新版会计学原理-基础会计(第16版李海波(全))课后习题答案

...wd......wd......wd...第一章总论复习思考题(p25)1、会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门的方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进展全面、综合、系统的监视与核算，并随着经济日益开展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济活动。特点：以货币为主要计量单位，全面、系统、综合、连续的核算，会计核算与会计监视相结合、提高经济效益。2、会计在经济管理中功能，核算与监视3、提高经济效益4、会计所要核算和监视的内容。会计要反映一个组织的经济活动，只有在其可货币化的根基上才能予以反映，而可货币化的经济活动就只能是资金运动——社会资金运动。5、略6、设置科目—复式记账—填制和审核凭证—登记账簿—成本计算—财产清查—编制报表7、略8、它是对会计所处的时间和空间环境所做的合理假定，及对会计领域里某些无法证面加以论证的事物。根据客观的，正常的情况和趋势经过逐步的认识所做的合理的判断。会计主体、会计假设、会计分期、持续经营9、要求会计确认、计量、报告质量的保证—可靠性、及时性、相关性、重要性、实质重于形、可比性、可理解性、慎重性10、11略第二章会计科目、会计账户和复式记账复习思考题1、什么是资金平衡关系资金运动处于静态时，表现为资金的使用和资金的来源两个方面，这两个方面有着相互依存、互为转化的关系，有一定的资金使用，必定有一定的资金来源，这是同一资金的两个侧面，表示资金从哪里来，又用到哪里去，而且两者的数额必定是相等的，完整地反映了资金的来龙去脉。2、会计等式是如何组成的资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；3、试述会计要素的含义及内容。所谓会计要素，就是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类，是会计对象的基本组成局部，由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润组成。4、试述会计要素变动的4种类型和9种情况。4种类型——1、资产和负债及所有者权益双方同时增加；2、同时减少；3、资产内部有增有减，增减金额相等；4、负债及所有者权益内部有赠有减，增减金额相等。9种情况——1、资产增加；另一项资产减少；2、负债增加；另一项负债减少；3、所有者权益增加，另一项所有者权益减少；4、资产增加，负债增加；5、资产增加，所有者权益增加；6、资产减少，负债减少；7、资产减少，所有者权益减少；8、负债减少，所有者权益增加；9、负债增加，所有者权益减少。5、什么是会计科目什么是会计账户会计科目与会计账户有什么区别与联系。会计科目是对会计要素对象的具体内容进展分类核算的类目；会计账户是根据会计科目开设的，具有一定的构造，用来系统、连续地记录各项经济业务的一种手段。会计科目是会计账户的名称，会计账户是会计科目的具体运用。6、会计科目包括哪几类内容是什么按反映的经济内容分5类，会计科目按其反映的经济内容不同，一般企业可分为资产类，负债类，所有者权益类，损益类和成本类。按隶属关系分3类，可分为总账科目和明细科目；7、什么是复式借贷记账方法它的记账规那么如何复式记账法就是对每项交易或者事项所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进展全面登记的一种记账方法。借贷记账法就是用借和贷作为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法的记账规那么——有借必有贷，借贷必相等。8、为什么既要设置总分类账户，又要设置明细分类账户，其相互关系如何会计账户的开设应与会计科目的设置相适应，会计科目分为总账科目、二级明细科目和三级明细科目，会计账户也相应地分为总分类帐和明细分类帐。总分类帐是明细分类账的统驭账户，它对明细分类帐起着控制作用，明细分类帐是总分类帐的附属账户，它对总分类帐起着辅助和补充作用。补充：什么是对应关系，什么是对应账户对应关系是账户与帐户之间的应借、应贷关系。对应账户是指同一会计分录中的借方和贷方的对方账户。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业对过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。习题一按科目隶属关系分类表一级总分类科目二级类目三级明细科目原材料主要材料甲材料乙材料辅助材料润滑油生产成本基本生产成本A产品生产成本B产品生产成本辅助生产成本固定资产生产用固定资产机器设备生产用房运输工具短期借款临时借款应付帐款应付子公司贷款应付丑工厂货款应收帐款应收A单位贷款应收B公司货款库存商品甲类商品A种商品财务费用利息物资采购习题二序号工程会计科目资产负债所有者权益1存放在出纳处的现金库存现金5002存放在银行里的现金银行存款1445003向银行借入3个月期限的临时借款短期借款6000004仓库中存放的材料原材料3800005仓库中存放的已完工的产品库存商品600006正在加工中的在产品生产成本750007向银行借入1年以上期限的借款长期借款14500008房屋及建筑固定资产24000009所有者投入的资本实收资本200000010机器设备固定资本75000011应收外单位的贷款应收贷款14000012应付外单位的材料款应付贷款12000013以前年度积累的未分配利润利润分配28000014对外长期股权投资长期投资500000合计445000021700002280000资产总额=负债总额+所有者权益总额4450000=2170000+2280000习题三账户资料表账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款43000019850002040000375000固定资产24000001600004960001920000短期借款200000160000260000300000应付账款23000037500020000055000习题四类型经济业务序号1.一项资产增加，另一项资产减少2.一项负债增加，另一项负债减少3.一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4.一项资产增加，一项负债增加5.一项资产增加，一项所有者权益增加6.一项资产减少，一项负债减少7.一项资产减少，一项所有者权益减少8.一项负债减少，一项所有者权益增加9.一项负债增加，一项所有者权益减少1.8.9.1112.4.6.5.2.7.10.11.3.习题五资产月初余额本月增加数本月减少数月末余额库存现金1,000.001,000.001,000.001,000.00银行存款13,000.0092,000.0046,000.0059,000.00应收账款14,000.0012,000.002,000.00其他应收款2,000.001,000.003,000.00在途物资10,000.0010,000.00生产成本140,000.0045,000.00185,000.00原材料50,000.0020,000.0045,000.0025,000.00库存商品70,000.0070,000.00固定资产400,000.0020,000.00420,000.00合计700,000.00179,000.00104,000.00775,000.00负债和所有者权益月初余额本月增加数本月减少数月末余额负债：

