市场营销第章贷款与贴现业务的核算

第四章贷款与贴现业务的核算

贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。第一节贷款业务概述一、贷款的种类

银行贷款按不同划分方法，有不同种类：1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款（1年以下）和中长期贷款（1年及1年以上）。2、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、担保贷款（包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款等）3、按贷款的对象划分，分为工业贷款、商业贷款、农业贷款、集体及个体工商业贷款和个人贷款。4、按贷款的用途划分，分为流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款，个人贷款中包括住房贷款、耐用消费品贷款等。5、按贷款的性质分，银行贷款可分为政策性贷款和商业贷款。6、按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失。7、按贷款的利率划分，分为固定利率贷款、浮动利率贷款和优惠贷款。此外，还有一些特殊性质的贷款，如结算贷款、贴现等。二、贷款业务的核算要求1、根据不同类别的贷款，制订相应的贷款核算形式。2、认真履行贷款核算手续，坚持原则，按时发放和收回贷款。3、及时反映贷款数据，监督信贷指标。第二节贷款业务的核算一、信用贷款业务的核算

信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。

1、发放贷款借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，由信贷部门与借款单位签订借款合同。信贷部门按借款合同规定按期发放贷款时，由借款单位应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。

会计部门收到五连借款凭证后经审核无误，为借款单位开立贷款分户帐，编列账号，并以借款凭证第一、二联代借方、贷方传票办理转帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下：借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户贷：活期存款——××单位存款户转帐后，第三联盖章后退回借款单位，作为收账通知，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡按贷款到期日先后顺序专夹保管。2、收回贷款贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写一式四联还款凭证，第一联支款凭证（借方传票），第二联收款凭证（贷方传票），第三联还款记录，第四联回单。借款单位应签发转帐支票，与还款凭证一起送交银行会计部门，办理还款手续。会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下：借：活期存款——××单位存款户贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户3、贷款展期借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。4、、逾逾期期贷贷款款借款款单单位位借借款款到到期期不不申申请请展展期期或或申申请请后后未未经经批批准准，，不不按按期期归归还还贷贷款款，，则则为为逾逾期期贷贷款款。。