会计岗位培训基础知识

会计岗位培训基础知识个人简历沙洲职业工学院经济管理系副教授高级会计师中国注册会计师中国注册资产评估师江苏华尔润集团财务顾问江苏易华塑料集团财务顾问华芳集团有限公司独立董事江苏银河电子集团独立董事江苏张家港农村商业银行独立董事第二页，共65页。2023/1/122

主要研究方向基础会计财务管理税务筹划会计制度设计第三页，共65页。2023/1/123

讲课提纲一、会计基础知识二、基础书写规范三、原始凭证的填制与审核四、记帐凭证的填制与审核五、会计账簿六、会计报告七、外币结算八、纳税申报九、会计软件应用第四页，共65页。2023/1/124会计基础知识会计的产生发展会计的基本对象会计的具体对象会计的核算方法会计科目与帐户会计的基本业务出纳岗位职责现金管理条例银行结算方式银行结算账户第五页，共65页。2023/1/125我国会计历史的衍变会计的萌芽—原始社会（结绳记事、刻契记事）会计职业的形成—西周时期（司会就是后来的会计）会计帐簿体系的形成1、西周时期（周礼一书中出现“会计”）参互—旬报，月要—月报，岁会—年报2、春秋时期到秦代（簿书或计簿）3、唐宋时期（四柱清册）-旧管、新收、开除、实在4、清代(对会计区分---零星算之为计.总合算之为会)5、民国时期(以四柱清册为基础的龙门账、四脚帐）第六页，共65页。2023/1/126我国现代会计的发展（旧中国—新中国--改革开放—新准则体系）旧中国——中西会计模式并存新中国一段时期——前苏联模式1985年—新中国第一部《会计法》1993年7月1日——两则两制2000年7月1日——修订《会计法》2007年1月1日——会计准则体系1+38基本准则、具体准则、应用指南第七页，共65页。2023/1/127会计在国外的发展

1211年意大利佛罗伦萨银行已经用借贷记帐法1494年—意大利人LucaPacioli在《算术、几何及比例概要》一书中系统描述复式记账法，奠定现代会计的基础1581年—威尼斯会计学院建立产业革命时期—会计职业大发展1929－1933年经济危机之后—会计规范化，会计理论研究取得突破二十世纪50年代之后—管理会计的兴起信息技术广泛应用—会计信息化 第八页，共65页。2023/1/128会计的含义会计是人类为管理生产实践而产生的记录劳动过程计算劳动成果会计随着人类经济关系和经济管理活动的日趋复杂而不断发展和进步第九页，共65页。2023/1/129会计的本质（因考察的侧面不同而表述各异）计量技术论——会计需要计量经济过程中占用的财产物资和发生的劳动消耗，以货币来描述经济过程，评价经济得失。信息系统论——会计对经济活动过程中占有财产物资和发生劳动耗费的原始数据进行加工，产生信息以供人们了解和管理经济过程之用。手段论——会计用货币量度计量和记录财产物资债权债务的增减变化，形成有事实依据的、可以考查的记录来评价企业经营。管理活动论——以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位的经济活动，为会计信息使用者提供经济信息的一种经济管理活动。第十页，共65页。2023/1/1210观点总结本质：一种管理活动特点：以货币为主要计量单位方法：专门的方法职能：核算、监督目标：提供会计信息对象：一个单位的经济活动 第十一页，共65页。2023/1/1211会计的基本对象会计对象——是指会计核算和监督的内容。有一般对象和具体对象一般对象：资金运动资金资金投入资金循环资金周转资金退出第十二页，共65页。2023/1/1212会计的基本对象

第十三页，共65页。2023/1/1213会计的具体对象会计的具体对象是会计要素,是对会计内容的基本分类，将其分解成若干的类别

资产负债所有者权益收入费用利润第十四页，共65页。2023/1/1214资产形态：有形或无形货币形态或非货币形态拥有或控制具有带来经济利益的能力能以货币计量按其流动性递减分类流动资产1年内或1个营业周期内长期投资1年以上固定资产1年以上，单位价值较高无形资产长期使用，不具实物形态其他资产长期待摊费用等资产变现能力第十五页，共65页。2023/1/1215负债现时经济义务将来要偿还的货币确切计量或合理预计金额偿还方式：货币、其他资产、劳务、举借新债按其流动性分类流动负债长期负债第十六页，共65页。2023/1/1216所有者权益供长期使用依法登记不得抽回是清偿债务的物质保证

投资形成资产享有获取企业利润的权利

净资产

=全部资产全部负债构成项目实收资本实际投入资本金资本公积金资本、股本溢价接受捐赠盈余公积金税后利润中提取未分配利润留待以后分配第十七页，共65页。2023/1/1217收入日常活动中所发生的经济利益的总流入不是偶然发生

