3人员与组织行为风险控制.电子教案教学课件

2023/1/11南开大学

程新生1二、内部风险控制篇核心内容（资金、人、信息）第3章人员与组织行为风险控制第4章资金活动与财务风险控制第5章信息传递与信息风险控制2023/1/11南开大学

程新生2第三章人员与组织行为风险控制3.1人员风险控制3.2

组织行为控制风险3.3案例分析1/11/20233第一节人员风险控制方太集团的董事长茅理翔认为总经理这个职位，年薪高一些没关系，最重要的道德素质如何重庆力帆集团董事长认为，公司能做大就是贤亲并举比别人做得稍好一点2023/1/11南开大学

程新生4中国《企业内部控制基本规范》和“企业内部控制应用指引第3号-人力资源”（2010）指出，企业应当重视人力资源建设，根据发展战略，结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源发展目标，制定人力资源规划和能力框架体系，优化人力资源整体布局，明确人力资源的引进、开发、使用第一节人员风险控制2023/1/11南开大学

程新生5正式控制：行为控制与结果控制（公平的绩效评价）除了合理设置人员控制程序之外，还要重视通过分工与制衡、岗位轮换，关键岗位人员和关键业务环节控制、冗员控制、发展核心成员、横向监督等2023/1/11南开大学

程新生6人员控制是其他控制的基础

人员素质和胜任能力决定了其他控制方式的有效程度，如果企业员工素质低下，其他控制可能不会产生预期的效果

任何规章制度都不可能是绝对完美、面面俱到的，如果企业员工素质低下，员工可能挖空心思考虑如何“钻空子”，使得这些控制方式效果大为降低一、人员风险控制的特点员工越轨行为做与工作无关的事出工不出力迟到早退蓄意损毁公共或同事财物收受客户与供应商的回扣为掩盖过失而撒谎和狡辩对别人的错误不提示工作中拉帮结派散布流言蜚语阳奉阴违公司高管人员的行为与权责管理层负责设计、执行及监察风险管理及内部监控系统。管理层亦应向董事会确定该系统的有效性董事会负责评估公司达成目标时所愿意接纳的风险，确保设立及维持有效的风险管理及内部监控系统2023/1/11南开大学

程新生9

（一）挑选和任命员工

（二）培训

（三）职位设计和提供必要的资源

一家民营房地产公司，建立了近200个制度，进行各方面约束。每个月制定财务计划，总经理签批后，授权2名副总经理及总经理助理在职权范围审批，审计监察处每月审核每一笔支出。总经理并不是一支笔控制，他认为，内部控制只要管好几个人、能够相互牵制就行了二、人员风险控制程序华宇为什么设两个副总会计师？蒋总经理只管三个人：分管生产的副总、分管经营的副总、分管行政的总经理助理。人事管理上实行“一人多岗、一岗多人”，通常是2－3个人熟悉同一个岗位工作。原因是人员工资高、责任应该大；另一方面，相互约束，防止人员流动后别人无法接手一破产国有企业厂长来应聘：该厂长说他从来就没有做过副职，宁肯工资低一些，也要有个经理职位安排。蒋总认为，来华宇的人员一开始只能做个主办员，因为缺乏合作精神为了增强凝聚力，1997年以来，奖励职工房子几十套；搞企业文化建设，每季度员工联欢会、沟通，各部门人员交叉坐在起，各部门不得单独坐，目的是增加交流。激励机制：组成考核小组，审计监察处处长担任组长，按照计划、预算进行考核：连续3个月未完成指标的，拿下；半年累计4个月未完成指标的，拿下。总之，只要指标未完成就得下来。公司经理、副经理一年收入相差5万元，副经理、处长（级别低于副经理）一年相差几万元。销售人员按比例提成；生产人员按质量、安全生产情况、成本控制、进度考核；财务人员按账款回收、法规政策掌握熟练程度等考核；审计、监察人员按监督保证情况考核。不设总会计师、总经济师，只设副职。一是水平达不到要求，二是设计竞争空间，使副职有盼头。即使提了正职，如果不行时，也要拿下，调到其他地方任职。现有两名副总会计师，两名财务处长（一名分管成本控制，一名负责公关），其中一名副总会计师兼职财务处长。总会计师空置了5年，干到正职1年时换下来到别处每个月制定财务计划，总经理签批后，授权2名副总经理及总助在职权范围审批，老板并不是一支笔控制。总经理认为，财务控制只要管好几个人、能够相互牵制就行。审计监察处每月稽核每一笔支出2023/1/11南开大学