对对于于逾逾期期贷贷款款，，银银行行应应将将其其本本金金从从原原短短期期（（中中长长期期贷贷款款））科科目目转转入入该该借借款款单单位位的的““逾期期贷贷款款”帐帐户户，，并并按按规规定定计计提提利利息息。。会计计分分录录如如下下：：借：：逾逾期期贷贷款款————××××单单位位逾逾期期贷贷款款户户贷：：短短期期（（或或中中长长期期））贷贷款款————××××单单位位贷贷款款户户如果果贷贷款款的的本本金金逾逾期期90天天还还尚尚未未收收回回，，会会计计制制度度规规定定停停止止计计提提利利息息，，从从应应计计贷贷款款转转为为非非应应计计贷贷款款单单独独核核算算；；停停止止计计提提的的利利息息收收入入应应在在表表外外科科目目““应收收未未收收贷贷款款利利息息”中中单单独独核核算算。。会会计计分分录录如如下下：：借：：非非应应计计贷贷款款————××××单单位位贷贷款款户户贷：：逾逾期期贷贷款款————××××单单位位逾逾期期贷贷款款户户同时时（表表外外））收收入入：：应收收未未收收贷贷款款利利息息————××××单单位位贷贷款款户户5、、贷贷款款利利息息的的核核算算贷款款利利息息的的核核算算有有利利随随本本清清和和定定期期结结息息两两种种方方法法。。在在实实际际工工作作中中，，银银行行一一般般采采用用定定期期结结息息的的方方法法。。（1））定定期期结结息息指指银银行行按按规规定定的的利利率率定定期期（（每每月月或或每每季季末末月月20日日））计计算算应应收收利利息息。。除除了了计计息息利利率率不不同同外外，，其其结结息息方方法法与与活活期期存存款款的的结结息息方方法法基基本本相相同同，，可可采采用用余余额额表表或或分分户户账账以以计计息息积积数数法法计计算算。。计计息息公公式式如如下下：：利息息=累累计计计息息积积数数×日日利利率率（贷贷款款金金额额××贷贷款款天天数数））例：某某笔笔短短期期贷贷款款金金额额500000元元，，6月月1日日贷贷出出，，9月月1日日归归还还，，月月利利率率3‰‰，，则则到到6月月20日日结结息息时时，，应应计计利利息息为为：：500000××20××（（3‰‰÷÷30））=1000元元从6月月21日日至至9月月1日日之之间间的的应应计计利利息息为为：：500000××72××（（3‰‰÷÷30））=3600元元利息息计计算算出出来来后后，，编编制制““贷贷款款利利息息凭凭证证””，，并并办办理理转转帐帐。。如如果果借借款款人人存存款款账账户户有有足足够够资资金金支支付付本本期期贷贷款款利利息息，，则则有有：：借借：：活活期期存存款款————××××单单位位存存款款户户贷：：利利息息收收入入————××××贷贷款款利利息息收收入入如无无资资金金支支付付利利息息，，银银行行会会计计部部门门应应计计提提利利息息，，则则有有：：借：：应应收收利利息息————应应收收××××贷贷款款利利息息收收入入贷：：利利息息收收入入————××××贷贷款款利利息息收收入入当实实际际收收到到时时，，会会计计分分录录为为：：借：：活活期期存存款款————××××单单位位存存款款户户贷：：应应收收利利息息————应应收收××××贷贷款款利利息息收收入入（2））利利随随本本清清。。利利随随本本清清，，又又叫叫逐逐笔笔结结息息法法。。指指银银行行在在贷贷款款单单位位还还款款时时一一次次性性计计算算贷贷款款利利息息，，贷贷款款满满年年的的按按年年利利率率计计算算，，满满月月的的按按月月利利率率计计算算，，有有整整年年（（月月））又又有有零零头头天天数数的的可可全全部部化化成成天天数数计计算算，，整整年年按按360天天计计算算，，整整月月按按30天天计计算算，，零零头头按按实实际际天天数数计计算算，，算算至至还还款款前前一一天天为为止止。。