《S公司资金管理内部控制研究》14000字

S公司资金管理内部控制研究目录TOC\o"1-3"\h\u16550一、引言 16785（一）研究背景 125885（二）研究目的 131539（三）研究意义 17140（四）相关理论综述 29133二、S公司背景介绍及现状 63318（一）背景介绍 69328（二）公司资金管理内部控制现状 626441三、S公司资金管理内部控制存在的问题及原因分析 1128610（一）公司资金控制环境薄弱 116062（二）资金管理风险评估机制落后 1123285（三）资金管理控制活动执行不力 144921（四）内部监督流于形式 1524124四、S公司资金管理内部控制问题解决方法 1616253（一）优化资金管理内部控制环境 1629240（二）完善资金管理风险评估机制 1719829（三）促进控制活动有效执行 1919233（四）提升内部监督力度 2022173结论 22摘要（对于货币我们都不陌生，一个企业的开办从资金开始，贯穿着整个企业的经济活动。货币资金在企业中它作为一种特殊的商品,流动性最强、控制风险最高的特点在企业资产中占据重要地位。因此在企业生产经营过程中资金的运营，管理和控制方面需要加强。随着经济的发展，以追求规模效益为根本目标的集团化企业不断出现，如何管理分散于集团旗下的各分、子公司、分支机构的货币资金显得尤为重要。当下一些集团化企业虽然实现了规模上的合并，但是对于货币资金的管理却仍然执行的分离模式，这种模式下货币资金的使用链条拉长，管理效率降低，不利于集团企业的资金流动和周转。因此本文从相关基础概念出发，以S公司为实际案例，分析其资金管理内部控制的现状及其问题，最后探讨其相关对策。关键词：资金管理；内部控制；监督；优化对策一、引言（一）研究背景近年来经济全球化的进程加快了，而我国所展现出来的经济却未以前所未有的速度发展。国家需要有竞争力的企业，在参与结构国际市场竞争力的同时对国内结构进行供应调整。国内企业正在的相关制造商，国际市场的竞争环境发生变化时，不同类型的公司正在寻求可持续发展的竞争环境中进行竞争，而增强内部控制能减少经营相关的成本。中国体制改革的力度越大，企业就需要越加关注提升战略提升，例如并购以及提升公司的规模，尽管规模效应会降低并且尽可能快地实现。在不断扩大的企业中，培训、引入和运行应与管理部门的内部控制相辅相成。如果管理阶层缺乏对资金或人力资源的控制，就会产生连锁反应，而这反过来也会威胁到进一步的增长。资金在公司营运管理中扮演着重要角色,无疑资金的内部控制成为了公司内控的关键,公司的日常经营活动包含着货币资金的筹集、投入以及营运周转,资金的周转体现出了它的强流动性,以及由此带来的强大风险性。所以这就需要企业能够时刻关注资金的运转情况,使用内部控制手段,降低资金流动可能出现的风险。加大公司资金内部控制的管理力度能够树立员工严谨的工作意识,降低财务舞弊现象发生的概率,充分发挥资金的作用,使得公司运用资金获取效益最大化。因此,完善企业资金管理内部控制并进行强有力执行能够促进企业的长期平稳健康发展。现在在我们的商业中引起的一系列问题，对于我们的内部控制，无论是基本的还是管理的问题，都是非常不恰当的。作为管理的核心组成部分的内部控制在降低公司内部管理风险方面发挥了重要作用。企业发展着重于如何利用内部控制在资本流动管理中的有利点。（二）研究目的（三）研究意义我国的报告表明，虽然有相关的内部控制和指导相关的内部控制，但有关于内部控制的意见，我国的企业运用到了内部控制属于比较晚并且企业的意识不足。公司一直处于常规的阶段，大多数公司正在内部受排挤，从理论上说，还没有足够的关于内部控制的研究分析，所以相关的企业内控制度还需要进一步的优化。比方说，许多电子产品公司都更多地关注快速扩张的产品，而内部控制则被无理的忽视。