也能带来经济利益——利得不是收入如：出售固定资产包括主营业务收入其他业务收入收入可使得现金流入——资产增加可偿还所欠债务——负债减少两者兼而有之第十八页，共65页。2023/1/1218成本和费用为取得收入而支付的各种耗费因此，费用要与收入配比合理划分期间费用成本营业费用销售过程中发生的管理费用组织、管理生产经营中发生的财务费用为筹集资金而发生的直接费用直接人工费、直接材料费间接费用制造费用计入当期损益按一定标准分配后计入成本直接计入成本第十九页，共65页。2023/1/1219利润经营成果收入大于等于小于成本和费用获利能力是评价企业的一个标准利润构成营业利润=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金+-投资收益利润总额=营业利润+营业外收支净额净利润=利润总额-所得税费用尽可能地盈利高效回报投资者更多地为社会创造财富第二十页，共65页。2023/1/1220

观点总结会计的一般对象：资金运动资金、资金投入、资金循环、资金周转、资金退出会计的具体对象：会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润第二十一页，共65页。2023/1/1221会计要素的内在联系

会计等式

资产=负债+所有者权益收入-费用=利润第二十二页，共65页。2023/1/1222会计恒等式第二十三页，共65页。2023/1/1223举例1.用银行存款购买材料500元。2.用银行存款支付前欠A单位贷款1000元。3.支付困难职工的补助费2000元。4．向银行借入长期借款5000元，存入银行。5.收到所有者投入的设备，价值12000元。6.向国外进口设备，价值10000元，款未付。7.用银行存款归还长期借款4500元。8.企业以价值6000元的固定资产一台，向外单位投资。

第二十四页，共65页。2023/1/1224会计方法会计核算方法会计分析方法会计检查方法第二十五页，共65页。2023/1/1225会计核算方法----七大方法

1设置帐户2复式记账3填制和审核凭证4登记账簿5成本核算6财产清查7编制会计报表上述其中专门的方法是相互联系、密切配合的，他们有机的构成一个方法体系。第二十六页，共65页。2023/1/1226会计科目与账户会计科目的概念每一个企业根据规模和业务特点，将会计要素的具体内容按其性质进一步分类，并分别赋予适当的名称，又称为会计科目。第二十七页，共65页。2023/1/1227会计科目与账户会计科目的分类

（1）会计科目按其所反映的经济内容的不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类会计科目五大类。

（2）会计科目按其隶属关系，可分为总分类科目、子目和细目。

第二十八页，共65页。2023/1/1228会计科目与账户会计科目表目前，在我国实行的是统一的会计制度，这种制度的典型特征就是由国家规定统一的会计科目和会计报表格式。第二十九页，共65页。2023/1/1229会计科目与账户帐户的概念及分类1、账户是会计要素的具体内容所作的进一步分类,通过对所发生的经济业务在相应的账户中进行分门别类地记录，可以分类地、系统地反映有关会计要素具体内容的增减变化及其结果，进而可以据以记账编表，充分反映企业的财务状况和经营成果。2、账户的分类（同会计科目的分类）第三十页，共65页。2023/1/1230会计科目与账户帐户的结构（一）在会计实务中，帐户的格式体现在账页上，一般来说具备下列具体内容：1、帐户的名称2、日期3、凭证号数4、摘要5、增加、减少和结余金额（在借贷记账法下为借方、贷方和余额）第三十一页，共65页。2023/1/1231第三十二页，共65页。2023/1/1232会计科目与账户（二）教学上账户的基本结构将账户划分为左右两方，分别用以登记各会计要素增加和减少的金额。在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。

第三十三页，共65页。2023/1/1233账户的左、右两方，哪一方用来登记增加的金额，哪一方用来登记减少的金额，需要根据各账户所反映的经济内容即账户的性质来确定。

××账户××账户左方右方左方右方期初余额期初余额

增加减少减少增加本期增加本期减少本期减少本期增加发生额合计发生额合计发生额合计发生额合计期末余额期末余额

(资产类、成本类、费用类）（负债类、所有者权益类、收入类）期末余额=期初余额+本期增加发生额合计-本期减少发生额合计会计科目与账户第三十四页，共65页。2023/1/1234一、记账方法的概念和种类

记帐方法是根据一定的原理、记帐符号、记帐规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字在帐簿中登记经济业务的方法。（一）单式记账：（二）复式记账：第三十五页，共65页。2023/1/1235（一）单式记账：对发生的每一项经济业务只在一个帐户中加以记录。通常只登记现金、银行存款的收付以及应收、应付款项的结算。如：以银行存款5000元购买材料，只记银行存款的减少，不记原材料的增加。（二）复式记账：对每一笔经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中加以记录，借以完整地反映一项经济业务的方法。第三十六页，共65页。2023/1/1236第一节记账方法二、复式记帐的基本原理复式记帐法的理论依据是“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式所反映的资金平衡关系的原理。三、复式记帐的种类借贷复式记账法增减复式记账法收付复式记账法现在统一采用借贷记帐法。第三十七页，共65页。2023/1/1237借贷复式记账

概念:借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，运用复式记账原理，记录资产、负债、所有者权益等会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。第三十八页，共65页。2023/1/1238借贷复式记账一、借贷记账法的原理任何一项经济业务的发生，都会引起有关会计要素之间或某项会计要素内部至少两个项目发生增减变化，而且金额相等。——会计等式第三十九页，共65页。2023/1/1239借贷复式记账二、借贷记账法的记账符号

