税法-01税法导论课件

课程名称：税法开课学时：48学分：3税法税法税收是政府的奶娘——马克思

税法的课程设置本课程主要分为三个部分

第一部分为税收概论（第一章）。主要阐述税法的基本概念、税收法律关系、税收实体法要素、税收的特点与类别、税法的作用与立法原则、税法体系等内容。第二部分为税法都主体部分（第二章至第十章）。具体介绍我国现行增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税等常用税种。在这部分的学习中，除了需要掌握具体的税法规定，更重要的是要学会如何灵活运用这些法律规定，以做到对现实生活中发生的各种行为能够判别是否为应税行为、是应纳何种税的行为、应该缴纳多少税以及如何缴纳这些税等。第三部分是税收程序法的内容（第十一章和十二章）。包括税收征收管理法和税务行政法制两部分。税收征收管理法主要有关于“管、征、查、处”和法律责任两大块；税务行政法制则包括行政处罚、行政复议、行政诉讼和行政赔偿四方面内容。税收与税法的概念一、什么是税收

税收是国家为了向社会提供公共产品，凭借其政治权利（或行政权利），按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收取得的一种财政收入。它具有强制性、无偿性和固定性三大特点。二、税法的含义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。税收与税法的概念三、税收与税法的关系1.两者的联系有税必有税法。税收是国家运用政治权利向社会强制地、无偿地取得的收入，它必须严格依照税法税法规定的范围、标准、程序办事，税法则制约和调整因税收而发生的各种社会关系，它来源于税收活动，因此，税收和税法的本质、任务、目的和作用等方面的内容是一致的。2.两者的区别（1）税收属于经济领域内的分配环节，而税法则是反映这一经济活动的上层建筑。（2）税收决定税法，有什么样的税收，就要制定相应的税法。（3）税收的征收对象是部分国民收入和积累的社会财富，税法的调整对象则是征纳过程中的一种社会关系。税收法律关系国家征税与纳税人纳税在形式上表现为利益分配关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。在学习这一内容时，要注意以下几点：

1.税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成；

2.税法的权利主体包括征税机关（税务机关、海关、财政机关）和纳税人（法人、自然人）。

3.权利主体在法律地位上是平等的，但在权利与义务上是不对等的。税法的构成要素征收范围——进一步明确税法所规定的具体范围。征税对象只说明了对什么进行征税，而并未说明其具体的适用范围。因而在税法的实际应用时，无法作为判定取得或拥有该征税对象的单位和个人是否应该征税的依据。例如：增值税的征税对象一般规定为增值额，但并不是凡有增值额的都要缴纳增值税？在不同的增值税制度下其应税增值额的范围是不尽相同的。如中国现行增值税制度就规定销售货物所创造的增值额要缴纳增值税，但是销售不动产和无形资产却不需缴纳增值税，不属于增值税的征税范围。因此，在规定税收实体法的法律客体征税对象之外，还应进一步规定其适用范围。（四）税目。它是征税对象的具体化，是各个税种所规定的具体征税项目。主要用于区分不同的征税对象及规定不同的税率。税法的构成要素（五）税率。是对征收对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率等。（六）纳税环节。只有消费税中才有纳税环节的问题。由于销售税原则上只征收一次，因而对14类应税消费品在所有的流转过程中到底在哪个环节纳税，是消费税中一个非常重要的问题，可以说这也是消费税的征收范围问题。因为纳税环节选择不好，国家很可能就不能及时、足额地征收到税收。这也就是金银首饰为什么要从生产加工环节改在零售环节征税的原因。在学习消费税时，大家要注意掌握这一内容。（七）纳税期限。一个完整的纳税期限包括两个方面的内容：一是计算应纳税款的间隔期，即所缴纳的税款是属于哪段时间里的；二是纳税人最后缴纳税款的时限，即纳税人最迟必须在什么时间将其属于这段时间里的应纳税款缴纳到位。税法的构成要素（八）纳税地点。主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。（九）减税免税。主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免于征税的特殊规定，这是以后各章节中一个非常重要的内容，学习时应特别引起注意。（十）罚则。是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。一般只出现在1994年税改之前制定颁布的税种之中（如印花税），而不会出现在1994年税改之后制定颁布的税种之中。重点内容在税收征税管理法中。（十一）附则。在正法中不易处理的问题均放在附则中，如税法的解释权。几乎每部税法都要类似“本法的解释权在财政部或国家税务总局”之类的规定。我国税法的制定与实施（一）我国现行税法体系及其制定税法体系税收法律由人大及人大常委会制定。如《个人所得税法》、《企业所得税法》

《税收征收管理法》由人大授权国务院制定。目前以暂行条例出现的税法都是由人大授权国务院制定的。税收法规由国务院制定。许多实施细则都是由国务院制定的，如《税收征收管理法实施细则》由地方人大及人大常委会制定。但目前只有海南省和民族自治区人大才有权制定有关的税收法规。税收规章由财政部、国家税务总局制定。有些实施细则是由财政部制定的，如《增值税暂行条例实施细则》由地方政府制定。有些小税种的实施细则可由地方政府来制定，如房产税、车船使用税等。

我国税法的制定与实施(二）税法的实施税法的实施即税法的执行，它包括税收执法和守法两个方面。关于税法的实施，主要了解层次高的法律优于层次低的法律、特别法优于普通法、国际法优于国内法、实体法从旧程序法从新这四个原则。我国现行的税法体系关于我国现行的税法体系，主要掌握以下三个方面的内容：（一）现行税收实体法

1.流转税类：增值税、消费税、营业税、关税

2.资源税类：资源税、城镇土地使用税

3.所得税类：企业所得税、个人所得税