本文深入研究了S公司的资金管理内部控制，开发支持企业资金管理和并购项目的内部控制机制提供了充分的理论支持，希望这一信息能够提供具有类似框架的公司，同时丰富公司内部控制的理论研究。（四）相关理论综述（1）国内外文献回顾国外学者对内部控制的研究起步很早，其萌芽最早出现在5000多年前。内部控制从演化到成熟，分阶段发展为内部牵制系统、内部控制系统、内部控制结构的总体框架和风险管理。Hermanson(2000)认为企业内部牵制是由多个要素组成，比如记录、人员、分工为内部牵制的系统指定初步框架，是建立内部控制系统的基础。Villiam（1990年）认为，在企业的组织结构中，应在各部门之间建立联系，并利用有效手段提高资金管理的可靠性和完整性，确保企业业务保持连续性，提高企业管理效率，使企业在合法合规的范围内运行。此后，企业内部控制开始转变为内部控制结构。自2000年以来，越来越多的学者关注与内部资金管理控制有关的问题。正如DonR.Hansen（2005）为了使企业能够发展壮大，必须有一个强大可靠的内部资金管理监督制度。只有在与实践相结合，逐渐完善该制度的条件下，才能使资金管理内部控制真正发挥作用。Abbott和Doyle（2007年）认为，一些公司仍未能意识到内部控制在财务管理中的重要性，也忽略了内部控制制度的实施。企业资金管理内部控制的实施有利于减少金融欺诈。资金管理内部控制与因为公司的管理方式彼此密切相关，所以公司的内部控制是至关重要的。LJaehong（2016）等人认为，内部环境控制控制环境不足会影响内部控制的有效性。内部控制薄弱会影响会计信息质量，从而影响投资决策。RobertKaplan2016）认为，内部资金管理控制的重点是对企业内部员工的监督和管理，比如通过绩效考核进行人事管理，可以有效地激励员工。RiewpaiboonA，malarojes（2017）提到，企业要想尽快实现资金管理内部控制的目标，就必须自上而下严格执行控制程序，并遵循相应的规章制度。娄尔行教授(1987)认为，内部控制是企业内部的一种调节机制，是部门间相互联系的结果。而王德升、阎金择教授（1988年）则认为，内部控制体系是公司战略层面的制度。除了保证资产安全和信息的可靠性，为公司的发展和战略规划提供指导。陈雪梅（2010年）指出，我国国内金融监管体系的发展是以企业COSO报告为基础的，为了提高业绩和管理效率，必须建立一个内部控制框架。张颖和郑洪涛（2010年）认为，在企业战略层面，影响企业内部控制效率的两个主要因素是：企业规模和发展阶段，即企业的控制环境。刘根（2013年）指出，我国大多数企业内部资金管理控制制度存在许多问题，从制度层面到企业业务层面，从企业结构到员工素质，有许多不合理的地方，这是未来企业资金管理管理体系优化的大方向。在此基础上，孟宪红（2015年）提出了四个主要的内部资金管理控制问题：企业不重视、组织结构混乱、员工素质不高、监督不力。原佳颖（2017）年提出，企业资金管理内部控制的发展与企业的战略目标的制定密不可分，只有结合部门所有工作人员的战略目标进行内部控制，内部控制才能发挥更好的作用。孙亮（2019年）指出，企业资金管理内部控制制度发展进程落后的主要原因之一是企业没有树立正确的经营管理意识。企业从上到下，几乎所有员工都缺乏对内部控制的理解，企业想要提高员工的素质，必须加强企业的文化建设。国内外资金管理内部控制文献研究表明，目前，资金管理内部控制研究的范围正在扩大，海外企业资金管理内部控制的研究早于我国，研究成果颇为丰富成熟，并为企业资金管理内部控制研究提供必要的理论支持。与西方国家相比，我国的资金管理内部控制研究起步较晚，发展缓慢，国内金融体系发展缓慢。尽管其内容和功能有所改善，但仍然处于照搬照套为主；没有基于我国国情和企业发展阶段进行特殊性研究，在相关的理论方面的实践也不是很充分，经济发展和社会进步的启示。