计算算公公式式：：利利息息＝＝本本金金××存存期期××利利率率计算算公公式式如如下下：：全是是整整年年整整月月的的利息息=本本金金××时时期期（（年年或或月月））××年年或或月月利利率率全部部化化成成天天数数的的利息息=本本金金××时时期期（（天天数数））××日日利利率率对利利随随本本清清的的贷贷款款，，银银行行要要根根据据贷贷款款本本金金和和利利率率按按季季计计提提利利息息（（一一般般每每季季末末月月20日日））。。计计提提利利息息的的会会计计分分录录为为：：借：：应应收收利利息息————应应收收××××贷贷款款利利息息收收入入贷：：利利息息收收入入————××××贷贷款款利利息息收收入入贷款款到到期期，，银银行行实实际际收收到到本本息息，，会会计计分分录录如如下下：：借：：活活期期存存款款————××××存存款款户户贷：：短短期期（（中中长长期期））贷贷款款————××××贷贷款款户户应收收利利息息————应应收收××××贷贷款款利利息息收收入入二、、抵抵押押贷贷款款的的核核算算抵押押贷贷款款是是申申请请贷贷款款企企业业提提供供物物质质财财产产作作抵抵押押品品，，由由银银行行按按抵抵押押品品价价值值的的一一定定比比例例计计算算发发放放的的贷贷款款。。根据据《《担担保保法法》》规规定定，，按按担担保保物物是是否否移移交交债债权权人人占占有有，，分分为为抵抵押押（（不不移移交交））和和质质押押（（移移交交）），，这这里里所所述述的的抵抵押押贷贷款款，，按按银银行行业业习习惯惯包包括括两两者者。。抵押押贷贷款款在在到到期期时时如如无无法法偿偿还还，，银银行行有有权权处处理理抵抵押押品品，，将将抵抵押押品品拍拍卖卖或或将将抵抵押押品品作作价价以以偿偿还还本本息息，，因因此此，，对对于于银银行行来来说说，，抵抵押押贷贷款款相相比比信信用用贷贷款款安安全全性性增增强强，，风风险险性性降降低低。。办理理抵抵押押贷贷款款的的手手续续与与信信用用贷贷款款基基本本相相同同，，只只是是借借款款人人必必须须提提供供抵抵押押品品，，在在申申请请贷贷款款时时填填制制抵抵押押贷贷款款申申请请书书，，银银行行在在审审核核贷贷款款时时必必须须对对抵抵押押品品进进行行审审核核。。抵押（质质押）贷贷款流程程图借款人贷款银行①申请②提供抵押品③发放贷款④收回贷贷款或处处理抵押押品1、抵押押品的种种类一般来说说，抵押押品包括括如下几几类：（1）货货物。如如企业经经营的商商品。（2）货货币及有有价证券券。如存存单、国国库券、、股票等等。（3）房房屋及设设备。如如住房、、厂房、、车辆及及机器设设备等。。2、抵押押品的审审查对于贷款款人提供供的抵押押品，银银行应进进行审查查，抵押押品应尽尽可能符符合下列列要求：：（1）价价格变动动较少；；（2）有有市场，，可随时时变卖；；（3）变变于保管管；（4）容容易识别别、鉴定定和估价价。3、抵押押率银行在确确定抵押押贷款额额度时，，要通过过对借款款人资产产状况、、信誉及及抵押物物的种类类及价格格变化趋趋势的分分析，确确定合理理的抵押押率。抵押率=放款本本息总额额÷抵押押物现值值×100%按通常惯惯例，抵抵押率为为70%左右。。4、抵押押贷款的的额度规规定贷款额度度＝抵押押物评估估确认的的现值××抵押率率5、抵押押贷款发发放的核核算银行发放放抵押贷贷款，应应由借款款人填交交借款申申请书，，经信贷贷部门审审批，签签订抵押押贷款合合同，借借款人将将抵押物物所有权权证书及及有关单单证交给给信贷部部门，办办理相应应的抵押押物登记记保管手手续。信信贷部门门将抵押押品清单单和保险险单作为为借款合合同附件件，交会会计部门门登记保保管。借款人使使用贷款款时，填填写借款款凭证交交信贷部部门，由由其转交交会计部部门，审审核无误误后，办办理贷款款。另外，会会计部门门还要对对抵押品品进行表表外登记记，并应应经常对对代保管管的抵押押品进行行检查核核对。会计按企企业及财财产类设设明细账账户，使使用“代代保管有有价值品品”表外外科目核核算。