超市会计培训

会计岗位【学习要点 学习要点】学习要点费用控制报表编制经营分析费用控制一、超市费用类别（一）经营费用 经营费用是指企业在购、销、存环节发生的各项费用。具体内容主要包括以下项目：1、运杂费（包括装卸费）2、整理费3、包装费4、保险费5、展览费6、佣金7、广告费8、商品损耗9、差旅费10、工资及福利费（二）管理费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织商品经营活动而发生的各项费用。具体内容主要包括以下项目：1、业务招待费2、工会经费3、职工培训费4、劳动保险费5、租赁费6、低值易耗品摊销7、折旧费8、修理费9、其他（三）财务费用 财务费用是企业为筹集业务经营所需资金等而发生的费用。具体内容主要包括以下项 目：1、利息支出2、金融机构手续费二、超市费用控制方法（一）营费用与商品购销存关系密切， 一般费用控制原则是与商品购销存的数量或金 额相配比。其中，展览费与广告费要适当控制规模及费用额度；人员的工资、 奖金及保险费等占销售管理费用的较大比例，因此应从以下三方面来控制人员 成本：1、择合理数量的精干人员，在旺季或销售繁忙时临时聘请兼职人员。2、有人员的工资、奖金及保险费等占超市销售毛利率的比例，应控制在 40%以下。3、养员工一专多能的能力，用尽量少的人做尽量多的事情，提高效率。（二）理费用与销售额不是都有配比关系，原则上总额控制。其中，业务招待费按销 售额一定比例控制；工会经费按比例提取；职工培训费按培训计划控制；劳动 保险费按规定列支；租赁费、修理费、低值易耗品摊销、折旧费等按计划控制。（三） 务费用一般按实际支出合理控制。三、超市费用管理（一）经营费用1、运杂费（包括装卸费） ：合理选择运输路线、工具、 人员等使运杂费控制在合理范围。2、整理费：按实际整理需要控制列支；3、包装费：按实际包装需要控制列支；4、保险费：按商品财产实际需要控制列支；5、展览费：按实际需要控制列支；6、佣金：按实际需要列支；7、广告费：按实际需要控制列支；8、商品损耗：加强管理，严格控制（按各类或各种商品损耗率控制） ；9、差旅费：按实际需要列支；10、工资及福利费：按企业员工成本费用计划和销售比例控制列支。（二）管理费用1、业务招待费：列支控制范围：年销售额1000万元1.5%以内，年销售额 1000万元以上1%以内。2、工会经费：按规定比例列支。3、职工培训费：按培训计划控制使用。4、劳动保险费：按规定比例列支。5、租赁费：按实际需要控制列支。6、低值易耗品摊销：按实际需要控制列支。7、折旧费：按财务计划列支。8、修理费：按实际需要控制列支。9、其他：按实际需要控制列支。（三）财务费用1、利息支出： 按实际借款支出控制列支。2、金融机构手续费：按实际借款支出控制列支。超市成本费用中的成本指进货成本，在进货环节已表述这里不再重复，费(控制原则 上从两方面进行，与存货购销存有关系密切的一般按比例控制；费用与购销存关系 不密切的均按各项费用额度控制。报表编制一、超市报表类别1、对外报表主要有：资产负债表、利润表、现金流量表2、对内报表1）柜台进销存日报表；2）商品进销存日报表；3）内部缴款单；4）商品入库（柜）验收单；5）盘点表；6）盘赢盘亏报告表；7）商品退货单；8）商品溢余（短缺）报告单；9）商品损耗（失）报告单；10）调价商品差价调价单；11）销售日报表；12）销售周报表；13）销售月报表；14）库存月报表；15）商品进销存(日)报告单3、对内报表格式如下：表——1柜台进销存日报表年月日商品货号商品名称数量单价销售折扣金额收入数量库存数量合计营业员：表——2合并周转库日报表和柜台进销存日报表， 编制商品进销存日报表： 商品进销存日报表 年月日商品货 号商品名 称数量收入 单价 金额 售出 数量 单价 折扣 金额 库存数 量合计经办人： 表——3收银员每日营业终了，核对发票留存联与收入现金，填写内部缴款单，由出纳清点并签字。 