企业面临的竞争日益激烈，为了更加有效地指导企业发展，需要加强企业资金管理内部控制。（2）相关基础概念1）内部控制的概念内部控制是管理层董事会以及企业内部所有的员工，为企业实现以下目标提供合理保证的过程:保障企业遵循法律法规、落实相关信息真实和可靠，保障战略得到有效实施，提高经营活动的效率和效果。以期实现其业务目标、保护资产完整,确保正确性和可靠性,会计准则执行业务政策和经济、高效和有效地执行业务活动相一致。一套有助于限制、规划、评价和控制的方法、程序和措施。这是为实现运营管理目标和组织内部运作而建立的各职能部门之间的组织间方法、程序和措施。2）资金管理内部控制的概念财务管理内部控制机制旨在公司为实现预期的目标，控制不同制造活动参与者的行为，和制定一套符合科学和业务需要的政策和相关的制定规定；调整、指导、管理和监测与业务活动有关的各环节，审查和评价其执行情况，以实现预期资源管理的内部控制方面的预期成果。一般来说，财务管理活动是一种程序控制，内部控制是公司内部控制的重要组成部分。因此，在本研究中，对行政的控制被视为一个核心因素。3）资金管理内部控制的目标企业资金管理内部控制的目标：一是保证有效执行国家法律法规和企业规章制度。公司应按照有关的国家法律和规章，按照现有形式制定规章，审查和研究整个公司活动，以便及时发现和解决问题；二是确保企业财产安全完整。不健全的财政资源管理对公司的发展构成严重威胁，而且管理规定将以更有效的方式作出；查明和预防潜在业务风险，尽量减少业务风险，以优化资源分配，节约行政费用，同时提高生产力；三是保障企业战略目标的实现。如果公司具有更有利于发展和确保公司战略目标的内部控制，它们能够更好地开展业务和管理业务；四是保证企业资金管理相关信息的合法性，保障企业在符合国家法律法规的前提下正常进行、合法经营，也为企业提供了良好的运营环境。二、S公司背景介绍及现状（一）背景介绍S公司成立于2013年，注册地在江苏省。隶属于S集团公司，S集团公司在中国、波兰、德国、香港、芬兰，爱沙尼亚，美国、日本等地拥有65家分、公司,公司涉及精密制造、智能制造、新能源等领域，名列中国民营企业500强。业务板块主要是智能制造设备的研发生产销售、可穿戴设备渠道销售、新能源产品研发生产销售、传统结构件产品生产销售等。（二）公司资金管理内部控制现状（1）内部控制环境现状1）企业文化S公司自创立之初就树立了“主动、快乐、速度、创新”的核心价值观，积极履行企业责任，共促社会和谐。公司一直致力于智能制造、新能源汽车、电视和电脑、移动通讯及其它高新技术产业的发展，全心投入、追求卓越，打造使命与责任共融合、企业与员工共成长、企业与社会共和谐的S公司。2）治理结构主要领导层结构董事长，原国营厂技术工人，创办公司后进入长江商学院学习EMBA，注重业务和研发能力，对初创期的老员工具有难以释怀的感情常务副总裁，美国籍华裔，厦门大学研究生毕业，历任LG公司采购总监，青岛公司董事、总经理，2010年入职S公司副总经理。另两位主管理人事行政和生产研发的副总裁，均由S公司初创期的中层管理人员担任。3）资金管理组织架构基金管理方的管理由保护基金管理人的公司授权，并由管理方支付报酬。管公司资金的管理管理主要部门的资金，同时承担各公司的管理和协调工作，公司资金管理包括资金组、税务组、报表组、应收组、应付组、结算组。共分六组，29人。（2）内部控制活动现状1）授权审批公司在设立时制定且颁布了《资金管理管理制度》。随着企业规模的逐渐扩大，公司先后制定了《费用报销规范》、《出差管理办法》，通过不断更新管理系统和管制各种费用列报和对每一公司开支进行管理，建立了工作人员旅行和费用管理详细的管制和业务程序。为推进公司高效率处理报销费用、采购单据审批及付款流程，制定了《授权制度》的管理规定，明确了各级管理人员的签批权限，相关人员及部门必须按流程要求执行。