基础会计学 第十二章 财务会计报告课件

第十二章财务会计报告十二章财务会计报告（林勇军）第十二章财务会计报告通过本章学习，你主要掌握：1.会计报表的概念和种类；2.资产负债表、利润表和现金流量表的内容、结构及其编制方法。学习目标十二章财务会计报告（林勇军）第一节财务报告概述一、财务报告概念根据会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的总括性书面文件。二、财务报告组成：会计报表、会计报表附注、其他财务报告会计报表是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括地反映企业特定时日或一定时期内财务状况、经营成果和现金流量的书面报告文件。十二章财务会计报告（林勇军）第一节财务报告概述（二）按照服务的对象分类按服务对象，会计报表可以分为对外报表和对内报表。对外报表主要有国家财政部门统一规定的内容、格式和种类，如资产负债表、损益表、现金流量表以及所有者权益变动表；对内报表一般不对外公开，不需要统一的内容、格式和种类，由各企业根据自身管理的需要制定，如工厂各车间的成本计算表等。十二章财务会计报告（林勇军）第一节财务报告概述（三）按照编报的时间分类

按编报时间，会计报表可以分为年报、季报和月报。年报是按年编制的，反映一年的经济活动成果和财务状况以及财务状况变动情况的报表，如现金流量表、损益表、资产负债表、所有者权益变动表；季报是按季度编制的，反映一个季度的经营成果和财务状况的报表，如资产负债表、损益表和现金流量表；月报是按月份编制的，反映一个月的经营成果和财务状况的报表，一般包括资产负债表、损益表和现金流量表。十二章财务会计报告（林勇军）第一节财务报告概述（四）按照编制的单位分类按编制单位，会计报表可以分为单位报表和合并报表。单位报表是指独立核算的基层单位编制的报表；合并报表是指根据公司所属单位或所控股单位报送的会计报表连同本单位的会计报表合并编制的会计报表。（五）按照编报单位的性质分类可以分为企业会计报表和事业单位会计报表除此之外，会计报表按从属关系，还可以分为主要会计报表和附表；按资金运动形态，可以分为静态会计报表和动态会计报表。十二章财务会计报告（林勇军）第一节财务报告概述五、编制要求1.

资料真实2.

指标统一3.

内容完整4.

编制报送必须及时十二章财务会计报告（林勇军）第一节财务报告概述六、编制程序1.财产清查：保证账实相符2.整理和调整会计分录：主要是无原始凭证的业务3.核对账目：保证账账相符（总帐、明细账、日记账）4.试算平衡：先对会计记录进行试算后结帐5.结帐：结出每个帐户发生额和余额6.编制会计报表：标志一个会计循环的结束十二章财务会计报告（林勇军）第二节

资产负债表一、资产负债表的概念

资产负债表是企业用货币度量，从资产、负债、所有者权益，全面、总括地反映会计主体在某一特定时日财务状况的会计报表。十二章财务会计报告（林勇军）第二节

资产负债表（二）通过该表揭示的负债项目（资产负债表右边），可以了解企业经济资源的来源渠道，有利于分析企业的偿债能力，对于预测未来现金流量以及企业面临的财务风险都是十分必要的。十二章财务会计报告（林勇军）第二节

资产负债表（三）通过该表揭示的所有者权益项目（右边），可以评析企业的财务实力和举债能力。（四）通过该表左右资产与权益的对比，可以了解企业的财务实力、财务负担和偿债能力。（五）通过前后期资产负债表中资产、负债、所有者权益相关指标的对比分析，可以了解企业财务状况的发展轨迹，从而为企业的经营管理决策提供重要依据。十二章财务会计报告（林勇军）第二节

资产负债表三、理论依据：资产=负债+所有者权益四、资产负债表的结构（一）资产负债表的结构由表头、表体两部分组成。（二）表头部分列示会计报表的名称、编制单位、编制日期、货币计量单位。（三）表体是会计报表的表格部分，是会计报表的主体。其基本格式有账户式和报告式两种。

十二章财务会计报告（林勇军）第二节

资产负债表

（四）资产负债表项目的排序：1、资产按其流动性进行排列。流动性越强的项目越排列在前，流动性越弱的项目越放在后。所有的资产项目按其流动性分为流动资产和长期资产两大类。流动资产按其流动性又可分为“货币资金”、“交易性金融资产”、“应收及预付账款”、“存货”等项目；长期资产按其流动性可以进一步分为“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”和“其他资产”等项目。十二章财务会计报告（林勇军）第二节

资产负债表

2、负债项目按其偿还期限进行排序所有的负债项目可以分为流动负债和长期负债两大类。

流动负债可以进一步分为“短期借款”、“应付及预收款项”和“其他应付款”等内容；长期负债也可按其偿还的期限进一步划分为“长期借款”、“长期应付款”和“其他长期负债”等内容。

十二章财务会计报告（林勇军）第二节

资产负债表3、所有者权益项目按其永久性递减顺序进行排列，“实收资本”在先，“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”等项目紧随其后。十二章财务会计报告（林勇军）第二节

