像乡镇政府这种具有典型意义的基层行政单位，关于它们的内部控制的针对性研究又更少。本文以开元镇政府为研究对象，结合行政单位内部控制理论框架，分析其内部控制存在的问题，提出针对性改进建议。本文的研究可以为开元镇政府改进完善内部控制提供优化方案，对解决其存在的实际问题、改善内部控制方面的缺陷有较好帮助，同时也可以为其他乡镇政府内部控制的完善提供一定的参考和借鉴。通过对基层行政单位内部控制结构和流程进行规范有效地设计，实施良好地监督，从而提高基层行政单位公共服务的效率和效果。二、文献综述1.国外文献综述1950年，美国出台了《会计与审计法案》，首次提出联邦政府必须建立完善的内部控制体系，以确保完善联邦政府的内部管理，美国在1983年颁布的《联邦政府内部控制标准》根据政府完善政治工作的需要下萌生和设立，大大推动了政府内控标准的不断完善，继而为完善美国的内部控制有很大的促进作用。COSO委员会在1992年的《内部控制——整体框架》，创造性地构建了最近一直被沿用的内部控制的COSO细则结构。根据这一理论框架可知，内部控制的最终想要达到的效果包括与资金相关的经济活动的合乎法条合乎规则、资产高效利用、财务相关的数据真正符合整体的实际情况和整体的一致利益、达到群众对政府服务满意度的反馈、社会效益和经济效益双效闭环。在此之后，INTOSAI（2004）基于COSO框架，结合公共服务部门的特点，增加了风险评估，强调了政府部门的风险评估，又提出了完美的政府管理结构应该要涵盖制定行为准则、构建组织架构、执行控制活动、实现对外报告等方面，并且重点强调了政府治理水平提升的一大关键就在于内部控制。现阶段根据信息技术迭代换代迅速，出台《克林杰科恩法案》、《政府信息安全改革法案》，重点关注信息技术模块的技术突破和技术创新，保证信息技术下信息的安全。2008年美国的《督察长改革法案》特意留置督察长委会，以期践行公平与效率，进而代替与前总统相关的机构委员会，这个法案更加突出强调了督察长的区别性，更对相关执行者的专业能力素养提出了更多的愿景，从而有利于增进督察长彼此之间的协调和工作绩效评价。Ashbaugh-Skaife等（2006）认为，相关的内部控制主动性披露应该拥有三个配合条件：一、实践中内部控制一定已经暴露了不足并到了必须面对的境况；二、外部的相关第三方监管机构或者领导层已经发现内控问题并预见到问题可能产生的后果关系重大；三、管理操作实施人员认为这样的内控漏洞应当公开并以此被重视。PhilipJ.Candreva（2006）重点提到了美国审计总署（GAO）对政府制定的现行的有关各种经济业务执行情况的介绍，重点谈到了大部分都是照搬最权威版本的法规进行内控制度建设，表面上制度完备但都缺乏应有的监督与评价。RayAchoanyaAyam（2015）在研究加纳大学内控表示，以学校为代表的行政事业单位很多在运用COSO框架，基于COSO框架可以提高行政事业单位的财务效率。其中包括财务内控环境、人员能力、信息沟通等方面，并重点指出监督和评价是体系的关键。BLepori（2013）重点提到预算在财务内部控制中举足轻重，全程动态监督是预算的关键，同时也是行政事业单位财务内部控制的重要屏障。RRDuh（2014）重点强调行政事业单位要根据自己的实际情况制定财务内部控制体系，致力于达标财务工作管理顺利，同时也提到了风险点的预防，从而推动行政事业单位的财务内部控制，强化内部流程控制，加强内部权力制衡，规范内部权力运行，充分发挥内控制度在提升内部治理水平中的重要作用。2.国内文献综述我国关于行政单位内部控制的相关理论和研究的发展较为滞后，尚处于初步阶段。近几年，国家财政部颁布了相关行政法规促进行政单位内部控制不断发展完善，通过政策指导和制度约束，确保行政事业单位内部控制工作顺利推进。政府部门腐败舞弊事件时有发生，为了降低和防范政府风险，政府部门的内部控制建设显得十分必要和重要，由此，关于行政单位内部控制的规范和建设的相关研究也得到了越来越多地关注和重视，也促进了行政单位内控理论和实践上的发展。1984年财政部颁布《会计人员工作规则》，首次提出内部控制概念（黄为娥，2006），《会计人员工作规则》将内部控制定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。1999年修订版的《中华人民共和国会计法》是建立行政单位内部控制的依据。