行政事业单位资产管理体系建设

北京国家会计学院聂兴凯审计系主任、副研究员、博士、硕士生导师、中国会计学会会计准则专家委员会委员、招商证券内核专家、齐鲁股权托管交易中心挂牌公司专审委员、山东赫达股份有限公司独立董事、北京诺亚舟财务咨询有限公司特聘专家Tel：E-mail：行政事业单位资产管理体系建设学习目标了解我国行政事业单位资产管理现状及存在问题掌握我国行政事业单位资产管理相关法规要求理解行政事业单位资产管理目标掌握行政事业单位各类资产管控方法和流程再造看完《投名状》，发现兄弟靠不住看完《色戒》，发现女人靠不住看完《苹果》，发现男人靠不住看完《妈妈再爱我一次》，发现老爸靠不住看完《新警察故事》，发现儿子靠不住看完《集结号》，发现组织靠不住看完《疯狂的石头》，发现国际高手靠不住看完《长江7号》发现，地球人靠不住看完《变形金刚》发现，外星人也靠不住看完《黑客帝国》发现，一切现实都靠不住靠山山倒，靠人人倒，靠自己最好？？？人的有限理性（银行残币购买国库券案）囚徒困境（德国之翼）谁靠得住？一、为什么需要加强资产管理单位领导和员工的法律意识不强，资产相关业务活动不合法、不合规资产的安全完整受到威胁资源使用效率低下资产相关信息不真实准确M1M2M4M3一、为什么需要加强资产管理问题缺少有效的资产管理制度和信息系统，对资产保管不善引发资产流失，或资产使用效率低下、资源闲置浪费严重缺少定期或不定期清查盘点的机制，存在账外资产，账实不符现象严重对资产处置没有执行严格的审核审批程序，处置程序不合规，处置收入流失等一、为什么需要加强资产管理二、行政事业单位资产管理目标与原则目标BECDA合法合规资产安全、使用有效目标资产信息真实完整提高资产效率和效果防范舞弊和预防腐败原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则二、行政事业单位资产管理目标与原则三、行政事业单位资产管理的措施表单和票据