短期借款100,000.0050,000.00150,000.00

应付账款25,000.0020,000.0020,000.0025,000.00

应付职工薪酬5,000.005,000.000负债合计130,000.0070,000.0025,000.00175,000.00所有者权益：

实收资本500,000.0030,000.00530,000.00

盈余公积50,000.0050,000.00

未分配利润20,000.0020,000.00所有者权益合计570,000.0030,000.000600,000.00负债和所有者权益总计700,000.00100,000.0025,000.00775,000.00习题六1、编制会计分录(1)借：原材料—某材料10，000.00贷:银行存款—某行某户

10,000.00(2)借:生产成本—某成本计算对象

40,000.00贷:原材料—某材料

40,000.00(3)借:库存现金—某出纳

400.00贷:银行存款－某行某户400.00(4)借：固定资产—运输工具—某号汽车

100,000.00贷:银行存款—某行某户

100,000.00(5)借:应付账款—某供货单位

3,000.00贷:银行存款—某行某户

3,000.00(6)借:生产成本—某成本计算对象

25,000.00贷:原材料—某材料

25,000.00(7)借:银行存款—某行某户

3,000.00贷:应收账款—某购货单位3,000.00(8)借:短期借款—某行某笔

12,000.00贷:银行存款—某行某户

12,000.00借:应付账款—某供货单位

4,000.00贷:银行存款—某行某户

4,000.00(9)借:银行存款—某行某户

20,000.00贷:实收资本—某单位

20,000.00(10)借:银行存款—某行某户

3,600.00库存现金—某出纳

400.00贷:应收账款—某购货单位

4,000.00总分类帐户本期发生额对照表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1,000.008001,800.00银行存款135,000.0026,600.00129,400.0032,200.00应收账款10,000.007,000.003,000.00生产成本40,000.0065,000.00105,000.000原材料120,000.0010,000.0065,000.0065,000.00库存商品24,000.0024,000.00固定资产600,000.00100,000.00700,000.000短期借款62,000.0012,000.0050,000.00应付账款8,000.007,000.001,000.00实收资本860,000.0020,000.00880,000.00合计930,000.00930,000.00221,400.00221,400.00931,000.00931,000.00习题七1、会计分录(1)借:其他应收款—某某单位或个人

