证劵公司业务

证劵公司业务核算p337第一节证劵公司业务概述一、证劵1、证劵？证劵是指各类记载并代表一定权力的法律凭证，用以证明持有人有权依其所持凭证记载的内容而取得应有的权益。证劵凭证证劵（无价证劵）有价证券2、有价证券？有价证券是指标明票面金额，证明持有人有权按期取得一定收入并可自由转让和买卖的所有权或债权凭证。有价证券商品证劵：提货单、运单等货币证劵：银行汇票、银行本票等资本证劵：（狭义的有价证券）二、证劵市场证劵市场是股票、债券、投资基金等有价证券发行和交易的场所。三、证劵公司业务1、证劵公司？证劵公司是指依照《中华人民共和国公司法》规定，经国务院证券管理机构审查批准设立的从事证券经营业务的有限责任公司或股份有限公司。2、证劵公司主要业务目前国家对证券公司的分类：

证券公司综合类证劵公司经纪类证劵公司综合类证劵公司业务：

证券经纪业务投资咨询业务证券自营业务受托投资管理业务证券承销业务基金管理业务其他证券业务经纪类证劵公司业务：

证券经纪业务（代理客户买卖证券）

第二节证券经纪业务的核算p337证券经纪业务又称代理买卖证券业务，是指证劵公司接受客户委托，代客户买卖有价证券的行为。

证劵公司作为中介人（经纪人），根据客户委托对证券品种、价格、交易数量办理证券交易。一、代理买卖证券业务1、首先证劵公司向证券交易清算机构办理存款开户手续作为购买证券的准备金。证劵公司在证券交易所开立资金账户，向证券交易清算机构存入款项时：借：结算备付金（资产类）贷：银行存款2、代理客户买入证券证劵公司接受客户委托，通过证券交易所代理买入证券借：代理买卖证券款（负债类）{成交额+佣金等手续费}贷：结算备付金{买卖证券成交额}手续费及佣金收入{向客户收取的佣金等手续费}例1、某证劵公司接受客户委托通过证据交易所购买甲单位的基金100000基金单位，若该基金买入价1.5元，规定的手续费率6‰。借：代理买卖证券款150900贷：结算备付金150000手续费及佣金收入9003、代理客户卖出证券证劵公司接受客户委托，通过证券交易所代理卖出证券借：结算备付金（证券成本+佣金等手续费）贷：代理买卖证券（成交额）手续费及佣金收入例2、某证券公司接受客户委托通过证券交易所卖出某单位的基金20000单位，若每个基金单位卖出价为1.8元，手续费率为6‰.借：结算备付金36216贷：代理买卖证券36000手续费及佣金收入2164、代理客户买入、卖出证券业务证券公司接受客户委托通过交易所既买入一种证券，同时又卖出另一种证券，证券公司按交易总额的不同进行处理。（1）买入证券成本总额大于卖出证券成交总额：借：代理买卖证券款（买卖成交价的差额加代扣税费及收取的佣金手续费）手续费及佣金支出（本公司应负担的交易费用）贷：结算备付金（买卖证券成交价的差额加代扣税费及公司负担的交易费）手续费及佣金收入（向客户收取的佣金及手续费）（2）买入证券成本总额小于卖出证券成交总额：借：结算备付金（买卖成交价的差额减代扣费税和公司应负担的交易费）手续费及佣金支出（本公司应负担的交易费用）贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价差额减代扣费税和向客户收取的佣

手续费佣金收入（向客户收取的佣金及手续费）金及手续费）举例1，（P341）某证券公司通过证券交易所代理客户买卖证券，买进股票成交总额800000元，卖出股票成交总额500000元，代扣代缴相关税费1300元，向客户收取佣金3900元，另外本证券公司应负担的交易费用150元。借：代理买卖证券款305200手续费及佣金支出150贷：结算备付金301450？手续费及佣金收入3900举例2（P342）某证券公司通过证券交易所代理客户买卖证券，买进股票成交总额500000元，卖出股票成交总额800000元，代扣代缴相关税费1300元，向客户收取佣金3900元，另外本证券公司应负担的交易费用150元。借：结算备付金298550手续费及佣金支出150贷：代理买卖证券款294800手续费及佣金收入3900二、代理认购新股1、收到客户认购款：借：银行存款（库存现金）贷：代理买卖证券款2、将客户认购款划转交易所：借：结算备付金—客户贷：银行存款3、为客户购买股票，按股票价款与交易所清算：借：代理买卖证券款贷：结算备付金—客户4、证券交易所完成中签认定，将未中签资金款划回：借：银行存款