自20世纪90年代起，我国陆续出台涉及行政事业单位内部控制方面的法律法规，如《中华人民共和国预算法》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、（（财政总预算会计制度》等，在国有资产管理方面出台了《行政单位国有资产管理暂行办法》、《行政事业单位资产清查暂行办法》等。其中《会计基础工作规范》对内部牵制制度、会计基础工作控制制度提出指导意见。2001年财政部发布《内部会计控制规范—基本规范》（试行），以及随后出台的相关具体规范，构成了我国内部控制框架的雏形。对国家机关的内部会计监督提出了要求，要求政府部门需要建立一系列控制方法确保单位运行合法合规、会计信息真实可靠、资产完整安全，是我国开始重视政府部门内部控制制度建立的一个标志。但从根本上看还停留在内部会计控制层面，与建立行政单位内部控制还存在较大差距，制约了行政单位自身的发展和完善，因此行政单位内部控制构建迫在眉睫。《中国审计研究报告》（国家审计署，2006）认为政府部门内部控制是过程和要素的统一，既是一个自我约束和自我规范的动态过程，又是一个集管理、财务、行政等为一体的组织保障系统。财政部门的内部控制是针对业务处理过程中的关键环节而采取的各种相互制约和相互联系的程序和政策，目的是为了提高财政部门运转效率、保障财政资金安全（云南省财政，2008）。在行政事业单位内部控制研究方面，方周文、张庆龙、聂兴凯（2017）立足于我国行政事业单位的实际情况，对《行政事业单位内部控制规范（试行）》进行深入探讨解读，并对内部审计和单位文化等部分内容进行补充和扩展，突破了风险评估和自我评价这两项尚未有先例指引的难点，为风险评估和自我评价提供了范例。唐大鹏、吉津海、支博（2015）以理论层面、制度层面与评价方式三个层面为基础，构建基于整合观的内部控制评价模式，针对单位组织层级与业务层级方面的具体活动进行指标设计，从而建立完备的行政事业单位内部控制评价体系。刘永泽、张亮（2012）详细阐释了关于政府部门内部控制的概念和范围等，构建了以内控目标、原则、内控要素、实施机制为主要内容的政府部门内部控制框架体系，并通过立法保障、内审监督、信息沟通、外审促进等，保障内部控制的有效实施。杜艳（2017）侧重研究行政事业单位内控建设的防范控制、制衡约束、监督纠正等机制，从内控建设事前、事中、事后三方面展开研究，提高内部控制管理水平。郑石桥、吕君杰、张耀中（2016）通过分析村居内部治理框架弊端和失败可能性，得出村居经济内部治理可能失败，所以需要内部治理与外部治理的有效配合，外部治理又分外部制衡和外部监督，从而构建内部治理、外部制衡和外部监督三者协调配合的村居经济治理框架。三、拟研究的主要内容1.主要内容本文基于行政事业单位内部控制相关概念与理论基础，以开元镇政府为研究对象，对其经济活动管理与内部控制建设中的问题进行研究，开元镇政府内部控制现状与存在的问题主要从单位层面与业务层面进行分析，然后找到这些问题的原因，针对这些问题，提出开元镇政府内部控制优化对策，有效提升基层政府管理水准，减少基层政府风险。本文主要分为六章，第一章为绪论，主要阐述了选题的背景与意义，国内外研究现状，以及研究内容与方法。第二章对行政事业单位内部控制相关概念与理论基础进行了进一步的探究。第三章以开元镇政府为研究对象，对其内部控制现状从单位层面与业务层面进行了分析。第四章主要对开元镇政府内部控制从单位层面与业务层面，研究其问题与问题原因。第五章针对开元镇政府存在的问题，给出相应的优化对策。最后一章是结论，主要总结全文，并且进行展望。2.论文结构1绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景1.1.2研究意义1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状1.2.2国内研究现状1.3研究内容与方法1.3.1研究内容1.3.2研究方法2相关概念与理论基础2.1相关概念2.1.1行政事业单位的概念2.1.2行政事业单位内部控制的概念2.1.3行政事业单位内部控制的原则2.1.4行政事业单位内部控制的内容2.2理论基础2.2.1政府治理理论2.2.2公共受托责任理论2.2.3委托代理理论3开元镇政府内部控制现状研究3.1开元镇政府概况3.2开元镇政府单位层面内部控制现状3.2.1内部控制建设3.2.2主要部门职责3.2.3信息与沟通3.2.4人事管理