市场营销第章金银业务的核算

第13章

金银业务的核算1第13章金银业务的核算第一节金银业务核算概述第二节金银收兑业务核算第三节金银配售、上售和调拨的核算第四节金银业务费用和损益的核算2第一节金银业务核算概述一、金银业务核算的重要性二、金银业务核算原则三、金银业务核算的会计科目3一、金银业务核算的重要性金银是贵金属，是现代工业、医疗、科研等单位不可缺少的重要原材料，又是国际贸易支付的可靠手段，是国家重要的储备物资。4加强金银业务的会计核算，是实现金银管理和经营任务的重要方面。准确、及时、完整地核算和反映银行金银业务的活动情况，对于促进我国的金银生产、扩大金银储备、合理控制配售、保证国际贸易顺利进行、稳定金融和金银市场、适应现代化工业和科学研究对金银的需要、更好地为经济建设和人民生活服务等，都有重要的意义。5二、金银业务核算原则金银会计账务处理原则真实、准确、完整、及时地反映金银的收购、配售、上售、调拨和库存情况，正确核算金银的成本和盈亏。6

实行收支两条线核算各商业银行收购的金银，以原收购价格逐级上售总行；配售的金银，则由上级行按调拨价调给。7

严格账实分管会计账务和金银实物必须分别管理，保证金银业务的账实相符。8收售程序的特殊性收购金银必须坚持先收实物，后付价款；配售金银必须坚持先收价款，后付实物的原则。统一合理定价收购金银时，要认真鉴定，合理确定成色。金银的收购价、配售价、联行调拨价，统一由中国人民银行总行制定。统一金银折算率为了统一全国金银业务，我国现行的金、银、银元折算率由中国人民银行总行统一规定。9三、金银业务核算的会计科目为了核算和监督金银的收兑、配售、调拨和储备等情况，设置“贵金属”科目。在“贵金属”科目下，按金银的种类和品种，设置明细科目，进行明细核算。该科目借方登记金银的收入数，贷方登记金银的配售和调出数，余额在借方，反映金银的实存数。10第二二节节金金银银收收兑兑业业务务核核算算按照照我我国国金金银银管管理理的的规规定定，，一一切切单单位位和和个个人人生生产产、、回回收收和和采采炼炼的的金金银银，，必必须须全全部部缴缴售售给给中中国国人人民民银银行行或或其其委委托托机机构构。。金金银银的的收收购购，，统统一一由由中中国国人人民民银银行行及及其其委委托托机机构构办办理理。。凡凡各各行行收收购购的的金金银银，，必必须须按按原原收收购购价价格格，，逐逐级级上上售售给给人人民民银银行行总总行行。。11一、、商商业业银银行行代代收收购购金金银银业业务务的的核核算算二、、中中国国人人民民银银行行金金银银收收兑兑业业务务核核算算12一、、商商业业银银行行代代收收购购金金银银业业务务的的核核算算金银银出出纳纳部部门门业业务务处处理理金银银会会计计部部门门账账务务处处理理13金银银出出纳纳部部门门业业务务处处理理银行行收收购购个个人人出出售售的的金金银银，，一一般般不不向向出出售售者者索索取取证证件件，，对对生生产产部部门门生生产产的的金金银银或或从从““三三废废””中中回回收收的的金金银银，，必必须须凭凭有有关关单单位位证证明明收收购购。。收购购个个人人或或单单位位出出售售的的金金银银时时，，银银行行经经办办人人员员应应先先向向出出售售人人说说明明当当时时牌牌价价和和鉴鉴定定的的成成色色，，经经出出售售者者同同意意后后，，再再办办理理收收购购手手续续。。收收妥妥后后由由经经办办人人员员按按规规定定价价格格计计算算价价款款并并填填制制一一式式三三联联““收收兑兑金金银银计计价价单单””。。复核核员员核核实实毛毛重重、、成成色色、、纯纯重重和和金金额额，，加加盖盖复复核核员员名名章章后后，，将将收收兑兑金金银银计计价价单单交交给给会会计计部部门门。。14金银银会会计计部部门门账账务务处处理理会计计部部门门根根据据金金银银出出纳纳部部门门的的收收兑兑金金银银计计价价单单，，作作会会计计分分录录如如下下：：借：：贵贵金金属属××××户户贷：：现现金金或或××××存存款款会计计实实务务“贵贵金金属属””科科目目下下按按收收购购金金银银种种类类立立户户。。15银行行收收购购的的金金银银，，不不得得抵抵充充现现金金。。每每日日收收购购的的金金银银，，应应封封包包入入库库保保管管。。黄黄金金按按笔笔封封包包，，白白银银按按日日并并笔笔封封包包，，银银元元每每百百枚枚封封l包包。。封封包包工工作作由由经经办办人人和和复复核核员员共共同同负负责责，，并并在在封封包包上上签签章章，，以以明明确确责责任任。。商业业银银行行收收购购的的金金银银，，应应原原物物并并按按原原收收购购价价全全部部缴缴售售中中国国人人民民银银行行。。