会会计分录录为：收入：代代保管有有价值品品——×××借款款单位户户银行会计计部门收收到有关关凭证后后，记帐帐如下：：借：短期期（或中中长期））贷款———抵押押贷款———×××借款人贷贷款户贷：活期期存款———×××存款人人户6、抵押押贷款到到期收回回的核算算借款人在在抵押贷贷款到期期时须填填交还款款凭证，，与转帐帐支票一一起提交交贷款银银行。银银行会计计部门根根据还款款凭证办办理转帐帐手续，，记帐如如下：借：活期期存款———×××存款人人户贷：短期期（或中中长期））贷款———抵押押贷款——×××借款人人贷款户户利息收入入——抵抵押贷款款利息收收入户办完还贷贷手续后后，抵押押品应交交还抵押押人并撤撤消抵押押登记，，同时应应销记表表外科目目。抵押贷款款到期收收回时，，除按上上述贷款款收回处处理外，，还应根根据信贷贷部门书书面通知知办理抵抵押物、、质物退退还手续续。出纳纳部门或或指定的的部门经经办员办办理出库库手续后后，在通通知书上上签章，，作表外外科目付付出凭证证附件。。会计分分录为：：付出：待待保管有有价值品品——×××单位位户贷款抵押押物、质质物交信信贷部门门，销记记有关登登记簿。。7、借款款人到期期不能还还款的核核算借款人到到期不能能还款，，根据抵抵押贷款款合同规规定，银银行有权权拍卖抵抵押品或或以抵押押品作价价以偿还还贷款。。（1）拍拍卖抵押押品。有有三种情情形如下下：第一，如如果拍卖卖所得的的净收入入高于抵抵押贷款款本息，，其价款款超过债债权数额额的部分分归抵押押人所有有，应退退还给抵抵押人。。会计分分录分别别如下：：借：现金金（活期期存款———XX购买单单位存款款户）贷：短期期（或中中长期））贷款———抵押押贷款———ⅩⅩⅩ借款人贷款款户应收利息息——应应收抵抵押贷款款利息户户活期存款款——ⅩⅩⅩ借借款人存存款户（（退还多多余部分分）第二，如如拍卖净净收入高高于贷款款本金，，但低于于抵押贷贷款本息息。此时时拍卖净净收入扣扣除贷款款本金和和应收利利息后，，不足部部分从坏坏账准备备中核销销。则有有：借：现金金（活期期存款———XX购买单单位存款款户）坏账准备备贷：短期期（或中中长期））贷款———抵押押贷款———ⅩⅩⅩ借款人贷款款户应收利息息——应应收抵押押贷款利利息户第三，拍拍卖净收收入低于于抵押贷贷款本金金。此时时拍卖净净收入应应首先归归还贷款款本金，，不足部部分从贷贷款损失失准备中中核销，，应收利利息从坏坏账准备备中核销销。借：现金金（活期期存款———XX购买单单位存款款户）贷款损失失准备坏账准备备贷：短期期（或中中长期））贷款———抵押押贷款———ⅩⅩⅩ借款人贷贷款户应收利息息——应应收抵押押贷款利利息户（2）如如将抵押押品作价价转入银银行自己己的资产产帐内，，则会计计分录如如下：借：固定定资产贷：短期期（或中中长期））贷款———抵押押贷款———ⅩⅩ借款款人贷款款户应收利息息——应应收抵押押贷款利利息户累计折旧旧或：借：短期期投资———股票票（或债债券）贷：短期期（或中中长期））贷款———抵押押贷款———ⅩⅩ借款款人贷款款户应收利息息——应应收抵押押贷款利利息户三、贷款款损失准准备和坏坏帐准备备的核算算由于贷款款具有一一定的风风险，为为了提高高银行抵抵御风险险的能力力，根据据有关规规定，银银行业建建立了贷贷款损失失准备金金和坏帐帐准备金金制度，，这是稳稳健性原原则在银银行业的的具体表表现，为为我国银银行业参参与国际际竞争奠奠定了物物质基础础。（一）贷贷款损失失准备的的有关规规定1.金融企业业应当在在期末分分析各项项贷款（（不包括括保户质质押贷款款和委托托贷款，，下同））的可收收回性，，并预计计可能产产生的贷贷款损失失。对预预计可能能产生的的贷款损损失，计计提贷款款损失准准备。