模块一 旅游企业会计基础-2-2课件

模块一旅游企业会计基础

活动4-5会计循环（一）：

分录、记账与调整通过本次学习，您可以：1、掌握会计循环的步骤。2、学习账户、会计科目、复式记账等主要会计术语。3、了解借贷记账法的规则。4、学习会计凭证的填制与会计账簿的登记。5、掌握期末账项调整的方法。会计循环（一）：分录、记账与调整

一个企业在一个会计期内必须经过编审凭证、分录、记帐、试算、调整、结帐和编表等一系列会计程序。它于会计期初开始，以会计期末终了，并循环往复，周而复始，因而，称为会计循环。企业大都每年结帐一次，所以一个会计循环通常历时一年。若按月结帐，则一个会计循环历时一个月。会计循环（一）：分录、记账与调整一、会计循环（Accountingcycle)概要2023/1/16上海交通大学成人教育学院5借：应收账款2,500

贷：销售收入2,5002.编审凭证

应收账款期初余额20,0002,500

22,5004.

期末计算各账户未调整余额，修正各账户的记录

应收账款

期初余额20,000开始于期初分类账账户余额7.编表

应收账款期初余额20,0002,500本期发生额2,500本期发生额0期末余额22,5006.结账5.试算，并完成工作底稿（非必要）

工作底稿现金24,800应收账款22,500

应收账款期初余额20,0002,5003.登记日记账和分类账账

现金流量表财务报表资产负债表利润表报表附注

1、账户(account)和会计科目（accounttitle）（1）定义

账户：对会计要素进行分类、核算的工具。会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

1、账户(account)

（1）定义

会计科目（accounttitle）：是账户的名称。是会计要素进一步分类的具体体现。会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账资产现金银行存款应收账款存货固定资产无形资产……负债短期借款应付账款预提费用长期借款递延税款……所有者权益实收资本……左方账户名称右方T字形账户结构会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

1、账户(account)和会计科目（accounttitle）（2）账户基本结构会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

2、复式记账（doubleentry）（1）复式记账定义和作用定义：复式记账是指对于任何一笔经济业务都要以相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系记录的一种记账方式。会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

2、复式记账（doubleentry）（1）复式记账定义和作用

作用：

★了解每一项经济业务的来龙去脉；

★利用账户进行试算平衡，检查账户记录的正确与否。自动平衡、自动核对资产负债及所有者权益

资产类账户结构

借(Dr.)帐户名称贷(Cr.)资产的增加资产的减少 余额

会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）

（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借贷记账法的账户结构会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借贷记账法的账户结构借方(Dr.)资产类账户贷方(Cr.)资产类账户结构期初余额×××本期增加额×××……本期减少额×××……本期增加额合计(本期发生额)期末余额本期减少额合计(本期发生额)期末余额的计算公式：借方期末余额=借方期初余额+借方本期增加额合计-贷方本期减少额合计

借(Dr.)帐户名称贷(Cr.)

负债的减少负债的增加 余额

会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借贷记账法的账户结构负债类账户结构

会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借贷记账法的账户结构期末余额的计算公式：贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期增加额合计-借方本期减少额合计借方(Dr.)负债类和所有者权益类账户贷方(Cr.)负债类和所有者权益类账户结构期初余额×××本期增加额×××……本期减少额×××……本期增加额合计(本期发生额)期末余额本期减少额合计(本期发生额)

借(Dr.)帐户名称贷(Cr.)

收入的减少收入的增加

会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借贷记账法的账户结构

收入类账户结构

会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

2、复式记账（doubleentry）

（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借贷记账法的账户结构借方(Dr.)收入类账户贷方(Cr.)收入类账户结构本期增加额×××……本期减少额或转销额×××……本期增加额合计(本期发生额)本期减少额合计(本期发生额)会计期末，本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销额，转入“利润”账户；收入类账户一般没有期末余额。会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借贷记账法的账户结构费用类账户一般没有期末余额。

借方(Dr.)费用类账户贷方(Cr.)费用类账户结构本期增加额×××……本期减少额或转销额×××……本期增加额合计(本期发生额)本期减少额合计(本期发生额)会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借贷记账法的账户结构借方(Dr.)利润类账户贷方(Cr.)利润类账户结构期初余额(年度内利润)×××本期收入转入额期初余额(年度内亏损)×××本期成本费用转入额本期转入额合计(本期发生额)期末余额（年度内利润）本期转入额合计(本期发生额)期末余额（年度内亏损）会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