120.00贷:库存现金—某出纳

120.00(2)借:库存现金—某出纳

100.00银行存款—某行某户

56,000.00贷:应收帐款—某客户

56,100.00(3)借:银行存款—某行某户

42,000.00贷:固定资产—某类—某工程42,000.00(4)借:库存现金—某出纳

400.00贷:银行存款—某行某户

400.00(5)借:其他应付款—某单位或个人

6,020.00贷:银行存款—某行某户

6,020.00(6)借:银行存款—某行某户

400.00贷:库存现金—某出纳

400.00(7)借:银行存款—某行某户

20,620.00贷:应收账款—某客户

20,620.00(8)借:应付账款—某供货单位

28,600.00贷:银行存款—某行某户

28,600.00(9)借:库存现金—某出纳

400.00贷:银行存款—某行某户

400.00(10)借:原材料–某材料160.00贷:库存现金—某出纳

160.00(11)借:库存现金—某出纳

40.00原材料—某材料

80.00贷:其他应收款—某单位或个人

120.00(12)借:应付账款—某供应商

2,000.00贷:库存现金—某出纳

300.00银行存款—某行某户

1,700.00(13)借:银行存款—某行某户

10,000.00贷:短期借款—某行某笔

10,000.00(14)借:银行存款—某行某户

20,000.00贷:实收资本—某所有者

20,000.00(15)借:短期借款—某行某笔

24,000.00贷:银行存款—某行某户

24,000.00(16)借:固定资产—某类—某项

54,000.00贷:银行存款—某行某户

54,000.002、复原经济业务编号简要的经济业务内容经济业务内容举例1以现金收到其他应收款120元王芳退回未用完差旅费借款120元2以现金100元转帐56000元收回应收帐款56100元以现金100元转帐支票56000元收回客户甲公司所欠货款56100元3出售固定资产,价格42000元,转帐收回款项以42000元出售闲置不用新设备,收到转帐支票4提现400元提现400元备零星支出5以银行存款6,020.00元支付其他应付款.根据合同约定,开具转帐支票6020元,退还已收丙公司合同保证金.6现金送存银行400元当日零星收款400元送存银行7收回应收帐款20620元收回客户某公司前欠货款20620元8以银行存款归还购货款28600元开出转帐支票,归还前欠某公司购货款28600元.9提现400元提现400元备零星支出10以现金购置材料,买价160以现金购置材料,买价16011以现金40元\材料80元收回其他应收款120元收回应收某公司往来款项120元,其中收到现金40元,收回价值80元某种原材料12以现金300元\银行存款1700元归还购货款以现金300元\银行存款1700元归还购货款13从银行借入短期借款10000元,存入某帐户.从银行借入短期借款10000元,存入某帐户.14收到某投资人投入实收资本20000元,存入银行收到某投资人投入实收资本20000元,存入银行15以银行存款24000元归还银行短期借款开出转帐支票24000元归还即将到期的某行某笔短期借款16以银行存款购入固定资产54,000元开出转帐支票购入小卡车,价款54,000元总分类帐户本期发生额对照表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金160940980120银行存款16,800.0098,620.00115,120.00300应收账款30,800.0026,320.004,480.00其他应收款1201200生产成本36,120.0036,120.00原材料46,000.0024046,240.00库存商品19,120.0019,120.00固定资产360,000.0054,000.0042,000.00372,000.00短期借款32,800.0024,000.0010,000.0018,800.00应付账款56,600.0030,600.0026,000.00其他应付款6,420.006,020.00400实收资本413,180.0020,000.00433,180.00合计509,000.00509,000.00214,540.00214,540.00478,380.00478,380.00第三章工业生产企业的生产经营过程核算1、简述工业生产企业的生产过程的核算生产过程是工业生产企业资金循环的第二阶段。在生产过程中，工人借助于劳动资料对劳动对象进展加工，制成劳动产品。因此，生产过程既是产品制造过程，又是物化劳动和活劳动的消耗过程。在生产过程中，发生的经济业务主要有1、车间领用制造产品的原材料投入生产；2、计算和分配职工薪酬；3、从银行提取现金发放工资；4计提固定资产折旧；5、分配制造费用，计算产品成本；6、产品完工后结转产品实际生产成本等。工业生产企业的生产经营过程的主要核算内容是生产经营活动的三个过程中发生的经济业务，即采购过程、生产过程、销售过程以及资金的投入、调整和退出等经济活动，构成企业核算的主要内容。2、成本计算的基本要求是什么成本计算过程实际上是费用的归集和分配过程，要求做到三点。1、按规定的成本内容进展确认和计量；2、划清支出与费用、费用与成本的界限。3、按权责发生制原那么进展成本计算。3、如何核算产品制造成本成本计算和生产费用核算是同时进展的。各种生产费用发生后，先按各种成本对象在有关账户中进展归集、分配和登记，然后计算出各对象的总成本和单位成本。1、确定成本计算对象；2、划分成本计算期；3、确定成本工程；4、准确归集和分配各种生产费用。5、健全成本计算原始记录。4、怎样对销售成果进展核算成本计算：成本计算就是将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进展归集和分配，借以确定个对象的总成本个单位成本。长期待摊费用：是指已经支付，但应由本期及以后各期分别负担的分摊期在一年以上的各项费用。其他业务收入：是指除主营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入，如销售材料、代购代销、固定资产、无形资产、包装物、商品等实现的出租和提供劳务等收入。投资收益：企业对外投资所发生的收益或者损失。