贷贷款损失失准备应应根据借借款人的的还款能能力、贷贷款本息息的偿还还情况、、抵押品品的市价价、担保保人的支支持力度度和金融融企业内内部信贷贷管理等等因素，，分析其其风险程程度和回回收的可可能性，，合理计计提。2.贷款损失失准备包包括专项项准备和和特种准准备两种种。专项项准备按按照贷款款五级分分类结果果及时、、足额计计提。具具体比例例由金融融企业根根据贷款款资产的的风险程程度和回回收的可可能性合合理确定定。关注注类贷款款损失准准备计提提比例2％；次次级类计计提比例例为25％；可可疑类计计提比例例为50％；损损失类计计提比例例为100％。。其中，，次级和和可疑类类计提比比例可上上下浮动动20％％。特种准备是指指金融企业对对特定国家发发放贷款计提提的准备，具具体比例由金金融企业根据据贷款资产的的风险程度度和回收的可可能性合理确确定。3.计提贷款损失失准备的资产产，是指金融融企业承担风风险和损失的的贷款（含抵抵押、质押、、保证、无无担保贷款））、银行卡透透支、贴现、、信用垫款（（如银行承兑兑汇票垫款、、担保垫款、、信用证垫款款等）、进出出口押汇等。。贷款损失准备备由银行总行行根据贷款的的风险程度统统一足额提取取；损失准备备提取不足的的，不得进行行税后利润分分配。（二）贷款损失准备备的核算1.提取的贷贷款损失准备备计入当期损损益，发生贷贷款损失冲减减已计提的贷贷款损失准备备。已冲销的的贷款损失，，以后又收回回的，其核销销的贷款损失失准备予以转转回。提取的贷款损损失准备，应应通过“贷款款损失准备””科目核算。。该科目属于于资产类科目目，提取时记记在贷方，核核销时记在借借方，贷方余余额表示结余余的贷款损失失准备。提取时，应填填制“贷款损损失准备金计计算表”，审审核后，填制制转帐借、贷贷方传票各一一联办理转帐帐。借：资产减值值损失——贷贷款损失准备备贷：贷款损失失准备2.核销呆帐贷款款的核算。呆帐贷款是指指已转逾期3年以上，由由于种种原因因催收无效的的逾期贷款。。核销呆帐贷款款时，会计部部门应根据由由信贷部门填填制并经行长长及信贷、财财会和审计部部门负责人审审查并签署意意见，和经财财政部有关机机构审查同意意的“核销呆呆帐损失申请请表”，办理理核销呆帐损损失的手续。。其会计分录如如下：核销呆帐贷款款时，借：贷款损失失准备贷：非应计贷贷款（逾期贷贷款——ⅩⅩⅩ借款人贷款款户）已核销呆帐贷贷款以后又收收回时，借：非应计贷贷款（逾期贷贷款——ⅩⅩⅩ借款人贷款款户）贷：贷款损失失准备同时，借：活活期存款———ⅩⅩ借款人人存款户或（现金等科科目）贷：非应计贷贷款（逾期贷贷款——ⅩⅩⅩ借款人贷款户（三）坏帐准准备的核算金融企业应当当在期末分析析各项应收款款项（含拆出出资金、应收收保费等，但但不包括贷款款的应收利息息）的可收回回性，并预计计可能产生的的坏账损失。。对预计可能能发生的坏账账损失，计提提坏账准备。。计提坏账准备备的方法由金金融企业自行行确定。金融融企业应当制制定计提坏账账准备的政政策，明确计计提坏账准备备的范围、提提取方法、账账龄的划分和和提取比例，，按照法律、、行政法规规的规定报有有关各方备案案，并备置于于金融企业所所在地。坏账账准备提取方方法一经确定定，不得随意意变更。如需需变更，应当当在会计报表表附注中予以以说明。在确定坏账准准备的计提比比例时，应当当根据以往的的经验、债务务单位的实际际财务状况和和现金流量量等相关信息息予以合理估估计。除有确凿证据据表明该项应应收款项不能能够收回或收收回的可能性性不大外（（如债务单位位已撤销、破破产、资不抵抵债、现金流流量严重不足足、发生严重重的自然灾害害等导致停停产而在短时时间内无法偿偿付债务等，，以及3年以以上的应收款款项），下列列各种情况不不能全额提提取坏账准备备：（1）当年发发生的应收款款项；（2））计划对应收收款项进行重重组；（3））与关联方发发生的应收款款项；（4））其他已逾期期，但无确凿凿证据表明不不能收回的应应收款项。1.坏帐准备的提提取。