2、复式记账（doubleentry）期末：

借方(Dr.)费用类账户贷方(Cr.)本期增加额×××……期末结转×××……本期增加额合计本期减少额合计借方(Dr.)收入类账户贷方(Cr.)本期增加额×××……期末结转×××……本期增加额合计本期减少额合计借方(Dr.)利润类账户贷方(Cr.)本期收入转入额×××本期成本费用转入额×××本期转入额合计期末余额（年度内利润）本期转入额合计期末余额（年度内亏损）会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

2、复式记账（doubleentry）

（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）

〈2〉借贷记账法记账规则有借必有贷，借贷必相等。分析经济业务时需考虑四个步骤：1.确定账户的名称2.确定这些账户的类别3.确定增加还是减少4.确定借方还是贷方会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账例题：五星公司20××年初有关账户的期初余额如下：期初余额100000借方现金贷方期初余额30000借方银行存款贷方期初余额220000借方周转材料贷方借方固定资产贷方期初余额200000借方应付账款贷方期初余额40000借方实收资本(甲)贷方期初余额500000借方利润分配——未分配利润贷方期初余额10000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务2

投资者甲投入100000元，已划入在银行开立的存款户借方银行存款贷方期初余额220000②100000借方实收资本贷方期初余额500000②100000所有者权益类账户资产类账户会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务3

以银行存款归还前欠购置低值易耗品款20000元

借方应付账款贷方期初余额40000①5000借方银行存款贷方期初余额220000②100000资产类账户负债类账户③20000③20000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务4

投资者甲决定，抽回投资40000元，用银行存款支付借方实收资本贷方期初余额500000①100000借方银行存款贷方期初余额220000②100000资产类账户所有者权益类账户2000040000④40000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务5

购买机器设备等固定资产，共计10000元，以银行存款支付借方固定资产贷方借方银行存款贷方期初余额220000②100000资产类账户资产类账户200004000010000期初余额200000⑤10000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务6

给供货单位开出商业票据一张，金额为5000元，偿还前欠货款借方应付账款贷方借方应付票据贷方负债类账户负债类账户期初余额0⑥5000期初余额40000①5000③20000⑥5000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务7投资者甲代为偿还应付账款20000元，作为对该公司投资的增加借方应付账款贷方借方实收资本贷方所有者权益类账户负债类账户期初余额40000①5000期初余额500000②100000⑦20000④40000③20000⑥5000⑦20000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务8

五星公司宣告发放现金股利5000元借方应付股利贷方负债类账户所有者权益类账户利润分配—借方未分配利润贷方期初余额10000期初余额0⑧5000⑧5000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务9

投资者甲将其对五星公司的投资10000元转让给乙公司借方实收资本—乙贷方所有者权益类账户所有者权益类账户借方实收资本—甲贷方期初余额500000②100000⑦20000④40000⑨10000期初余额0⑨10000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账月末，五星公司将所有的经济业务登记入账以后，可计算出各账户本期发生额和余额表五星公司月末账借方库存现金贷方期初余额30000本期发生额0期末余额30000本期发生额0会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账表五星公司月末账借方银行存款贷方期初余额220000②100000本期发生额100000期末余额250000本期发生额70000200004000010000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账表五星公司月末账借方周转材料贷方期初余额100000本期发生额0期末余额100000本期发生额0会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账表五星公司月末账

本期发生额5000

期末余额5000

本期发生额0借方原材料贷方

期初余额0①5000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账表五星公司月末账

本期发生额10000

期末余额210000

本期发生额0借方固定资产贷方

期初余额200000⑤

10000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账表五星公司月末账

本期发生额5000

期末余额5000

本期发生额0借方应付票据贷方

期初余额0⑥

5000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账表五星公司月末账

本期发生额5000

期末余额0

本期发生额45000借方应付账款贷方

期初余额40000

①

500020000⑥5000⑦

20000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账表五星公司月末账

本期发生额5000

期末余额5000

本期发生额0借方应付股利贷方

期初余额0⑧

5000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账表五星公司月末账

本期发生额120000

期末余额570000

本期发生额50000借方实收资本—甲贷方

期初余额500000②

100000⑦20000④40000⑨10000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账表五星公司月末账

本期发生额10000

期末余额10000

本期发生额0借方实收资本—乙贷方

期初余额0⑨10000

会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账表五星公司月末账

本期发生额0

期末余额5000

本期发生额5000借方利润分配—未分配利润贷方

期初余额10000

⑧5000会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账[举例]：

A投资现金20,000元，商品20,000元，开设利达商店以后：1）以现金10,000元购入商品2）业主A以其权益20,000元转让予B。3）业主A增加投资10,000元，投入现金。4）业主B提取现金5,000元自用。会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账

