4、非寿险保险合同准备金计量方法

非寿险保险合同准备金计量方法中国保监会2010年3月背景：国际背景与国内背景1主要内容2测算方法与测算结果34目录具体的测算方法与流程34一、背景：国际背景起源：为了协调与统一各国和各地区的保险会计实践，帮助报表使用者更好地进行涉及保险行业的经济决策，避免误导与误解，降低披露成本，国际会计准则委员会十年前开始着手建立有关保险合同的国际会计准则。资本市场相关理论:看不懂的行业与公司在股价上有明显“折价”基本思路：认为保险合同是一种特殊的金融工具，其确认与计量的原则与方法应与其他金融工具一致目标：1、保险合同的确认与计量符合财务会计的基本概念框架2、提高保险行业与其他行业（特别是金融行业）财务会计的可比性3、大幅减少保险公司财务会计确认与计量方法的可选择空间，提高透明度一、背景：国际背景进展：分为两个阶段进行。第一阶段：2004年颁布IFRS4，建立会计准则趋同的概念和预期，主要解决合同分类及信息披露问题，就一些原则问题做出非常原则性的规定。受到强烈的政治干预，大幅度妥协的结果是IFRS4离原定目标有较大差距，基本上是各国目前会计实践的大杂烩，出现两个公司都遵循国际会计准则，但报表仍基本不可比（欧洲分红保险的会计处理是典型案例）。第二阶段：真正统一各国对于保险合同的会计计量，并将保险合同作为金融产品的一种，而采用通用的金融产品会计原则。2007年IASB颁布《对保险合同的初步意见》，作为第二阶段的重要成果，但一些关键问题目前仍在广泛征求意见。2010年出征求意见稿（ED），2011年-2012年最后定稿。一、背景：国内背景财务会计的发展进程93年引入西方财务会计体系（会计革命）07年新版企业会计准则09年会计准则解释第2号会计准则与会计制度关系Rule-basedPrinciple-based一、背景：国内背景国内财务会计与国际会计准则的关系接轨说趋同说等效说和谁等效？IFRS4-

PhaseI?IFRS4-

PhaseII讨论研究过程中的主流意见Preliminaryviews一、背景：国内背景2号解释出台的背景国内在香港上市的公司中出现差异的98％在保险行业，成为“等效”的主要障碍07年推行新会计准则后，非寿险的主要差异为保单取得成本的会计处理国内会计准则存在一定的问题目前的准则以监管导向为主非寿险方面存在的主要问题资产负债表利润表一、背景：国内背景《会计准则解释第2号》：2008年8月7日，财政部正式发布《企业会计准则解释第2号》，规定同时发行A股和H股的上市公司，除部分长期资产减值损失的转回以及关联方披露两项差异外，应当在A股和H股财务报告中采用相同的编报规则。《解释第2号》所对应的是公认会计准则，而不是监管会计准则。预期达到以下目的：增加保险公司会计报表的透明度以及与其他金融机构财务报表的可比性；与国际会计准则保持一致，促进保险业投资的国内外双向交流；有利于统一香港上市公司与国内上市公司的财务报表。一、背景：国内背景《保监会09年1号文件》：保监会于2009年1月5日下发《关于保险业实施<企业会计准则解释第2号>有关事项的通知》（保监发[2009]1号）就《2号解释》的总体实施要求作出了明确规定.提出总体实施方案为“统一执行、一步到位”，并严格规定境内外上市的所有保险公司在编制2009年财务报表时应当遵循三项会计政策：一是引入重大保险风险测试和分拆处理进行保费收入的确认和计量；二是保单获取成本不递延；三是采用新的基于最佳估计原则下的准备金评估标准。