内部缴款单 年月日款项类别 现金：100元50元10元5元转账支票 银行支票 合计出纳签字：表——4部门〈柜组〉：序号条形码 商品验收单 年月日品名规格计量单 位数量单价进价售价总金额 进价售价进销差 价说明收银员： 张数金额负责人签章： 供货单位〈经办人〉签名： 验收部门〈柜组〉签名： 表——5盘点单盘点时间：商品货号 商品名称 计量单位 存放地点：数量单价金额合计清点人：实物保管人： 表——6根据盘点单，会计与账面结存数额核对，确定盘赢盘亏数额，编制盘赢盘亏报告表，作为分 析盈亏原因、调整账薄记录的依据： 盘赢盘亏报告表 年月日商品货号 商品 名称 单位 单价 实际结存 数量 金额 账面结存 数量金额盘赢数量金额盘亏数量金额经办人：表——7部门〈柜组〉：序号条形码 年品名月规格商品退货单 日计量单 位数量负责人签章： 单价进价售价总金额 进价售价进销差价说明经办人： 表——8条形码 品名规格 单位原发数量实收溢缺负责人签章：商品溢余〈短缺〉报告单 进价单价金额含税售 价单价金额进销差 价备注合计经办人： 审批人：表——9商品损耗（失）报告单 部门（柜或组） ：品名条形码数量零售单价年月零售金额日备注填单人：审批人：表——10调价商品差价调整单部门（柜或组）：单价条形码品名及价格盘存数量进价原进价新进价售价原售价新售价单位差价售价值增减差价值增减年月日调价值增减售价值增减差价值增减合计经办人：审批人：表——11销售日报表店名（柜或组）：商品名销售额数量金额销售毛利率销售毛利销售额增减额年月日与前日比较销售毛利增减率本月销售额达成率填表：表——12销售周报表店名（柜或组）：商品名销售额数量金额销售毛利率销售毛利销售额增减额复核：年月日至年月日与上周比较销售毛利增减率本月销售额达成率填表：表——13销售月报表店名（柜或组）：商品名销售额数量金额销售毛利率销售毛利销售额增减额复核：年月日至年月日与上周比较销售毛利增减率本月销售额达成率填表：表——14库存月报表店名（柜或组）：编码品名期初存货数量金额本月进货数量金额本月销售数量今额期末存货数量金额复核：年月日至年月日毛利毛利率周转率备注填表：表——15商品进销存（日）报告单填报部门：收入项目昨日结存本日进货本日调入调价增值盘点溢余合计金额备注付出项目本日销货本日调出调价减值盘点短缺本日结存合计填报人：商品进销存（日）报告单附表项目明细本日进货供应商金额年月金额复核：日备注备注本日销货本日调出金额部门〈用途〉办公领用应收〈其他部门〉其他金额备注备注本日调入调价增值调价减值盘点溢余盘点短缺金额金额金额金额金额备注调价商品调价商品备注备注备注二、销售日报表编写要点1、上存数：上存数由当班人员在上班之前盘点后填写，并与前一天的当班人员在下班之前盘点后填写的现存数进行核对，若二者不一致应及时核查。2、调拨数：包括从公司进货数、退公司仓库数、其他点调入数、调往其他店数、调拨数必须根据正规的原始单据取得，借条、白条一律不得入账。填制销售日报表时，将调拨单的号码、日期注明在该数据的旁边，以方便查账。3、销售数与销售额：除了将当日的销售数与销售额进行累计外，还应将从当月结账开始日 起到现在的销售数与销售额进行累计，填写在日报表的最后。4、赠品的账务管理：赠品是公司为促进销售而产生的费用开支，每一件赠品必须有严格的管理手续，除了同其他服装一样需做账务处理外，赠品的支出要有证明材料，如有顾客签名、小票等。现在存数：现存数是当班人员在下班时将现存数根据调拨、销售及赠品的情况累计后填写，以方便第二天当班人员对货品数量进行核对。附：销售报表销售日报表店名（柜或组）：年月日商品名销售额数量金额销售毛利率销售毛利与前日比较销售额增减额销售毛利增减率本月销售额达成率填表：销售周报表店名（柜或组）：商品名销售额数量金额销售毛利率销售毛利销售增减年与上周比较销售复核：月日至年月日增减本月销售额达成率额额毛利率填表：复核：销售月报表店名（柜或组）：商品名销售额数量金额销售毛利率销售毛利销售额增减额年与上周比较销售毛利增减率月日至年月日本月销售额达成率填表：复核：库存月报表店名（柜或组）：编码品名期初存货数量金额本月进货数量金额本月销售数量今额数量年期末存货金额月日至年月日毛利毛利率周转率备注填表：复核：经营分析超市经营日常分析主要项目有：一、获利能力分析1、资产投资报酬率=（净利+利息费用 ）/平均资产总额注：分母的计算为期初与期末资产平均数。2、股东权益报酬=净利/平均股东权益总额3、普通股每股盈利=净利/普通股加权平均数二、短期偿债能力分析1、流动比率=流动资产/流动负债2、速动比率=速动资产/流动负债注：速动资产：现金、有价证券（短期投资） 、应收账款、应收票据。3、应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款4、平均收账期=365天/应收账款周转率5、平均销售期=365天/存货周转率三长期财务状况分析1、业主权益对负债比率=业主权益 /负债2、负债比率=负债总额/资产总额3、业主权益对固定资产比率 =业主权益总额/固定资产净额4、固定资产对长期负债比率=固定资产净额/长期负债四、经营能力分析1、利润率=利润总额/销货净额 净利销货净额2、净利率=净利/销货净额3、销货毛利率=销货毛利/销货净额