金融企业会计(3)1(1)课件

第五章支付结算业务的核算支付结算业务概述同城支付结算的核算异地支付结算的核算同城异地通用支付结算的核算第一节支付结算业务概述概念和作用支付结算是指单位、个人在社会经济活动中因商品交易、劳务供应、资金划拨等引起的货币给付及资金清算行为。作用：减少现金流通和货币发行、加速资金周转、有利于集中闲置资金稳定和扩大银行信贷资金来源。支付结算原则和纪律格守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款结算方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等八种结算方式供选择使用。第二节同城支付结算的核算支票的核算银行本票的核算

转帐支票的会计核算转帐支票一般由付款人签发，交收款人办理进账，进账时应填写两联进账单连同支票一并交给银行。我们分两种情况来讨论，即收付款人在同一行处开户及不在同一行处开户两种情况：

1.出票人和收款人在同一行开户:银行经审查支票和进账单无误后，以支票作借方传票，进账单第二联作贷方传票：借：活期存款—出票人户贷：活期存款—收款人户转帐后，第一联进账单盖转讫章交给收款人（或出票人）。2.出票人和收款人不在同一行开户:（1）收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序为：收款人收款人开户行中央银行票据交换所

如未退票付款人开户行收款人开户行：借：存放中央银行款项贷：活期存款—收款人户付款人付款人开户行

中央银行票据交换所

收款人开户行收款人出票人开户行:借:活期存款—付款人户贷：存放中央银行款项核算程序图：付款人收款人开户行开户行1.出票票据交换所2提示支票3.提出交换4.提入交换

5转帐

6入帐例题：某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录(1)市工商银行收到支票时，在第一联进帐单上加盖“收妥后入帐”戳记退收款人，将支票提出交换。（2）农行城南支行（收款人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。借：活期存款——南海公司10000贷：存放中央银行款项10000

银行本票的核算银行本票，是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐或支取现金的票据。单位、个人在同城范围的结算，可用本票办理，其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。分为定额本票和不定额本票两种。（一）银行本票的有关规定1、银行本票一律记名，允许背书转让。2、不定额本票金额起点为1000元，定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。3、本票付款期为2个月，逾期兑付行不予受理。4、本票见票即付，不予挂失。（二）银行本票的核算1、出票行出票的处理。申请人需要使用本票应向银行填写“银行本票申请书”，如需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写“现金”字样。银行金审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发本票。会计分录为：借：活期存款（或现金）——申请人户贷：开出本票（存入保证金）（2）兑付行和出票行为同一行处的情形。出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转帐，会计分录为：借：开出本票（存入保证金）贷：活期存款——持票人户或现金3、银行本票结清的处理。出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：开出本票（存入保证金）贷：存放中央银行款项例题：5月2日，李明持现金10000元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：开出本票（存入保证金）10000贷：存放中央银行款项10000核算程序图：签发行兑付行付款人

收款人1申请签发本票2转帐并签发本票3本票交收款人4要求兑付5审核后入帐票据交换所6提出交换7提入交换8结清第三节异地支付结算的核算银行汇票结算汇兑结算异地托收承付结算主要规定：异地之间单位和个人各种款项的结算均可使用银行汇票结算方式银行汇票一律记名，允许背书转让提示付款期限一个月银行汇票可以转帐也可以支取现金。银行汇票的签发和解付，限于参加“全国联行往来”的银行机构办理。核算程序图：付款人收款人签发行兑付行1提出申请2转帐并签发汇票3支付汇票4提示、要求兑付5审核无误后入帐6划付款项

7结清资金核算程序与会计处理银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的签发、解付和结清3个阶段。1、银行汇票的签发。签发行接到付款人的汇票委托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续:

