财务内控制度之规划

財務內控制度之規劃高枕無憂的老闆，必有一套完整的財務內控與稽核制度，才能做到涓滴不漏。企業應如何著手建立這個制度呢？某日我與一位企業董事長會面，談話間秘書小姐來電，請董事長立即到某銀行補蓋一個章，董事長對我苦笑說：「沒辦法，以前把支票圖章交給別人出過問題，所以一直隨身帶著，現在只好辛苦一點！」確實，企業如果沒有良好的控制與稽核制度，老闆勢必日理萬機，日子過得辛苦一點。但這樣就能高枕無憂嗎？這位老闆的疑惑可能是相當有代表性的：「我的公司每個月都是賺錢的，但我為什麼總覺得沒有錢呢？」後來我幫他找到了原因，他的錢都跑到倉庫和應收賬款裡面去了。難道以後他還應該自己去管倉庫和收賬嗎?當然是不可能的，所以我建議他健全財務制度，用財務資訊來做好內部控制工作。防止危機，合理監控所謂財務控制，就是維持企業的資產負債在合理的界限範圍內，所謂財務稽核則是證實這些資產負債的真實性與有效性。在正常情況之下，企業應先做好內部控制，才能使內部稽核有所依據。以報載花旗銀行的旅行支票弊案為例，內部控制可避免任何行員個人掌握太多旅行支票，而內部稽核則可發現行員有無挪用等不當行為。理論上，只要企業經營者注意到了可能的危機，都可能做項目的內部控制與稽核，如上述的董事長隨身攜帶支票印章，即不怕支票被盜用。花旗銀行也可以採取嚴格的制度，防止行員挪用旅行支票。

好該但一個企業的資產與負債項目甚多，從現金到遠期支票都有可能發生風險，如要一律嚴格管理，不但管理成本太高，企業的運作也勢必受到不利影響。所以企業的內部控制與稽核，絕不宜頭痛醫頭、腳痛醫腳，必須要靠一套全盤性的管理制度，才能根本解決企業的風險問題。而這種全盤性的管理制度，在企業管理的領域內，即是所謂財務的內部控制與稽核。比率名稱計算方法監控標準槓桿比率總負債/總資產0.33倍以下流動資產/流動負債流動比率2倍以上速動比率(流動資產-存貨)/流動負債1倍以上存貨週轉率銷貨(年)/存貨9倍以上平均收帳期應收帳款/每日平均銷貨額30倍以上逾期帳比率逾60天之應收帳/應收帳款0.1倍以上全盤管理，重點在握財務制度為何是全盤的內部控制與稽核呢？其原因是財務制度本身已掌握了企業的全部資產負債資訊，故只要善加應用，企業的管理風險可降至最低。應用企業財務制度發揮內部控制的功能，有以下幾個要點：一、建立財務預算：任何控制作業都必須先建立控制界限，而財務的控制界限便是財務預算。一般企業的財務預算通常是以財務比率的形式表達。（見附表），其控制界限可由各企業自行訂定。財務比率是一種整合性的架構，可以從最大的槓桿比率，一直管到最小的逾期賬款比率，這種架構不僅規劃了一個企業資產負債的合理水準，更提供財務內部控制的數據基礎。二、產出日常管理之財務資訊：會計結賬通常每月一次，如企業財務作業健全，每月便會制度性的將企業全部資產負債，作一次全面的內部控制與稽核作業。其方法是比對各種財務比率，如果發現超出財務預算標準，便應作細部分析，找到主要的原因，以便採取對策。當然針對較敏感的財務項目，如貴重存貨，現金，財務制度也可以採日結制度，每日做內部控制與稽核工作。三、專人負責內部控制與稽核：在財務制度健全的企業，財務處通常下面設置三個部門，即財務課負責預算編製與執行，會計課負責編製財務報表，稽核課負責內部控制與稽核。稽核課的職責是比對財務報表與預算，找出異常的資產或負債，進而作盤點稽核，找出主要原因，提出改善對策。盤點的方法除了實地盤點以外，還有對賬盤點，狀況盤點等方法，不僅確保資訊的正確性，還要確保資產的有效性。四、全員配合改善企業的財務結構：一個良好的企業，不僅是低度內部信用危機的企業，更必須是財務結構良好的企業，健全的財務制度如僅用於防弊，實僅是內部控制與稽核的初步，真正的目標應該是企業財務結構的改善，使企業可以用最少的資產完成最大的業務量，其方法如降低庫存，減少應收賬款等。這種目標的達成，如僅靠財務控制與稽核，顯然只有消極的功能，且可能增加企業內部摩擦。一個好的內部控制與稽核制度，必須要將企業的財務目標，用目標管理的手法，不斷展開到基層作業人員的身上，如此企業的內部控制制度，才有可能發揮提升企業資本生產力的積極功能。這即是所謂財務導向的經營管理制度。財務控管，優點多多綜前所言，用財務制度作為企業內部控制與稽核的基礎，較其他方法，有普遍性，制度性及經濟性的優點，故應屬於一般企業內部控制與稽核的基本