公共组织管理财务第四章课件

一、教学目的与要求通过本章的学习，要求理解掌握公共组织收入的概念、特点；公共财政收入的构成、财政拨款的内容、原则、程序及管理；预算资金的特点和管理要求、非政府组织事业收入和经营收入的区别。二、本章的主要内容1、公共组织收入的概念、特点和确认。2、公共财政收入的定义及构成体系3、财政拨款的内容、领拨财政资金的原则、程序和拨款方式与要求。第四章收入管理4、事业收入的概念、特点与经营收入的区别。5、预算资金的特点、分类及管理。三、重点与难点1、公共组织收入的概念、特点及内容2、公共财政收入的概念及构成。3、预算外资金的概念、特点及分类。4、事业收入与经营收入的区别。一、公共组织收入的概念及含义P871、公共组织收入的定义公共组织收入：是指公共组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的非偿还性资金。2、公共组织收入的含义（1）公共组织收入是为开展业务活动和其他活动而取得的。（2）是依法取得的。（3）是通过多种渠道、多种方式取得的。第一节公共组织收入概述一、公共财政收入的概念和构成1、公共财政收入的定义公共财政收入：是政府为履行公共职能，满足公共支出需要，依据一定的权力原则，通过国家财政筹措的所有货币资金的总和，即以货币表现的社会产品的一部分。2、公共收入的构成公共收入主要包括：税收、公有财产收入、公有企业收入、行政性收费、公债收入、货币发行收入、捐献收入、使用费收入等。

第二节财政拨款的管理公共财政收入强制性收入非强制性收入税收强制性公债规费收入政府性基金及附加罚款收入有对等关系公有财产收入公有企业非垄断收入自由公债收入无对等关系公有企业垄断收入通货膨胀税捐赠收入

（1）税收收入。

指政府为履行职能，凭借其政治权利，按照特定标准，强制、无偿的取得公共收入。具有无偿性、强制性、固定性。（2）债务收入。指国家采取信用形式，以债务人身份向国内和国外举借的各种债款。（3）公有财产收入。它是国家直接占有财产所获得的收入。公有财产包括动产和不动产。二、财政拨款的内容P89（一）政府组织财政预算拨款收入1、定义政府组织财政预算拨款收入指财政部门核拨给政府组织各单位的财政预算资金。包括经常性经费和专项资金。2、政府组织财政预算拨款的范围（1）行政管理费。包括各级党政机关、社团机关、民主党派机关经费。（2）公检法司支出。主要包括：公安支出、国家安全支出、检察院支出、法院支出、司法支出、监狱支出等。（3）外交外事支出。主要包括外交支出、国际组织支等。（二）非政府组织的财政补助收入P891、定义财政补助收入：指非政府组织直接从财政部门取得的或通过主管部门从财政部门取得的各项事业经费。包括正常经费和专项经费。2、我国对非政府组织财政补助收入拨款的预算管理形式。（1）全额拨款。（2）定额补助。（3）自收自支，财政不予拨款。3、财政对非政府组织的预算拨款的范围（1）教育经费（2）文体广播事业费（3）科学事业费。（4）农林水利气象部门的事业费。（5）卫生经费。（6）工业交通部门的事业经费。（7）流通部门事业费（8）抚恤和社会福利救济费。三、领拨财政款的原则1、坚持按预算级次领拨3、按照用款计划领拨为保证单位预算的正常执行，必须有计划地、合理地使用预算资金。各用款单位在季度开始前，应当根据核定的的年度预算和事业计划，编制季度分月用款计划，报上级主管部门或同级财政部门核定后，作为拨款的依据。财政部门在预算拨款时，不能办理无预算、无计划或超预算、超计划的拨款。4、按照支出用途领拨预算资金是已纳入计划并规定了具体用途的资金，财政在安排预算拨款时，应按公共组织各单位已规定的支出用途拨付资金。四、财政拨款的方式根据《根据财政总预算会计制度》规定，中央和地方各级财政部门对主管部门和公共组织的经费拨款，一律采用划拨资金方式，又称实拨资金方式。

