2015年4月全国高等教育自学考试试题审计学试卷

.2015年4月全国高等教育自学考试一试题审计学试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每题1分，共20分。在每题列出的四个备选项中只有一个选项是切合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择或未选均无分。）1.【题干】审计的方法能够分为顺查法和逆查法是按（）。【选项】A．审察书面资料的次序区分B．审察书面资料的数目和范围区分C．审察书面资料的技术内容区分D．证明客观事物的方法区分【答案】A【分析】审计的方法按审察书面资料的次序区分，可分为顺查法和逆查法；按审察书面资料的数目和范围区分，可分为详查法和抽查法；按审察书面资料的技术内容区分，可分为批阅法、查对法、剖析法、复算法等。【考点】审计概论——审计的分类和审计方法2.【题干】以下不属于审计作用的是（）。【选项】A．促使B．限制C．证明D．独立【答案】D【分析】独立不属于审计作用。【考点】审计概论——审计的职能和作用3.【题干】政府审计部门与注册会计师假如对同一事项进行审计，最后形成的审计结论可能存在差别致使差别的以下各项原由中最主要的是（）。【选项】A．审计的方式不一样B．审计的独立性不一样C．审计的性质不一样D．审计的依照不一样【答案】D【分析】赐教材P49表格。【考点】审计概论——审计的分类和审计方法4.【题干】以下与审计凭占有关的表述中，正确的选项是（）。【选项】A．假如审计凭据数目足够，就能够填补审计凭据的质量缺点B．会计记录中含有的信息自己不足以供给充分的审计凭据作为对财务报表发布审计建议的基础C．审计工作往常不波及判定文件的真伪，对用作审计凭据的文件记录，只需考、...虑有关内部控制的有效性D．不该考虑获取审计凭据的成本与获守信息的实用性之间的关系【答案】B【分析】财务报表依照的会计记录中包含的信息和其余信息共同构成了审计证据，二者缺一不行。只有将二者联合在一同，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发布审计建议供给合理的基础。假如审计凭据的质量存在缺点，那么注册会计师仅靠获取更多的审计凭据可能没法填补其质量上的缺点。审计工作往常不波及判定文件记录的真伪，注册会计师也不是判定文件记录真伪的专家，但应当考虑用做审计凭据的信息的靠谱性，并考虑与这些信息生成与保护有关控制的.有效性。注册会计师能够考虑获取审计凭据的成本与所获守信息的实用性之间的关系，但不该以获取审计凭据的困难和成本为由减少不行代替的审计程序。【考点】审计凭据与审计工作稿本——审计凭据5.【题干】位于注册会计师职业道德的基根源则首位的是（）。【选项】A．独立B．客观C．公正D．应有关注【答案】A【分析】位于注册会计师职业道德的基根源则首位的是独立原则。【考点】注册会计师职业道德——注册会计师职业道德规范及其基根源则6.【题干】以下各项中，属于注册会计师违犯职业道德规范行为的是（）。【选项】A．没有益用其知悉的客户信自己或别人牟取利益B．注册会计师能够在必定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诽谤同行C．依照业务商定和审计准则的要求达成年报审计工作D．除有关法例同意的情况外，没有以或有收费形式为客户供给各样鉴证服务【答案】B【分析】依据《注册会计师法》的规定，我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。故B项说法错误。【考点】注册会计师职业道德——收费、佣金及业务招揽7.【题干】在检查存货时，审计人员能够从存货实物中选用项目中追究至存货盘点记录，以测试清点记录的（）。【选项】A．正确性B．计价C．分类D．完好性【答案】D【分析】检查存货时，审计人员能够从存货实物中选用项目中追究至存货清点记...录，以测试清点记录的完好性。【考点】审计目标与计划审计工作——财务报表审计的目标与实现8.【题干】按审计业务的保证程度由高至低的摆列为（）。【选项】A．审计、审察、批阅B．批阅、审计、审察C．审察、审计、批阅D．审计、批阅、审察【答案】D【分析】按审计业务的保证程度由高至低摆列：审计、批阅、审察。【考点】注册会计师执业准则系统与法律责任——注册会计师业务准则9.