业务行为的载体

经济活动的轨迹

审核审批的记录权责对等

分工管理公平透明

内部监督不相容岗位相互分离内部授权审批控制归口管理预算控制财产保护控制会计控制控制方法单据控制信息内部公开硬化约束

全面控制四、谁来管理行政事业单位的资产行政事业单位应当对资产实行分类管理，合理设置各类资产的归口管理部门或岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。资产管理部门的职责包括：（一）负责资产的产权登记、资产记录、清查盘点、统计分析等工作，协调处理资产权属纠纷。（二）提供增减变动和存量信息，配合财会部门和采购部门开展政府采购预算和计划的编制及审核工作。（三）督促业务部门按照资产内部管理制度的规定使用资产，定期检查资产使用情况，确保资产得到有效使用。（四）按照国家有关规定办理资产处置工作。（五）定期与财会部门等相关部门核对资产信息，确保资产安全完整。四、谁来管理行政事业单位的资产资产管理不相容岗位主要包括：（一）货币资金支付的审批和执行。（二）货币资金的保管和收支账务的会计核算。（三）货币资金的保管和盘点清查。（四）货币资金的会计记录和审计监督。（五）无形资产的研发和管理。（六）资产配置和资产使用。（七）资产使用和资产处置。（八）资产配置、使用和处置的决策、执行和监督。五、行政政事业业单位位全流流程资资产管管理体体系认为预算编制仅是财会部门的工作，业务部门不参与其中，导致预算编制不科学、不合理，业务活动与其财力支持相脱节预算编制风险资产管理预算预算批复风险预算执行风险决算考评风险没有将按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，单位内部预算追加调整程序不规范未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，产生无预算不支出、超预算支出等情形决算编制和绩效评价不及时、不准确，决算结果没有得到有效运用，咩有起到时候控制的效果。未明确确合同同签署署权限限和妥妥善保保管合合同专专用章章，对对合同同缺乏乏统一一管理理和监监控，，导致致擅自自以单单位名名义签签订合合同或或违规规签订订合同同的情情况时时有发发生，，造成成合同同收入入流失失或产产生法法律纠纷未能恰恰当地地履行行合同约约定的的义务，，或者者发生生合同同纠纷纷时处处理不不善，造成经济损失并并影响响单位位的声声誉。资产采采购合合同管管理五、行政政事业业单位位全流流程资资产管管理体体系政府采购、资产管理和预算编制部门之间缺乏沟通协调，政府采购预算和计划编制不合理，导致政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置。政府采购管理政府采购需求审核不严格、需求参数不公允，验收不严格，导致采购的货物或服务质次价高等问题政府采购业务档案管理不善、信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整政府采购活动不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至以整化零或其他方式规避公开招标，导致单位被提起诉讼或受到出发，影响单位正常业务开展五、行政政事业业单位位全流流程资资产管管理体体系支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险资产采购支出支出事项未经过适当的事前申请，支出范围及开支标准不符合相关规定，可能导致预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金的风险资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，可能导致违规的风险五、行政政事业业单位位全流流程资资产管管理体体系收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离资产收入来源管理未按收费许可规定的项目和标准收取，存在违规收取的风险收入收取业务分散在各个业务部门，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实，应收未收或者私设小金库的情形时有发生票据、印章管理松散、存在收入资金流失的风险五、行政政事业业单位位全流流程资资产管管理体体系五、行政政事业业单位位全流流程资资产管管理体体系资产管管理的内部部监督督和评评价内部审审计部门在在资产产管理理中职职能定位与与履行行纪检监监察部门在在资产产管理理中职职能定位与与履行行六、不不同类类型资资产的的管理理策略略和方方法（一））货币币资金金管理理货币资资金主主要包括现现金、、银行行存款款、零零余额额账户户用款款额度度和其其他货货币资资金等等。货币币资金由由单位位财会会部门门归口口管理理，财财会部部门应应当设设置出出纳、、会计计、复复核等等货币币资金金管理理岗位位，未未经授授权的的机构构或人人员不不得办办理货货币资资金业业务或或直接接接触触货币币资金金。