1、财政拨款方式——划拨资金方式划拨资金的具体程序如下：（1）由一级预算单位根据核定的年度预算，在每季季末填制下一季度的的“预算拨款申请书”、“季度分月用款计划”，送交财政部门。（2）财政部门内的主管业务部门审查复核后，填写核定金额，送交财政总预算。（3）财政总预算会计审查复核后，结合部门预算和财政资金调度情况，按月填制“预算拨款凭证”，将预算资金从国库存款户直接划入一级预算单位在银行的预算经费存款户。注意：公共组织单位预算列支基础是实际支出数，实际支出数是公共组织各单位从银行支取且是实际消耗数。以实际支出数作为单位预算的列支基础的优点：①符合报销原则。②如实反映单位实际消耗。③可以体现单位业务活动的效果。2、国库集中收支制度下财政资金支出流程。在国库集中收支制度下，按照财政资金的用途和性质，将支出分为大宗购买性支出、工资性支出和其他支出三大类。分别适用不同的支付程序。大宗购买性支出程序流程图：财政部门国库(人行）供货商预算单位支付申请政府采购中心支付中心收款通知商业银行签订合同支付指令拨款指令支付指令联行往来工资性支出的支付流程如下：单位预算工资报表财政部支付中心国库商业银行收款通知个人帐户拨付指令拨付指令拨付指令联行往来小额零星支付流程图：预算单位财政部门支付中心商业银行国库现金供货方预算报表支付指令拨付指令转账兑付一、事业收入的概念和内容1、事业收入的定义事业收入：是指非政府组织通过专业活动及其辅助活动取得的收入。专业业务活动：指非政府组织根据本单位专业活动特点从事的业务活动，又称主营业务活动。辅助活动：指与专业业务活动相关、直接为专业业务活动服务的活动。第三节非政府组织事业收入的管理

2、事业收入的分类（1）按收入的性质分为：服务性收入、补偿性收入、代办性收入等。（2）按组织事业收入的部门分类文化事业单位的事业收入、教育事业单位的事业收入、文物事业单位的事业收入、科学事业单位的事业收入、体育事业单位的事业收入、广播电视事业单位的事业收入、计划生育事业单位的事业收入。二、事业收入的管理1、充分利用现有条件组织收入，促进事业发展。2、保证事业收入的合法性与合理性。合法性指依法组织收入。国家对非政府组织的事业性收费，均有明文规定，必须认真贯彻执行，严格遵守国家规定的收费政策和管理制度，严禁乱收费、乱罚款。合理性指在坚持社会效益的前提下，本着补偿合理费用支出原则制定收费标准。3、正确处理社会效益和经济效益的关系。非政府组织开展组织收入活动，应当把经济效益和社会效益统一起来，并把社会效益放在首位。4、贯彻收支统管要求，划清各项收入的界限。（1）划清基建拨款与事业经费的界限。一、经营收入的管理(一)经营收入的概念和特征1、定义经营收入：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。2、特征（1）经营收入是经营活动取得的收入。（2）经营收入是非独立核算的经营活动取得的收入。第四节非政府组织经营收入和其他各项收入的管理例：1999年广东省某市为促进全市住房制度、医疗保障制度的改革，在国家规定企业该缴纳住房公积金、医疗基金的基础上，加收了50%与45%的附加性基金收费（以住房基金、医疗基金数额为基数），该基金分别由该市住房改革办公室和文生局负责收取，住房公积金全年共收取2428万元，医疗基金全年收取1567万元。同时，该市审计局为配合全省企业资产调查活动对全市576家企业进行资产复查审计工作，每家企业收取审计咨询费250——500元不等，共收取费用238464元，并为每家企业开具行政事业性收费票据。那么如何确定这几项收入的性质及应缴纳的营业税额？（二）经营收入管理要求1、正确处理主营业务与附营业务的关系。2、划清经营收入和事业收入的界限。3、经营收入要纳入非政府组织的预算管理。4、领取营业执照。根据国家规定，非政府组织从事经营活动，由该单位申请登记，经登记机关核准，领取营业执照，在核准的登记的经营范围内依法从事经营活动。

5、按规定的审批程序办理报批手续4、专项收入专项收入指财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。5、基建收入基建收入主要是政府拨入的基本建设款、事业单位从其他基金转入的自筹基建资金。6、专用基金收入专用基金收入指事业单位按固定比率提取、设置的有专门用途资金的收入。如职工福利基金、修购基金等。小结：政府组织收入财政预算拨款收入经常性经费专项资金预算外资金收入财政专户核拨的预算外资金核准留用的预算外资金其他收入固定资产租赁收入劳务收入利息收入后勤服务收入其他非政府组织收入财政补助收入上级补助收入事业收入财政专户核拨的预算外资金核准留用的预算外资金其他事业收入经营收入产品销售收入经营服务收入工程承包收入租赁收入其他收入附属单位上缴收入附属事业单位上缴收入附属企业上缴利润非政府组织收入基本建设拨款收入固定资产新建项目拨款改扩建工程拨款其他收入利息收入捐赠收入投资收益其他一、预算外资金的概念和含义1、定义预算外资金：指国家机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各项财政性资金。2、含义（1）属于财政性资金的范畴。其原因有二：第一，是凭借国家权力收取的。第二，从预算外资金的“四权”归属看：所有权归国家、管理权归财政、支配权和调控权归政府、使用权归单位。第五节预算外资金的管理（2）预算外资金是按照国家法律、法规和财政制度的规定设置的。（3）预算外资金是国家必要的补充，其收入有规定的来源，支出有指定的意图。（4）预算外资金是一种特殊形态的财政性资金。二、预算外资金的范围（一）预算外资金的范围1、地方财政管理部门的预算外资金。主要有：各项附加收入、集中的企业资金、统管的事业收入和其他杂项收入。2、行政事业单位掌管的预算外资金。3、地方和中央主管部门管理的预算外资金。4、用于乡政府开支的乡自筹资金和乡统筹资金。5、其他未纳入财政预算管理的财政性资金。（二）预算外资金收入分类1、行政性收费。行政性收费指国家法律、法规和财政制度明确规定的国家各级行政机关、司法部门等进行各种管理、提供各项服务向单位和个人收取的收费项目和标准。一般具有强制性、补偿性和非营利性。2、事业服务性收费。事业服务性收费是按国家既定的收费标准，向服务对象收取的工本费、服务费、管理费等。3、政府性基金（附加）收入。指依照法律、法规并经有关部门批准设立，凭借行政权力或政府信誉，向单位和个人征收的具有专门用途的资金。其目的是支持某项特定产业或事业的发展。具有强制性、非补偿性。4、其他收入。5、社会保障基金