贷：结算备付金——客户5、将未中签资金退给客户：借：代理买卖证券款贷：银行存款（库存现金）业务举举例：：1月月2日日，渤渤海证证券公公司代代客户户认购购上海海证券券交易易所新新发行行的一一只新新股，，收到到客户户认购购款500万元元，1月3日将将款划划转上上海证证券交交易所所。3月1日完完成中中签认认定工工作，，中签签资金金400万万元，，未中中签资资金退退还给给客户户。1月2日借借：银银行存存款5000000贷：代代理买买卖证证券款款50000001月3日借借：结结算备备付金金—客客户5000000贷：银银行存存款50000003月1日借借：代代理买买卖证证券款款4000000贷：结结算备备付金金—客客户4000000资金退退回：：借借：银银行存存款1000000贷：结结算备备付金金———客户户1000000借：代代理买买卖证证券款款1000000贷：银银行存存款1000000收取发发行证证券交交易所所转来来的发发行公公司支支付的的发行手手续费费：借：银银行存存款——自有有贷：手手续费费及佣佣金收收入三、证证券公公司代代理配配股派派息P339例例11-1第三节节自自营证证券业业务核核算p347自营证证券业业务是是金融融企业业为本本单位位买卖卖证券券、赚取差差价收收入并并承担担相应应风险险的业业务。。主要有有：自自营买买入证证券自营证证券配配股派派息自营认认购新新股自营卖卖出证证券自营证证券业业务主主要科科目：：结算算备备付付金金（（资产产类类）：：存入入清清算算代代理理机机构构的的款款项项自营营证证券券（（资产产类类））：购入入有有价价证证券券的的实实际际成成本本（交交易易性性金金融融资资产产或或可可供供出出售售金金融融资资产产））证券券销销售售（（收入入类类））：卖出出证证券券的的销销售售收收入入、、销销售售成成本本证券券投投资资？？一、、自自营营证证券券买买入入业业务务核核算算1、、买买入入证证券券时时，，按按清清算算日日买买入入证证券券的的实实际际成成本本入入账账：：借：：自自营营证证券券（交易易性性金金融融资资产产或或可可供供出出售售金金融融资资产产）贷：结算算备付金金—自营营证券交交易准备备金例1、渤渤海证券券公司从从深圳自自营购入入某公司司股票50000股，每股股价格12元，，实际成成本601500元。。借：自营营证券——某公司司股票601500贷：结算算备付金金—自营营证券交交易准备备金601500二、自营营证券配配股派息息核算1、公司司持有股股票享有有配股权权：借：自营营证券贷：结算算备付金金借：自营营证券贷：银行行存款2、自营股票票持有期期间取得得股利（及分期付付息的债债券利息息）：借：结算算备付金金贷：投资资收益网上配股股与交易易所清算算网下配股股三、自营营证券卖卖出核算算1、卖出出证券按按清算日日实际收收到金额额：借：结算算备付金金—证券券公司（银行存存款）贷：证券券销售（交易性金金融资产产或可供供出售金金融资产产）2、公司司自营债债券卖出出：借：结算算备付金金—证券券公司（（实际收收到价款款）（或：银银行存款款）贷：证券券销售投资收益益3、结转转卖出证证券成本本：借：证券券销售贷：自营营证券例1、渤渤海证券券公司2008年售出出某公司司股票，，实际收到到价款350000，，该笔股股票实际际成本为为300000元元。借：结算算备付金金350000贷：证券券销售350000结转实际际成本时时：借：证券券销售300000贷：自营营证券——某公司司300000期末结转转证券销销售利润润：借：证券销销售50000贷：本年利利润50000例2、渤海海证券公司司在上海证证券交易所所售出自营营国债，面值值200万万元，售价价208万万元，债券券持有期间应计债债券利息2万元。借：结算备备付金2100000贷：证券销销售2080000投资收益20000第四节证证券承销销业务核算算证券承销业业务是指在在证券发行行过程中，，证券公司司接受发行人的委委托，代理理发行人发发售各类证证券的业务务。如，代国家家发行国库库券、国家家重点建设设债券，代代企业发行债券、、股票和基基金等。证券公司的的证券承销销业务分为为三类型：：1、全额包包销2、余额包包销3、代销涉及主要科科目：代理承销证证券款（负债类））一、全额包销方方式承销证券核核算证券公司按按合同或协协议确定的的价格将证证券从发行行单位购进，并支支付全部款款项，然后后按一定的的价格在证证券一级市场发售售。证券公司主主要赚取证证券买卖差差价，要承承担全部发发行风险。1、认购证证券：借：交易性性金融资产产（或：可供供出售金融融资产）贷：银行存存款2、发售证证券：借：银行存存款贷：交易性性金融资产产（或：可供供出售金融融资产）投资收益举例：渤海海证券公司司与客户签签订协议，，采用全额额包销承购方方式代为发发行股票，，股票面值值1元，共共发行2000万股，，公司承购购价为1.12元，，对外售价价为1.2元，发行行期10天天，全部售售完。1、借：交易性性金融资产产22400000贷：银行存存款224000002、借：银行存存款24000000贷：交易性性金融资产产22400000投资收益1600000二、余额包销方方式承销证券核核算证券公司在在证券发售售截止日期期，未售出出的余额由证券公司司按协议价价格认购。。是代销和和全额承购包销的结结合。（一）通过过证券交易易所上网发发行的（记记名证券））1、交割清清算：借：结算备备付金贷：代理承承销证券款款2、未售出出部分转为为自营或投投资：借：交易性性金融资产产（或可供供出售金融融资产）贷：代理承承销证券款款3、发行期期结束划转转销售款并并收取手续续费：借：代理承承销证券款款贷：银行存存款手续费及佣佣金收入（二）承销销无记名证证券（实物物凭证）无需与交易易所清算1、发售证证券：借：银行存存款（现金金）贷：代理承承销证券款款2、未售出出部分转为为自营或投投资：借：交易性性金融资产产（或可供供出售金融融资产）贷：代理承承销证券款款3、发行期期结束划转转销售款并并收取手续续费：借：代理承承销证券款款贷：银行存存款手续费及佣佣金收入举例：渤海海证券公司司与客户签签订合同，，采用余额额包销方式代代客户发行行股票，客客户股票2000万万股，每股1元。。