16人民民银银行行收收到到上上交交金金银银的的处处理理人民民银银行行收收到到商商业业银银行行上上交交的的金金银银，，在在验验收收数数量量、、成成色色无无误误后后，，填填制制一一式式三三联联““收收兑兑金金银银计计价价单单””。。会会计计部部门门审审核核无无误误后后，，办办理理转转帐帐。。会会计计分分录录为为：：借：：贵贵金金属属收收兑兑金金银银户户贷：：XX银银行行存存款款17转账账后后，，人人民民银银行行将将金金银银入入库库保保管管，，登登记记金金银银库库存存簿簿，，并并将将有有关关传传票票转转交交商商业业银银行行。。商业业银银行行接接到到中中国国人人民民银银行行交交来来的的有有关关传传票票及及附附件件办办理理转转账账。。转转帐帐的的会会计计分分录录为为：：借：：存存放放中中央央银银行行款款项项贷：：贵贵金金属属XX户户会计计实实务务18商业业银银行行收收兑兑金金银银的的会会计计实实务务客户户陈陈某某持持黄黄金金制制品品一一枚枚，，18K金金（（每每K金金含含金金量量为为4.15％％）），，重重量量为为8克克，，向向工工商商银银行行朝朝阳阳支支行行交交售售，，每每克克收收购购价价为为92.72元元，，商商业业银银行行办办理理收收兑兑。。黄金金收收购购金金额额为为：：18K××4.15％％××8克克××92.72＝＝554.09（（元元））工商商银银行行办办理理收收购购转转账账的的会会计计分分录录为为：：借：：贵贵金金属属黄黄金金户户554.09贷：：现现金金554.0919客户户刘刘某某持持白白银银元元30枚枚，，向向工工商商银银行行朝朝阳阳支支行行交交售售，，白白银银每每枚枚收收购购价价为为29.30元元，，银银行行办办理理收收兑兑。。银行收购白银银的金额为：：29.30元元×30＝879元银行转账的会会计分录为：：借：贵金属白白银户879.00贷：现金879.0020商业银行上交交金银的会计计实务工商银行朝阳阳支行将收购购的18K黄黄金8克和30枚白银元元上交人民银银行，办理上上交手续。人民银行：借：贵金属黄黄金户户554.09白银户879.00贷：工商银行行存款1433.09工商银行朝阳阳支行：借：存放中央央银行款项1433.09贷：贵金属黄黄金户554.09白银户879.0021二、中国人民民银行金银收收兑业务核算算对于个人出售售的金银，人人民银行的收收购手续与商商业银行相同同。例如：客户张张某向人民银银行提交黄金金制品一枚，，24K金（（每K金含金金量为4.15％），重重量为10克克，收购价为为每克92.72元，人人民银行办理理收兑。人民银行收购购黄金的金额额为：24K×4.15％××10克×92.72＝＝923.49（元）人民银行转账账的会计分录录为：借：贵金属黄黄金户923.49贷：现金923.4922对于厂矿生产产和冶炼副产产的金银，““三废”回收收及清仓金银银，可由人民民银行直接收收购。但是，，由于交售金金银的单位一一般都在商业业银行开户，，因此，价款款要通过商业业银行备付金金账户记载，，再由商业银银行转入交售售单位存款账账户。人民银行的会会计分录为：：借：贵金属收收兑兑金银户贷：XX银行行存款商业银行收到到人民银行的的收帐通知后后，办理转账账的会计分录录为：借：存放中央央银行款项贷：XX存款款XX单位户户23第三节金金银配售、上上售和调拨的的核算一、金银配售售业务的核算算二、金银上售售业务的核算算三、金银调拨拨业务的核算算24一、金银配售售业务的核算算.（一）配售计计划指标的审审批与下达（二）配售金金银业务的核核算25(一)配售计计划指标的审审批与下达配售金银，应应在上级行批批转的配售计计划额度内供供应。凡需使使用金银的单单位，必须按按照金银管理理条例和实施施细则的规定定，根据节约约使用金银的的原则，编制制年度使用金金银计划，经经主管部门签签署意见后，，在每年10月底以前，，向当地中国国人民银行或或代办行提出出下年度金银银使用的申请请。26代办行应将各各单位的年度度使用金银计计划转报中国国人民银行。。27各地中国人民民银行对各单单位年度使用用金银计划,必须根据有有关的生产计计划、金银消消耗定额和原原有库存等情情况，进行认认真审查，然然后将配售计计划逐级上报报总行审批。。28中国人民银行行总行平衡后后，逐级下达达年度金银配配售指标。该该指标当年有有效，跨年作作废。各行应根据上上报批准的配配售计划，按按当时配售价价格出售金银银。同时，按按配售价格和和联行调拨价价，计算出价价差，将金银银价款及价差差分别列账。。对代办行出售售的金银，由由中国人民银银行按照调拨拨价调拨。金金银出售后，，中国人民银银行按调拨价价付给代办行行5‰手续费费。所占商业业银行的资金金，中国人民民银行不再支支付利息。