3.2.5风险管理3.3开元镇政府业务层面内部控制现状3.3.1预算控制3.3.2收支管理3.3.3政府采购3.3.4建设项目3.3.5资产管理3.3.6合同管理4开元镇政府内部控制问题研究4.1开元镇政府内部控制存在的问题4.1.1单位层面内部控制问题4.1.1.1缺少独立内控机构4.1.1.2人员配置存在问题4.1.1.3信息与沟通不完善4.1.1.4内审管理参差不齐4.1.2业务层面内部控制问题4.1.2.1预算控制存在不足4.1.2.2收支管理存在不足4.1.2.3资产管理存在不足4.1.2.4合同管理存在不足4.2开元镇政府内部控制问题的原因分析4.2.1单位层面内部控制问题分析4.2.1.1领导内部控制意识不足4.2.1.2人力资源管理存在不足4.2.1.3信息化系统建设不完善4.2.1.4内审管理制度存在缺陷4.2.2业务层面内部控制问题分析4.2.2.1预算管理工作存在缺陷4.2.2.2收支管理没有按照规范4.2.2.3资产管理规则不够清晰4.2.2.4合同管理流程不够严谨5开元镇政府内部控制优化对策5.1单位层面内部控制优化对策5.1.1增强内部控制意识5.1.2增强人力资源管理5.1.3加大信息系统建设5.1.4完善内审管理制度5.2业务层面内部控制优化对策5.2.1优化预算编制与执行5.2.2优化收入与支出业务5.2.3优化货币资金与固定资产5.2.4优化合同管理流程6结论四、研究方法与技术路线1.研究方法（1）文献研究法。在研究准备过程中，大量搜集阅读国内、外有关于行政事业单位内部控制的政策法规、期刊文献、各类专著及各种调查报告和统计年鉴资料，在论文的写作过程中进行应用。（2）案例分析法。通过对开元镇政府内部控制优化研究的调研与分析，以理论指导实践，使本文的研究成果有理有据，解决实际问题，具有实用性、可行性和借鉴意义。（3）实地调研法。通过在案例单位的实地调研和实习，以调查问卷、专业访谈、实际工作的形式，获取了丰富的资料信息，了解了大量的事实情况，为本文的案例研究提供了较强的实践基础。2.技术路线绪论绪论研究内容与方法国内外研究现状研究内容与方法国内外研究现状架研究背景与意义相关概念与理论基础相关概念与理论基础理论基础相关概念理论基础相关概念开元镇政府内部控制现状开元镇政府内部控制现状开元镇政府内部控制问题开元镇政府内部控制问题单位层面业务层面单位层面业务层面业务层面单位层面开元镇政府内部控制问题的原因分析业务层面单位层面开元镇政府内部控制问题的原因分析开元镇政府内部控制控制优化对策开元镇政府内部控制控制优化对策研究结论不足与展望结论研究结论不足与展望结论五、研究进度1.进度安排2019-10——2019-11确定研究方向；完成开题报告；2019-11——2019-11深度查阅文献，搜集案例资料，调研分析，整理汇总；2019-12——2020-01完成论文初稿；2020-02——2020-04论文修改、定稿、等待答辩。2.可能遇到的问题与对策可能遇到的问题：（1）如何找到本文所需要的行政事业单位理论数据？对策：可以在知网等平台搜集关于内部控制的文献，还可以在图书馆等搜集关于课题的资料，总结归纳，形成本文的理论基础。（2）怎么找到关于开元镇政府内部控制方面的实际数据？对策：采用网络调研与实地调研的形式，对开元镇政府内部控制方面的现状问题进行了解，另外由于本人在单位工作，因此关于实地调研的行动比较便利。（3）如何针对开元镇政府内部控制存在的问题，给出相应的优化对策？对策：首先大量参考相关的文献资料，研读高水准的范文，学习相关的研究手段，结合理论与实践，借鉴于本文的研究，另外还可以向导师请教，在尝试中完善整篇论文。六、参考文献[1]李芳.行政事业单位内部控制问题及对策探讨[J].财经界（学术版）,2019（06）:47-48.[2]周莉.我国行政事业单位财务金融内部控制制度探析[J].中国市场,2019（18）:51-52.[3]张恒.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].现代经济信息,2019（11）:42-43.[4]纪红辉.基于全面预算管理的行政事业单位内控体系构建[J].中外企业家,2019（26）:15-16.[5]李元霞.内部控制与企业社会责任研究综述[J].现代商贸工业,2019,40（30）:144-146.[6]李晨.行政事业单位的财务内部控制研究[D].北京印