2022年中级会计《会计实务》真题及答案解析

2022年中级会计《会计实务》真题及答案解析一、单项选择题〔151152B〕6〔〕，10公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%万元A.36B.39.6C.40D.42.12【答案】A=30+6=36〔〕。【知识点】委托加工物资消费税的处理20228100202217200〔〕，12030〔〕万元。A.3B.20C.33D.50【答案】D【解析】甲公司处置该机床利得=100-〔200-120-30〕=50〔万元〕。【知识点】固定资产处置损益以下各项资减值准中以后会期间合转回条予以转时直接计所有者益类的是〔 〕。D.【答案】C【解析】坏账准备和持有至到期投资的减值准备符合转回条件的予以转回，并计入当期损益，选项ABDC【知识点】资产减值损失的转回4.2022121204255现值为60元，2022年12月31日甲公司为无形资产提的减准备为〔 万元A.18B.23C.60D.65【答案】A602022120-42=78〔万元。【知识点】无形资产的减值5.2022232003〔3100202271052540，202228002022〔〕A.797B.800C.837D.840【答案】C【解析】相关分录如下：2022年2月3日：借：交易性金融资产--本钱2000投资收益3贷：银行存款20032022年5月25日：借：应收股利40贷：投资收益2022年7月10日：40借：银行存款贷：应收股利40402022年12月31日：借：交易性金融资产--公允价值变动800：公允值变动益 800所以该项投资使甲公司2022年营业利润增加的金额=-3+40+800=837〔万元〕。以下各交易或项中，于股份付的是〔 〕A.股向其股分派股股利【答案】B的负债的交易，选项B【知识点】股份支付确实认企对向职提供的货币性利进行量，应选择计量属是〔 〕A.现值B.C.D.D【解析】企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。【知识点】应付职工薪酬的计量属性甲司以950万元发行值为1000万元转换公司券，其负债成的公允值为890万不考虑其因素，公司发该债券计入所者益的金额〔 〕万元。A.0B.50C.60D.110【答案】C950值=950-890=60〔〕，【知识点】可转债的账务处理9.202211800750100为〔〕万元。A.650B.750C.800D.850【答案】B=750+0=750〔万元。【知识点】融资租赁的账务处理10.20221133%5%10001520221231〔〕A.15B.25C.35D.40【答案】B万元15所以2022年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25〔万元〕。【知识点】或有负债的账务处理11.20221106020226月20日甲司购入仪器后即投入用该仪预计使用限为10年预计净值为零用年限均法计提旧。不虑其他素，2022年度甲司确认的营外收入〔 〕万元。A.3B.3.5C.5.5D.6【答案】A2022=60/106/12=3〔万元。12.2022121300H10020221231350账本位币假定2022年12月1和31日1港元期汇率分别为0.83元人币和0.81人民币不虑其他因素，2022年月31，甲公因该资计所有者权的金额〔 〕万元。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A=3500.81-3000.83=34.5〔。【知识点】外币交易的会计处理13.企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，以下报告年度财务报表工程中，不应调整的是〔 A.C.D.所有者权益类工程【答案】C【知识点】资产负债表日后事项14.2022111800100%15002022111252022112000500甲公司能对乙公施加重影响。考虑其因，甲公司转让该份计入2022年度合财务报投资收益的金为〔 〕万。A.560B.575C.700D.875【答案】B2022111800-1500100%=300〔〕；，202211允价值〕-〔享有原子公司自购置日开始持续计算的可识别净资产的份额+商誉〕+其他综合收益结转份额=〔2000+500〕-〔1500+125+300〕100%=575〔万元〕。【知识点】丧失控制权合并报表投资收益15.以下各项中属于以不能重类进益其他综合益的是〔 A.外财务报折算差额【答案】D转入损益。【知识点】其他综合收益二、多项选择题〔102202B选、不选均不〕A.【答案】ABC【解析】选项D自然灾害损失〔即非常损失〕不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货本钱。【知识点】存货的初始计量。C.D.【答案】ABCD【知识点】固定资产的后续支出A.C.D.【答案】ACD，【知识点】投资性房地产的范围。ABABDC【知识点】境外经营财务报表的折算A.C.D.长期股权投资【答案】BCDB、CD【知识点】非货币性资产概念以下各中，属设定受方案中资产报有〔 〕A.方案资产产的股利B.D.【答案】ABCD得或损失。【知识点】设定受益方案7.2022711200品的实际为700万元，未提存跌价准，允价值为1000万元增值税项税额170万元司承担，考虑其因素，公司进的下述计理中，正的有〔 〕。20070010001200【答案】BCD1200-〔1000+170〕=30〔万元A1000700、CD甲公司会计处理如下：借：应付账款--乙公司1200贷：主营业务收入1000应交税费--应交增值税〔销项税额〕营业外收入--债务重组利得17030借：营业务 700：库存品 700【知识点】债务重组的账务处理以下各项中投资方确定合财务报合范围时应考虑的素有〔 〕A.被资方的立目的D.【答案】ABCD【知识点】合并范围母司在编合并财报表前对子公所用会计政与其不致的情进行的会计理正确的有〔 C.D.【答案】BCBC【知识点】合并财务报表编制的前期准备事项某业单位2022年度到财部门批复的2022年年末未下零余额户用款额度300元，以下会计处理，正确有〔 〕。A.贷记“财政补助收入〞300万元B.借记“财政补助结转〞300万元C.贷记“财政应返还额度〞300万元D.借记“零余额账户用款额度〞300万元【答案】CD此题分录为：借：余额账用款额度 300：财政返还额度 选项C和D正。