一、背景：国内背景《准备金计量原则讨论稿》：8月份，保监会下发保险合同准备金计量原则模拟测试通知，要求测试公司依据《保险合同准备金计量原则（草案）》进行测试。9月底各家公司上交测试报告。11月，保监会、中国精算师协会组织人保、太保、平安、太平、英大泰和专业人员在深圳封闭一周进行了集中研究，12月就行业边际水平、具体计算方法与流程在北京又进行了若干次研究《财政部关于印发<保险合同相关会计处理规定>的通知》（财会［2009］15号）09年12月28日下发背景：国际背景与国内背景1主要内容2测算方法与测算结果34目录具体的测算方法与流程34二、内容：准备金计量原则IASB关于保险合同负债计量，采用基于“三支柱”的计量方法：对未来现金流的无偏估计非寿险未来现金流的内容：赔款、保单维持成本、保单理赔费用反映货币的时间价值；包含明确的边际。二、内容：对未来现金流无偏估计的理解《PreliminaryViewsonInsuranceContracts》paragraph34Insummary,theBoard’spreliminaryviewisthataninsurershould,inmeasuringinsuranceliabilities,makeestimatesoffuturecashflowsthat:(a)areexplicit.(paragraph35)(b)…(c)incorporate,inanunbiasedway,allavailableinformationabouttheamount,timinganduncertaintyofallcashflowsarisingfromthecontractualobligations.(paragraphs39–43)(d)…(e)…二、内容：对未来现金流无偏估计的理解UnbiasedestimatetheBoard’spreliminaryviewisthatthemeasurementshouldstartwithanestimateoftheexpectedpresentvalue

ofthecashflowsgeneratedbythecontract.Theexpectedpresentvalueistheprobability-weightedaverageofthepresentvalueofthecashflows.IASB《初步意见》中明确提出“无偏估计是基于各种可能情况的加权平均结果，而不是最可能出现的结果”。二、内容：对未来现金流无偏估计的理解最佳估计的概念IAS37“The

bestestimateoftheexpenditurerequiredtosettlethepresentobligationistheamountthatanentitywouldrationallypaytosettletheobligationattheendofthereportingperiodortotransferittoathirdpartyatthattime.”IAS37最佳估计是保险人在报告期末合理处理负债所需要准备的金额。二、内容：对未来现金流无偏估计的理解最佳估计的概念IAS37第38条“Theestimatesofoutcomeandfinancialeffectaredeterminedbythejudgementofthemanagementoftheentity,supplementedbyexperienceofsimilartransactionsand,insomecases,reportsfromindependentexperts.Theevidenceconsideredincludesanyadditionalevidenceprovidedbyeventsafterthereportingperiod.”IAS37第39条Uncertaintiessurroundingtheamounttoberecognisedasaprovisionaredealtwithbyvariousmeansaccordingtothecircumstances.Wheretheprovisionbeingmeasuredinvolvesalargepopulationofitems,theobligationisestimatedbyweightingallpossibleoutcomesbytheirassociatedprobabilities.Thenameforthisstatisticalmethodofestimationis‘expectedvalue’.Theprovisionwillthereforebedifferentdependingonwhethertheprobabilityofalossofagivenamountis,forexample,60percentor90percent.Wherethereisacontinuousrangeofpossibleoutcomes,andeachpointinthatrangeisaslikelyasanyother,themid-pointoftherangeisused.二、内容：对未来现金流无偏估计的理解最佳估计与无偏估计的差别IAS37最佳估计依赖于公司管理层的判断；但新准则要求的无偏估计不再依赖于管理层判断，而要求对所有可能的结果进行概率加权，确定无偏估计。最佳估计需要考虑可能出现的结果，但没有明确提出要进行加权平均、要计算无偏估计结果。IAS37虽然规定也要考虑最佳估计所蕴含的不确定性，但这种考虑是隐性的（implicit),即在判断最佳估计时考虑不确定性，并且仍然要求选择置信区间的中点；而新准则要求在无偏估计的基础上显性考虑并单独附加边际。

二、内容：对未来现金流无偏估计的理解对实务的影响IASB明确要求负债的估计要基于无偏估计+风险调整，即要求对所有可能结果进行概率加权确定无偏估计再根据波动性附加风险调整，与过去相对依赖经验判断的最佳估计有所不同，相应的模型和方法也会有较大变化。综合可能各种方法的结果，而不能仅仅依靠某一种模型的结果。条件具备的公司在评估方法中可引入随机模型(Bootstrap/Mack等方法），充分考虑各种可能发生的结果。货币时间价值货币时间价值影响重大的，应当对相关未来现金流量进行折现。判断货币时间价值影响是否重大主要的标准是保险负债的久期。对于负债久期超过一年的现金流考虑时间价值。所用贴现率假定参考市场数据二、内容：货币时间价值二、内容：对边际的理解IASB关于边际：边际包括风险边际和剩余边际，是一综合的概念。风险边际并不是对负债估计所额外附加的安全边际，而是为了补偿市场参与者承担风险所需付出的机会成本（或者风险对价），主要反映未来现金流的不确定性。剩余边际是在已考虑其他边际的基础上为达到首日不确认利得目的而存在的边际。情景1.保费充足计算步骤：第一步：计算合理估计负债AA＝基于最优估计的未来赔付和费用的现值第二步：计算风险边际B第三步：计算首日利润/首日损失（Gain/Loss）当C>=A+B时(见情景1),Gain=C-(A+B)