营业外收支是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出。管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或应由企业统一负担的公司经费等。营业利润是指企业营业收入扣除增值税以外的营业税金及附加、营业成本和期间费用加上投资收益后的余额。制造成本是将生产费用按产品分工程进展归集后构成产品的制造成本。其主要工程有：直接材料、直接人工和制造费用。5、什么是财务成果它是怎样构成的财务成果是企业一定生产期间经营活动的最终财务成果，是企业在一定会计期间所实现的各种收入〔收益〕大于相关费用〔支出等〕以后的差额。如果收入小于费用，其差额为企业的亏损。企业在一定时期内从事全部生产、经营活动所取得的利润或发生的亏损。它综合反映企业生产、经营活动情况，是考核企业经营管理水平的一个综合指标。工业企业的财务成果一般由以下几局部构成：①商品销售利润〔或亏损〕。即企业产成品、自制半成品和工业性作业等商品产品的销售利润〔或亏损〕，是企业实现利润〔或发生亏损〕的主要因素。②其他销售利润〔或亏损〕。如企业销售材料、提供运输劳务、出租包装物等所发生的利润〔或亏损〕。③营业外收入。④营业外支出。与其他单位联营的企业，还需加上从联营单位分得的利润，减去分给联营单位的利润。企业生产经营活动的全部收益超过全部支出的差额为利润；反之，为亏损。习题一1、借：其他应收款—差旅费500贷：库存现金5002、借：在途物资28800应交税费—应交增值税(进项税)4896贷：应付票据336963、借：在途物资720贷：银行存款480库存现金2404、借：原材料29520(28800+720)贷：在途物资29520(28800+720)5、借：应付票据33696贷：银行存款336966、借：在途物资11100应交税费—应交增值税(进项税〕1887贷：银行存款129877、借：在途物资720(540+180)贷：库存现金180银行存款5408、借：原材料11820(11100+720)贷：在途物资11820(11100+720)材料采购总分类账年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日7转1购料28800付2付运杂费720转2材料入库29520付4购料11100付5付运杂费720转3材料入库1182031本月合计4134041340平－原材料总分类账年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日7转2材料入库29520转3材料入库1182031本月合计41340借41340材料采购明细类账物资类别或名称:甲材料年凭证字号摘要借方金额贷方金额结余金额月日买价运杂费合计7转1购料160001600016000付2付运杂费48048016480转2材料入库16480—付4购料550055005500付5付运杂费4404405940转3材料入库5940－31本月合计215009202242022420－材料采购明细类账物资类别或名称:乙材料年凭证字号摘要借方金额贷方金额结余金额月日买价运杂费合计7转1购料128001280016000付2付运杂费24024016480转2材料入库13040—付4购料560056005500付5付运杂费2802805940转3材料入库5880－31本月合计184005201892018920－习题二〔一〕会计分录1、借：生产成本——A产品3225——B产品2580贷：原材料——甲材料2835——乙材料29702、借：生产成本——A产品5000——B产品4000制造费用2000管理费用3000贷：应付职工薪酬140003、借：生产成本——A产品700——B产品560制造费用280管理费用420贷：应付职工薪酬19604、借：制造费用600管理费用300贷：累计折旧9005、借：制造费用200贷：库存现金2006、借：制造费用400贷：库存现金4007、借：制造费用237库存现金63贷：其他应收款4008本月制造费用总额：2000+280+600+200+400+237=3717制造费用分配率：3717/〔5000+4000〕=0.413A产品应负担的制造费用：5000×0.413=2065B产品应负担的制造费用：4000×0.413=1652借：生产成本——A产品2065——B产品1652贷：制造费用37179、借：库存商品——A产品10990——B产品8792贷：生产成本—A产品10990—B产品8792(二)登记“生产成本〞、“制造费用〞总分类账户和“生产成本〞明细分类账。借生产成本贷借生产成本——A贷①5805②9000③1256⑧3717本期发生额19782⑨19782本期发生额19782①3225②5000③700⑧2065本期发生额10990⑨10990本期发生额10990借制造费用贷借生产成本——B贷②2000③280④600⑤200⑥400⑦237本期发生额3717⑧3717本期发生额3717①2580②4000③560⑧1652本期发生额8792⑨8792本期发生额8792(三)编制“产品生产成本计算表〞下：产品生产成本计算表金额单位：元成本工程A产品B产品总成本(100件)单位成本总成本(80件)单位成本直接材料直接人工制造费用32255700206532.2557.0020.6525804560165232.255720.65产品生产成本10990109.908792109.9习题三(一)根据各项经济业务编制会计分录：1.借：银行存款35100贷：主营业务收入——A产品30000应交税金—应交增值税(销项税)51002.借：应收帐款——乙公司52650贷：主营业务收入——B产品45000应交税金—应交增值税(销项税)76503.借：主营业务成本——A22500——B34500贷：库存商品——A22500——B345004借：营业费用1000贷：银行存款10005.借：营业费用1140贷：应付工资1000应付福利费1406.借：银行存款1404贷：其他业务收入1200应交税金—应交增值税(销项税)2047.借：其他业务支出1000贷：原材料——甲1000(二)计算产品销售利润和其他业务利润。