提取的坏账准准备金列入当当期损益，在在“资产减值值损失”科目目中列支，在在该科目下设设“坏账准备备金”账户。。同时将提取取的坏账准备备金列入“坏坏账准备”科科目核算。提取时，应““坏账准备金金计算表”。。审核无误，，填制转帐借借、贷方传票票各一联办理理转帐。借：资产减值值损失——坏坏账准备金户户贷：坏账准备备2.坏帐损失失的核销。发生并经确认认的坏帐损失失，首先应从从提取的坏帐帐准备金中冲冲减，如所提提的坏帐准备备金不足以核核销坏帐损失失，可以将超超过部分直接接计入当期成成本。收回已已确认核销的的坏帐损失，，增加坏帐准准备金。增加加坏帐准备金金以后，年末末应按规定比比例对“坏帐帐准备”帐户户的余额进行行调整。核销坏帐损失失时，应填制制转帐借、贷贷方传票办理理转账。会计计分录为：借：坏帐准备备贷：应收手续续费——XX应收单位手手续费户（或应收利息息——ⅩⅩ债券投资利息息户）收回已确认核核销的坏帐损损失时，会计计分录为：借：应收手续续费——XX应收单位手手续费户（或应收利息息——ⅩⅩ债债券投资利利息户）贷：坏帐准备备同时，借：活期存款款——ⅩⅩ贷款人存款户户或（现金等科科目）贷：应收手续续费——XX应收单位手手续费户（或应收利息息——ⅩⅩ债债券投资利利息户）习题：1、某企业到银行行申请短期贷贷款500000元，，经批准同意意发放。约定定期限为6个个月，月利率率为5.6‰，采用利随本本清的计息方方法，请编发发放和到期收收回本息的银银行会计分录录。解答：发放时:借：短期贷款款——XX贷款户500000贷：活期存款款——XX存款户500000收回时：借：活期存款款——XX存款户516800贷：短期贷款款——XX贷款户500000利息收入16800到期利息为：：500000×6×5.6‰=168002、如上述第第三题贷款到到期客户无钱钱支付本息，，则将贷款本本金转入逾期期贷款，并计计提利息，请请编相关银行行会计分录。。解答：借：逾期贷款款——××单位逾期贷款款户500000贷：短期贷款款——××单位贷款户500000同时，借：应收利息息——××单位贷款利息息收入16800贷：利息收入入168003、新华公司司以自己所有有的房屋一幢幢向建设银行行申请抵押贷贷款60万元元，经评估房房屋价值100万元。约约定贷款期限限为1年，年年利率4.5％，到期一一次还本付息息。请编发放放和按期收回回贷款本息的的会计分录。。解答：发放时时：借：短期贷款———抵押贷款———新华公司司600000贷：活期存款款——新华公公司600000同时，对抵押押品进行表外外登记。解答：归还时时：借：活期存款款——新华公公司627000贷：短期贷款———抵押贷款———新华公司司600000利息收入———抵押贷款利利息收入27000利息＝600000××4.5％＝＝27000元同时，销记表表外登记簿。。第三节商商业汇汇票贴现的核核算一、办理贴现现商业汇票持有有者急需资金金，而汇票又又未到期，可可以向开户银银行申请贴现现。经信贷部部门审核后，，可以办理，，但要计算贴贴现利息，并并予以扣除，，按实际支付付的贴现金额额向单位融通通资金。其计计算方法为：：贴现利息＝汇汇票金额×贴贴现天数×（（月贴现率÷30）实付贴现金额额=汇票金额额－贴现利息息票据贴现的条条件：1、申请人是是否是在银行行开立存款账账户的企业法法人以及其他他组织；2、与出票人人或者直接前前手之间是否否具有真实的的商品交易关关系；3、申请人是是否提供与其其直接前手之之间的增值税税发票和商品品发运单据复复印件。持票人持未到到期的商业汇汇票到开户行行申请贴现时时，应填制一一式五联的贴贴现凭证，第第一联签章后后连同汇票一一并送交信贷贷部门。第一联作贴现现借方凭证，，第二联作持持票人账户贷贷方凭证，第第三联作贴现现利息贷方凭凭证，第四联联给持票人作作收账通知，，第五联为到到期卡。