【题干】以下不属于注册会计师针对列报运用的认定是（）。【选项】A．分类和可理解性B．截止和分摊C．正确性和计价D．发生以及权益和义务【答案】B【分析】注册会计师对列报运用的认定分为以下类型：1）发生以及权益和义务。2）完好性。3）分类和可理解性。4）正确性和计价。【考点】审计凭据与审计工作稿本——审计凭据10.【题干】固定财产的审计目标一般不包含（）。【选项】A．固定财产能否存在B．固定财产能否归被审计单位全部C．固定财产的估算能否合理D．固定财产的期末余额能否正确【答案】C【分析】固定财产的审计目标一般包含：确立固定财产能否存在；确立固定财产能否完好；确立固定财产能否归被审计单位全部；确立固定财产的计价能否适合；确立固定财产的期末余额能否正确；确立固定财产在会计报表上的表露能否恰当。【考点】采买与付款循环审计——采买与付款循环主要账户的审计11.【题干】审计工作稿本的全部权属于（）。【选项】A．编制审计工作稿本的注册会计师B．主任会计师...C．合伙人D．会计师事务所【答案】D【分析】审计工作稿本的全部权属于会计师事务所。【考点】注册会计师执业准则系统与法律责任——审计质量控制准则12.【题干】以下事项中，违犯“权益和义务”认定的是（）。【选项】A．将已发生的销售业务不登记入账B．未将已质押的存货表露C．将不曾发生的销售入账D．长久待摊花费的摊销限期不适合【答案】B【分析】A项违犯了“完好性”认定；C项违犯了“存在”认定；D项违犯了“计价和分摊”认定。【考点】审计凭据与审计工作稿本——审计凭据13.【题干】审察应收账款的最重要的实质性程序是（）。【选项】A．函证B．咨询C．察看D．计算【答案】A【分析】函证是审察应收账款的最重要的实质性程序。【考点】销售与收款循环审计——销售与收款循环主要账户的审计【题干】将销售固定财产的收入在财务报表中确以为营业收入，将波及的审计认定是（）。【选项】A．计价与分摊B．完好性C．正确性D．分类和可理解性【答案】D【分析】赐教材P124页。【考点】审计凭据与审计工作稿本——审计凭据15.【题干】以下对于财务报表层次重要错报风险的表述，不正确的选项是（）。【选项】A．直接界定于某类交易、账户余额、列报的详细认定B．往常与控制环境有关C．可能影响多项认定D．与财务报表整体存在宽泛联系...【答案】A【分析】财务报表层次的重要错报风险很可能源于单薄的控制环境。单薄的控制环境带来的风险可能对财务报表产生宽泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采纳整体应付举措。【考点】重要错报风险的评估与应付——评估重要错报风险【题干】能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对故弄玄虚、营私舞弊等违犯财经纲纪行为，一般不易疏忽，以保证审计质量的方法为（）。【选项】A．详查法B．抽查法C．逆查法D．剖析法【答案】A【分析】能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对故弄玄虚、徇私作弊等违犯财经纲纪行为，一般不易疏忽，以保证审计质量的方法为详查法。【考点】审计概论——审计的分类和审计方法17.【题干】以下对于重要性表述，正确的选项是（）。【选项】A．将影响决议的可视为重要性B．高出财务报表层次的重要性错报才需要被审计单位调整与表露C．数目细小的其性质也不重要D．重要性的判断离不开特定环境【答案】D【分析】重要性的定义：重要性看法中的错报包含漏报。重要性看法一定从会计报表使用者的角度来观察。重要性包含对数目和性质两个方面的考虑。重要性的判断离不开特定的环境。对重要性的评估需要运用职业判断。【考点】审计目标与计划审计工作——审计业务商定书【题干】只有以为控制设计合理、能够防备或发现和纠正认定层次的重要错报，注册会计师才有必需进行（）。【选项】A．控制测试B．细节测试C．实质性程序D．认识内部控制【答案】A【分析】赐教材P154。【考点】重要错报风险的评估与应付——针对重要错报风险的应付举措...【题干】W会计师事务所承接了天成股份有限公司2013年度的财务报表审计业务，注册会计师按财产总数1000万元的2‰计算了财产欠债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最后的财务报表层次的重要性水平为（）。