2、复式记账（doubleentry）

2023/1/16上海交通大学成人教育学院491）以现金10,000元购入商品

借:库存商品10,000

贷:现金 10,0002）业主A以其权益20,000元转让予B。借:实收资本---A20,000

贷:实收资本---B20,0002023/1/16上海交通大学成人教育学院513）业主A增加投资10,000元，投入现金。

借:现金 10,000

贷:实收资本--A 10,000 4）业主B提取现金5,000元自用。借:实收资本---B5,000

贷:现金 5,000

借现金贷借库存商品贷期初20000(1)10000期初20000(3)10000(4)5000 (1)10000

余15000 余30000

实收资本—A实收资本---

B(2)20000期初40000(4)5000(2)20000(3)10000

余30000 余15000利达商店资产负债表

现金15,000实收资本---A30,000

库存商品30,000 实收资本--B15,000

合计45,000合计45,000 问：如果当期增加这样一笔业务：销售商品收到现金10000元，这些商品的成本为6000元，则当期的利润表和期末的资产负债表如何编制？利达商店利润表

________________________________________

收入10,000

成本6,000 利润4,000 ________________________________________

利达商店资产负债表

________________________________________

现金25,000实收资本---A30,000

库存商品24,000 实收资本---B15,000 留存利润4,000 ________________________________________

合计49,000合计49,000所谓会计分录，就是对每笔经济业务的内容确定其

账户、金额和记账方位（即借方和贷方）的记录。会计循环（一）：分录、记账与调整三、会计分录和会计凭证1、会计分录（accountingentry）完整的会计分录包含三要素：

－账户名称－应借应贷账户方位－记账金额会计分录分为简单分录和复合分录－简单分录只有一借一贷的对应关系－复合分录有一借多贷或一贷多借或多借多贷对应关系借：原材料5000贷：应付账款5000例：购入原材料一批，价款5000元，暂欠供货单位。注意：

¤贷记符号不能写在借记符号的同一行上，

¤贷记符号应写在借记符号的下面一行，向右空一格或二格，

¤借贷账户名称及金额均应叉栏列示。例：购入原材料一批，价款20000元，以银行存款支付14000元，余6000元暂欠。借：原材料20000贷：银行存款14000

应付账款6000会计循环（一）：分录、记账与调整三、会计分录和会计凭证1、会计分录（accountingentry）会计循环（一）：分录、记账与调整三、会计分录和会计凭证2、会计凭证（accountingdocument）

会计凭证，简称凭证，就是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。

会计凭证按其填制的程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证。会计循环（一）：分录、记账与调整三、会计分录和会计凭证2、会计凭证（accountingdocument）（1）原始凭证（originaldocument）按其取得的来源不同，可分为：

外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。如：发票、单据等。

自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如：进货单、领料单等。原始凭证填制的要求：

1.真实

2.完整、清楚、正确

3.有经办人员的签字或盖章会计循环（一）：分录、记账与调整三、会计分录和会计凭证原始凭证的审核原始凭证必须经过审核，才能作为记账的依据审核的内容：

1.合法性、合规性、合理性

2.完整性

3.正确性会计循环（一）：分录、记账与调整三、会计分录和会计凭证2、会计凭证（accountingdocument）（2）记账凭证（accountingvoucher）记账凭证，又称传票，它根据原始凭证编制，是确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。记帐凭证（传票）：收款凭证（receiptvoucher）：涉及货币资金收款的经济业务付款凭证（disbursementvoucher）：涉及货币资金付款的经济业务转账凭证（transfervoucher）：不涉及货币资金收付款的经济业务会计循环（一）：分录、记账与调整三、会计分录和会计凭证记账凭证的审核内容：

①是否附有原始凭证

②账户名称、金额是否正确，对应关系是否清晰

③有关项目是否填列齐全，有关人员是否签字或盖章会计循环（一）：分录、记账与调整四、会计账簿1、账簿（bookofaccounts）（1）账簿概念：会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户，并由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。（2）设置账簿的作用：