首日利得不能确认需作为剩余边际存在；当C<A+B时(见情景2),Loss＝A+B-C第四步：计算首日保险合同负债Res(0)Res(0)=Max(C,A+B)

当C>=A+B时,Res(0)=C

当C<A+B时,Res(0)=A+B情景2.保费不足首日费用首日费用未到期责任准备金评估中边际的初始确认情景1.保费充足情景2.保费不足合理估计负债风险边际剩余边际时刻t合理估计负债风险边际时刻t采用365分之一法或风险分布法计算时刻t的准备金Res(t)=时刻t的(合理估计负债+风险边际+剩余边际)采用365分之一法或风险分布法计算时刻t的准备Res(t)=时刻t的(合理估计负债+风险边际)首日费用首日费用未到期准备金评估中边际的后续计量（假设：边际的实现是线性的）在保费充足的情况下：加法算法（退出价值）：（1）非寿险未来现金流的无偏估计＝赔款+保单维持成本+保单理赔费用，（2）若货币时间价值影响显著，则进行贴现，（3）加上显性的风险边际减法算法（进入价值）：未到期责任准备金=（总保费–首日费用）*未到期天数/365或风险分布法。首日费用剩余边际未来现金流的合理估计其它保费风险边际未到期责任准备金二、边际因素对未到期责任准备金的影响未来现金流二、IASB的观点未到期(Pre-claimLiability)未决(Claimsliability)方法：未赚保费法IASB最新观点：未赚保费法能为短期保险合同发生赔款前的负债（即未到期责任准备金）提供有助于决策的信息。要求（而不是允许）对这些负债采用未赚保费法进行评估。未决与目前国内采用的方法基本一致。背景：国际背景与国内背景1主要内容2测算方法与测算结果34目录具体的测算方法与流程34边际-主要计量方法

三、测算方法主要计量方法首日利得为零法资本成本法(COC)分位数法区间法其他推荐方法边际-首日利得为零法保单初始时边际应根据保费进行计量，损益表中不应该确认首日利润。如果保险合同的初始计量产生收日损失，则应将损失计入损益表中。这种方法认为保险合同的定价应当准确反映未来的期望现金流以及可能的波动，如果在评估时点对未来的现金流出预计小于定价时的预期，出现利得，则应认为是边际，而不应当立即确认为利润，随着业务的进展如果实际现金流出确实好于定价预期，才应当确认为利润；如果出现负数（通过保费充足度测试确定保费不足），则可以确认为首日损失；也就是说客户在购买保险产品时，付出的价格中已经包含了对保险公司承担不确定性风险的风险对价。未赚保费法下首日利得为零。三、测算方法边际-资本成本法保险合同的负债风险（不确定性）占用资本，占用资本金需要付出成本，这种成本应当作为负债的风险边际计入负债，作为使用资本金的风险对价，与负债的最佳估计共同组成准备金。solvencyⅡ推荐使用资本成本法，并规定未来一年内资不抵债概率低于200年一遇该方法有可能产生首日利得，因此与不得确认首日利得的一般会计原则可能产生矛盾，一种建议是在该方法的基础上，如果计入边际的未来现金流仍然会导致首日利得，则再进一步附加边际，确保首日利润为0。三、测算方法边际-资本成本法三、测算方法COC-CEA模型COC-IASB模型CEA是欧洲保险协会的模型，原理是计算无偏估计对应的总体SCR（即99.5%点分位数），再按照赔付规律分配到未来年度，计算每个年度的资金成本再贴现相加作为边际。