代代办行在办理理金银出售业业务中，由于于价格原因发发生的收益和和亏损，代办办行可以逐笔笔或定期集中中划给委托的的中国人民银银行。29（二）配售金金银业务的核核算单位要求配售售时，必须提提出有关证明明文件，经银银行负责人批批准后，办理理配售手续。。经办人员应当当按当时国家家配售金银的的牌价，计算算出配售金银银的金额，并并填制“配售售金银计价单单”一式四联联。待价款收妥后后，将第一联联计价单连同同金银交购买买单位作报销销凭证；第二二联计价单由由金银（出纳纳）部门留存存，据以填制制金银出库票票，登记金银银库存簿；第第三联计价单单按“调拨价价款”栏数额额，记“贵金金属”科目账账；第四联计计价单代贷方方传票或借方方传票的附件件。30即将配售价高高于调拨价的的差价收入以蓝字填入计价单的的“买卖收益益”栏，作营营业收入科目目“金银买卖卖收入”户贷贷方传票的附附件；或将配售价低低于调拨价的的差价支出以红字填入计价单““买卖收益””栏，作另制制的营业收入入科目“金银银买卖收入””户借方传票票的附件。其核对关系如如下:配售价＝调拨拨价＋买卖收益－买卖损失31配售金银的会会计分录如下下：借：××银行行存款×××行户贷：贵金属配配售售金银户营业收入金金银买买卖收入户32金银配售业务务的会计实务务某企业按黄金金配售计划，，向人民银行行申请购买24K黄金2,100克克，每克售价价为103元元，调拨价为为每克97元元，企业在工工商银行开户户，用转账支支票支付，办办理配售手续续。计算配售价和和调拨价：配售价＝2,100克××103元＝＝216,300元调拨价＝2,100克××97元＝203,700元人民银行的会会计分录：借：工商银行行存款216,300贷：贵金属黄黄金金户203,700营业收入金金银业业务收入12,60033二、金银上售售业务的核算算各行收购的金金银，按原收收购价逐级上上售总行。实实物由省级分分行代总行保保管，每年至至少上售1次次。（一）金银上上售省级行的的核算（二）金银上上售总行的核核算34（一）金银上上售省级行的的核算下级行上售金金银时，要将将实物解交上上级行。解送送行填制“联联行间解送金金银清单”，，并验收金银银数，暂不登登记调出数字字。受理行根据解解送清单验色色、称量后，，将有关联行行报单寄解送送行。会计部部门记账的分分录为：借：贵金属收收兑金银银户贷：联行往账账或省辖往来来解送行收到受受理行划来的的联行报单，，同解送单的的验收数核对对相符后，办办理转账，会会计分录为：：借：联行来账账或省辖往来来贷：贵金属收收兑金银银户35金银上售省级级行的会计实实务某县人民银行行将收购的黄黄金850克克（价78,812元元）和白银元元50枚（价价1,465元）上售分分行，分行已已验收入库，，编制分行、、县支行的会会计分录。分行：借：贵金属黄黄金户78,812白银户1,465贷：联行往账账80,277县支行：借：联行来账账80,277贷：贵金属黄黄金户78,812白银户1,46536（二）金银上上售总行的核核算向总行上售金金银，只作账账务划转，实实物不上解，，由省行代总总行集中保管管。上售时时，分分行的的会计计分录录为：：借：联联行往往账或或省辖辖往来来贷：贵贵金属属收收兑金金银户户总行收收到分分行的的上售售清单单及有有关报报单后后，办办理转转账，，会计计分录录为：：借：贵贵金属属贷：联联行来来账或或省辖辖往来来37金银上上售总总行的的会计计实务务某分行行将黄黄金850克（（价78,812元元）和和白银银元50枚枚（价价1,465元元）上上售总总行，，编制制分行行和总总行的的会计计分录录。分行：：借：联联行往往账80,277贷：贵贵金属属黄黄金户户78,812白银户户1,465总行：：借：贵贵金属属黄黄金户户78,812白银户户1,465贷：联联行来来账80,27738三、金金银调调拨业业务的的核算算省级分分行配配售所所用金金银，，应向向总行行申请请调入入，凭凭总行行签发发的““联行行间黄黄金、、白银银调拨拨通知知”办办理调调拨手手续。。调拨时时，调调出行行填制制“调调拨金金银计计价单单”和和“金金银明明细表表”连连同金金银实实物，，交调调入行行。分行调调拨金金银给给支行行时，，作会会计分分录如如下：：借：联联行往往账或或省辖辖往账账贷：贵贵金属属配配售金金银户户支行收收到调调拨金金银计计价单单及明明细表表，作作会计计分录录如下下：借：贵贵金属属配配售售金银银户贷：联联行来来账或或省辖辖来账账39第四节节金金银业业务费费用和和损益益的核核算一、金金银业业务费费用的的处理理金银业业务费费用是是经营营金银银业务务过程程中发发生的的费用用。