程新生15（一）关键环节的人员企业关键业务环节的人员包括重要环节的管理人员和业务操作人员，这些重要环节的人员安排是管理控制的重点，需要考察其专业能力、职业道德、工作之外的行为表现等，进行岗位轮换、职位更换等进行必要的场外观察，判断关键岗位员工在工作之余的表现，掌握其本人、配偶、子女等是否有异常消费行为1/11/202317对中国民营企业的调查发现，财务经理人中，企业创建者自己兼任占40.6%，是主要来源；外聘职业经理人占24%；创业者的子女占13.9%，其他占21.5%民营企业内部管理岗位对外人开放的顺序是①生产经理，②设计开发经理，③质管部经理，④办公室主任，⑤人事经理，⑥副总经理，⑦营销经理，⑧总经理助理，⑨采购经理，⑩财务经理2023/1/11南开大学

程新生18（二）冗员安排对于关键岗位的员工，建立相应的“传、帮、带”制度，能够找到该员工的下属或者同事，让他（她）把掌握的知识和技能，在一定的时间按计划教导给下属或者同事。这项技能教导工作可纳入绩效考核，以保证该员工知识的“备份”，以免有人突然离职而造成职位空缺，从而给企业带来损失2023/1/11南开大学

程新生19（三）发展核心成员核心员工通常占到总人数的20-30%，核心员工集中了企业80-90%的技术和管理，创造了企业80%以上的财富和利润。在《人力资源会计》中，有的学者从“价值会计”角度提出“稀缺人力资源价值”的概念让核心员工群体感受到组织的期望，在不断增强的组织归属感中积极发挥自身的潜能，促进企业内部控制目标的实现2023/1/11南开大学

程新生20（四）对特殊状态下或不良嗜好的关键人员关注企业要特别关注处在特殊状态下的一些关键人员，这些人员由于存在巨大压力，有可能进行舞弊。这些特殊状态包括：家庭负担过重，员工收入无法弥补；员工有特殊嗜好，例如赌博、挥霍成性、与人攀比、为异性支付消费款等；员工负有较多个人债务，无法偿还；个人经营资金短缺或投资失败；处于特殊情境中的人，如恋爱、亲人亡故等2023/1/11南开大学

程新生21（1）处于特殊情境之中的人员

从心理学角度分析，处于特殊情境之中的人员，为了取悦于他人，在情感的作用下，丧失理智或无法控制自己，从而导致内部控制失效2023/1/11南开大学

程新生22【为供男友网络赌球贪污公款300多万】2007年3月9日，成都市中级人民法院对此案进行公开宣判，刘薇及其男友任杰均以贪污罪一审被判处无期徒刑，并被没收其个人全部财产。另一当事人，四川省歌舞剧院原会计陈伟，因与刘合谋贪污公款26万余元被判处有期徒刑6年。刘薇案发前系四川省歌舞剧院的一名出纳，任杰网络赌球输了钱，便和刘薇谋划侵吞省歌舞剧院公款2004至2006年期间，刘任二人私自以单位名义出具现金支票、偷盖或伪造财务印章，并利用制作虚假的财务凭证等手段，套取公款达3134478.51元用于赌球和其它消费2023/1/11南开大学

程新生23（2）具有不良嗜好的人员或个人债务负担重的人员具有不良嗜好的人，在个人行为偏好的驱使下，利用职务便利，贪污或挪用单位资金，给企业造成经济损失。而个人债务负担重的人员，为了减轻债务负担或挽回投资损失，铤而走险2023/1/11南开大学

程新生24【挪用公款用于赌博】某职业公司一位业务员从单位领出转账支票，而后提取现金，存入个人借记卡用于赌博，被认定犯有挪用公款罪，被**市和平区人民法院一审判处有期徒刑18个月，缓刑18个月执行。2005年9月23日，关某以交纳商品房公共部位维修基金的名义，从置业公司领出金额为2万余元的转账支票。而后，关某提取现金并存入个人借记卡，用于赌博。同年10月11日，关某又以同样理由从单位领出一张金额为2.7万元的转账支票，取出了其中的1.7万元，用于归还赌债。事发后，关某的家属归还了关某挪用的4.7万余元。2006年5月，关某向检察机关自首。鉴于关某积极退赃，有自首情节，依法从轻处罚。2023/1/11南开大学