【知识点】国库集中支付业务的账务处理〔101102B10.5〔〕【答案】√【知识点】公允价值计量〔〕【答案】√【知识点】存货的可变现净值【答案】√【知识点】无形资产的账务处理【答案】√【知识点】合并现金流量表【答案】√【知识点】账面价值计量的非货币性资产交换【知识点】权益工具的重分类【答案】√【知识点】记账本位币确实认【答案】×【知识点】建造合同的完工百分比【答案】×【解析】难以区分是会计政策变更还是会计估计变更的，应该做为会计估计变更处理。【知识点】会计政策和会计估计变更【答案】×【解析】民间非营利组织采用权责发生制为核算根底。【知识点】民间非营利组织会计〔211021222别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录〕17%：2022811A10001703120221211231705息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。585101170502022520222022420要求：2022【答案】〔1〕2022年8月1日借：定资产 1000应交费 应增值税进项税〕170：应付款 1170〔2〕应该确认预计负债。530=5+〔20+30〕/2=30〔万元〕。会计分录为：借：业外支出 25理费用 5：预计债 30〔3〕2022年5月8日：借：计负债 30业外支出 25：其他付款 552022年5月16日支付款项时：借：他应付款 55付账款 1170：银行款 1225【知识点】固定资产的初始确认；或有事项确实认条件202230〔2022〕2022异的有：：202211A2002022：2022111000202212：20223110000200元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。：20221007015%2022要求：202220222022【答案】2022入〕+100〔〕=10100〔万元〕甲公司2022年度应交所得税=10100×15%=1515〔万元〕〔2〕①资料一：202220010200-180=20〔万元〕，确认递延所得税负债=20×25%=5〔万元〕。②资料二：10000税。③资料三：该应收账款账面价值=10000-200-100=9700〔万元〕，由于提取的坏账准备不允许税前扣除，所以计税根底为10000万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税负债余额=〔10000-9700〕×25%=75〔万元〕。④“递延所得税资产〞工程期末余额=〔10000-9700〕×25%=75〔万元〕“递延所得税负债〞工程期末余额=20×25%=5〔万元〕20×25%=5〔万元〕，=75-30=45〔=5-45=-40〔〕=1515-40=1475〔〕分录：借：得税费用 1475延所得资产 45：应交费--应所得税 1515递延得税负债 5【知识点】所得税〔211521833明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均四舍五入保存小数点后两位小数。凡要求编制会计分〕202220221114.510003016000除行政管理用W51004804：2022820900M1200202212506000合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。：20221180%56001400：202263013007202212公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。资料七：2022年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。要求：20222022计分录。202211录。202263031202218〔〕【答案】〔1〕甲公司取得乙公司长期股权投资采用权益法核算。30%借：期股权资--投本钱 4500：股本 1000资本积--股溢价 3500取得投资时被投资单位可识别净资产公允价值=16000+[480-〔500-100〕]=16080〔万元〕万元=4824-4500=324〔〕分录为：借：期股权资--投本钱 324：营业收入 324〔2〕应确认的投资收益=[6000-〔480/4-500/5〕-〔1200-900〕×50%]×30%=1749〔万元〕应确认的其他综合收益=200×30%=60〔万元〕分录为：借：期股权资--损调整 1749：投资益 1749借：期股权资--其综合收益 60：其他合收益 60〔3〕处置长期股权投资的损益=5600+1400-〔4500+324+1749+60〕+60=427〔万元〕处置分录：借：行存款 5600供出售融资产本钱 1400：长期权投资投资本钱 4824--损调整 1749--其综合收益 60投资益 367借：他综合益 60：投资益 60〔4〕6月30日借：他综合益 100：可供售金融产--公价值变动 10012月31日借：产减值失 600：其他合收益 100可供售金融产--减准备 500〔5〕1月8日处置时借：行存款 780供出售融资产公允价变动 100减值准备 500资收益 20：可供售金融产--本钱 1400【知识点】长期股权投资；可供出售金融资产1725%20226000150010%20222022325202242020221282022：20221A1000500600306A1231A400241.226.882022〔〕：借：应收账款60贷：主营业务收入借：主营业务本钱5060贷：库存商品借：银行存款26.8850售费用 1.2：应收款 24应交费 应增值税销项税〕4.08122500202250〔3502022123110%2022〔〕借：行存款 40：主营务收入 40借：务本钱 50：应付工薪酬 50借：营业务 50：劳务 50：202265202271241200〔600600202261560020227120221231202271〕借：行存款 600：营业收入 600要求：【答案】〔1〕②该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录为：借：前年度益调整营业收入 36：应收款 36借：出商品 30：以前度损益整--营本钱 30借：交税费应交所税 1.5〔6×25%〕：以前度损益整--所税费用 借：润分配未分配润 余公积 0.45：以前度损益整 4.5〔36-30-1.5〕〔2〕确认的收入=500×10%=50〔〕，〔50+350〕×10%=40〔万元。②该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录为：借：收账款 10：以