IASB模型是针对未来每一年度的无偏估计分别计算SCR，再计算资金成本及贴现。

边际-分位数法对未来现金流进行随机模拟，在结果的概率分布中，选取分位数作为负债计量的基准，早期选取75%较为普遍，目前澳洲公司披露一般选取90%居多。根据澳大利亚前三大保险公司的测试，资本成本法的结果与75%分位数法的结果非常近似。三、测算方法边际-区间法设定边际的一个区间，提示具体执行中需要考虑的因素，如加拿大就采用了这种方法。加拿大精算师协会对于边际设定上下限，具体上下限按照边际相关的变量分别设定：理赔进展边际：2.5%-15%再保摊回：0.0%-15.0%利率：50个基点-200个基点（即0.5%-2.0%）三、测算方法三、边际方法加拿大精算师协会公布的理赔进展边际考虑因素1：关于公司实务操作的考虑理赔程序和理赔人员的一致性系统的变化已发生已报告未决赔款准备金估计的变化最高风险边际的情况（已发生已报告未决赔款准备金的相对充足性发生了重大变化\严重影响理赔记录一致性的各种变化\严重影响理赔程序的各种变化\理赔人员的急剧调整\缺乏评估个案准备金的标准程序)最低风险边际的情况(稳定的理赔环境\理赔人员和理赔程序无明显变化\主要系统没有发生改变\采用一致的和灵敏的方式评估已发生已报告未决赔款准备金)三、边际方法加拿大精算师协会公布的理赔进展边际考虑因素2：关于数据的考虑最高风险边际的情况（直接业务或承保业务发生急剧增长或显著损失\数据分组缺乏同质性\进展历史相对缺乏的新保风险暴露\分保公司（再保险人）的高流动性）低风险边际的情况（可信进展经验期至少5年\数据分组具有同质性）三、边际方法加拿大精算师协会公布的理赔进展边际考虑因素3：关于业务组合的考虑最高风险边际的情况（保险业务受到近期法规变化的影响，且其对结案的影响效应难以量化\长尾业务\在某些地区承保了较多的责任风险，而这些地区的法规已经或即将发生变化\超额损失业务比例相对较高）低风险边际的情况（进展时期较短的可以快速结案的索赔\政府干涉相对较少的业务—有关法规在近期没有发生变化\有关法规的变化对结案会产生影响的责任风险很少\比例再保险业务和可以快速结案的索赔所占比例相对较高）边际-《初步意见》提到的其他方法基于资本资产定价模型或者其他资产定价模型的方法；tailvalueatrisk(TailVaR)法；某一分布参数（如均值、方差等）的比例三、测算方法边际-主要计量方法

讨论进展：目前分位数法支持的人已经较少；北美保险业协会赞成首日利得为零法，国际监督官协会及欧盟赞成资本成本法。IASB最终如何确定还存在不确定性。边际-行业测算主要采用未赚保费法、资本成本法(COC）、75%分位数法进行了测算。三、测算方法测算过程-现金流采用未赚保费法进行预测。以未来净现金流出和边际为基础采用三百六十五分之一法进行评估，在此基础上进行充足性测试。充足性测试是用未赚保费法评估得到的未到期责任准备金与未来净现金流出贴现值和对应的风险边际之和进行比较。如果后者大于前者，则将其差额作为保费不足准备金增加未到期责任准备金。充足性测试中未来现金流出包括预期赔付支出、保单维持成本等。三、测算结果测算过程-边际未赚保费法：隐含边际确保首日利得为零。资本成本法：对未来现金流出进行随机模拟，按照200年一遇的概率确定需要占用的资本金，按照资本金的回报成本率计算持有这部分资本金所对应的资金成本。将各年的资金成本折现后作为评估日的风险边际。在测试时资金使用成本借用了欧盟规定的6%的，折现率采用了国债利率。并分别采用IASB和CEA模型进行了资本成本法的测试。分位数法：采用澳洲75%的标准。三、测算结果三、测算结果测算结果Margin比例（整体）车险非车险合计未赚保费方法---75%标准3.6%14.7%6.5%COC_IASB模型1.3%7.1%2.8%COC_CEA模型1.3%6.8%2.7%测算结果三、测算结果Margin比例（未到期/未决）未到期未决车险非车险合计车险非车险合计未赚保费方法------75%标准4.1%18.1%7.7%3.2%11.8%5.4%COC_IASB模型1.5%9.1%3.4%1.2%5.5%2.3%COC_CEA模型1.5%8.3%3.2%1.2%5.5%2.3%背景：国际背景与国内背景1主要内容2测算方法与测算结果34目录具体的测算方法与流程34四、具体的测算方法与流程几个建议关于方法关于流程关于贴现关于边际关于再保险关于会计政策变更与会计估计变更其他四、测算方法建议：关于方法关于方法未到期责任准备金采用未赚保费法：［（总保费–首日费用）*未到期天数/365或风险分布法］＋充足性测试所需保费不足准备金