主营业务利润＝30000＋45000－22500－34500－1000－1140＝15860(元)其他业务利润＝1200－1000＝200(元)习题四1、借：管理费用3000制造费用5000贷：应付职工薪酬80002、借：管理费用420制造费用700贷：应付职工薪酬11203、借：管理费用600制造费用800贷：累计折旧14004、借：管理费用1200贷：银行存款12005、借：管理费用400贷：库存现金4006、借：管理费用300贷：库存现金3007、借：管理费用480贷：库存现金4808、借：销售费用1500贷：银行存款15009、借：财务费用900贷：银行存款90010、借：销售费用700贷：银行存款600库存现金10011、借：应付职工薪酬1200贷：库存现金120012、借：管理费用960库存现金40贷：其他应收款100013、借：制造费用1900管理费用500贷：银行存款240014、借：管理费用1000制造费用2000贷：银行存款3000习题五更正：〔1〕在资料2中，将“利润分配〞账户借方余额改为贷方余额。〔2〕将资料4中对12月份利润的计算、结转和分配业务，改为对本年利润的计算、结转和分配。1.会计分录〔1〕借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税8500〔2〕借：主营业务成本35000贷：库存商品35000〔3〕借：销售费用500贷：库存现金500〔4〕借：管理费用300贷：银行存款300〔5〕借：财务费用2200贷：银行存款2200〔6〕借：营业外支出500贷：银行存款500〔7〕借：其他应付款300贷：营业外收入3002.会计分录〔1-1〕借：主营业务收入550000其他业务收入6000营业外收入4300贷：本年利润560300〔1-2〕借：本年利润448500贷：主营业务成本410000其他业务成本3500销售费用25500管理费用3300财务费用4200营业外支出2000〔2-1〕计算本年应交所得税本利润总额=560300-448500=111800应交所得税=111800×25%=27950(元)借：所得税费用27950贷：应交税费——应交所得税27950〔2-2〕将所得税费用转入“本年利润〞账户，计算出本年净利润借：本年利润27950贷：所得税费用27950本年净利润=111800—27950=83850〔3〕将本年利润净额转入“利润分配〞账户。借：本年利润83850贷：利润分配83850〔4〕提取盈余公积：83850×10%=8385(元)借：利润分配8385贷：盈余公积8385〔5〕提任意盈余公积：83850×15%=12577.5(元)借：利润分配12577.5贷：盈余公积12577.5〔6〕应付投资者利润：83850×10%=8385〔元〕借：利润分配8385贷：应付股利8385习题六1．借：银行存款400000贷：实收资本4000002．借：固定资产200000贷：累计折旧50000实收资本1500003．借：银行存款50000贷：短期借款500004-1．借：银行存款500000贷：长期借款5000004-2．借：在建工程500000贷：银行存款5000005．借：短期借款50000贷：银行存款500006-1．借：固定资产清理120000累计折旧30000贷：固定资产1500006-2．借：长期股权投资130000贷：固定资产清理1200006-3．借：固定资产清理10000贷：营业外收入100007-1．借：银行存款20000贷：固定资产清理200007-2．借：固定资产清理20000累计折旧10000贷：固定资产300008．借：应付职工薪酬3000贷：银行存款3000习题七1、会计分录〔1〕借：生产成本——A产品21900——B产品18100贷：原材料40000〔2〕借：制造费用2000贷：原材料2000〔3〕借：库存现金30000贷：银行存款30000〔4〕借：应付职工薪酬24000贷：库存现金24000〔5〕借：材料采购——甲材料15000应交税费——应交增值税2380贷：银行存款17380借：原材料——甲材料15000贷：材料采购——甲材料15000〔6〕借：材料采购——乙材料40000应交税费——应交增值税6800贷：应付票据——八一厂46800〔7〕借：材料采购——乙材料600贷：库存现金600借：原材料——乙材料40600贷：材料采购——乙材料40600〔8〕借：银行存款3000贷：应收账款——新华厂3000〔9〕借：应交税费1000贷：银行存款1000〔10〕借：生产成本——A产品10000——B产品10000制造费用3000管理费用1000贷：应付职工薪酬24000〔11〕借：生产成本——A产品1400——B产品1400制造费用420管理费用140贷：应付职工薪酬3360〔12〕借：制造费用2380管理费用780贷：累计折旧3160〔13〕借：制造费用1400贷：银行存款1400(14)本月制造费用发生额：9200元制造费用分配率=9200/20000=0.46(元)A产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)B产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)借：生产成本——A产品4600——B产品4600贷：制造费用9200〔15〕借：库存商品——A产品37900贷：生产成本——A产品37900〔16〕借：应收账款——新华工厂131040贷：主营业务收入112000应交税费——应交增值税19040〔17〕借：主营业务成本80000贷：库存商品——A产品36000——B产品44000〔18〕借：销售费用1100贷：库存现金1100〔19〕借：财务费用5000贷：银行存款5000〔20〕借：管理费用1200贷：银行存款1200〔21〕借：营业外支出1120贷：原材料——辅助材料1120〔22〕借：其他应付款——包装物押金300贷：营业外收入300〔23〕借：银行存款2340贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税340借：其他业务成本1500贷：原材料1500〔24-1〕借：主营业务收入112000其他业务收入2000营业外收入300贷：本年利润114300〔24-2〕借：本年利润91840贷：主营业务成本80000其他业务成本1500管理费