金融企业会计学-06电子联行往来

第六章联行往来业务的核算1第一节联行往来业务概述2

一、联行往来的意义联行往来是指同一银行系统内部各行处间因办理支付结算和内部资金调拨等业务所发生的资金账务往来。联行系统内的分支机构需由其总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，方可具备联行资格。

第六章联行往来业务的核算第一节联行往来业务概述3

二、联行往来的内容及分类

（一）联行往来的内容商业银行与中央银行之间的往来主要包括商业银行向央行送存或提取现金、缴存存款、向央行借款、办理再贴现、通过央行办理大额汇划款项等业务；各商业银行之间往来主要包括同城同业往来、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等业务。（二）联行往来的分类按参加清算的行处的区域范围不同分为境内联行往来和港澳及国外境内联行往来又分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来按核算形式的不同分为集中清算制和分散核算制按是否通过电子通讯专用网清算资金分为电子联行往来和非电子联行往来。第六章联行往来业务的核算第一节联行往来业务概述4

三、联行往来的管理模式“一级法人，多级经营”“统一领导，分级管理”全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三级联行往来核算体系，采取总行、分行、支行三级管理体系。（一）系统内全国联行往来系统内全国联行往来核算是指全国范围内，不同省、自治区、直辖市联行之间的资金账务往来。总行核准颁发全国联行行号、全国联行业务专用章（二）分行辖内往来分行辖内往来又称为省辖往来。各省的省分行颁发省辖行号、省辖联行专用章（三）支行辖内往来支行辖内往来又称县辖往来是指县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各机构之间的资金账务往来。支行颁发县辖行号和县辖联行业务专用章。第六章联行往来业务的核算第一节联行往来业务概述5

四、联行往来核算的基本形式联行往来业务的基本做法是：直接往来、及时对账发出信息的一方称发报行，接受信息的一方称收报行

1．分散对账，指收报行根据有关对账信息予以对账。2．集中对账，是由发报行、收报行编制往账报告和来账报告，集中报送管辖行，由管辖行集中核对。3．直接对账，直接对账是指往来双方直接核对往来账项。第六章联行往来业务的核算第一节联行往来业务概述6

五、联行往来的核算要求（一）树立全局观念，详尽填写报单（二）恪守信用，规范运行（三）结算资金，及时清算（四）流程透明，提高效率（五）严格遵守规章制度，减少资金汇划差错

第六章联行往来业务的核算第一节联行往来业务概述7第二节全国联行往来的日常核算8.

全国联行往来是指人民银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间，通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来，是总行与所属各级分支机构间以及跨省、自治区、直辖市各机构间的资金账务往来，是国内联行往来体系中跨度最大、涉及范围最广的往来层次。第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算9.一、全国联行往来的基本做法

全国联行往来是根据统一管理、分级负责、简便适用、严密监督的原则，采用直接往来、分别核算、集中监督和年度结平的办法处理联行业务。（一）划分往账和来账两个系统（二）运用联行报单贯穿联行往来账务（三）总行电子中心集中监督

（四）划分年度，结平资金集中式和分散式的区别：1．对账部分。对账分为两种，一种是由总行负责对账，另一种由各个收报行负责对账。2．联行报单不同，一种是四联式，另一种是三联式。第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算10

二、会计凭证的设置

联行凭证又称联行报单，它是全国联行往来核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来账务的依据。

1．邮划报单（邮划借方报单和邮划贷方报单）

2．电划报单（电划借方报单和电划贷方报单）3．电划补充报单（电划借方补充报单和电划贷方补充报单）

第六章联行往来业务的核算第一节联行往来业务概述11

附式6-1中国××银行邮划贷方报单（来账卡片）1.第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算白纸红油墨、成品尺寸17.5cm×9cm12

附式6-2中国××银行邮划借方报单（来账报告卡）2.第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算白纸红油墨、成品尺寸17.5cm×9cm13

附式6-3中国××银行邮划贷方报单（往账报告卡）3.第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算白纸红油墨、成品尺寸17.5cm×9cm14

三、办理全国联行往来的其他工具（一）全国联行行号全国联行行号是办理联行业务时使用的行名代号，由各家银行的总行统一颁发，全国不重复。

（二）联行专用章联行专用章是办理联行业务的专用印鉴，全国联行专用章由各行的总行核发。第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算15

附式6-4中国××银行电划贷方补充报单（来账卡片）1

第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算白纸红油墨、成品尺寸17.5cm×9cm16

四、全国联行往来的日常核算（一）发报行的核算1．联行报单的编制与寄发根据往账科目的记账方向确定填写借方报单或贷方报单。根据不同情况选定邮划或电划传递方式。对于划出款项业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转账。2．报单的审查和寄发邮划报单寄往收报行电划报单拍发电报3．往账报告表的编制每日营业终了按借方、贷方编制联行往账报告表4．记载往账