借：活期存款—申请人户（现金）贷：存入保证金——银行汇票款（汇出汇款）另外，按规定收取手续费：借：现金或活期存款——汇款人户贷：手续费收入

银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。银行汇票凭证一式四联，第二联（汇票）加盖联行专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额，第二联、第三联（解讫通知）交汇款人持往异地，第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。2、兑付行解付汇票的处理（1）收款人在兑付行开户的情形。兑付行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：借：资金清算往来或存放同业（异地〉存放中央银行款项（同城市使用）贷：活期存款——收款人户转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编联行借方报单一并寄给签发行。（2）收款人未在兑付行开户的情形。兑付行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：借：存放中央银行款项（同城）或借:资金清算往来或存放同业（异地〉贷：其他应付款转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编联行借方报单一并寄给签发行。如收款人需支取现金，兑付行经审查，可办理转帐和支付现金，会计分录为：借：应解汇款贷：现金如收款人需转汇，则视转汇方式作相应的会计分录：借：应解汇款贷：存放中央银行款项（或汇出汇款等）3、签发行结清汇票的处理。签发行收到兑付行寄来的借方报单及汇款解讫通知后，与原来保管的卡片核对无误后，视不同情况办理转帐。（1）汇票金额全部解付的情形会计分录为：借：存入保证金(汇出汇款)贷：存放中央银行款项或:资金清算往来或存放同业（异地〉同时，销记“汇出汇款登记簿”。汇票金额有剩余的情形。如汇票金额未全额解付，签发行应在汇出汇款卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，并办理转帐，会计分录为：借：汇出汇款（存入保证金）贷：资金清算往来或存放同业（异地〉或:存放中央银行款项活期存款——汇款人户同时，销记“汇出汇款登记簿”。如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行将多余款先转入“其他应付款”科目，待汇款人来领取时，再予以支付。会计分录为：借：汇出汇款或存入保证金(全额)贷：资金清算往来或存放同业（异地〉（实际结算额）其他应付款（多余部分）领取时:借：其他应付款贷：现金4、汇票退回的处理。汇款人因汇票超过有效期或其他原因申请退汇时，可凭银行汇票和解讫通知到签发行办理。签发行经审核，办理退款手续。会计分录为：借：汇出汇款贷：活期存款——汇款人户或现金例题：8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录1、工行新街口办事处签发汇票：

借：活期存款——新南药店户20000贷：汇出汇款（存入保证金）20000

同时，借：活期存款——新南药店户50贷：手续费收入502、工行保定市支行兑付汇票：

借：资金清算往来或存放同业（异地）18000贷：活期存款——三星制药厂18000

3、工行新街口办事处结清汇票：

借：汇出汇款（存入保证金）20000贷：资金清算往来或存放同业18000活期存款——新南药店户2000

汇兑结算方式汇兑各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。一、汇兑结算的有关规定1、各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。2、汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。3、个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。4、汇兑款项可以直接入帐、留行待取、转汇等，还可支取现金

核算程序图：汇款人收款人汇出行汇入行

1申请汇款2通知汇入行付款

3入帐二、核算程序与会计处理：

（一）汇出行的核算汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿。汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐，会计分录为:借：活期存款——汇款人贷：资金清算往来或存放同业（异地〉如汇款人交付现金，会计分录为：借：现金贷：资金清算往来或存放同业（异地〉汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。如系电汇，则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。（二）汇入行的核算汇入行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，无误后，再进行处理。如果收到的是电报，应编制电划补充报单，再行处理。1、如收款单位在本行开户，会计分录为：借：资金清算往来或存放同业（异地〉贷：活期存款——收款人户2、收款单位不在本行开户。应将款项先转入“应解汇款”科目内，同时记载联行往来帐务。会计分录为：借：资金清算往来或存放同业（异地〉贷：其他应付款——收款人户转帐后，应登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。收款人持便条来行取款，汇入行经审查无误后，按如下方法处理：（1）转帐支取的，应由原收款人向银行填制支款凭证，会计分录为：借：其他应付款——收款人户贷：××科目（存放中央银行款项等）同时，销记“应解汇款登记簿”。（2）支取现金的，会计分录为：借：其他应付款——收款人户贷：现金

（3）需要转汇的，应重新办理汇款手续，其收款人和用途必须为原汇款人的收款人和用途，并在信汇凭证上加盖“转汇”的戳记。会计分录为：借：其他应付款——收款人户贷：资金清算往来或存放同业（异地〉销记“应解汇款登记簿”例题工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份，要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项，汇入行为工商银行杭州市分行营业部，金额为6,000元；杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户，并通知收账。请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录。虹口区支行的会计分录为:借:活期存款---百货公司6000贷:资金清算往来或存放同业（异地〉6000杭州分行的会计分录为:借:资金清算往来或存放同业（异地〉6000贷:活期存款---杭州自行车厂6000第四节银行卡的核算一。银行卡的概念银行卡，是指由商业银行向社会发行的具有消费信用，转账结算，存取现金等全部功能或部分功能的支付工具。银行卡包括信用卡和借记卡。借记卡是指由商业银行向社会发行的具有消费信用，转账结算，存取现金等全部功能或部分功能的支付工具，不能透支。信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款的信用卡。银行卡的计息包括计收利息和计付利息，对贷记卡的存款不计付利息。贷记卡持卡人非现金交易享受如下优惠条件：a免息还款期待遇b最低还款额待遇。发卡银行对贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为。应当分别按最低还款额未还部分，超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费。贷记卡透支按月计收复利，透支利率为万分之五。二发卡行发行银行卡的核算（一）发行单位卡的处理1申请人在发卡银行开户的借：单位活期存款——申