信贷部门审查查无误或同意意贴现时，在在贴现凭证的的“银行审批批”栏签注““同意”，并并盖章送交会会计部门。会计部门审核核无误后按规规定的贴现率率计算出贴现现利息和实付付贴现金额。。然后办理转转帐。会计分录为：：借：贴现贷：利息收入入——贴现利利息收入活期存款———××贴现申申请人户例：4月25日，，某厂持未到到期的商业承承兑汇票一张张，到期日为为6月10日日，金额为20000元，向工商商银行新街口口办事处申请请贴现，月贴贴现率为6‰，请编办理贴贴现时的银行行会计分录。。解答：贴现天数＝6＋31＋9＝46天贴现息＝20000××46×6‰÷30＝184元实付贴现金额额＝20000－184＝19816元会计分录为：：借：贴现20000贷：活期存款款——某企业业户19816利息收入———贴现利息收收入户184商业承兑汇票票贴现流程持票人（收款人）承兑人（付款款人）贴现银行承兑人开户银银行（付款人开户户行）①申请贴现②实付贴现金金额⑤支付票款③到期收回票票款⑥办理划款交付汇票④通知付款⑦追索二、汇票到期期收回贴现票票款（一）如贴现现的商业承兑兑汇票。贴现现银行作为收收款人，向付付款人收取票票款。付款人（承承兑人）开开户行收到委托收收款凭证及及汇票后，，于汇票到到期日将票票款从付款款人账户付付出，划收收贴现银行行。会计分分录为：借：活期存存款——承承兑人（付付款人）贷：联行存存放款项如付款人存存款账户不不足支付，，付款人开开户行则退退回凭证，，并收取罚罚金。贴现银行收到票款后后，应冲销销贴现科目目，会计分分录为：借：存放联联行款项贷：贴现———商业承承兑汇票如付款人开开户行退回回凭证，则则贴现银行从贴现申请请人账户扣扣收贴现款款。会计分分录为：借：活期存存款——贴贴现申请人人户贷：贴现———商业承承兑汇票如贴现申请请人帐户不不足支付，，则将不足足部分转为为贴现申请人人逾期贷款，，会计分录录为：借：活期存存款——贴贴现申请人人户逾期贷款———贴现申申请人贷款款户贷：贴现———商业承承兑汇票例题：6月月2日，东东胜机电厂厂持未到期期的商业承承兑汇票一一张，金额额10000元，，到期日为为6月17日，向工工行北京海海淀区办事事处申请贴贴现，月贴贴现率6‰，请编办理理贴现的银银行会计分分录。解答：贴现日期为为15天，，贴现息为为：10000×15×6‰÷30＝30元借：贴现10000贷：活期存存款——东东胜机电厂厂9970利息收入30如海淀区办办事处到期期未能收回回票款，则则向贴现申申请人收取取，但东胜胜机电厂帐帐户只有4000元元，将不足足部分转为为逾期贷款款，编制会会计分录。。解答：借：：活期存款款——东胜胜机电厂4000逾期贷款———东胜机机电厂6000贷：贴现10000习题：4月15日日，五星公公司持未到到期的商业业承兑汇票票一张，到到期日为5月10日日，金额为为40000元，，向工商银银行城东支支行申请贴贴现，月贴贴现率为6‰，承兑银行行为工商银银行河北分分行，工商商银行城东东支行经审审核办理贴贴现，并于于到期日向向承兑行收收款。请编编办理贴现现及到期收收款时贴现现行的会计计分录及承承兑银行支支付票款的的会计分录录。解答：贴现天数＝＝16＋9＝25天天贴现息＝40000×25×6‰÷30＝200元元实付贴现金金额＝40000－200＝39800元元会计分录为为：借：贴现40000贷：活期存存款——五五星公司户户39800利息收入———贴现利利息收入户户200到期收款时时，贴现银银行（工商商银行城东东支行）收收到票款后后，应冲销销贴现科目目，会计分分录为：借：存放联联行款项40000贷：贴现———商业承承兑汇票40000于汇票到期期日将票款款从付款人人账户付出出，划收贴贴现银行。。