代发行手手续费为2‰，发发行期结束束时尚有100万股未售售出，预计计5个月内内可上市交交易，将其转作自自营处理。。1、借：结算备备付金19000000贷：代理承承销证券款款190000002、借：交易性性金融资产产1000000贷：代理承承销证券款款10000003、借：代理承承销证券款款20000000贷：：银银行行存存款款19960000手续续费费及及佣佣金金收收入入40000三、、代代销销方式式承销销证证券券核核算算代销销方方式式承承销销证证券券是是证证券券公公司司接接受受发发行行单单位位委委托托，，按按规定定条条件件，，在在约约定定期期限限内内，，代代为为向向投投资资者者销销售售证证券券，，发行行期期结结束束，，未未售售部部分分退退回回发发行行单单位位，，代代销销证证券券的的证证券公公司司向向委委托托人人收收取取手手续续费费，，不不承承担担任任何何风风险险。。1、、收收到到客客户户交交来来的的代代发发行行证证券券时时，，登记记备备查查登登记记簿簿。。2、、发发行行期期代代销销证证券券：：借：：银银行行存存款款（（或或现现金金））贷：：代代理理承承销销证证券券款款3、、发发行行期期结结束束，，将将筹筹集集资资金金交交给给客客户户：：借：代理承销销证券款贷：银行存款款手续费及佣金金收入4、发行期结结束，将未售售出代发行证证券退还委托托单位并销记备查登记记簿。第五节其其他证券业务务一、买入返售售证券（买入入返售金融资资产）指证券公司与与其他企业以以合同或协议议方式，按一一定价格买入证券券，到期日再再按合同规定定的价格将其其返售给对方，以以获取买入价价与卖出价的的差价收入。。设“买入返售金融融资产”科目资资产类二、卖出回购购证券是指证券公司司与其他企业业以合同或协协议方式，按按一定价格卖出证证券，到期日日再按合同规规定的买回该该批证券。以获得得一定时期内内资金的使用用权。设“卖出回购金融融资产款”科目负负债类本章复习思考考题1、什么是有有价证券？有有价证券如何何分类？2、综合类证证券公司的主主要业务有哪哪些？3、什么是证证券经纪业务务？它包括哪哪些内容？如何进行核算算？4、什么是证证券自营业务务？它包括哪哪些内容？如何进行核算算？5、证券承销销有哪几种形形式？如何核核算？9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。14:56:1314:56:1314:5612/31/20222:56:13PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2214:56:1314:56Dec-2231-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。14:56:1314:56:1314:56Saturday,December31,202213、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。12月月-2212月月-2214:56:1314:56:13December31,202214、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。31十十二二月20222:56:13下下午14:56:1312月月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月222:56下下午12月-2214:56December31,202216、行动出成成果，工作作出财富。。。2022/12/3114:56:1314:56:1331December202217、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。2:56:13下午午2:56下午午14:56:1312月-229、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。14:56:1314:56:1414:5612/31/20222:56:14PM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。12月-2214:56:1414:56Dec-2231-Dec-2212、世间成事，，不求其绝对对圆满，留一一份不足，可可得无限完美美。。14:56:1414:56:1414:56Saturday,December31,202213、不不知知香香积积寺寺，，数数里里入入云云峰峰。。。。12月月-2212月月-2214:56:1414:56:14December31,202214、意志坚坚强的人人能把世世界放在在手中像像泥块一一样任意意揉捏。。31十十二月20222:56:14下午午14:56:1412月-2215、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。十二月222:56下下午12月-2214:56December31,202216、少年十五五二十时，，步行夺得得胡马骑。。。2022/12/3114:56:1414:56:1431December202217、空山新雨后后，天气晚来来秋。。2:56:14下午2:56下下午14:56:1412月-229、杨