审计学5-第5章 审计证据和审计工作底稿课件

第5章审计证据和审计工作底稿一、教学计划本章内容的教学需要4个学时。二、教学大纲（一）审计证据1、审计证据的含义和特性2、审计证据的分类3、审计证据的收集4、审计证据的鉴定（二）审计工作底稿1、审计工作底稿的含义2、审计工作底稿的作用3、审计工作底稿的内容和格式4、审计工作底稿的编制5、审计工作底稿的复核和保管三、教学目的通过本章的学习，应掌握审计证据的含义、特性和分类以及收集和整理的基本方法和技能；掌握审计工作底稿的含义、作用以及编制、复核和保管的方法，为指导审计工作过程打下理论基础。四、教学要求了解审计证据的含义和特性、审计证据的分类，掌握审计证据收集和审计证据鉴定的基本理论和基本方法；理解审计工作底稿的含义、作用、以及内容和格式；掌握审计工作底稿编制的原则、要求和基本方法；掌握审计工作底稿复核和保管的理论和方法。5审计证据和审计工作底稿5-1审计证据5-2审计工作底稿5-1审计证据审计证据的含义和特性审计证据的特性客观性相关性合法性5-1审计证据审计证据的分类按审计证据的表现形态分类实物证据书面证据口头证据环境证据按审计证据的相关程度分类直接证据间接证据按获取审计证据的来源分类自然证据加工证据按审计证据的重要性分类基本证据辅助证据矛盾证据审计证据的分类按其形态（外形）分类—实物证据最有证明力证据，只能讲具有较强证明力概念两重性强：存在（数量）弱（需要另行审计）①证明不了所有权②不能反映实物质量③不能反映价值④取证范围有限—视听证据（电子信息证据）—口头证据概念作用如何提升其证明力—环境证据有关内部控制情况被审计单位管理人员的素质各种管理条件和管理水平审计证据按其来源分类审计证据按其功能分类审计证据按其重要性分类审计证据按其证明力分类审计证据的特征充分性—足够性、数量特征、形成审计意见的最低数量要求适当性—是指审计证据的相关性和可靠性审计程序、审计证据和认定的关系收集、鉴定、综合审计证据过程收集证据潜在证明力现实证明力评价经济活动形成审计意见和结论充分证明力鉴定证据综合证据审计过程审计证据审计证据的收集收集审计证据的原则收集审计证据的途径-民间审计取证方法-政府审计取证方法-内部审计取证方法5-1审计证据审计证据的鉴定审计证据的真实性审计证据的重要性审计证据的可信性审计证据的充分性审计证据的证明力审计证据的经济性5-2审计工作底稿审计工作底稿的含义审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。5-2审计工作底稿审计工作底稿的内容

审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。对于具体的审计事项，由于性质、目的、要求、采取的方法的不同，与之相应的审计工作底稿也不尽相同。

审计工作底稿分类按其生成方式分类按其性质和作用分类综合类业务类备查类5-2审计工作底稿审计工作底稿的格式

工作事项表内部控制测试表试算表工作底稿调整工作底稿分析、计算表盘点表审计工作底稿基本要素1被审计单位名称2审计项目名称3审计项目时点和期间4审计过程记录5审计标识及其说明6审计结论7索引号及页次8编制者姓名及编制日期9复核者姓名及复核日期10其他应说明事项5-2审计工作底稿审计工作底稿的编制审计工作底稿的编制原则完整性原则重要性原则真实性与相关性原则编制审计工作底稿的要求

5-2审计工作底稿审计工作底稿的复核和保管审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，其保管分为当期档案和永久性档案两种。会计师事务所对审计工作