资产负债表（一）根据有关总帐与明细账余额直接填列。最典型的项目是“应收票据”、“短期借款”等。（二）根据有关总账和明细账户的期末余额加减调整填列。1、货币资金=现金余额+银行存款余额+其他货币资金余额2、应收账款（净额）=应收账款总帐科目下余额在借方的明细+预收账款总账科目下余额在借方的明细-坏账准备预收账款=应收账款总帐科目下余额在贷方的明细+预收账款总账科目下余额在贷方的明细十二章财务会计报告（林勇军）第二节

资产负债表

应收账款（总）例1：销货95000给C，款未收到。借：应收账款—C95000贷：主营业务收入95000例2：收到C公司100000货款，存入银行。借：银行存款10万元贷：应收账款—C10万元应收账款里有“C”，预收账款里不再设“C”—A—B—C700080005000余10000

十二章财务会计报告（林勇军）第二节

资产负债表例1：预收丙公司货款54000元，款存银行借：银行存款54000贷：预收账款—丙54000例2：丙公司需求本公司发货6万元，本公司发货完毕。借：预收账款—丙60000贷：主营业务收入60000

预收账款（总账）30000—甲—乙—丙19000170006000十二章财务会计报告（林勇军）第二节

资产负债表5、未分配利润①12月31日根据“利润分配—未分配利润”明细科目的余额直接填列，贷方填正数，借方填负数。②1月~11月：a、A+Bb、A–Cc、B–Dd、–(C+D)本年利润未分配利润CBDA十二章财务会计报告（林勇军）第二节

资产负债表（三）根据表上项目加减调整填列十二章财务会计报告（林勇军）第三节损益表

一、损益表的概念

损益表是以货币为计量单位，全面总括反映会计主体一定会计期间经营成果的会计报表，又称收益表或利润表。

十二章财务会计报告（林勇军）第三节损益表三、损益表的结构（一）分为表头和表体两个部分。（二）表头四要素：单位、报表名称、时间和货币单位。（三）表体列示方法有单步式和多步式，我国通常采用的是多步式。单步式：一步算出净利润多步式：三步算出净利润（四）损益表表体的横向有两栏数字，“本月数”反映本月发生额，“本年累计数”反映年初至本月末的累计发生额。十二章财务会计报告（林勇军）第三节损益表四、损益表计算企业净利润的步骤如下：（一）计算营业利润。即营业收入减去营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用以及资产减值损失，再加上公允价值变动收益和投资收益，得营业利润。（二）计算利润总额，即以营业利润加上营业外收入，再减去营业外支出，得利润总额。（三）计算净利润。即以利润总额减去所得税费用，得净利润。十二章财务会计报告（林勇军）第三节损益表五、损益表的编制方法在编制月份损益表时，应根据各损益类账户的当月发生额填列。

具体编制时分以下几种情况：

十二章财务会计报告（林勇军）第三节损益表（一）根据有关损益类总分类账户本月的借方或贷方发生额直接填列。表现比较典型的如“营业税金及附加”账户直接根据该账户借方发生额填列。（二）根据有关损益类总分类账户本月的借或贷方发生额加（减）计算填列。如“营业收入”项目就是由“主营业务收入”账户与“其他业务收入”账户的合计填列。十二章财务会计报告（林勇军）第三节损益表（三）根据损益表中有关项目数字的计算填列。如“净利润”项目就是由表中“利润总额”减去“所得税费用”填列的。

十二章财务会计报告（林勇军）

损益表会02表编制单位：某企业2000年度单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入100000.00200000.00减：营业成本营业税金及附加70000.00140000.00销售费用1000.002000.00管理费用24000.0048000.00财务费用500.002000.00资产减值损失加：公允价值变动收益500.001000.001000.003000.00投资收益二、营业利润23000.0046000.00

加：营业外收入减：营业外支出

4000.007000.00三、利润总额减：所得税费用2000.003000.00

四、净利润25000.0050000.00损益表格式

十二章财务会计报告（林勇军）第四节现金流量表一、现金流量表的概念：以货币为计量单位，全面总括反映会计主体一定时期现金流入、流出多少及其原因的会计报表。二、现金的概念：（一）现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（会计实务上是指3个月到期的短期投资）（二）现金概念有狭义和广义之分，狭义的现金就是库存现金，广义的现金包括库存现金、银行存款（扣除定期存款）、其它货币资金和现金等价物。十二章财务会计报告（林勇军）第四节现金流量表三、现金流量的种类（一）经营活动产生的现金流量：现金流入和现金流出（二）投资活动产生的现金流量：现金流入和现金流出（三）筹资活动产生的现金流量：现金流入和现金流出的影响数。十二章财务会计报告（林勇军）第四节现金流量表四、现金流量表的结构（一）现金流量表分为表头、表体和补充资料三部分（二）表头四要素：表名、编制单位、时年（年度）和货币单位（三）表体部分有四项内容：经营、投资、筹资（上半部分流入，下半部分流出），汇率变动对现金十二章财务会计报告（林勇军）根据期末余额直接填列的项目短期借款