用3120销售费用1100财务费用5000营业外支出112012月份利润总额=114300-91840=22460〔25-1〕12月份应交所得税=22460×25%=5615〔元〕借：所得税费用5615贷：应交税费——应交所得税5615〔25-2〕借：本年利润5615贷：所得税费用5615(26)12月份净利润=22460-5615=16845〔元〕12月份应提取盈余公积=16845×10%=1684.5〔元〕借：利润分配——提取盈余公积1684.5贷：盈余公积——一般盈余公积1684.52﹑“丁〞字式总分类账：借方库存现金贷方期初余额1300EQ\o\ac(○,4)24000EQ\o\ac(○,7)-1600EQ\o\ac(○,3)30000EQ\o\ac(○,18)1100本期发生额30000本期发生额25700期末余额5600借方银行存款贷方期初余额139200EQ\o\ac(○,3)30000EQ\o\ac(○,8)3000EQ\o\ac(○,5)-117380EQ\o\ac(○,23)-12340EQ\o\ac(○,9)1000EQ\o\ac(○,13)1400EQ\o\ac(○,19)5000EQ\o\ac(○,20)1200本期发生额5340本期发生额55980期末余额88560借方应收账款贷方期初余额3000EQ\o\ac(○,8)3000EQ\o\ac(○,16)131040本期发生额131040本期发生额3000期末余额131040借方原材料贷方期初余额125000EQ\o\ac(○,1)40000EQ\o\ac(○,5)-215000EQ\o\ac(○,2)2000EQ\o\ac(○,7)-240600EQ\o\ac(○,21)1120EQ\o\ac(○,23)-21500本期发生额55600本期发生额44620期末余额135980借方库存商品贷方期初余额164000EQ\o\ac(○,17)80000EQ\o\ac(○,15)37900本期发生额37900本期发生额80000期末余额121900借方固定资产贷方期初余额882000本期发生额—本期发生额—期末余额882000借方利润分配贷方期初余额326800EQ\o\ac(○,26)1684.5本期发生额1684.5本期发生额—期末余额328484.5借方短期借款贷方期初余额42900本期发生额—本期发生额—期末余额42900借方应付账款贷方期初余额1000本期发生额—本期发生额—期末余额1000借方其他应付款贷方EQ\o\ac(○,22)300期初余额300本期发生额300本期发生额—借方应交税费贷方EQ\o\ac(○,5)-12380期初余额1500EQ\o\ac(○,6)6800EQ\o\ac(○,16)19040EQ\o\ac(○,9)1000EQ\o\ac(○,23)-1340EQ\o\ac(○,25)-15615本期发生额10180本期发生额24995期末余额16315借方实收资本贷方期初余额1000000本期发生额—本期发生额—期末余额1000000借方盈余公积贷方期初余额14000EQ\o\ac(○,26)1684.5本期发生额—本期发生额1684.5期末余额15684.5借方本年利润贷方EQ\o\ac(○,24)-291840期初余额427000EQ\o\ac(○,25)-25615EQ\o\ac(○,24)-1114300本期发生额97455本期发生额114300期末余额443845借方累计折旧贷方期初余额154600EQ\o\ac(○,12)3160本期发生额—本期发生额3160期末余额157760借方生产成本贷方EQ\o\ac(○,1)40000EQ\o\ac(○,15)37900EQ\o\ac(○,10)20000EQ\o\ac(○,11)2800EQ\o\ac(○,14)9200本期发生额72000本期发生额37900期末余额34100借方材料采购贷方EQ\o\ac(○,5)-115000EQ\o\ac(○,5)-215000EQ\o\ac(○,6)40000EQ\o\ac(○,7)-1600EQ\o\ac(○,7)-240600本期发生额55600本期发生额55600借方应付票据贷方EQ\o\ac(○,6)46800本期发生额—本期发生额46800期末余额46800借方管理费用贷方EQ\o\ac(○,10)1000EQ\o\ac(○,24)-23120EQ\o\ac(○,11)140EQ\o\ac(○,12)780EQ\o\ac(○,20)1200本期发生额3120本期发生额3120借方应付职工薪酬贷方EQ\o\ac(○,4)24000EQ\o\ac(○,10)24000EQ\o\ac(○,11)3360本期发生额24000本期发生额27360期末余额3360借方制造费用贷方EQ\o\ac(○,2)2000EQ\o\ac(○,14)9200EQ\o\ac(○,10)3000EQ\o\ac(○,11)420EQ\o\ac(○,12)2380EQ\o\ac(○,13)1400本期发生额9200期发生额9200借方主营业务收入贷方EQ\o\ac(○,24)-1112000EQ\o\ac(○,16)112000本期发生额112000本期发生额112000借方销售费用贷方EQ\o\ac(○,18)1100EQ\o\ac(○,24)-21100本期发生额1100本期发生额1100借方财务费用贷方EQ\o\ac(○,19)5000EQ\o\ac(○,24)-25000本期发生额5000本期发生额5000借方其他业务收入贷方EQ\o\ac(○,24)-12000EQ\o\ac(○,23)-12000本期发生额2000本期发生额2000借方主营业务成本贷方EQ\o\ac(○,17)80000EQ\o\ac(○,23)-280000本期发生额80000本期发生额80000借方营业外收入贷方EQ\o\ac(○,24)-1300EQ\o\ac(○,22)300本期发生额300本期发生额300借方其他业务成本贷方EQ\o\ac(○,23)-21500EQ\o\ac(○,24)-21500本期发生额1500本期发生额1500借方营业外支出贷方EQ\o\ac(○,21)1120EQ\o\ac(○,24)-21120本期发生额1120本期发生额1120借方所得税费用贷方EQ\o\ac(○,25)-15615EQ\o\ac(○,25