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文档简介

一、预付账款预付账款

对于预付账款业务，企业应设置“预付账款”科目进行核算，并按对方单位名称，设置明细科目进行明细核算。

当企业向供货方预付货款时，

借：预付账款（预付金额）

贷：银行存款

收到预购的材料或商品时，

借：物资采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

补付货款时，

借：预付账款（补付金额）

贷：银行存款

供货方退回多付的货款时，

借：银行存款（退回金额）

贷：预付账款

预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而将预付账款业务在“应付账款”科目核算。

[例18]若A公司收到订购的原材料，发票所列货物的价值为49,000元，退回多余的货款，其会计分录为：

借：原材料49,000

贷：预付账款49,000

借：银行存款1,000

贷：预付账款1,000二、、其他应收款其它应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收、暂付款项，是企业发生的非购销活动的应收短期债权。

包括各种应收赔款、存出保证金、备用金、应收出租包装物的租金、应向职工收取的各种暂付款项、应收的各种罚款等。1、帐户设置：“其他应收款---某某单位或个人”2、备用金制度及其核算（1）备用金的含义

企业预付给内部单位或职工个人的，备着零星开支的款项。（2）管理制度—定额管理和非定额管理

将定额减至5000元时：借：库存现金1000

贷：其他应收款——备用金（销售部门）1000

②非定额管理制下【例】

⑴职工张三借差旅费1,000元，以现金支付。

借：其他应收款——张三1,000

贷：库存现金1,000

⑵张三出差归来，报销差旅费800元，余款交回。

借：管理费用800

库存现金200

贷：其他应收款——张三1,000

其他经济业务

【例】企业租入外单位包装物一批，支付包装物押金2,000元。

借：其他应收

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