承兑银行（（工商银行行河北分行行）支付票票款的会计计分录：借：活期存存款——五星公司户户40000贷：联行存存放款项40000银行承兑汇汇票贴现流程持票人承兑申请人人贴现银行承兑银行①申请贴现现②实付贴现现金额④交存票款款③到期收回回票款⑤办理划款款（二）如贴贴现的是银银行承兑汇汇票。贴现银行在票款到期期日，冲销销贴现科目目，向承兑兑银行收取取票款。会会计分录为为：借：存放联联行款项贷：贴现———银行承承兑汇票承兑银行到期从承兑兑申请人存存款户收取取票款的会会计分录为为：借：活期存存款——承承兑申请人人户贷：应解汇汇款如承兑银行行收取票款款不足，将将不足部分分转入“逾逾期贷款””。承兑银行支付票款的的会计分录录为：借：应解汇汇款贷：联行存存放款项例题1：工工商银行河河北分行收收到开户单单位朝阳公公司的一张张银行承兑兑汇票，要要求贴现，，贴现日期期为15天天，金额为为30000元，月月贴现率为为6‰，承兑银行行为北京宣宣武区办事事处，河北北分行经审审核办理贴贴现，并于于到期日向向承兑行收收款。请编编办理贴现现及到期收收款时贴现现行的会计计分录及承承兑银行支支付票款的的会计分录录。解答：贴现现息为：30000×15×6‰÷30＝90元工商银行河河北分行（（贴现行））办理贴现现的会计分分录为：借：贴现———银行承承兑汇票30000贷：利息收收入90活期存款———朝阳公公司户29910工商银行河河北分行（（贴现行））到期收取取票款的会会计分录为为：借：存放联联行款项30000贷：贴现———银行行承兑汇票票30000北京宣武区区办事处（（承兑银行行）支付票票款的会计计分录为：：借：应解汇汇款30000贷：联行存存放款项30000习题：2007年年10月5日，制鞋鞋厂将银行行承兑汇票票一份，金金额50000元，，想开户行行申请贴现现，汇票到到期日为10月30日，承兑兑行系省外外系统内某某行，经审审查同意办办理贴现，，贴现率为为4.65%，计算算贴现利息息和实付贴贴现金额，，并写出贴贴现的会计计分录。贴现利息=50000×25×4.65%÷360=161.46实付贴现金金额=50000-161.46=49838.54借：贴现———银行承承兑汇票50000贷：利息收收入161.46活期存款———制鞋厂厂户49838.54小结：贷款是商业业银行的资资产业务，，银行在发发放贷款的的同时即将将其转为借借款人的活活期存款，，因此，贷贷款是银行行创造货币币功能的具具体表现。。同时，银银行按期收收回本息，，也是银行行经营货币币资金的本本质所在。。本章应重点点掌握以下下内容：1.贷款的种类类；2.信用贷款的的核算，重重点掌握““短期贷款款”、“中中长期贷款款”科目的的应用。3.抵押贷款的的核算；4.贷款利利息的核算算方法：定定期收息和和逐笔结息息法。5.票据贴贴现的核算算9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。08:45:0608:45:0608:4512/31/20228:45:06AM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2208:45:0608:45Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。08:45:0608:45:0608:45Saturday,December31,202213、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。12月月-2212月月-2208:45:0608:45:06December31,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。31十二二月20228:45:07上上午08:45:0712月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十