B会计账户与复式记账法

会计学1B会计账户与复式记账法第二节经济业务与会计方程式一、经济业务1.定义

P41

凡能客观地用货币量度进行计价，并足以影响会计要素的有关项目发生增减变化，因而应系统地加以整理、归类和记录的各项经济活动。2.分类（1）按其涉及的关系和范围与国家、外部单位或个人之间发生的各种经济业务本单位范围以内发生的各种经济业务。外部经济业务：内部经济业务：第1页/共32页（2）按其是否与货币资金发生关系货币资金增加货币资金减少不涉及货币资金的增减二、经济业务与会计方程式的关系例1.假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现金存入银行。资产6000负债0所有者权益6000＋＝例2.该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存银行。资产11000负债5000所有者权益6000＝＋例3.该店以银行存款购入商品8000元，商品验收入库。资产11000＝负债5000＋所有者权益6000收款业务付款业务转账业务第2页/共32页例4.购入商品5000元，货款未付。资产16000负债10000所有者权益6000＋＝例5.

取得销售收入20000元，货款存入银行。资产36000负债10000所有者权益6000收入20000＋＋＝例6.销售商品使库存商品减少了13000元。资产23000＝＋费用13000负债10000＋所有者权益6000＋收入20000例7.以现金支票购买办公用品500元。资产22500＋费用13500元＝负债10000＋所有者权益6000＋收入20000例8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。

资产17500费用13500元＋＝负债5000＋所有者权益6000＋收入20000第3页/共32页例9.以银行短期借款偿还应付账款5000元。资产17500费用13500元负债5000所有者权益6000收入20000＋＋＋＝

使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务有以下四种类型：

1.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加（如例1,2,4,5）；

2.

引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少（如例8）；

3.引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例3,6,7）；4.引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例9）。第4页/共32页结论：第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关项目的增减变动（变动规律：同方项目，一增一减；异方项目，同增同减）；第二、任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程式的平衡关系。第5页/共32页第三节账户和会计科目一、概念2.会计科目对会计对象的具体内容进行分类的标志，确切标明每一个账户所核算和控制的经济内容，即给账户一个名称。会计科目表见P49。1.账户是对会计对象的静态内容进行的日常分类、反映和监督所使用的一种方法，即将经济业务的内容进行分类，然后将其变化过程及其内容在账户中反映出来。P54二、账户和会计科目的关系1.联系（1）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致；（2）账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多少个账户；第6页/共32页（3）账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名称。2.区别（1）账户着重连续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象科学分类的内容；（2）账户表现在设置的账簿上，具有一定的结构格式，而会计科目不具备；会计科目表现在名称编号上，由国家统一规定；（3）设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目可单独存在，它不包括账户。三、账户的基本结构（或格式）

将账户分为左、右两边，左边为借方（简写为Dr），右边为贷方（简写为Cr）。1.会计实务中账户的格式第7页/共32页账户名称（会计科目）P55

年凭证号数摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日2.账户的简化格式－－“丁”字型结构P56账户名称（会计科目）借方贷方四、账户的种类及反映的内容1.种类（1）根据提供资料的详细程度不同可分为总分类账户明细分类账户第8页/共32页（2）根据所反映的经济内容不同可分为资产类账户负债类账户所有者权益账户成本、费用类账户收入、利润类账户2.账户反映的基本内容期初余额、本期增减数、本期减少数、本期发生额、期末余额资产（费用、成本）类账户期初余额本期增加数本期减少数本期发生额本期发生额期末余额（费用类账户无余额）负债、所有者权益（收入、利润）类账户期初余额本期增加数本期减少数本期发生额本期发生额期末余额（收入、利润类账户无余额）（P16）（P19）第9页/共32页第四节复式记账一、记账方法和种类

1.记账方法是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的方法。

2.种类按照记账方式的不同可分为：（1）单式记账

对需要记录的经济业务，往往只一个账户，反映一个主要方面，而对相互联系的另一方面不予反映的记账方式。特点

①账户设置不完整，没有完整的账户体系；②不是所有的经济业务都在账户中反映；③需要记录的经济业务也只单方面记录；④不能进行试算平衡。第10页/共32页

（2）复式记账对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户中，以相等的金额全面地、相互联系地进行反映的一种记账方法。特点①有完整的账户体系；②所有的经济业务都要在账户中反映；③对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映；④能进行综合试算平衡。二、借贷复式记账法及其基本内容1.定义是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户的相反方向，以相等的金额，全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。2.借贷记账法的基本内容第11页/共32页（1）记账符号“借”、“贷”具有双重含义①在表示资金运动数量变化时借一方面表示资产或费用的增加，另一方面表示负债、所有者权益或收入的减少；贷一方面表示负债、所有者权益或收入的增加，另一方面表示资产或费用的减少。②在表示资金的性质时借贷资产性质（账户余额）负债、所有者权益性质（账户余额）（2）账户设置（必须有一整套账户体系）静态账户动态账户共同性质的账户（根据余额方向来判断其性质）第12页/共32页（3）记账规则（4）试算平衡方法试算平衡

是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较来检查账户记录的正确性和完整性。试算方法：①全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计②全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计以前面不完整的例题－－例1~9为例，根据借贷复式记账法登记账户并进行试算如下（学生课堂做）①需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个或两个以上的账户中；②有借必有贷③借贷必相等（借方和贷方所记录的金额必须相等）。

第13页/共32页第五节总分类账户和明细分类账户一、账户设置1.总分类账户（总账或一级账户）

定义

P69是根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作为统一计量单位，用来提供总括的资料。在总账账户中进行的核算工作称为总分类核算。

格式三栏式见P335

缺陷（1）只能提供总括资料（2）只能提供以货币计量的指标2.明细分类账户（明细账、明细账户）

定义

P70（它除了应用货币计量单位外，有时还要应用实物等计量单位）

格式（1）三栏式P334

（2）数量金额式P333～334

（3）多栏式第14页/共32页二、总分类账和明细分类账的关系e.g.