)-25615本期发生额5615本期发生额56153、总分类账试算平衡表2012年4月18日单位：元期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方库存现金130030000257005600银行存款13920053405598088560应收账款30001310403000131040原材料1250005560044620135980库存商品1640003790080000121900固定资产882000882000利润分配3268001684.5328484.5短期借款4290042900应付账款10001000其他应付款300300应交税费1500101802499516315实收资本10000001000000盈余公积140001684.515684.5本年利润42700097455114300443845累计折旧1546003160157760生产成本720003790034100材料采购5560055600应付票据4680046800管理费用31203120〔续表〕期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方应付职工薪酬24000273603360制造费用92009200主营业务收入112000112000销售费用11001100财务费用50005000其他业务收入20002000主营业务成本8000080000营业外收入300300其他业务成本15001500营业外支出11201120所得税费用56155615合计16413001641300742054.5742054.51727664.51727664.5第五章会计账户分类1、账户按经济内容分类，可分为哪几个大类又可分为哪几个小类分类的作用是什么可分为“资产类〞、“负债类〞、“所有者权益类〞“成本类〞“损益类〞五大类。又可分为“流动资产账户〞“非流动资产账户〞“流动负债类〞“非流动负债类〞“所有者权益类账户〞“成本类账户〞“盘存账户〞“结算账户〞“调整账户〞等小类。这样分类便于从账户中取得需要的核算指标，明确每个账户的核算内容，这对于准确区分每个账户的经济性质，准备地使用账户是十分必要的。2、账户用途和构造分类，可分为哪几个大类又可分为哪几小类分类的作用是什么可分为“基本账户〞“调整账户〞和“业务账户〞三大类。又可分为““盘存账户〞“结算账户〞“跨期摊配账户〞“资本账户〞“调整账户〞“集合分配账户〞“成本计算账户〞“配比账户〞“财务成果计算账户“等九小类。按账户的用途和构造分类，可以使我们明确各个账户不同的使用方法和各个账户的具体作用。3、什么是跨期摊配账户、集合分配账户、集合配比账户和财务成果计算账户它们的内容和登记账簿的方法如何跨期摊配账户是用来核算和监视应由假设干个成本计算期的产品成本共同负担的费用，并将这些费用在各个成本计算期进展分摊，借以正确计算产品成本的账户。集合分配账户是用来聚集和分配经营过程中某一阶段发生的有关生产费用，借以核算与监视有关生产费用用方案的执行和分配情况的账户。配比账户是用来聚集经营过程中的取的收入和发生的成本、费用和营业外收入和营业外支出，借以在期末进展配合比较，计算确定经营期内的财务成果的账户。财务成果计算账户是用来核算和监视企业在一定时期内财务成果的形成，计算最终成果的财产。习题第六章会计凭证1、什么是会计凭证准确填制和严格审查会计凭证有什么意义会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。计算填制和严格审核会计凭证，可以检查和监视经济业务活动的合理性、合法性、充分发挥会计的监视作用。2、会计凭证分为哪几类有什么区别会计凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。区别：原始凭证是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确立会计分录，作为记账依据的会计凭证。3、对原始凭证的填写和审核有哪些要求和内容要求：1、真实可靠，手续完备；2、内容完整，书写清楚；3、连续编号，及时填制；内容：1、合法合理性审核；2、合规性审核；4、对记账凭证的填写和审核有哪些要求和内容要求：1、准备填写会计记录；2、使用格式相对稳定；3、摘要应简明扼要，字迹清晰；4、附有原始凭证并注明张数；5、必须填写有关人员的答章。5、正确、合理地组织会计凭证的传递有什么作用正确、合理地组织会计凭证的传递有利于部门和人员及时了解经济业务活动的情况，加速对经济的处理，同时有利于加强各有关部门的经济责任，也有利于实现会计监视以充分发挥会计的监视作用。6、整理、保管会计凭证的要求是什么要求：1、各科记账凭证连同所附原始凭证要按一定的编号定期装订成册，并加封面，和加上防任意拆装措施。2、对一些性质一样，数量多成随时需要查阅的原始凭证可单独装订保管但须注明“附件另订〞3、各科重要合同和文件应另编目录，单独保管并注有关标签。4、有特殊原因的原始凭证可经领导同意可复制。5、年终应由有关人员登记归档。6、应按日期排列以及做防霉虫的措施。习题第七章会计账簿1、会计账簿有什么作用作用：1.通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息。2.通过账簿的设置和登记、分类、汇总会计信息。3.通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。4.通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息。为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进展结账工作，进展有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。2、总账、明细账、日记账和辅助账簿有什么区别各自什么作用是什么总账也称总分类账，是按总分类账户开设的、用以分类核算与监视各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。明细账也称明细分类账，是按明细分类账户开设的、用来分类登记某类经济业务详细情况、提供明细核算资料的账簿，是根据会计科目设置，要求进展明细核算的子目。