第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算17

四、全国联行往来的日常核算

（二）收报行的核算1．完整报单的处理2．不完整报单的处理1）如果报单上的行名、行号是本行的，附件是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的2）报单行号、附件属本行，但行名属他行；或附件是本行的，而行名行号均属他行3）附件确系本行，只是行号弄错，而且无法查到行号所属行4）报单行名、行号正确，仅缺附件5）并列多笔报单中的部分报单有差错3．错误报单的处理第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算18

附式6-5

××银行未转账错误报单登记簿第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算年发报行号报单号码借方报单金额贷方报单金额错误报单内容复核签章查询销账备注月日月日月日19

四、全国联行往来的日常核算

（三）收报行对账的核算1．全部核对相符的处理2．未核销报单的处理（1）以后收到已转入未核销报单款项的联行报单（2）接到对账表冲正信息的处理

第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算20

五、全国联行往来账项的年度结算全国联行往来是全国不同省、市、自治区、直辖市各银行分支机构之间的资金账户往来。（一）上年联行往来业务处理新旧年度的联行往来账务明确划分、分别处理上年联行往账上年联行来账已核对上年联行来账未核销上年报单款项第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算21

五、全国联行往来账项的年度结算

（二）上年全国联行往来账务年度查清的标志1）发报行上年最后一份联行往账报告表的余额与上年联行往账科目总账的余额核对相符。2）上年联行往账、来账报告表的余额和上年联行往账、来账科目总账的余额核对相符。3）上年未能转账的错误报单全部处理完毕，上年未转账错误报单登记簿无余额。4）收报行的未核销上年报单款项科目借、贷方余额全部查清结平。在总行则还有：5）上年全国联行往账、来账的全年累计发生额和最后余额平衡一致。6）上年联行往账、来账报告卡全部配对、未配对、待查对账户无余额，已配对账户来账、往账的累计发生额和余额平衡一致。

第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算22

五、全国联行往来账项的年度结算（三）全国联行往来账户查清后的上报与核对全国联行来账最后余额通知单全国联行往账最后余额通知单逐级上划总行1．总行下划1）总行下划上年联行往账科目余额，编制贷方报单2）总行下划上年联行存放款项科目余额，则编制借方报单2．经办行上划如上年联行往账余额在贷方，应填制贷方报单上划如已核对上年联行来账余额在借方，应填制借方报单上划3．管辖行的上划将所属行处的上年联行账项记载相应科目的待上划上年余额户

第六章联行往来业务的核算第二节全国联行往来的日常核算23第三节分支行辖内往来的核算24分支行辖内往来是指省、市（自治区）内专业银行系统内各行、处、所间的资金账务往来。省辖往来有两条界限：只能是系统内往来；不能超越省分行的管辖范围。省辖往来与全国联行往来的区别主要有四点不同：科目不同；凭证（报单）不同；管辖行不同；范围不同，这一点最重要。各家银行的省分行负责管理本系统的省辖往来，同时，可根据全国联行往来的基本精神，有分，支行结合辖内具体情况，统一制定核算办法，组织辖内往来。各省的省辖往来核算办法并不完全相同。第六章联行往来业务的核算第三节分支行辖内往来的核算25一、分支行辖内往来的报单分支行辖内往来业务没有统一的模式分支行辖内往来使用的报单与全国联行往来报单基本相同从分支行辖内往来业务报单的设置看，还可以分为两类：1.没有包括转账传票的分支行辖内往来报单2.在报单中包含了记账凭证的分支行辖内往来报单第六章联行往来业务的核算第三节分支行辖内往来的核算26二、分支行辖内往来的基本原理与全国联行的原理基本相同，共性的地方主要有：1）设置往、来系统2）发报行与收报行分别核算3）设置三类六种报单分别为：邮划借方报单、邮划贷方报单；电划借方报单、电划贷方报单；电划借方补充报单、电划贷方补充报单。4）清算汇差5）查清未达账，上划余额6）对账的方法差别较大第六章联行往来业务的核算第三节分支行辖内往来的核算27第四节全国电子联行往来28一、电子联行往来的基本做法全国电子联行往来是指经中国人民银行总行核准，发有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络系统进行异地资金划拨的账务往来。星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来29一、电子联行往来的基本做法1）电子联行在人民银行总行设立资金清算总中心，在设立卫星小站的中心支行或县支行设立资金清算分中心。2）未设立卫星小站的县支行参加全国电子联行往来办理电子联行往来业务，通过管辖行清算分中心办理，电子联行的资金收付信息由县支行的清算部门负责发出和接收。3）办理全国电子联行往账的行称电子发报行（简称发报行）；办理全国电子联行来账的行称电子收报行（简称收报行）；清算总中心称电子联行转发行（简称转发行）。4）各金融机构受理异地汇划业务，发出汇划业务的行称汇出行，收到汇划业务的行称汇入行，汇出、汇入资金由人民银行当即清算，汇划款项与资金清算同步进行。第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来30二、电子联行往来的基本原理电子联行划分往账与来账两个系统办理电子联行往账的行称为电子发报行办理电子联行来账的行称电子收报行清算中心称电子转发行发出汇划业务的行称为汇出行收到汇划业务的行称为汇入行汇出行应将汇划的资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行汇划款项与资金清算同步进行