【选项】A．0B．2万元C．5万元D．10万元【答案】B【分析】财产欠债表的重要性水平为2万元，损益表的重要性水平为10万元。注册会计师应入选择最低的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平，即2万元。【考点】审计目标与计划审计工作——审计业务商定书20.【题干】以下对于审计凭据的有关性论述表述，错误的选项是（）。【选项】A．特定的审计程序可能只为某些认定供给有关的审计凭据，而与其余认定没关B．针对同一项认定能够从不一样根源获取审计凭据或获取不一样性质的审计凭据C．只与特定认定有关的审计凭据其实不可以代替与其余认定有关的审计凭据D．只与特定认定有关的审计凭据能够代替与其余认定有关的审计凭据【答案】D【分析】只与特定认定有关的审计凭据其实不可以代替与其余认定有关的审计凭据。【考点】审计凭据与审计工作稿本——审计凭据二、多项选择题（本大题共10小题，每题2分，共20分。在每题列出的五个备选项中起码有两个是切合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择、少选或未选均无分。）21.【题干】审计按其目的和内容分类，可分为（）。【选项】A．财务报表审计B．经营审计C．内部审计D．合规性审计E．报送审计【答案】ABD【分析】审计按其目的和内容分类，可分为：财务报表审计、经营审计、合规性审计。【考点】审计概论——审计的分类和审计方法22.【题干】审计依照所依照的基础和使用的技术可分为（）。【选项】A．账项基础审计B．政府审计...C．制度基础审计D．注册会计师审计E．风险导向审计【答案】ACE【分析】审计依照所依照的基础和使用的技术，可分为：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计。【考点】审计概论——审计的分类和审计方法【题干】对于审计的分类能够从不一样角度加以观察，以下对审计的分类适合的有（）。【选项】A．审计按目的的不一样可分为合理保证审计和有限保证审计B．审计按与被审计单位的关系不一样能够分为内部审计和外面审计C．审计按主体的不一样可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D．审计按实行的时间分为事先审计、事中审计和过后审计E．审计按目的和内容的不一样可分为财务报表审计、经营审计和合理保证审计【答案】BCD【分析】赐教材P48。【考点】审计概论——审计的分类和审计方法24.【题干】注册会计师在以下状况下应当进行控制测试的有（）。【选项】A．在评估认定层次重要错报风险时，预期控制的运转是有效的B．仅实行实质性程序不足以供给有关认定层次的充分、适合的审计凭据C．在评估认定层次重要错报风险时，预期控制的运转是无效的D．实质性程序足以供给有关认定层次的充分、适合的审计凭据E．在过去的财务报表审计中，管理层出现了作弊迹象【答案】AB【分析】当存在以下情况之一时，控制测试是必需的：（1）在评估认定层次重要错报风险时，预期控制的运转是有效的，注册会计师应当实行控制测试以支持评估结果。2）仅实行实质性程序不足以提招供定层次充分、适合的审计凭据，注册会计师应当实行控制测试，以获取内部控制运转有效性的审计凭据。【考点】审计凭据与审计工作稿本——审计凭据【题干】依照责任方认定可否为预期使用者直接获取，能够将鉴证业务分为（）。【选项】A．直接报告业务B．合理保证业务C．有限保证业务...D．财报保证业务E．鉴于责任方认定业务【答案】AE【分析】依照责任方认定可否为预期使用者直接获取，能够将鉴证业务分为：直接报告业务、鉴于责任方认定业务。【考点】26.【题干】以下各项中，不切合注册会计师职业道德规范的有（）。【选项】A．对其能力进行广告宣传B．同意其余单位以本所的名义包办业务C．以降低收费方式招揽业务D．揭穿被审计单位的重要作弊行为E．没有雇用正在其余会计师事务所执业的注册会计师【答案】ABC【分析】赐教材注册会计师职业道德章节。【考点】注册会计师职业道德【题干】函证银行存款余额是证明财产欠债表所列银行存款能否存在的重要程序。经过向来往银行的函证，注册会计师能够获取（）。【选项】A．公司银行存款能否存在的审计凭据B．欠银行债务的审计凭据C．能否有公司未登记的银行借钱的审计凭据D．