程新生25女员工骗保侵吞公款巨额赃款输在赌场

中国人寿保险股份有限公司北京市密云支公司女职工马玉春，伪造保险承保确认书和发票，骗取19名投保人899万余元，并侵吞单位490万元公款，全部用于赌博。记者昨天获悉，市二中院一审以诈骗罪、职务侵占罪判处马玉春有期徒刑19年，并处罚金1.5万元经查，除了诈骗，马玉春还于2009年2月至2009年4月间，利用担任中国人寿密云支公司收付费岗柜员的职务便利，伪造《借款申请书》、《保全付费业务审批表》等文件，并开具支票，将本单位公款490万元非法占有2023/1/11南开大学

程新生26法院查明，马玉春在中国人寿密云支公司任职期间，于2007年至2009年间，以为事主办理保险为名，使用伪造的《国寿永泰团体年金保险承保确认书》、保险费专用发票等文件，四处找人投保“国寿永泰团体年金保险”是一种企业年金保险，是在企业职工基本养老保险之外，一般由职工本人拿出一部分工资，企业再补贴一部分，存入个人账户，作为职工退休后的养老保障基金。在推销时，马玉春称，企业年金即将成为很多职工退休后最重要的收入来源，其对职工晚年的生活质量保障也成为企业对职工最周到的福利。最终，焦某等19人听信马玉春，共交给她保费899万余元女员工骗保侵吞公款巨额赃款输在赌场

2023/1/11南开大学

程新生27女员工骗保侵吞公款巨额赃款输在赌场受审时，马玉春对指控的事实和罪名均没有异议，表示认罪。据她供述，近1400万元的赃款，大部分已被她输在了赌场上。她的辩护人认为，马玉春能够如实供述全部犯罪事实，自愿认罪，且是初犯，建议法庭对其从轻处罚市二中院认为，马玉春以非法占有为目的，虚构事实，骗取他人钱款，其行为已构成诈骗罪，且诈骗数额特别巨大；她还利用职务便利，将本单位财物非法据为己有，数额巨大，其行为又构成职务侵占罪，应数罪并罚(京华时报2010年11月07日)讨论个人在企业借支款项时，如果逾期未归还或经催要后归还，是否属于贪污或挪用公款行为？2023/1/11南开大学

程新生29（五）轮岗制度、离岗休假制度人员风险控制的重要措施之一是轮岗制度和离岗休假制度的建立和实施，特别是对关键岗位人员或控制风险较高的行业，如银行业对于重要岗位的人员要大胆使用、合理监督，不能包办业务全过程，不搞夫妻制定期或不定期地实施轮岗、离岗休假安排，保证接替人员与前任在利益关系上的独立性第二节组织行为风险控制

组织是由两个以上成员组成的合作体，包括为完成特定任务而建立的团队、正式的部门与非正式群体。横向监督是组织行为风险控制的重要手段，包括团队控制、部门之间的牵制控制等如何理解组织行为风险控制？法家之威佛家之心儒家之德兵家之术2023/1/11南开大学

程新生32一、团队控制如何进行团队控制，从而组建高绩效的团队成为企业面临的问题。团队控制是控制系统中一个关键部分，团队控制的目标是塑造高绩效团队，引导其成员向着组织的目标努力传统的依据个人绩效的评估方式不适合于团队绩效评价，要解决这一问题，关键在于以团队作为主体，实行团队激励。利益共享、责任共负，可以激励他们对团队任务的投入和对团队的负责2023/1/11南开大学

程新生33通过企业内部不同部门之间的绩效考核，实现部门之间的相互控制。例如，引入内部客户的考核，全方位地监督，减少部门之间责任推卸，增强其沟通能力。由被考核部门相对应的内部客户根据影响部门之间业务进展的关键业绩指标进行考核评价，采用行为锚定评价法，并结合关键事件法及重大工作失误一票否决等方法

二、部门控制2023/1/11南开大学

程新生34信用风险（应收账款）管理与赊销部门如果同属于销售部，这两个部门需要同一标准考核吗？2023/1/11南开大学

程新生35部门之间的横向监督外部客户市场部生产部采购部技术开发部人力资源部质量部财务部2023/1/11南开大学

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证券营业所业务人员犯罪案**市一家证券营业所的业务人员梁冰娴利用职务之便挪用公款进行营利活动，数额高达5230万元；她两度锒铛入狱，年迈的父亲为了她也死在狱中第三节案例分析（一）2023/1/11南开大学

程新生37案例背景生活对梁冰娴来说，本来是一帆风顺的，29岁的她在工作中勤奋好学，刻苦钻研业务，很快成为所在的新疆乌鲁木齐市一家证券营业所的业务骨干。西北五省的财会业务考核中，她荣获第一名；全国证券知识竞赛，她也获得第三名的好成绩2023/1/11南开大学