采购单据和核准程序由系统前端审核。不同层次的政府积税；在采购方面，战士被按商品、固定资产和设备维护分类，并按不同数额分类。2）绩效考评在绩效考核方面，主要针对业务和采购部门制定了相关考评制度。员工开展工作过程中的绩效辅导，这个是企业实施绩效考核过程中很容易忽略的环节，但却是绩效管理最最重要的环节。绩效辅导强调持续不断的绩效沟通，了解员工目标达成的进度，帮助员工解决目标达成过程中遇到的困难，提高员工达成绩效目标的可能性。目前，定期评估定期举行，以全面年度评估为基础作客观评估，并按不同周期计算不同系数。人力资源司在企业广播处设立了一个分支，以核对工作人员的好榜样。这些好榜样有助于通过分析问题、查明原因和在随后的改进来评估工作表现。3）预算管理S公司制定了较为完善的预算管理制度，每个部门的责任分工都有明确的分工，这些责任将被编写、达成、完成和执行。根据国家有关内部控制的法律法规，并参照公司的管理制度，根据各企业的经营活动，公司制定了适合本企业的预算管理制度，体现了企业经营与内部控制的协同效应，并保证企业员工在实际操作中的可行性。鉴于公司能够预测未来现金流和未来收益并监测战略目标实施的进展，建立一个更为合理的业务目标规划就可以做到。4）资产保全在财产保护预算方面，企业建立了一个常规通用的管理制度和比较完善的仓库管理体制。对库存产品进行盘点，确保最大限度地保障资产的安全性。此外，即便财务主管和经理调任了，也会继续进行不定期检查。在现金管理方面，公司设立了现金盘点制度，但是因为公司预留现金金额较低，一般不会引起管理层的重视。（3）风险评估现状S公司风险评估主要依靠合作的第三方鉴定，比如是外部审计、律师、评估机构、证券公司、及外部融资机构。风险管理方面的各种需求，例如当消防部门希望公司的门保持开着，所有的门锁都能打开，主要是为了做信用梦；然而安全部门则要求每一道门都要设有门禁，只有开通权限的人员才可以进出，主要是考虑人员和资产的安全保密性。目前还没有一个通用的框架管理制度。（4）内部监督现状S公司有设立专门的内部审计人员2名，隶属资金管理总监管理，公司下属65家公司，一个公司接受内审的频率一般为一年一次。程序应包括对公司业务活动的审计，一般包括内部管理系统、出售和采购合同、会计凭单和清单及库存分析等。在内部问题上，关系到每一家公司的能力、业绩以及必要的预算工作量。抽查的凭证通过被审计公司资金管理人员扫描后发邮件给内审人员保存，作为内部审计底稿，对于内审抽查发现不合格的情况，内审人员以邮件方式进行追踪审查。以库存商品增涨为例。S公司部分业务人员为了完成业绩，在和客户进行初步沟通后，要求公司批量生产产品，交货后客户迟迟未能验收，导致公司库存增加，产品报废损失大。公司现在只获得一家公司接受损失(不考虑相关的库存问题)，而且最近的订购单上的损失由它自己承担。公司部分产品返回,追回失去的,因为产品本身更有价值和难以盈利损失引起客人的需求已经找到,因此宁愿管理层通常不是达成处置制度,而是它选择表明,公司有公司的会议,寻找客户。在资金管理报表中体现的是存货占总资产比例较大，增加资金成本的同时，降低了资金的有效利用率。（5）资金监督现状S公司制定了许多资金监督制度，明确各监督机构在内部监督中的职权，也规定了监督工作的监督范围，使得每一位员工都会遵守企业的规章制度，不敢知法犯法。三、S公司资金管理内部控制存在的问题及原因分析（一）公司资金控制环境薄弱一是资金管理队伍人员不充足且人员变动率较大。S公司的业务繁杂、数量较多，资金管理人员工作强度较大，财务经理们工作更深入，但却没有足够的员工来进行专业规划，他们往往无人整理所需要的支付帐单。其次，资金管理人员流动性较强，自项目接管以来，资金管理部门离职率达到20%，且有不断上升的趋势。同时，公司没有在资金管理部门投入足够的资源。