①有利于全面、系统地记录和反映企业生产经营活动的情况，把大量而分散的核算资料进行归类整理

②便于会计工作的分工

③是编制会计报表的重要依据

④是企业重要的经济档案会计循环（一）：分录、记账与调整四、会计账簿1、账簿（bookofaccounts）会计循环（一）：分录、记账与调整四、会计账簿1、账簿（bookofaccounts）（3）账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。账簿序时账簿备查账簿分类账簿总分类账明细分类账现金日记账银行存款日记账会计循环（一）：分录、记账与调整四、会计账簿1、账簿（bookofaccounts）（4）序时账（chronologicalbook）序时账簿，常称为日记账，它是对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿。摘要对方科目收入余额支出年凭证月日种类编号

现金日记账现金日记账格式（三栏式）会计循环（一）：分录、记账与调整四、会计账簿1、账簿（bookofaccounts）（5）分类账（ledger）分类账簿是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿，简称分类账。

总分类账摘要借方贷方余额借/贷年凭证月日种类编号总分类账格式（三栏式）会计循环（一）：分录、记账与调整四、会计账簿

管理费用明细账摘要借方工资余额水电费年凭证月日种类编号办公费合计贷方摘要收入发出数量结存年凭证月日种类编号金额单价数量金额单价数量金额单价

库存商品明细账多栏式明细分类账格式数量金额式明细分类账格式会计循环（一）：分录、记账与调整四、会计账簿1、账簿（bookofaccounts）（6）备查账（memorandumaccount）备查账，又称辅助账，是对某些在日记账和分类账中未能记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。账簿之间的关系：相互制约平行登记会计循环（一）：分录、记账与调整四、会计账簿1、账簿（bookofaccounts）会计循环（一）：分录、记账与调整四、会计账簿2、总分类账与明细分类账的平行登记（1）平行登记的概念

所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面登记有关的总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。会计循环（一）：分录、记账与调整四、会计账簿2、总分类账与明细分类账的平行登记（2）平行登记的基本要求

¤平行登记的依据必须一致。

¤平行登记的期间必须一致。

¤平行登记的金额必须相等。

¤平行登记的记账方向必须相同。2023/1/16上海交通大学成人教育学院75五、试算与调整

1、试算表

（1）

试算表依据的原理（2）试算表的用途

⊙验证会计记录中计算有无错误。

⊙便于编制财务报表。试算表根据各分类账的借贷余额汇总编制而成，依据试算表编制财务报表将比直接依据分类账更为方便，对拥有大量分类账的企业而言，尤为便捷。

⊙粗略显示财务状况和经营成果。（3）编制方法

2023/1/16上海交通大学成人教育学院76（3）试算表编制实例

五星公司试算表20xx年1月31日帐户名称借方余额贷方余额库存现金30000银行存款250000周转材料100000原材料5000固定资产210000应付票据5000应付股利5000实收资本580000未分配利润5000合计5950005950002023/1/16上海交通大学成人教育学院77（4）试算表的局限性

试算表借贷平衡不一定表示账户处理完全正确，有些错误的发生并不会使借贷失衡。这类错误罗列如下：⊙借贷同时遗漏。⊙借贷同时重复记账。

⊙借方或贷方发生相同数额错误。

会计循环（一）：分录、记账与调整（5）错账的更正方法⊙划线更正法在记账前，如果发现账簿记录中有错误，而其所依据的记账凭证无错误，应采用划线更正法。划线更正法是：

先将错误的文字或数字用一条单红线划去，表示注销；

再在划线的上面写上正确的文字或数字;

并在划线处加盖更正人图章，以示负责。会计循环（一）：分录、记账与调整（5）错账的更正方法⊙红字更正法由于记账凭证错误致使账簿记录发生错误，从而用红字冲销原记账凭证，以更正账簿记录的一种方法，适用于以下两种情况：－错误是由记账凭证所列应借、应贷会计科目有错误而引起的；－错误是由记账凭证所填金额大于应记金额而引起的，而应借、应贷的会计科目没有错误。会计循环（一）：分录、记账与调整（5）错账的更正方法⊙补充登记法如果发现账簿记录的错误是由于记账凭证所填金额小于应记金额引起的，而应借、应贷的会计科目没有错误。更正的方法是：

Δ按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证；

Δ在“摘要”栏中写明“补充少记金额”以及原错误记账凭证的号数和日期；

Δ并据以登记入账，以补充登记少记的金额。

哇！

终于结束了。。。课后练习：帐户与复式记帐原理的应用

1、企业发生的经济业务及编制的会计分录例题：东方有限责任公司20XX年12月初会计科目余额如下：东方有限责任公司20XX年12月初会计科目余额会计循环（二）：结账与编表

