首次执行会计准则讲解第一讲课件

首次执行会计准则讲解讲解目录第1讲：首次执行会计准则的前提条件第2讲：首次执行会计准则的政策依据第3讲：新旧会计准则（制度）转换的程序第4讲：新旧会计准则（制度）转换程序操作指南第1讲：首次执行会计准则的前提条件认真学习并领会新颁布的企业会计准则（1）基本会计准则（1项，概念框架，统驭）（2）具体会计准则（38项）（3）会计准则应用指南（重点难点问题）（4）会计准则解释公告（1、2、3、4号等，准则实施中的具体解释）第3讲：新旧会计准则（制度）转换的程序1.转换前：将业务处理完毕，编制相应会计报表，以保持转换的完整性；2.转换：确定新准则的基准日和首次执行日（一般以某年末为基准日，如2009年12月31日，某年初为执行日，如2010年1月1日）；3.编制总分类账余额衔接对照表（新旧科目余额对照表）4.转换调整:编制总分类账余额调整对照表；5.新准则下的会计报表。转换的程序的几点说明：转换程序（以上）只是一个基本思路；每个企业具体情况各有不同；设置满足自身需要的转换程序：根据自身特点（1）规模大小；（2）经营特点；（3）会计人员岗位设置；（4）会计信息化系统要求（等）

第4讲：新旧会计准则（制度）转换程序操作指南

前两部略。第3步：编制总分类账余额衔接对照表：（1）新旧科目对照表（2）根据（1），结转年初余额，由旧会计科目（过账后为零）变为新会计科目，这里包括：①直接过入；②合并过入；③分拆过入，等等（3）编制总分类账余额衔接对照表新旧科目对照表？新旧会计科目对照1现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金货币资金新旧会计科目对照2报表列示新会计科目原会计科目交易性金融资产交易性金融资产---成本---公允价值变动短期投资短期投资跌价准备应收票据不变应收票据-银行承兑汇票-商业承兑汇票新旧会计科目对照3报表列示新会计科目原会计科目应收账款其他应收款长期应收款应收账款其他应收款长期应收款（未实现融资收益）（坏账准备）应收账款其他应收款（坏账准备）预付款项不变预付账款新旧会计科目对照5报表列示新会计科目原会计科目存货（1）材料采购在途物资材料采购

存货（2）原材料材料成本差异库存商品（不变）原材料材料成本差异库存商品新旧会计科目对照6报表列示新会计科目原会计科目存货（3）发出商品分期收款发出商品

存货（4）委托加工物资（不变）委托加工物资新旧会计科目对照7报表列示新会计科目原会计科目存货（5）周转材料--包装物--低值易耗品包装物低值易耗品

存货（6）自制半成品存货跌价准备生产成本存货跌价准备新旧会计科目对照9报表列示新会计科目原会计科目交易性金融资产交易性金融资产-成本-公允价值变动长期债权投资-债券投资（面值、溢价、折价、债权费用、应计利息）-可转换公司债券-其他债权投资可供出售金融资产可供出售金融资产

-成本-公允价值变动-利息调整-应计利息同上新旧会计科目对照10报表列示新会计科目原会计科目持有至到期投资持有至到期投资-投资成本-利息调整-应计利息同上作为相应总账科目的抵减项目，如：长期股权投资（1）持有至到期投资（2）（1）长期股权投资减值准备（2）持有至到期投资减值准备长期投资减值准备-长期股权投资（1）-长期债权投资（2）新旧会计科目对照11报表列示新会计科目原会计科目持有至到期投资持有至到期投资-投资成本-利息调整-应计利息持有至到期投资减值准备委托贷款-本金、利息、委托贷款减值准备（1）长期股权投资（2）可供出售金融资产（1）长期股权投资（2）可供出售金融资产股权分置流通权新旧会计科目对照13报表列示新会计科目原会计科目固定资产清理固定资产清理（不变）固定资产清理在建工程在建工程在建工程减值准备在建工程新旧会计科目对照14报表列示新会计科目原会计科目工程物资工程物资工程物资减值准备工程物资无形资产无形资产累计摊销无形资产减值准备无形资产无形资产减值准备新旧会计科目对照15报表列示新会计科目原会计科目投资性房地产投资性房地产投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准备无形资产开发支出商誉研发支出-资本化支出商誉无无新旧会计科目对照17报表列示新会计科目原会计科目不予列示待处理财产损溢待处