审计的认识论文

审计的认识论文摘要:金融危机的爆发突出暴露了金融审计监督存在的问题,这也为我国金融审计监督敲响了警钟,而基于审计"免疫系统论"基础上的金融审计免疫系统可以有效地构筑防范危机、确保金融安全的防火墙。本文从金融审计免疫系统的含义出发,主要介绍了金融审计的目标及目标的实现形式,以及今后金融审计的发展。关键词:金融的审计免疫系统金融审计2007年以来,美国的次贷危机引发了整个金融业的连锁反应,美国的两大房地产公司房利美和房地美被政府监管、投资银行雷曼兄弟破产、美林证券被并购、以及美联储联合其他大银行出资7000亿美元并由此引发的全球股市持续低迷等一系列事件的接续发生,使美国金融危机逐渐蔓延至其他国家,形成全球性金融海啸。这一金融海啸的发生和蔓延,对深化金融审计工作提出了新要求,作为国家审计的重要组成部分,金融审计必须注重对影响金融安全问题的研究,发挥其保障金融安全运行的〃免疫系统〃功能，本文将从金融审计免疫系统的涵义出发来探讨金融审计的'有关内容。一、 金融审计免疫系统的含义2008年3月31日，国家审计署审计长刘家义在中国审计学会五届三次理事会上提出了〃国家审计免疫系统论〃的重要观点，认为审计的本质就是国家经济社会运行的免疫系统。国家审计作为国家经济社会的免疫系统，首要任务是保障国家安全，即维护人民群众的根本利益，而国家安全包括国家财政、金融、资源、环境和信息安全等。金融审计作国家审计的重要组成部分，是保护金融安全，防范金融危机的重要手段。因此，金融审计免疫系统作为国家审计免疫系统的一个子系统，它对保护金融安全、防范金融危机具有一定的作用。二、 对金融审计的一些认识要想充分发挥金融审计免疫系统的功能，就必须对我国现在的金融审计有一个明确的认识。（一） 金融审计的目标审计署印发的《审计署2008至2012年审计工作发展规划》明确指出，金融审计以维护安全、防范风险、促进发展为目标，服务国家宏观政策，推动金融改革，维护金融稳定，完善金融监管，推动建立高效安全的现代金融体系。新的审计目标，反应了新时期金融业发展的客观要求，是践行科学发展观的重要体现。（二） 金融审计目标的实现途径全面实现新时期金融审计的目标，充分发挥金融审计免疫系统功能，是金融审计面临的新任务、新课题。我们应该从以下几种途径来实现金融审计目标:改进原有的金融审计的方式,不断的引入风险导向审计方法。风险导向审计显著的特点是:在"合理的职业怀疑假设"的基础上,立足于对审计风险因素进行系统的分析和评价,以确定审计的重点和范围;将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境,捕捉潜在的风险,将风险评估贯穿于审计工作的全过程提高技术手段,建立以客户为中心,以资金流为导向的金融审计数据库系统,组建数据分析团队,形成完善的金融审计方法体系。加强审计人才队伍的建设,只有建立和拥有一支素质过硬的国家金融审计队伍,拥有一批具有风险意识、法律知识和专业技能的人才,才能切实提高金融审计的作用。在相当长的一段时期内,金融审计将处于整顿金融市场秩序、规范金融运行机制和打击金融领域违法犯罪活动的第一线,任务艰巨,责任重大,风险突出。为此,金融审计人员在工作中应时刻保持审计独立性,恪守职业道德,依法履行职责,提高业务水平和工作技能,不断加大金融审计队伍作风建设,提高队伍的政治、思想、道德素质。（三）金融审计的未来发展随着金融体制改革的不断深化,我国金融业国际化程度日益加强,新的金融业务不断呈现,为了适应这些变化,我国的金融审计工作在未来的发展过程中应该不断创新和深化。引入并建立风险导向审计在金融审计中推行绩效审计在金融业务量巨大而复杂的今天,为保证金融审计发挥其应有的作用和最大化效率,必须对现行的金融审计方式进行一场革命性的转变,即在金融审计中推行绩效审计。绩效审计是对一个组织的经营活动所做的评价,检查其资源管理是否符合经济性、效率性和效果性。绩效审计的内容概括为三个要素:经济性、效率性、效果性。金融绩效审计的主要内容是对受审核金融监管机构履行职责的经济性、效率性和效益性进行评价,对金融管理绩效进行综合考核和评价,提出改进意见和建议。为顺利开展金融管理绩效审计,有必要完善金融审计的法律法规,为开展绩效审计提供法律保障和约束。同时,要把金融绩效审计与财政审计、经济责任审计紧密结合起来,对金融资产的效益、保值增值情况作出更全面的评价,从而提高金融资产的运营质量和运营效率。建立和完善金融审计预警系统金融创新和金融风险是对共生共存的"孪生兄弟"。金融业要发展依赖于金融创新,而金融创新要健康发展更依赖于有效的金融监管将金融风险控制在适度区间内。有效监管的第一步就是要做好金融预警工作。完善的金融审计预警系统通过收集信息、分析警兆,可以预知金融危机,进而规避或延缓危机的发生。利用经济、金融、财会等理论知识,采用比例分析、趋势分析、模型分析等手段,金融审计预警系统能够发现金融业存在的内在和外在的风险因素,并向经营管理者预先提示,提前采取降低或分担风险的措施,在很大程度上防止警情的发生。在进行传统金融业务审计预警的同时,加大对衍生金融产品等的审计预警力度。衍生金融产品等金融创新业务是新生事物,风险系数更大,往往是金融风险高发领域,也是金融审计预警的薄弱环节。为发现和预示市场风险、信用风险、流动性风险、利率风险、汇率风险、经营风险等,应开发分析性风险预警工具,对新生业务的警源进行重点审计,以更好地发挥金融审计预警和免疫系统的保护功能。三、小结金融审计免疫系统作为一个新的研究领域,在实施过程中也存在很多缺陷,在审计对象方面存在审计盲区,在审计内容方面存在很多薄弱环节,在工作层次方面有待进一步提升,长期以来,较低标准的"摸清家底、核实盈亏"的审计目的,已不能适应高层次金融审计的要求了,这