能否违犯钱币资本结算管理规定的审计凭据E．能否存在管理者出现虚增利润的问题【答案】ABC【分析】函证银行存款余额是证明财产欠债表所列银行存款能否存在的重要程序。注册会计师在履行审计业务过程中，能够被审计单位名义向有关单位发函询证，以考证被审计单位的银行存款能否真切、合法、完好。经过向来往银行的函证，不单能够认识公司财产的存在，并且还可认识公司所欠银行的债务；同时，函证还可用于发现公司未登记的银行借钱。【考点】钱币资本审计——钱币资本的实质性程序【题干】整体审计谋略中包含内容有（）。【选项】A．审计范围B．审计方向C．审计资源配置D．风险评估程序E．进一步审计程序【答案】ABC【分析】整体审计谋略应能适合地反应注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。...【考点】审计目标与计划审计工作——计划审计工作29.【题干】注册会计师判断审计凭据能否充分，一般应试虑的主要要素有（）。【选项】A．审计风险B．详细审计项目的重要性C．注册会计师及其业务助理人员的经验D．审计过程中能否发现错误或作弊E．审计凭据质量【答案】ABCDE【分析】除题中五个选项外，一般应试虑的要素还有整体规模与特色。【考点】审计凭据与审计工作稿本——审计凭据30.【题干】以下对于控制测试范围表述，正确的有（）。【选项】A．控制履行的频次越高，控制测试的范围越大B．拟信任时期越长，控制测试的范围越大C．对审计凭据质量的要求越高，控制测试的范围越大D．当针对其余控制获取的审计凭据的质量较高时，控制测试的范围越大E．控制的预期误差率越高，控制测试的范围越大【答案】ABCE【分析】当针对其余控制获取审计凭据的充分性和适合性较高时，测试该控制的范围可适合减小。【考点】重要错报风险的评估与应付——针对重要错报风险的应付举措三、名词解说（本大题共2小题，每题2分，共4分）【题干】查问法【答案】查问法：是审计人员对审计过程中的疑点和问题，经过向有关人员咨询和怀疑等方式来证明客观事实或书面资料，获得审计凭据的一种方法。【分析】【考点】审计概论——审计的职能和作用【题干】独立性【答案】独立性：是注册会计师精华，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。【分析】【考点】注册会计师职业道德——独立性四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）【题干】简要说明会计师事务所进行质量控制的目的。【答案】合理保证会计师事务所及其人员恪守纪律法例及中国注册会计师职业道德规范、审计准则、批阅准则、其余鉴证业务准则和有关服务准则的规定；合理保证会计师事务所和项目负责人依据详细状况出具适合的报告。...【分析】【考点】注册会计师执业准则系统与法律责任——审计质量控制准则34.【题干】注册会计师正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实行审计，简要回答二者审计认定的详细内容。【答案】应收账款的审计认定有：权益和义务、计价和分摊、存在、完好性。主营业务收入的审计认定为：正确性、截止、分类、发生、完好性。【分析】【考点】审计目标与计划审计工作——财务报表审计的目标与实现五、论述题（本大题共1小题，共10分）【题干】试述审计工作稿本的含义和目的。【答案】审计工作稿本，是指注册会计师对拟订的审计计划、实行的审计程序、获取的有关审计凭据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作稿本是审计凭据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。它形成于审计过程，也反应整个审计过程。注册会计师编制审计工作稿本的目的主要有：1）供给充分、适合的记录，作为审计报告的基础。审计工作稿本是注册会计师得出审计结论、形成审计建议的直接依照。实时编制审计工作稿本，有助于提升审计工作质量，便于在出具审计报告以前，对获得的审计凭据和得出的审计结论进行有效复核和评论。假如时间迟延过久，注册会计师可能会忘记某些事项，使得审计工作稿本的记录不可以全面反应注册会计师所履行的审计工作。2）供给凭据，证明其依照中国注册会计师审计准则的规定履行了审计工作。