第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来31三、电子联行的会计凭证和账表

（一）会计凭证1）电子联行往账清单2）电子联行来账清单3）电子联行转汇清单4）电划补充报单5）电子联行来账第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来32三、电子联行的会计凭证和账表

（二）电子联行账表1）电子联行往账科目日结表2）电子联行来账科目日结表3）电子联行往来平衡表4）电子清算资金往来余额对账表第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来33四、电子联行业务的核算（1）

（一）汇出行（商业银行）的核算代付业务（划收款业务、借记业务）：借：存放中央银行款项贷：××科目——××单位存款户

代收业务（划付业务、贷记业务）：借：××科目——××单位存款户贷：存放中央银行准备金第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来34四、电子联行业务的核算（2）（二）发报行（中央银行资金清算分中心）的核算收到业务代付业务（借记业务）：借：电子联行往账贷：××商业银行存款——汇出行日终借：电子清算资金往来贷：电子联行往账代收业务第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来35四、电子联行业务的核算（3）（二）发报行（中央银行资金清算分中心）的核算

收到帐务代收业务（借记业务）：借：电子清算资金往来贷：电子联行往账日终借：电子联行往账贷：电子清算资金往来

第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来36四、电子联行业务的核算（4）（三）转发行的核算（中央银行资金清算总中心）1）转发行收到发报行的往账信息，经确认无误后，向发报行发送收电回执。2）每日营业终了，转发行收到发报行发来的结束包之后，应即刻向收报行发送结束包，并同收报行和发报行对清账务。3）每月，由转发行同各收报行和发报行用电传或邮寄对账表方式核对“电子清算资金往来”科目余额，若发现不符，应立即查明更正。4）转发行收到发报行电子联行往账信息，当日因故无法将该信息转达收报行时，转发行通过待转发户过渡，但该户余额年终决算日必须查清结平。5）每季联行结息日，转发行应将各行当季电子联行计息积数及利息数送交总行会计司营业处，由营业处核对无误后，办理利息收付。第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来37四、电子联行业务的核算（5）

（四）收报行（中央银行资金清算分中心）的核算收报行收到电子联行来账信息，并经审查无误后，向转发行发送收电回执，并根据来账信息按汇入行打印电子联行来账清单，经逐笔核押无误后，按总数填制两联划款凭证办理转账。若为代付款项（借记业务）借：××商业银行存款贷：电子联行来账

每日终了，收报行据转发行发来的来账结束包对清当日来账的笔数及累计金额，并编制转账传票办理转账。若为代付款项（借记业务），会计分录：借：电子联行来账贷：电子清算资金往来

第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来38四、电子联行业务的核算（6）（五）汇入行的核算

若为代付业务借：××存款——收款人存款户贷：存放中央银行款项若为代收业务（贷记业务）借：存放中央银行款项——划收凭证贷：××存款——收款人存款户

第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来39四、电子联行业务的核算（7）（六）查询和查复有疑必查，查必彻底，更改有据，有查必复，复必详尽，查复有据1．查询的要求1）对接收的电子联行业务，如有疑问，填写书面查询书，经会计主管审查同意，交由操作人员输入计算机，随往账信息一同上传。发现久查未复的，应再发查询。2）收到查复信息后，打印查复书，与原发出的查询书及原凭证核对，依据查复内容代为更正有关数据，进行待解报单记账2．查复的要求1）对收到的查询信息，打印查询书，登记登记簿，并按照查询内容检查往账业务报单与原始汇划凭证的内容要素是否输入有误。经会计主管人员同意，交由操作员输入计算机。同往账信息一同上传。2）将查询书与查复书进行配对、编号，专夹保管。第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来40四、电子联行业务的核算（8）（七）对账与差错处理1）电子联行往账清单、资金清算往账明细一览表与入账汇总凭证笔数、金额核对一致，并且与资金清算表核对一致。2）电子联行来账清单、资金清算来账明细一览表与入账汇总凭证笔数、金额核对一致，并且与资金清算表核对一致。3）打印资金清算表发生合计数与日终打印存放联社款项、汇总凭证金额核对一致。4）往账清单、来账清单专夹保管，按季装订。清算中心应根据每日日终打印中心跨行结算明细表发生额合计数与日终汇总凭证笔数、金额核对一致，中心联行清算平衡表与中心对公通兑资金清算表核对一致。各支行对发现的对账错误，应及时上报市中心，由清算中心会同支行有关人员一同核查，需作账务调整，必须报经会计财务部门审查同意后，按有关规定处理。第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来41附式6-6