部门缺乏对新老员工的资金管理业务培训活动，也从未聘请专业人员进行业务讲解。资金管理人员对资金管理内部控制制度认识不同，实施不一致，导致业务处理错误率高，工作效率也降低。二是公司管理层对内部控制制度建设不够重视。企业资金管理内部控制的重点之一是资金管理环境的优化，会计控制应涵盖包括业务和资金管理在内的整个企业治理范围。但是，“资本的管理一样”是表面管理公司的一个问题，经理们只有很少内部控制，只关注开发和推销以及采购内部控制。管理层对于公司资金管理部的要求，始终以满足业务部门的需求为主，却不能根据资金管理信息对公司管理进行指导，以致资金管理管理滞后、各种制度不能得到有效执行，资金管理部门变成为销售业务而服务的部门，而不能发挥更重要的功能。公司人员对资金管理内部控制重要性的认识不足，比如在房产销售收款时，部分员工不能严谨地遵守公司的资金管理规章制度填列相关文件，而是一味地追求业务完成速度，给公司带来潜在的风险。（二）资金管理风险评估机制落后（1）风险预警公司的一切生产经营活动及经济活动都离不开充足的风险预警作为保障。而风险预警也是贯穿于企业的各个运作环节和方方面面。但是当前S公司的风险预警工作的现状不容乐观，尤其是在机制建设方面存在很大问题，公司甚至没有遇到风险这个意识，从而让工作一直无法得到有效提升。在风险预警的制度建设方面缺乏资金管理专门化制度的建设，资金管理工作一直由财务管理人员进行兼任，财务管理人员缺乏基本的资金管理意识从而造成资金管理不够精细化、科学化和规范化，从而造成资金管理问题频出。（2）风险识别公司根据整理分析公司经营的业务流程中存在的市场、信用、操作等各类型风险事件，梳理业务流程，归纳风险事件的共性特点来搭建风险评估体系，实现对风险点的识别与风险程度评估。通过归纳内部外部检查、自查过程中发现的问题，例如资金支付过程中存在的串户资金使用可以准确的定位问题多发领域，实现衡量与有效监控，杜绝再次发生重复风险事项。但这一方法针对是属于事后风险的管理，存在一定滞后性，对潜在风险的事前预测、事中控制存在管控缺陷。无法识别潜在风险点，缺少标准的风险处理的固定流程，针对某些突发情况无法做出快速反应，不能在过程中动态管控风险解决问题，严重影响公司进行调整容易造成风险继续扩大。同时为了减少错报风险，公司要求资金管理经理在月初自查上月凭证以对业务查缺补漏，可是由于人手不充足、业务量过大，每月的凭证在下月初之前很难整理完全，大量银行对账单不能及时附在凭证上，有时当月会计档案甚至要过两个月才能整理完。（3）风险控制活动表3.1原公司资金内部控制的管理制度公文文号制度名称下发日期主要问题财[2013]6号公司借款管理制度2013年7月15日未对业务进行追溯管理，明确以实际发生的发票、收据等票据作为核销凭证，以及生产与生活借款的区分管理。财[2013]5号公司银行存款管理制度2013年7月15日未规范银行账户管理，禁止个人账户的收支行为。财[2013]2号公司现金管理制度2013年7月15日未对出纳岗位进行要求，未对保险柜进行明确要求。财[2012]4号公司资金平衡管理办法2012年3月30日仅要求根据预算制定资金计划，未规范计划执行要求。财[2012]3号公司费用报销管理规定2012年3月30日未对业务进行追溯管理，明确要求以实际发生的发票、收据等票据作为核销凭证。财[2012]2号营业税备用金管理要求2012年3月30日国家已经取消营业税。财[2012]1号公司资产管理制度2012年3月30日财务部门出台的制度对于资产起步认定金额是2000元。物[2012]1号公司资产管理制度2012年3月30日物资管理部门出台的制度对于资产起步认定金额是5000元。综[2012]5号公司印章管理制度2012年3月30日仅要求印章由专人管理、登记管理及禁止私刻印章，未要求印章和相关票据的分开保管。