在会计师事务所接受看管机构的执业质量检查时，或许因执业质量而波及诉讼时，审计工作稿本能够供给凭据，证明事务所能否依照审计准则的规定履行了审计工作。【分析】【考点】审计凭据与审计工作稿本——审计工作稿本六、事例剖析题（本大题共3小题，每题12分，共36分）众诚信会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目审计小组议论会，在会中就审计凭据的充分性和适合性的有关问题进行了议论。甲注册会计师提出一种看法：审计凭据的质量越高，需要的审计凭据数目越少，能够得出审计凭据的质量和数目是呈反比的，因此审计凭据质量越低，那么需要审计凭据数目也就越多，也就是说审计凭据数目能够填补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种看法：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计凭据比较困难和成本较高的程序，能够采纳其余程序来取代，只需不影响最后的审计质量即可。要求：1）【题干】请简述一下审计凭据的性质。【答案】审计凭据的性质包含充分性和适合性，此中有关性和靠谱性是审计凭据适合性的核心内容。【分析】【考点】审计凭据与审计工作稿本——审计凭据...（2）【题干】你能否定同甲注册会计师的看法？请简要说明原由。【答案】不认可。只管审计凭据的充分性和适合性有关，但假如审计凭据的质量存在缺点，那么注册会计师仅靠获取更多的审计凭据可能没法填补其质量上的缺点。【分析】【考点】审计凭据与审计工作稿本——审计凭据3）【题干】你能否定同乙注册会计师的看法？请简要说明原由。【答案】认可。在履行审计业务时，也应当考虑成本效益原则，即花销较小的成本获取较大的利润，可是需要在不伤害审计质量的前提下。【分析】【考点】审计凭据与审计工作稿本——审计凭据【题干】某会计师事务所接受拜托，审计Y公司2013年度的会计报表。陈继注册会计师认识和测试了与应收账款有关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。陈继注册会计师获得了2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采纳必定式回函方式对全部重要客户寄发了询证函。陈继注册会计师将与函证结果有关的重要异样状况汇总以下：异样函证客户函证金额（元）回函时期回函内容状况编号（1）22甲300000购置Y公司300000元存货真实，款项已于2013年12月25日用支票付讫（2）56乙500000产质量量不切合要求，依据购货合同，已于2013年12月28日将货物退回（3）64丙6400002013年12月10日收到Y公司拜托本公司代销的货物640000元，尚未销售（4）82丁900000采纳按预收账款方式购货900000（贷方）元，依据购货合同，已于2013年12月25日预收了900000元（5）134戊60000地址错误邮局退回（6）166己200000从未收到Y销售给本公司的货物要求：针对以上异样状况，指出注册会计师应分别实行哪些审计程序。【答案】（1）应当检查2013年12月及2014年1月的银行对账单和银行存款日志账，确立该货款收妥入账的日期，以确立Y公司能否存在跨期入账的现象并提请调整。（2）应当检查销售退回的有关文件，检查退回货物的入库单,以确认货物能否已...退回及退回入库的日期并提请调整。3）应当检查与丙公司的货物代销合同和代销清单，以确认货物发出能否能够确认应收账款。4）检查与丁公司的销售合同；检查、2013年12月25日及此后的银行存款对账单和银行存款日志账，确立收到900000元的时间；审计被审计单位营业收入、应收账款（或预收账款）确认的正确性，必需时提请审计调整。5）应当尽可能查证正确地址再次函证，假如没有结果，再履行代替审计程序，如检查与销售有关的文件（包含销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭据等），以确认应收账款能否存在。6）可能存在着虚假销售，履行代替审计程序，如检查与销售有关的文件（包含销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭据等），以确认销售能否真切发生。【分析】【考点】销售与收款循环审计——销售与