建建立岗岗位责责任制制，不不得由由一人人办理理货币币资金金业务务的全全过程程，确确保不不相容容岗位位相互互分离离。按照规定的的程序序和权权限对对货币币资金金业务务进行行审批批，批批准方方式为为书面面方式式。对对于重重大货货币资资金支支付业业务，，应实实行集集体决决策和和审批批，并并建立立相应应的责责任追追究制制度。。银行账户由由财会会部门门按照照国家家规定定统一一集中中管理理，严严格按按照规规定的的审批批权限限和程程序开开立、、变更更和撤撤销银银行账账户。财会部门应应建立立银行行票据据的购购买、、保管管、使使用和和监督督机制制，分分别指指定专专人负负责，，定期期进行行核查查。财财会人人员应应当在在授权权范围围内填填开票票据、、使用用印章章，不不得开开具空空白支支票，，不得得在各各类空空白票票据使使用印印章。。应当加强库库存现现金的的盘点点和核核查，，建立立现金金盘点点和核核查制度。。单位应当加加强银银行存存款的的对账账和核查。。（二））应收收款项项的控制应收款款项包包括财政应应返还还额度度、应应收票票据、、应收收款项项、其其他应应收款款等应应收款款项和和预付付款项项。应收收款项项由单位财财会部部门归归口管管理，，财会会部门门应建立管管理制度，，设置置债权权管理理岗位位，建建立岗岗位责责任制制。应定期核核实账账面债债权信信息，，并通通报给给有关关部门门进行行追索索和清清理。。要加加强对对诉讼讼时效效的监监控，，对临临近诉诉讼时时效的的债权权信息息，通通报给给单位位负责责人及及有关关部门门，及及时办办理诉诉讼时时效保保全手手续。。业务部门应当根根据财会会部门提提供的债债权信息息，核实实债务单单位和个个人情况况，积极极与债务务方沟通通，确保保到期债债权资金金及时收收回，避避免单位位债权权权益损失失。财会部门和有有关业务务部门对对于已经经发生或或可能发发生的坏账应及时通通报并提提出处置置方案。。处置方方案应由由单位领领导班子子集体审审议决策策，并报报上级主主管部门门和财政政部门审审批。已核销的坏坏账，单单位仍然然保留追追索权，，应单独独设置备备查账，，有关部部门要积积极进行行追索。六、不同同类型资资产的管管理策略略和方法法（三）存存货管理理存货是在在开展业务务活动及及其他活活动中为为耗用而而储存的的各种材材料、燃燃料、包包装物、、低值易易耗品及及达不到到固定资资产标准准的用具具、装具具、动植植物等资资产。应当对存货实实施归口口管理，，建立健健全存货货管理制制度，合合理设置置存货管管理岗位位，建立立岗位责责任制，，明确相相关岗位位的职责责权限。。资产产管理理部部门门根根据据工工作作规规划划和和实实际际需需求求，，拟拟定定存存货货采采购购计计划划，，由由财财会会部部门门根根据据预预算算安安排排采采购购资资金金，，按按审审批批权权限限报报单单位位决决策策机机构构批批准准后后，，按按政政府府采采购购等等有有关关规规定定进进行行采采购购。。资产产管理理部部门门应应当当按按验验收收制制度度规规定定对对存存货货进进行行验验收收，，办办理理存存货货入入库库手手续续。。建建立立存存货货明明细细账账和和台台账账，，由由财财会会部部门门和和资资产产管管理理部部门门分分别别管管理理，，定定期期核核对对。。资产产管理理部部门门应应当当明明确确存存货货领领用用流流程程、、审审批批部部门门及及审审批批权权限限，，按按照照要要求求办办理理存存货货领领用用审审核核、、审审批批和和登登记记手手续续。。资产产管理理部部门门与与财财会会部部门门要要根根据据存存货货规规模模确确定定对对账账周周期期，，定定期期对对账账，，发发现现问问题题查查找找原原因因按按照照相相关关规规定定及及时时、、准准确确处处理理。资产管理部门应当当对存货定期期进行清查盘点。六、不同类型型资产的管理理策略和方法法（四）固定资资产管理固定资产包括：房屋及及构筑物；专专用设备；通通用设备；文文物和陈列品品；图书、档档案；家具、、用具、装具具及动植物。。应当对固定资产实实施归口管理理，建立健全全固定资产管管理制度，明明确管理部门门及职责权限限，建立岗位位责任制，明明确资产使用用和保管责任任人，落实资资产使用人在在资产管理中中的责任。对固定资产进行行配置应当符符合规定的配配置标准，按按照与单位履履行职能需要要相适应的原原则，科学合合理的进行配配置，勤俭节节约、从严控控制，严格按按部门预算、、政府采购等等有关规定履履行审批手续续。应当按验收制度规规定对固定资资产进行验收收、交接，同同时登记固定定资产分类明明细账、台账账以及固定资资产管理卡片片，详细登记记固定资产的的基本信息，，明确固定资资产的使用部部门、使用人人、保管人或或管理人，落落实资产管理理责任。应当按有关规定对对固定资产进进行折旧，对对折旧后账面面价值为零的的固定资产，，仍有实际使使用价值的，，应重新进行行价值评估并并登记入账或或设置零金额额资产台帐单单独管理，在在日常管理中中仍视同有价价值固定资产产进行管理。。