（三）行政事业性收费与政府性基金的区别1、收取的方式不同。2、收入特性不同。政府性基金具有强制性和非补偿性，属于典型的准税收；而行政事业性收费除专项收费外，一般具有补偿性、非营利性、强制性。3、收入的来源不同。政府性基金的征收渠道和形式很多，而行政事业性收费一般来源于被管理或服务对象。4、资金规模和使用方式不同。政府性基金征收数额一般较大，具有专门用途，实行严格专款专用；而行政事业收费，一般数额较小，用于相关管理或服务的开支。三、预算外资金的性质1、财政性支预算外资金是国家财政资金，不是部门、单位，资金的所有国家。2、法定性。3、专用性指预算资金一般都有专门用途，应专款专用，不能任意混用。4、分散性预算外资金一般采取税收附加或行政性、事业性收费的方式由行政、事业单位自己筹集，与税收相比，它在取得比例上不规范，项目众多，在组织征收时具有零星分散。四、预算外资金管理的原则与方法（一）预算外资金管理的原则1、与预算内资金分开管理的原则。2、财政管理的原则。3、准预算管理的原则。4、计划管理的原则。5、专款专用原则。（二）预算外资金管理的方法1、预算外收支两条线管理。我国的预算外资金实行收支两条线管理，预算外资金上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金计划和单位财务计划统筹安排，从财政专户中拨付。2、预算外收支的计划管理。各公共组织使用预算外资金，必须按财政部门规定编制预算外资金收支计划，并经主管部门和财政部门批准。五、行政事业性收费收入的管理（P122)（一）行政事业性收费的原则1、非营利性。2、依法收费原则。行政事业收费必须依法进行，收费标准、项目、范围、收费主体、收费方式、使用方式等必须通过法制形式加以规范，做到有法可依，依法行政。3、专款专用原则。案例一：私车牌照拍卖道路与车辆的协调发展是上海市的重大交通政策。大量事实表明，私车牌照拍卖是保持道路与车辆协调发展最直接有效的手段。20世纪90十年代，本市中心区地面道路平均车速从每小时12公里提高到15公里，就归功于道路建设和需求管理两方面，如果没有私车牌照拍卖政策，上海道路建设取得的成就很快被交通量的增长所抵消。截至2002年11月份，上海市私车牌照拍卖收入已达8亿元。市政府已决定将这笔资金集中用于本市重大道路交通项目——中环路和轨道交通建设。思考：1、行政性收费和外部性2、行政性收费与公共产品供应。案例二：湖北A市行政收费达2500项湖北省A市的乱收费现象十分严重，涉及企业的行政收费达2528项，很多企业不堪重负，呼吁上级有关部门采取治本措施。A市境内的省属企业P集团曾是全国工业企业500强，累计向国家缴税6亿多元，同时为A市解决7000人的就业岗位，每年还为周边提供了3000万元的消费市场。近年来，经营不景气，职工下岗，公司正千方百计扭亏解困。可A市一些职能部门只向企业伸手，不管企业死活。集团下属的S公司由原纺织厂改制成立，企业营业执照年审，土地部门要求办理土地过户，过户费就要几十万，因企业无钱缴纳，至今营业执照仍在工商部门扣留。企业技术标准比较完备，可技术监督部门跑来索要标准费、检测费。A公司原属三线军工企业，职工集资建房，人防部门硬要收取几十万元的人防费。另外环保部门也瞄准职工集资建房的机会，要求收取超标排污费几万元。据不完全统计，仅2006年A市有关部门向企业乱收费、乱罚款，金额达200万元。A市副市长在分析乱收费问题时说，市建工局定编9人，实有79人；市房产局定编15人，实有165人，超编人员只有吃企业。要治理乱收费，还须从根子上治，从臃肿的行政事业机构改起。思考问