四、测算方法建议：关于首日费用首日费用包含的内容首日费用范围仅限于增量成本。首日费用指为获得保险合同而产生的费用及保单合同成立时发生的费用，包括手续费及佣金支出、营业税金和附加、保险保障基金、监管费等费用。首日费用的范围是一个重大的会计政策，必须充分披露，不同会计期间保持一致性（如果变动，需要追溯调整）四、测算方法建议：IASB关于首日费用的理解IASBJuly2009明确指出Acquisitioncostsshouldbelimitedtotheincrementalcostsofissuing(thatis,selling,underwritingandinitiating)aninsurancecontractandshouldnotincludeotherdirectcosts.Incrementalcostsarethosecoststhattheinsurerwouldnothaveincurredifithadnotissuedthosecontracts.首日费用仅指签发（即销售、承保和保单合同成立时发生的费用）保险合同所发生的增量成本，而不应该包括其他直接费用。增量成本是指如果不签发保单就不会发生的费用。增量成本概念的来源IAS39金融工具的确认与计量。四、测算方法建议：IASB关于首日费用的理解IAS39金融工具的确认与计量Transaction

costs

are

incremental

costs

……

AG13

Transaction

costs

includefeesandcommissionspaidtoagents(includingemployeesactingassellingagents),advisers,brokersanddealers,leviesbyregulatoryagenciesandsecuritiesexchanges,andtransfertaxesandduties.增量成本强调外部费用概念，主要是手续费、佣金及直接相关的税费，支付给内部员工的手续费和佣金若要算作首日成本，必须满足：1、必须是增量成本，固定性质的工资不算；2、这部分内部员工的管理方式与销售代理类似。四、测算方法建议：首日费用的范围首日费用仅且仅限于包括：手续费支出营业税金及附加保险保障基金保险监管费（分保费用支出）支付给以销售代理方式管理的内部员工的手续费和佣金。四、测算方法建议：计量单位关于方法计量单位按照下列13大险种分类：企业财产险、家庭财产险、工程险、责任保险、信用保证险、机动车辆保险、船舶保险、货物运输保险、特殊风险保险、农业保险、意外伤害保险、短期健康保险、其他

四、关于未到期责任准备金的评估流程关于流程未到期责任准备金采用未赚保费法得出一个基数，即［（总保费–首日费用）*未到期天数/365或风险分布法］充足性测试：如果通过充足性测试，则以［（总保费–首日费用）*未到期天数/365或风险分布法］为最终结果，

［（总保费–首日费用）*未到期天数/365或风险分布法］中包含了综合边际如果通不过充足性测试，则以［（总保费–首日费用）*未到期天数/365或风险分布法］＋保费不足准备金充足性测试的重要性相比原来的方法与流程大大凸显

四、未到期责任准备金充足性测试的流程充足性测试的方法：

1、确定未来现金净流出

未来赔款、理赔费用及保单维护费用需要估计未来每年发生的现金流，可基于已决赔款的流量三角形模式

2、进行贴现

3、贴现的未来现金净流出*（1＋边际）

4、贴现的未来现金净流出*（1＋边际）－

［（总保费–首日费用）*未到期天数/365或风险分布法］

＝保费不足准备金在未到期责任准备金计算过程中，边际仅用于充足性测试四、关于未决赔款准备金评估的流程关于流程未决赔款准备金采用《非寿险责任准备金管理办法》允许的方法得出不同方法下的评估金额根据客观真实情况赋予不同方法下评估金额的不同权重，据此计算出未来现金流量的期望值根据计量单位的平均久期情况进行贴现贴现后的基数＊（1＋边际）无数据基础或无精算专业技能给与不同方法下评估金额权重的，采用《非寿险责任准备金管理办法》允许的方法进行最佳估计。权重的计算方式及应用应作为准备金报告的重要内容。

四、测算方法建议：边际关于边际保险公司进行负债充足性测试和未决赔款准备金评估时需要考虑边际因素。未到期责任准备金采用未赚保费法评估，所以未到期责任准备金中已经包含边际因素。边际的计量单位适用于总公司，分支机构边际采用合理办法进行分摊。四、测算方法建议：边际关于边际