库存商品余1000040005000发生4000发生5000余9000库存商品－甲产品余600030003000发生3000发生3000余6000库存商品－乙产品余400010002000发生1000发生2000余3000区别：1.提供资料的详细程度不同2.作用不同联系：1.反映的对象相同2.登记的依据相同3.所提供的资料是相互补充的这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记第15页/共32页三、总分类账户和明细分类账户的平行登记1.平行登记的要点P72

（1）同时登记（2）方向相同（3）金额相等2.平行登记的结果（1）总账的期初（末）余额＝∑它所属各个明细账期初（末）余额（2）总账的本期借（贷）方发生额＝∑它所属各个明细账本期借（贷）方发生额第16页/共32页第六节账户的对应关系和会计分录一、账户的对应关系

定义根据借贷记账法的原理记录每一项经济业务时，有关账户之间发生的应借应贷的相互关系。作用

1.可以了解经济业务的内容

2.可以检查经济业务的记录是否正确（有些账户之间没有对应关系）e.g.借记银行存款，贷记库存商品二、会计分录及其种类会计分录确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。种类简单分录－－

一借一贷

复合分录－－

一借多贷或多借一贷（多借多贷）第17页/共32页附录：会计科目表

一、资产类

11001现金

21002银行存款

31009其他货币资金

100901外埠存款

100902银行本票

100903银行汇票

100904信用卡

100905信用证保证金

100906存出投资款

41101短期投资

110101股票

110102债券

110103基金

110110其他

51102短期投资跌价准备第18页/共32页

61111应收票据

71121应收股利

81122应收利息

91131应收账款

101133其他应收款

111141坏账准备

121151预付账款

131161应收补贴款

141201物资采购

151211原材料

161221包装物

171231低值易耗品

181232材料成本差异

191241自制半成品

201243库存商品

211244商品进销差价

221251委托加工物资第19页/共32页

231261委托代销商品

241271受托代销商品

251281存货跌价准备

261291分期收款发出商品

271301待摊费用

281401长期股权投资

140101股票投资

140102其他股权投资

291402长期债权投资

140201债券投资

140202其他债权投资

301421长期投资减值准备

311431委托贷款

143101本金

143102利息

143103减值准备

321501固定资产

331502累计折旧

341505固定资产减值准备第20页/共32页351601工程物资

160101专用材料

160102专用设备

160103预付大型设备款

160104为生产准备的工具及器具

361603在建工程

371605在建工程减值准备

381701固定资产清理

391801无形资产

401805无形资产减值准备

411815未确认融资费用

421901长期待摊费用

431911待处理财产损溢

191101待处理流动资产损溢

191102待处理固定资产损溢第21页/共32页

二、负债类

442101短期借款

452111应付票据

462121应付账款

472131预收账款

482141代销商品款

492151应付工资

502153应付福利费

512161应付股利

522171应交税金

217101应交增值税

21710101进项税额

21710102已交税金

21710103转出未交增值税

21710104减免税款

21710105销项税额

21710106出口退税

21710107进项税额转出

21710108出口抵减内销产品应纳税额

21710109转出多交增值税第22页/共32页21710110未交增值税

217102应交营业税

217103应交消费税

217104应交资源税

217105应交所得税

217106应交土地增值税

217107应交城市维护建设税

217108应交房产税

217109应交土地使用税

217110应交车船使用税

217111应交个人所得税

532176其他应交款

542181其他应付款

552191预提费用

562201待转资产价值

572211预计负债

582301长期借款第23页/共32页

592311应付债券

231101债券面值

231102债券溢价

231103债券折价

231104应计利息

602321长期应付款

612331专项应付款

622341递延税款

三、所有者权益类

633101实收资本(或股本)643103已归还投资第24页/共32页

653111资本公积

311101资本(或股本)溢价

311102接受捐赠非现金资产准备

311103接受现金捐赠

311104股权投资准备

311105拨款转入

311106外币资本折算差额

311107其他资本公积

663121盈余公积

312101法定盈余公积

312102任意盈余公积

312103法定公益金

312104储备基金

312105企业发展基金

312106利润归还投资

673131本年利润第25页/共32页

683141利润分配

314101其他转入

314102提取法定盈余公积

314103提取法定公益金

314104提取储备基金

314105提取企业发展基金

314106提取职工奖励及福利基金

314107利润归还投资

314108应付优先股股利

314109提取任意盈余公积

314110应付普通股股利

314111转作资本(或股本)的普通股股利

314115未分配利润第26页/共32页

四、成本类

694101生产成本

410101基本生产成本

410102辅助生产成本

704105制造费用

714107劳务成本五、损益类

725101主营业务收入

735102其他业务收入

745201投资收益

755203补贴收入

765301营业外收入

775401主营业务成本