中国人民银行分行电子联行往账贷方清单统编页号

收报行（盖章）汇入行行号日期打印时间共页第页第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来序号发报行行号汇出行行号付款人账号付款人名称金额密押收款人账号收款人名称业务种类录入日期凭证提交号事由合计收报行核押收报行复核经办汇入行复核经办

42附式6-7

电子联行往账科目日结表

编制单位年月日第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来借方（借记业务）

贷方（贷记业务）

备注笔数金额笔数金额上日余额本日发生额发出数转账数对账数未对账数本日余额复核经办43附式6-8中国人民银行分行电子联行来账（贷、借记业务）汇总单汇入行行号年月日第六章联行往来业务的核算第四节全国电子联行往来笔数金额操作员记账员44第五节全国联行资金汇划的核算

45一、联行资金汇差资金清算的基本做法和程序（一）资金汇划清算基本做法实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督资金清算与汇划同步进行各清算行为保证备用金有足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足，可向总行借款。第六章联行往来业务的核算第五节全国联行资金汇划的核算46一、联行资金汇差资金清算的基本做法和程序

（二）资金汇划清算的基本程序经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行汇划业务的接收行为收报经办行清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区分行在总行开立备用金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划；总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。第六章联行往来业务的核算第五节全国联行资金汇划的核算47一、联行资金汇差资金清算的基本做法和程序

（二）资金汇划清算的基本程序

1）各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；2）发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；3）总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；4）收报清算行当天或次日将汇划信息传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。第六章联行往来业务的核算第五节全国联行资金汇划的核算48二、汇划款项及资金清算业务的核算汇划业务主要包括系统内汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款、债券）、银行汇票、信用卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨等款项汇划及其资金清算；储蓄、灵通卡异地通存通兑业务及ATM受理外汇卡取现业务的资金清算；各种汇划报文的查询查复业务和补制副本处理及辖内汇划、央行汇划报文的处理。资金清算调拨业务主要包括各级清算行备付金的上存、调回及调账；各种渠道的借款及还款；清算资金的处理、考核及计息；各种清算报文的查询查复业务及补制副本处理。

第六章联行往来业务的核算第五节全国联行资金汇划的核算49附式6-10资金汇划业务清单

行名（分签行）：报表日期：第六章联行往来业务的核算第五节全国联行资金汇划的核算序号流水号应用类型收报行号发报日期借方账号户名贷方账号户名用途汇兑业务延付指令经办柜员复核柜员传输类型业务种类金额补输柜员授权柜员合计

笔数金额事后监督：主管：会计：打印：

50二、汇划款项及资金清算业务的核算（一）发报经办行的处理代收资金业务，则编制贷方报单借：××科目贷：辖内往来（编制报单）如为借报业务，则分录相反

每日营业终了核对账务第六章联行往来业务的核算第五节全国联行资金汇划的核算51二、汇划款项及资金清算业务的核算（二）发报清算行的处理贷方汇划业务借：辖内往来贷：系统内上存款项——上存总行备付金户如为借方汇划业务，则会计分录相反每日营业终了核对账务第六章联行往来业务的核算第五节全国联行资金汇划的核算52二、汇划款项及资金清算业务的核算（三）总行清算中心的处理贷方汇划款项借：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户贷：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户如为借方汇划业务，则会计分录相反每日营业终了，进行日终处理及账务核对，同时，对生成的传输数据要备份保存，防止数据丢失第六章联行往来业务的核算第五节全国联行资金汇划的核算53二、汇划款项及资金清算业务的核算

（四）收报清算行的处理1．集中式贷方汇划业务清算行借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：辖内往来代理辖属经办行借：辖内往来贷：××科目如为借方汇划业务，则分录相反

第六章联行往来业务的核算第五节全国联行资金汇划的核算54二、汇划款项及资金清算业务的核算