财产保险公司与再保险公司可以根据自身的数据测算并确定非寿险业务准备金的风险边际（职业判断的参考因素可参照相关的国际惯例），但需满足以下三个条件：测算风险边际的方法限定为资本成本法和75%分位数法风险边际与未来现金流无偏估计的比例不得超出2.5%-15.0%的区间测算风险边际的方法和假设应在报表附注中详细披露。不具备数据基础进行测算的财产保险公司与再保险公司，非寿险业务准备金的风险边际应采用行业比例，未到期责任准备金的风险边际按照未来现金流无偏估计的3.0%确定，未决赔款准备金的风险边际按照未来现金流无偏估计的2.5%确定。四、测算方法建议：贴现关于贴现判断货币时间价值影响是否重大主要的标准是保险负债的久期。当计量单元整体保险负债的久期低于1年时，可不用考虑货币时间价值的影响，否则须考虑久期超过1年以上的险类负债的货币时间价值的影响。（计量单元为险别，采用保监会13个险种的分类方式）贴现率采用资产负债表日行业统一规定的贴现率，以中债登公布的国债收益率曲线为基本参照（中债登750交易日移动平均值加风险溢价）风险溢价应在150BP范围内（150BP中含国债收益免税因素）未到期责任准备金久期与未决赔款准备金久期应分别计算四、测算方法建议：中债登收益率曲线四、测算方法建议：贴现未决赔款准备金久期的计算假设赔付时间均匀分布，则平均赔付在年中发生。未决赔款责任准备金的平均久期为：0.5×A+1.5×B+2.5×C+3.5×D+4.5×EA+B+C+D+E其中，A=A1+A2+A3+A4+A5 B=B1+B2+B3+B4C=C1+C2+C3D=D1+D2E=E1四、测算方法建议：贴现未到期责任准备金久期长于未决赔款准备金的久期假设未到期责任准备金对应的现金流将在未来发展年度的各年中均匀赔付，则可估算未到期责任准备金的平均久期为：0.5×A0+1.5×A1+2.5×B1+3.5×C1+4.5×D1+5.5×E1A0+A1+B1+C1+D1+E1考虑到费用因素，未到期责任准备金的久期需要在上述估算值的基础上做出一定调整。四、测算方法建议：贴现未到期责任准备金久期的简化算法以车险为例：假设2009年保单承保是均匀的，且都是一年期保单，可近似的认为平均出单日期在当年7月1日，则到2009年年底，所有未到期保单平均的有效期还有半年。同时假设赔案的发生也是平均的，因此也可近似地认为2009年年底所有未到期保单在2010年年度的平均赔案发生时间是2010年3月31日。因此，可得出：未到期责任准备金久期＝0.25年+车险的平均结案周期四、测算方法建议：再保险原保险合同对应之准备金评估流程与再保险分出合同对应之应收分保准备金评估流程相对独立原保险合同与再保险合同之现金流不得相互抵消，不得以净自留方式计算准备金四、测算方法建议：再保险应收分保准备金评估关注点应满足会计要素中资产的定义，采用三要素方法，流程与准备金评估类似不得确认首日利得例子：分出保费100元，摊回费用30元，未来摊回赔款的无偏估计60元，则应收分保准备金为60元分出保费100元，摊回费用30元，未来摊回赔款的无偏估计80元，则应收分保准备金为70元难以做到mirrorreserving四、测算方法建议因为在现金流、充足性测试、货币时间价值以及边际等方面发生了重大变化，未到期责任准备金与未决赔款准备金均为会计政策变更追溯调整问题：保险公司施行新的准备金计量标准时，保险公司应根据最新的赔付、费用等数据，对历史的准备金进行回溯评估，即大追溯而不是小追溯。未到期责任准备金：未到期责任准备金充足性测试涉及赔付、费用数据要按照实际情况进行更新。未决赔款准备金：未决赔款准备金要按照理赔最新进展情况进行回溯调整。四、对行业的影响（一）对行业的宏观影响（二）对行业的微观影响

四、对行业的影响－宏观（一）可以更加客观的核算产险行业经营成果在当前国内非寿险保费增长较快的背景下，实施《企业会计准则解释第2号：保险合同准备金计量原则》可以更加客观地核算财产保险企业的经营成果与当年损益，使国内保险行业的投资者更加客观的了解产险公司盈利能力状况，为产险公司的经营决策与考核提供更有参考价值的信息。四、对行业的影响－宏观（二）消除上市公司境内、境外报表差异

由于《企业会计准则解释第2号：保险合同准备金计量原则》中对于负债的评估更加接近国际标准，因此，国内保险企业会计准采用新的准备金计量原则可以最大程度的消除上市公司境内、境外的报表差异，提高境内、境外报表的可比性，降低保险公司的披露成本，从而为保险行业的整体发展创造良好的内部管理环境和外部竞争环境，加快保险企业融入全球化竞争与合作的步伐，顺应时代的发展潮流。四、对行业的影响－宏观（三）提高产险行业的专业技术水平和价值评估能力新的准备金计量原则与现有的准备金计量原