库存现金3740银行借款324085银行存款70175应付账款1550应收账款6000应付职工薪酬1975原材料128100应交税费2250库存商品547785预提费用4500待摊费用2400累计折旧160800固定资产318000实收资本650000生产成本68960

要求：（1）编制东方有限责任公司12月份发生经济业务的分录。（2）编制资产负债表（3）编制利润表（4）编制现金流量表会计循环（二）：结账与编表

东方有限责任公司12月份发生下列经济业务：（1）1日，销售产品一批，计300000元，增值税（17%）51000元，共计351000元，已通过银行收款。会计循环（二）：结账与编表

（2）2日，从光通公司购入材料一批，计130000元，增值税（17%）22100元，共计152100元，材料已验收入库，材料款已通过银行付款。会计循环（二）：结账与编表

（3）3日，从百货商厦购办公用品600元，增值税（17%）102元，共计702元，以转账支票付款。会计循环（二）：结账与编表

（4）6日，张善佑出差借款2000元，以现金支付。

会计循环（二）：结账与编表

（5）8日，从银行提取现金80000元，准备发工资。

会计循环（二）：结账与编表

（6）8日，以现金支付职工工资80000元。

会计循环（二）：结账与编表

（7）11日，张善佑报销差旅费2350元。

会计循环（二）：结账与编表

（8）13日，从银行提取现金3600元，备日常零星支出。

会计循环（二）：结账与编表

（9）16日，通过银行支付广告费4000元。

会计循环（二）：结账与编表

（10）17日，职工报销福利费800元，付现金。

会计循环（二）：结账与编表

（11）22日，通过银行支付全公司电费6000元，其中生产车间电费4000元，公司管理部门用电费2000元。

会计循环（二）：结账与编表

（12）24日，销售产品一批，计200000元，增值税（17%）34000元，共计234000元，已通过银行收款。

会计循环（二）：结账与编表

（13）25日，从星光公司购入材料一批100000元，增值税（17%）17000元，共计117000元，已通过银行付款，材料验收入库。

会计循环（二）：结账与编表

（14）30日，将本月职工薪酬进行分配，工资81000元，其中生产人员工资64800元，管理人员工资16200元；应支付职工福利费11340元，其中，生产人员9072元，管理人员2268元。

会计循环（二）：结账与编表

（15）30日，本月耗材294200元，其中，生产产品用293500元，修理设备用700元。

会计循环（二）：结账与编表

（16）31日，按权责发生制作以下账项调整：①预提本月负担的短期借款利息5000元。会计循环（二）：结账与编表

（16）31日，按权责发生制作以下账项调整：②本月份应计银行存款利息收入为3000元。会计循环（二）：结账与编表

（16）31日，按权责发生制作以下账项调整：③待摊费用摊入本期500元，其中摊销保险费300元，管理部门报刊费200元。会计循环（二）：结账与编表

（16）31日，按权责发生制作以下账项调整：④提取本月折旧费1600元，其中，车间折旧费960元，管理部门折旧费640元。会计循环（二）：结账与编表

（16）31日，按权责发生制作以下账项调整：⑤已知东方公司20XX年应收账款期末余额为6000元，按应收账款期末余额0.5%计算坏账准备。会计循环（二）：结账与编表

（16）31日，按权责发生制作以下账项调整：⑥计提本月所得税39372元。会计循环（二）：结账与编表

（17）31日结转产成品成本及产品销售成本。①将本月制造费用1660元分配计入生产成本。会计循环（二）：结账与编表

（17）31日结转产成品成本及产品销售成本。②结转本月完工产品成本402000元。会计循环（二）：结账与编表

（17）31日结转库存商品成本及产品销售成本。③从“库存商品”账户结转本月产品销售成本350000元。会计循环（二）：结账与编表

2、登记T字账按照东方有限责任公司记账凭证中的分录所涉及的科目，分设下述“T”总分类账。会计循环（二）：结账与编表

借库存现金贷

期初余额3740

（5）80000

（8）3600（4）2000（6）80000

（7）350

（10）800会计循环（二）：结账与编表

借银行存款贷

期初余额70175

（1）351000

（12）234000（2）152100（3）702（5）80000（8）3600（9）4000（11）6000（13）117000会计循环（二）：结账与编表

借应收账款贷

期初余额6000

借其他应收款贷

（4）2000

（7）2000

（16）/②3000

借原材料贷

期初余额128100

（2）130000

（13）100000

（15）294200会计循环（二）：结账与编表

借库存商品贷

期初余额547785

借待摊费用贷

期初余额2400

借