除除由总总行直直接拨拨付有有关部部门以以外，，其他他均按按规定定范围围的费费用开开支，，列入入金银银业务务费用用。这这一部部分费费用先先由各各行垫垫付，，年终终上划划总行行，统统一核核算经经营成成本。。40二、金金银损损益的的核算算(一)金银银重量量升降降的账账务处处理各行在在检查查金银银库存存、金金银并并包、、上售售验收收、送送厂熔熔炼等等发现现金银银纯重重量升升降时时，应应查明明原因因，区区别对对待。。属于正正常升升降纯纯重，，在营营业收收入科科目““金银银业务务收入入”账账户和和营业业支出出科目目“金金银业业务支支出””账户户列账账；属于丢丢失、、短缺缺数量量较大大或有有可疑疑现象象等非非正常常纯重重降量量，先先在其其他应应收款款科目目过渡渡，待待查清清后再再作处处理。。41金银正正常升升重的的会计计分录录如下下：借：贵贵金属属收收兑兑金银银户贷：营营业收收入金金银银业务务收入入户金银正正常降降重的的会计计分录录如下下：借：营营业支支出金金银银业务务支出出户贷：贵贵金属属收收兑兑金银银户丢失、、短缺缺数量量较大大或有有可疑疑现象象等非非正常常纯重重降重重，先先在其其他应应收款款科目目过渡渡，待待查清清后处处理，，会计计分录录为：：借：其其他应应收款款待待处理理金银银短款款户贷：贵贵金属属收收兑金金银户户42（二））金银银损益益的结结转各行营营业收收入科科目的的“金金银买买卖收收入””账户户和““金银银业务务收入入”账账户，，以及及营业业支出出科目目的““金银银业务务支出出”账账户，，其年年末余余额于于年终终决算算时，，随同同各科科目一一并结结转损损益科科目，，作会会计分分录如如下：：借：营营业收收入金金银银买卖卖收入入户营业收收入金金银银业务务收入入户贷：损损益借：损损益贷：营营业支支出金金银银业务务支出出户43复习思思考题题金银业业务核核算的的原则则是什什么？？如何进进行金金银收收兑业业务的的核算算？如何计计算金金银的的配售售价？？阐述金金银配配售、、上售售及调调拨的的账务务处理理。如何进进行金金银损损益的的核算算？44结束束459、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。08:45:3508:45:3508:4512/31/20228:45:35AM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2208:45:3508:45Dec-2231-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。08:45:3508:45:3508:45Saturday,December31,202213、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。12月-2212月-2208:45:3508:45:35December31,202214、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。31十十二二月月20228:45:35上上午午08:45:3512月月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月228:45上上午午12月月-2208:45December31,202216、行动出成成果，工作作出财富。。。2022/12/318:45:3508:45:3531December202217、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。8:45:35上午午8:45上午午08:45:3512月-229、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。08:45:3508:45:3508:4512/31/20228:45:35AM11、成功就是日日复一日那一一点点小小努努力的积累。。。12月-2208:45:3508:45Dec-2231-Dec-2212、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足足，可可得无无限完完美。。。08:45:3508:45:3508:45Saturday,December31,202213、不知香香积寺，，数里入入云峰。。。12月-2212月-2208:45:3508:45:35December31,202214、意意志志坚坚强强的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像