资源来源：公司内部公司资金管理风险评估以及风险管控工作主要集中在公司高层。结算部财务人员利用资金系统风险评估模块，结合资金系统数据统计计量、在资金系统中展示每个组织的风险评分水平、管理基本情况及备查档案，综合评价其资金风险情况，建立风险评估体系。但是基层下属人员只负责进行基础的记账工作，在风险控制的目标、方式及识别等方面认识不足，对风险量化指标的结果不重视，资金风险监控不严，风险评估不到位，缺乏监管经营整体流程的主观能动性，使资金管控流于形式。例如，公司申请开设账户后并未考虑收入账户使用效率，账户长期闲置。公司月末对未达账项清理不及时，仍存在超１个月未达情况，导致整个机构风险指标分值上涨，并未采取相应的措施进行风险控制。（4）风险意识虽然资金的使用涉及企业的各个方面，但是财务管理部门在进行资金管理时却未能真正的铺展开来，风险意识也仅限于预算编制、成本目标设置以及年终决算等几个环节，没有有效实现对资金的过程控制。缺乏事中控制以及相应的关键点控制，所以资金使用过程中才会频频出现问题而无法得到及时制止，从而给企业运作和项目开展等造成许多严重后果和经济损失。资金管理部门如此，其他部门对于资金管理风险的关注更是少之又少。同时，企业的内部风险管理机制也不尽完善。在分析S公司的资金管理控制问题时，笔者发现S公司的成本费用利用率偏低、资金回收率偏低，而资产负债率在整个电子产品行业中处于较高位置。（三）资金管理控制活动执行不力（1）资金业务处理方面S公司体量较大、会计业务繁多，前后经手的两家公司会计系统并不一致、业务处理方法也多有不同，在交接过程中遗失了很多原始单据。在银行账户管理方面，交接手续后部分银行账户开销户、变更法人审批单据缺失，多笔银行账户开户证明遗失。资金日报的账户、会计账套中银行账户与实际账户明细不一致。项目资金账户管理不善，存在多个长期未使用且不必需的账户未进行销户现象，闲置了多份小额资金。在往来款划拨管理方面，往来资金划拨业务存在无资金划拨审批单、无银行回单、无收款方收据、记账不及时，月末依据银行流水一次性记账等问题。（2）费用报销管理方面S公司费用管控要求不够清晰明确，费用报销流程效率较低。公司多次强调所有费用类报销均须在资金管理系统中操作后，仍然存在系统外线下直接报销的情况。其次，各个部门对于费用报销的金额标准并没有统一的规范，例如对于最基本的差旅费火车票报销，仍然有不符合高铁一等座报销的员工递交材料申请报销一等座票价，但在询问之下发现很多人并不知道自己的职级可以报销几等座位。部分部门的业务费用使用范围缺少明确规定也没有约束监督机制，一些部门借用职务之便将业务费用揽进了自己的腰包。各个部门费用报销所需要提交的附件也缺少标准。如登机牌是否应该附在单据后，自驾出差是否可以报销加油费及加油费用所参照的标准是什么等问题在实际业务中频频出现。（四）内部监督流于形式内部监督流于形式的原因首先是主观上削弱了内部监督的力度。内审部门隶属资金管理总监管理，在组织架构上就不合规范，而且削弱了内审部门作为独立审计的力量，日常工作也仅停留在规范资金管理核算的层面，没有发挥出内部审计应有的监督作用。关于内审检查到什么程度，也是由管理者的思维模式确定的。其次，S公司对内部审计部门的重视度不够。尚未形成资金管理内部控制的运行机制，不能监督资金管理工作。最后，S公司对外部审计的依赖性较强。政府部门在对企业数据检查时基本信任第三方，造成企业管理层对本企业内部审计工作的忽视。四、S公司资金管理内部控制问题解决方法（一）优化资金管理内部控制环境（1）改进公司组织结构企业战略目标的实现并不是一蹴而就的，而是需要将大的战略目标分解为一个个小的目标，再将不同的目标任务下发给不同的部门，进而过渡到更小的岗位之上，由一个个岗位垂直构成权力系统，而部门间的协作构成了水平的合作系统。企业的组织架构就是为了达成公司总体目标而进行的组织关系分配。