——“借”、“贷”第一：失去了实际的字面意义第二：代表账户的两个相反的部位。第三：与不同类型的账户相结合，分别表示增加和减少。借和贷本身不等于增和减，只有与具体的账户相结合后才可以表示增和减。第四十页，共65页。2023/1/1240借贷复式记账三、账户的结构

（一）资产类账户结构借方××帐户贷方期初余额本期资产增加发生额本期资产减少发生额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额资产类帐户期末余额=期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额第四十一页，共65页。2023/1/1241借贷复式记账（二）负债类账户和所有者权益类账户的结构

借方××帐户贷方期初余额本期负债（所有者权益）本期负债（所有者权益）减少发生额增加发生额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额负债和所有者权益类帐户期末余额=期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额第四十二页，共65页。2023/1/1242借贷复式记账（三）成本类账户借方××帐户贷方期初余额本期成本的归集额本期成本的转销额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额或无余额成本类帐户：期末一般没有余额，如有余额在借方第四十三页，共65页。2023/1/1243借贷复式记账（四）损益类帐户收入类帐户借方××帐户贷方本期额收入减少额或本期收入增加额转销额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计

损益类帐户期末无余额第四十四页，共65页。2023/1/1244借贷复式记账费用类帐户借方××帐户贷方本期费用增加额本期费用减少或转销额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计损益类帐户期末无余额第四十五页，共65页。2023/1/1245借贷复式记账账户的性质借方贷方余额资产类＋－借方负债类－＋贷方所有者权益类－＋贷方成本类帐户＋－一般无余额，如有余额在借方损益类收入类－＋无余额费用类＋－第四十六页，共65页。2023/1/1246借贷复式记账四、记账规则“有借必有贷，借贷必相等”第四十七页，共65页。2023/1/1247借贷复式记账五、账户的对应关系和会计分录

1、有关账户之间形成的一借一贷、一借多贷或多借一贷的相互对应关系，称为账户对应关系2、存在着对应关系的账户称为对应账户。3、会计分录是对每笔经济业务列示其应借记或应贷记的账户名称及其金额的一种记录。简称分录。会计分录是在经济业务发生的当时，根据原始凭证编制的，是账户记录的依据。

第四十八页，共65页。2023/1/1248借贷复式记账（1）

会计分录的内容包括借、贷符号，应借、应贷账户，借、贷金额三部分。（2）会计分录的编制格式，按惯例，应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；错开一格。第四十九页，共65页。2023/1/1249借贷复式记账（3）会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷。

第五十页，共65页。2023/1/1250借贷复式记账借：银行存款100000

贷：实收资本100000

借：应付帐款20100

贷：银行存款20000

现金100第五十一页，共65页。2023/1/1251借贷复式记账(4)借贷记账法下，对于所发生的每一笔经济业务处理步骤如下：1.决定经济业务所引起变动的账户及其性质；2.

确定各账户的变动是增加还是减少；3.

根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，确定各账户记录的借贷方。4.按照规定的格式编写会计分录第五十二页，共65页。2023/1/1252举例:编制分录

第五十三页，共65页。2023/1/1253举例:编会计分录1.用银行存款购买材料500元。2.用银行存款支付前欠A单位贷款1000元。3.支付困难职工的补助费2000元。4．向银行借入长期借款5000元，存入银行。5.收到所有者投入的设备，价值12000元。6.向国外进口设备，价值10000元，款未付。7.用银行存款归还长期借款4500元。8.企业以价值6000元的固定资产一台，向外单位投资。

第五十四页，共65页。2023/1/1254借贷复式记账六、试算平衡1、概念-----检查和验证账户记录正确性的方法，在会计上称之为试算平衡。2、种类----总分类账户余额试算平衡总分类账户本期发生额试算平衡3、原理----会计等式原理和记账规则第五十五页，共65页。2023/1/1255借贷复式记账4、公式：（1）全部帐户的借方期初余额合计数=全部帐户的贷方期初余额合计数（2）全部帐户的借方本期发生额合计数=全部帐户的贷方本期发生额合计数（3）全部帐户的借方期末余额合计数=全部帐户的贷方期末余额合计数第五十六页，共65页。2023/1/1256举例：长虹工厂2004年6月30日有关账户的余额如下：

现金800应付帐款54000

银行存款30000短期借款13000

原材料90000应交税金8800

生产成本40000实收资本680000

产成品20000盈余公积40000

应收帐款35000本年利润20000

固定资产600000第五十七页，共65页。2023/1/1257该厂7月份发生如下经济业务：

1、从银行提取现金500元；

2、以现金支付采购员张良出差借款700元；

3、生产产品领用原材料21000元；

4、用银行存款交清上月欠缴税金8800元；

5、收回昆山厂前欠货款15000元，存行；

6、向银行借入长期借款200000元，存行；

7、用存款购入机器一台，计价80000元；

8、向东风厂购入原材料34000元，货款尚未支付；

9、用存款偿还前欠振东厂货款24000元；

10、本月产品完工入库，成本38000元。

要求：开设账户；编制分录以及试算平衡表。第五十八页，共65页。2023/1/12