资产管理部门、使使用部门及使使用人应当做做好固定资产产日常保养、、维修和维护护工作，维修修、维护应履履行申报审批批手续，经费费支出应严格格控制。六、不同类型型资产的管理理策略和方法法按照国有资产管理理相关规定，，明确固定资资产调剂、租租借、对外投投资以及处置置的程序、审审批权限和责责任。（一）内部调调剂使用固定资产（二）对外投投资、出租、、出借和利用用固定资产进进行担保（三））转让让、捐捐赠固定资资产（四））报废废固定资资产（五））资产产处置（六））资产产管理理部门门对调调剂、、转让让、捐赠（七）对对外投投资收收益以以及资资产出出租、、出借借和担担保等等取得得的收入建立固定资资产定定期清清查盘盘点制制度，资产产管理部部门、、财会会部门门、资资产使使用部部门应应当定定期对对账。应当建立资资产信信息管管理系系统，，健全全资产产信息息档案案，全全面反反映单单位资资产总总体情情况及及详细细信息息。及及时做做好资资产统统计、、报告告、分分析工工作，，并进进行资资产信信息的的内部部公开开，实实现对对资产产的动动态管管理。六、不不同类类型资资产的的管理理策略略和方方法（五））无形形资产产管理理无形资资产包包括专利权权、商商标权权、著著作权权、土土地使使用权权、非非专利利技术术以及及不构构成相相关硬硬件不不可缺缺少组组成部部分的的应用用软件件等。。单位应当对对无形形资产产实行行归口口管理理，建建立健健全无无形资资产管管理制制度，，明确确管理理部门门和相相关岗岗位的的职责责权限限，明明确资资产使使用和和保管管责任任人，，落实实资产产使用用人在在资产产管理理中的的责任任。购入的无形资资产应严格格按部门预预算、政府府采购等有有关规定履履行审批手手续。应当对取得的无无形资产及及时登记入入账，明确无形资产的的使用部门门、使用人人、保管人人或管理人人，落实资资产管理责责任。建立无形资资产分类明明细账和台台账，按规定定对无形资产产进行摊销。单位应当对无形资产规定严严格的接触触限制条件件和审批程程序，指定定专人保管管、专人使使用。无形形资产具有有保密性质质的，应当当采取严格格保密措施施，严防泄泄露商业秘密，对相相关资料的的使用要有有记录。单位应当按照国国有资产管管理相关规规定，明确确无形资产产使用、处处置的程序序、审批权权限和责任任。单位应当定期对对无形资产产进行核查查，财会部门、资产产管理部门门、使用部部门等应定定期对账。单位应当将无形形资产纳入入资产信息息管理系统统进行管理，防范范侵权行为和和法律风险险。六、不同类类型资产的的管理策略略和方法（六）对外外投资管理理对外投资是指单单位依法利利用货币资资金、实物物、无形资资产等方式式向其他单单位的投资资。单位不不得使用财财政拨款及及其结余进进行对外投投资，不得得从事股票票、期货、、基金、企企业债券等等投资，国国家另有规规定的除外外。单位应当建建立健全投资管管理制度，，合理设置置管理机构构及岗位，，明确相关关岗位职责责权限，确确保对外投投资的可行行性研究与与评估、对对外投资决决策与执行行、对外投投资处置的的审批与执执行、对外外投资与会会计核算、、监督等不不相容岗位位相互分离离。利用国有资产对对外投资应应当进行必必要的可行行性论证，，由单位领领导班子集集体研究决决定，并提提出申请，，经主管部部门审核同同意后，报报同级财政政部门审批批，未经批批准，不得得对外投资资。单位应当对加强对外投资的的执行、追追踪管理，及时时掌握被投资资单位的财财务状况和和经营情况。单位应当加加强对外投资效效益的管理理，及时足足额收取投投资收益。。单位应当建立对对外投资责责任追究制制度，对在在对外投资资中出现重重大决策失失误、未履履行集体决决策程序和和不按规定定执行对外外投资业务务的部门及及人员，追追究相应的的责任。六、不同类类型资产的的管理策略略和方法思考问题：：1.行政事业单位领领导要不要要加强资产产管理？2.财务人员是是否要主动动推动资产产管理体系系建设？3.自行建设资资产管理体体系建设是是否可行？？4.聘请外部专专家建设资资产管理体体系应该注注意什么问问题？七、行政政事业单单位资产产管理的的持续优优化加强资产产管理是是把权力力装到笼子子里的具体体举措之之一，如果财务务或审计计去实施施，相当当于把自自己和老老虎装在在一个笼笼子里，，害怕吗吗？？？？准备工作作知识储备组织准备制度准备学习相关行业业知识技能和和发展动态领导小组工作小组联络员整理各项规章章制度和已有有流程七、行政事业业单位资产管管理的持续优优化与相关部门磋磋商风险管控控项目前期磋商让员工了解资产管理理目标/内容全员讲座明确资产管理理体系的定位领导会谈工作组层面开开会明确职责责和分工启动会议七、行政事业业单位资产管管理的持续优优化资产管理体系优化之现状分析工具个别访谈法标杆法重新执行法专题讨论会法穿行测试法调查问卷法比较分析法抽样法实地查验法七、行政事业业单位资产管管理的持续优优化风险发生可能能性+风险影响程度度七、行政事业业单位资产管管理的持续优优化可能碰到的钉钉子问题：1.行政事业单位要讲讲政治，把事事情做好就可可以，资产管管理不重要。。2.本来很简单