一个合理的组织架构能够为公司营造更好的控制环境——控制体系的重要部分，因此，S公司优化资金管理内部控制体系的第一步应该从梳理和完善公司组织结构做起。表4.1S公司责权利调整前后对比表对比项目调整前调整后职责分工S公司等同于H项目经理部，由第一项目部代管，组织成员以领导个人意见进行选派，职责边界不清晰，S公司工作存在“等、靠、拖”的情况。S公司依据职责分工独立经营、自负盈亏，组织机构设置依靠总公司考察与员工胜任力，组织团队“精、气、神”有了很大的改观，总公司给予指导与培训。管理权限管理权限模糊，表面上由董事长兼总经理一支笔决定，但实际工作中因信息不对称、数据不准确、反应不及时等因素，同类型的问题或同样的额度有时第一项目部决定，有时由总公司决策。S公司遇事存在“打太极”、“和稀泥”的现象。总公司基于充分的信任与授权，用绩效成果衡量S公司的工作优劣。S公司在总公司规定的管理权限范围内自主决策，工作更加积极主动，员工有个躬身入局的动力。给定管理的阈值区间，基于不同的情境形成权变的过程，关注不同利益相关者的需求。分配激励S公司缺乏完善的分配、激励、淘汰机制，“大锅饭”情况严重，工作数量上普遍不饱和，质量上普遍低下，绩效上普遍存在“差不多得了”的心态。以绩效为导向，针对岗位胜任力、绩效结果、未来潜力，分别以基本工资、绩效工资、协议工资进行薪酬分配，针对外埠工程项目发放差旅补贴，针对额外收益进行特别奖励，特别优秀的员工给予股权激励，提升员工主人翁意识和补位意识。资料来源：作者编制（2）强化人力资源管理优化内部控制环境的手段之一就是提升人力资源的管理效率，要加强资金管理内部控制，S公司需要关注资金管理部门的人员数量、人员质量和人力投出产出效果，采用一定的预测方法确定资金管理部门所需要的人才供给，进而为公司和项目输送资金管理人才，使企业战略与人员配置的匹配度提高。在资金管理人才的选拔方面，资金管理部门的管理人员应及时将用人需求和标准传达至人力资源部门，配合人力资源部门为公司和项目岗位招聘到合适的专业人才。在人员储备方面也应予以重视，如果处于销售旺季，销售会计岗位的压力就会增大，就要增设销售会计储备人员以满足业务的需求，避免出现岗位失衡等情况。在资金管理人才的培养方面，S公司需要增加投入比例。（二）完善资金管理风险评估机制（1）增强资金管理风险防范意识为了达到增强员工资金管理风险防范意识的目的，S公司可以采取以下方案：为员工开办风险防范知识讲座，收集各行业尤其是房电子产品行业资金管理风险防范成功与失败的案例，请专业的风险管理人员为公司全体员工进行讲解，要让大家意识到，防范资金管理风险并不只是资金管理部门员工的责任，资金管理风险是存在于公司的整体运营之中的，也就存在于全体部门的日常业务活动之中，要让每一位员工成为资金管理风险防范的责任人和处理人，使得资金管理风险防范意识根植于每一位员工的心中。（2）设立风险管理部门公司的风险管理活动应独立于资金管理、投资、成本等其他职能部门，因此S公司应当设立专门的风险管理部门，由风险管理部门的专业人员制定、运行和维护公司的资金管理风险管理体系，制定风险解决方案，定期出具资金管理风险评估报告，根据企业的发展情况不断更新风险管理模型。（3）建立资金管理风险预警和处理机制表4.2完善后公司资金内部控制的管理制度公文文号制度名称说明原制度名称主要新增/修改内容企发2018-01

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财[2019]4号公司债权债务管理制度新立-规范账龄分析和对账要求。企发2020-01

工[2020]1号公司甲方管理办法新立-规范甲方信用等级标准，进行分级管理。企发2020-02