日记账，分为普通日记账和特种日记。辅助账也称备查簿，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进展补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项，如代销商品登记簿，租入固定资产登记簿等，实际上是备查簿，不纳入核算范围。3、活页账与订本账各有什么特点卡片账适用于哪几类账户活页账可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以组织同时分工记账。订本账可以防止账页的散失和非法抽换。4、什么是特种日记账为什么要设置特种日记账特种日记账是专门用来记录某一特定工程经济业务发生情况的日记账。5、明细分类账页有哪几种格式明细分类账页常用的有三栏工账页、多栏式账页和平行式账页等多种格式。6、登记账簿有哪些规那么如何更正错账规那么：1、为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。2、账簿登记完毕，应在“过账〞栏内注明账簿的员数或作出“V〞符号。3、为了使账簿记录清晰防上涂改。一般常用的更正错误方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法等三种。7、账簿的更换和保管要注意哪些方面在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能快速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。8、为什么要对账应从哪几方面进展对账为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对。应从账证与凭证的核对、账簿与账簿的核对、账簿与实物的核对、账簿与款项的核对。9、月度结账与年度结账的方法有什么区别月度结账时，在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额。年度结账时，应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在搞要栏内注明“全年发生额及年末额〞习题一银行存款日记帐单位：元201X年凭证摘要对方科目收入支出余额月日字号81上月结转3000001银收801投入现金实收资本250003250001银付801归还短期借款短期借款100003150002银付802归还应付账款应付账款200002950002银付801存入现金库存现金10002960003银付803提现库存现金20002940004银收802收回应收账款应收账款500003440005银付804支付材料费材料采购400003040005银付805支付材料运费材料采购100002940006银付806提现库存现金180002760007银付807支付电费管理费收803销货款主营业务收入517503259509银付808付销售费销售费用41032554010银付809交税应交税费3500322040810累计发生额及余额127750105710322040现金日记帐单位：元201X年凭证摘要对方科目收入支出余额月日字号81上月结转30002现付801现金存银行银行存款100020003现付802暂付款其他应收款80012003银付803提现银行存款200032006银付806提现银行存付803支付工资应付职工薪酬180003200810累计发生额及余额20000198003200习题二1、记账凭证的科目有错误，用红字更正法更正。填制一张红字金额记账凭证，冲销错误记录：借：管理费用600贷：库存现金600用蓝字填制一张正确的记账凭证，进展更正：借：管理费用600贷：银行存款6002、记账凭证的科目有错误，用红字更正法更正。填制一张红字金额记账凭证，冲销错误记录：借：管理费用48000贷：银行存款48000用蓝字填制一张正确的记账凭证，进展更正：借：长期待摊费用48000贷：银行存款480003、记账凭证的金额有错误，多记金额，用红字更正法更正.。填制一张红字金额记账凭证，冲减多记金额：借：库存商品45000贷：生产成本450004、记账凭证的金额有错误，少记金额，用补充登记法更正。填制一张内容一样的记账凭证，补齐少记金额：借：银行存款900贷：应收账款9005、记账凭证的科目和金额均有错误，用红字更正法更正。填制一张红字金额记账凭证，冲销错误记录：借：管理费用1400贷：银行存款1400用蓝字填制一张正确的记账凭证，进展更正：借：管理费用4100贷：累计折旧41006、记账错误，用划线更正法更正。将记错的金额划红线删除，然后在其上方用兰字填写正确的金额。340043007、记账凭证的科目方向和金额均有错误，用红字更正法更正。填制一张红字金额记账凭证，冲销错误记录：借：本年利润450000贷：主营业务收入450000用蓝字填制一张正确的记账凭证，进展更正：借：主营业务收入480000贷：本年利润4800008、记账凭证的金额有错误，少记金额，用补充登记法更正。按差额填制一张内容一样的会计凭证，补齐少记金额：借：应付账款900贷：银行存款9009、记账凭证的科目错误，用红字更正法更正。用红字填制一张内容一样的记账凭证冲销错误记录：借：其他应付款2000贷：库存现金2000用蓝字填制一张正确的记账凭证，进展更正：借：其他应收款2000贷：库存现金200010、记账凭证的科目错误，用红字更正法更正。用红字填制一张内容一样的记账凭证冲销错误记录：借：管理费用1900库存现金100贷：其他应收款1900用蓝字填制一张正确的记账凭证，进展更正：借：制造费用1900库存现金100贷：其他应收款2000第八章帐务处理程序复习思考题1、我国企业的账务处理程序有哪几种各有什么特点分别有：1、记账凭证财务处理程序，特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。2、汇总记账凭证财务处理程序，特点是记账凭证编制汇总记账凭证，据以登记总账。3、科目汇总表财务处理程序，特点是编制科目汇总表来并据以登记总分类账。4、多栏式日记账账务处理程序，特点是设置多栏式现金和银行存款日记账。5、日记总账账务处理程序，特点是