工[2020]2号公司供应商管理办法新立-规范供应商信用等级标准，进行分级管理。备注：根据重要性对名称进行分级，制度为一级，办法为二级，规定为三级。资料来源：公司内部S公司应选取合适的资金管理指标，采取一定方法建立资金管理风险的敏感性预警指标体系。对于市场变动或行业政策导致的外部风险，也应将非资金管理指标通过相应手段转化为可以计量的预警指标，使得资金管理预警更加精确。通过资金管理预警机制，管理人员可以实时监控公司的经营和管理活动，当出现重大的波动，预警机制可以及时发出警报，管理人员可以采取相应的预防措施，使公司面对的资金管理风险始终处于可控的状态，提高公司抵抗资金管理风险的能力。如果一些资金管理风险绕过了资金管理预警机制的监测，导致资金管理风险对企业产生了实质的效果，这时便是资金管理风险应急机制发挥作用的时刻。应急机制会按照设定好的应急路线积极应对不良事件带来的后果，从而减轻或避免不良事件给公司造成进一步的损失。（三）促进控制活动有效执行（1）完善资金类业务制度针对S公司目前存在的问题，S公司应完善《现金、银行存款管理制度》，以防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要，制度完善应着重但不限于以下几个方面：在银行账户管理方面，针对现存在的公司银行账户混乱问题，应重新整理项目公司现有账户，长期未使用且与融资确认确实可销户处理的账户及时完成销户，并补齐开销户审批流程。对于办理银行账户的开立、变更、销户等业务，必须规定在线上OA系统提交《开、销户申请》，写明开立、变更、注销账户的性质及原因。对于新开立的账户，取得账号后将账号补录至申请单中。同时，新开立账户须办理该账户的协定存款业务，从而提高公司存款收益。对于小额资金账户的管理也需要加强，应及时整理，避免资金闲置在多个账户。（2）优化费用报销流程对S公司费用报销管理的过程进行分析，可以发现问题多是由于缺少具体的制度标准而引发的。因此S公司最先需要解决的问题就是清晰明确费用管控要求，在全公司上下统一报销标准。S公司可以依据以往业务处理经验或引入行业内管理更完善的公司所采用的管理方法，制定和完善日常业务报销标准费用及报销原则，例如要明确按照不同职位级别规定不同的旅费标准、住宿标准、业务招待费标准等，对于日常费用的报销流程给予明确规范，这样可以有效防止报销过程中可能存在的浪费公司资源现象。S公司资金管理部需要联合各部门的业务经办人进行系统的培训，把费用报销过程中的注意事项全部传达下去。对于费用报销过程中出现大的每一个问题，费用会计人员需要给予重视并记录下来，及时更新费用报销管理制度。同时，公司必须强调全面严格遵守线上报销流程，所有费用类借款、报销均须在EAS系统操作。不得系统外线下报销支付。资金管理必须严格审核报销单审批完整性及票据合规性，审核无误后方可付款。（四）提升内部监督力度（1）提高内审部门的独立性建议设立董事会领导下的内部审计部门，运用科学规范的资金管理内部控制监督理论，对企业经营活动进行多角度审查，监督重点根据企业发展所处的不同阶段及时调整，合理的监督体系能够指导企业深挖盈余潜力。设立的内审部门专门分管公司总部及下属公司内部审计管理工作，结合各公司经营特点，大力推行内部控制管理制度体系，并将内部控制资料在公司备案，指定专人负责跟踪检查执行情况。在组织架构方面要与资金管理、人事、业务等职能部门分离出来，独立评价和监督企业经营过程中发生的各项事务。通过明确不相容职务相分离等制度，构建出既互相制约又能各负其责的监督环境。为了更好的维护内审人员的独立性，审计部门经费要独立申请，流程与其他同级部门相同。内部审计工作是一项专业性极强的管理活动，要求内审人员通晓行业特点、业务、供应链、投资、融资等专业知识，更重要的是要精通金融方面的知识。（2）强化资金管理监督职能建议资金管理部门加强监督职能的发挥，建立健全一系列的资金管理监督体系，贯彻执行事前评估、事中监督、事后考核的全过程