程新生38案例背景1995年9月初，梁冰娴接到久未谋面的男友王成打来的电话，说有事相商量。一见面，王成便急不可待的说，做生意需要一笔数额很大的资金，他已经凑了大部分，但还差一些，求她帮忙借50万元以解燃眉之急。梁冰娴答应了2023/1/11南开大学

程新生39案例

经过从这天起，她每天都想着如何弄50万元。看到自己经手的国库券，她有了主意然而有一天王成来找她，说生意做赔了，钱都打了水漂，她这下彻底蒙了2023/1/11南开大学

程新生40案例

经过1995年10月20日，单位对公司证券交易所进行财务整顿。核对账目过程中发现国库券账目不符，梁冰娴向单位领导坦白了一切梁父拿出家里的积蓄8万元，加上跟亲戚朋友的借钱6万元让梁冰娴还账，可还有三十多万的亏空1996年5月5日还款的期限到了，领导找她谈话，明确说明若她不把钱还清，就将她移交司法机关她回到办公室痛哭起来，忽然有人拍了拍她的肩膀，是新疆国际信托有限公司营业部的副主任施新海；施新海看到她的痛苦的样子，就问了情况,答应让梁冰娴到其单位工作2023/1/11南开大学

程新生421996年6月的一天，施新海找到在综合业务科任会计的梁冰娴，兴奋地告诉他：目前股市大牛市，如果有资金投入，保准可以赚一笔，可以把那30万元还上。梁冰娴问需要多少款项，施新海说需要5000万元足够，并且只用五六天就还上并且说明了操作过程。之后，梁冰娴从施新海处买了三张空白支票，盖上印鉴后交给施新海施新海用其中的两张分别填上了4000万和1184万元，立即申购了百花村原始股7万余股，5天后全部卖出，获利20余万元。而后他对梁冰娴所在的单位谎称微机坏了，将手写的一份假对账单交给他们，从而将5184万元的进出情况全部抹去，从对账单上看不出这笔钱被动过2023/1/11南开大学

程新生441996年8月，梁冰娴因涉嫌挪用公款犯罪被检察院传讯。在检察院侦查此案时，梁冰娴采用了金蝉脱壳的伎俩，她对挪用48万元的事实供认不讳，却隐瞒了挪用5000万元的犯罪事实。念其还款积极，天山区法院判处其两年有期徒刑两年很快过去了，梁冰娴出狱后在一家私营企业找到一份收入颇丰的财务工作。然而好景不长，她挪用公款5000万元还是东窗事发了，梁冰娴因涉嫌挪用公款犯罪被乌鲁木齐市天山区检察院传讯2023/1/11南开大学

程新生451999年10月乌鲁木齐市沙依巴克区人民检察院反贪局侦查施新海贪污挪用公款一案中，发现施新海欲隐藏一股票资金账单，后查证发现，施新海在1996年6月用5000万购买百花村原始股一事。这5000万从何而来？通过严密排查，发现梁冰娴有重大犯罪嫌疑。梁冰娴第二次被传讯梁冰娴的父亲也因贪污被检察机关立案侦查。原来，梁父把毕生心血给了女儿之后，在单位集资买房时因手头缺钱，伙同另外两人把科室的小金库9万元分了，得赃款3万多元。后被判处有期徒刑3年，在狱中由于胃出血死亡梁冰娴在2000年4月，被法院以挪用公款罪判处有期徒刑6年问题讨论：请评价**证券公司业务员梁冰娴案例近年来为构建良好的内部控制，本单位采取了哪些措施？【案例理解与问题讨论】1/11/202348中航油（新加坡）风险管理案例ZHY公司（以下简称公司）成立于1993年，由某大型企业控股（以下简称母公司），经营地和注册地均位于新加坡。公司成立之初经营困难，但2003年公司净资产超过1亿美元，总资产近30亿美元公司董事会有八名董事，三名为独立董事，其他五名均来自母公司（董事长是集团总经理，集团副总经理、财务部负责人、运销处副处长等）第三节案例分析（二）1/11/202349公司1995年收购了另外两家合资伙伴的全部股权，先后经历了两年的亏损和两年的休眠期。1997年恢复运营之后，公司进行了两次战略转型：第一次转型是从一家船务经纪公司重新定位为以航油采购为主的贸易公司；第二次转型是从一个纯贸易型企业发展到以石油实业投资、国际石油贸易和进口航油采购为一体的工贸结合型的实体企业公司在国际航油市场上频频出手，成功地压低了航油进口价格，节省了大量采购成本。连年盈利，1998年就实现利润600多万新加坡元中航油（新加坡）风险管理案例1/11/2023502001年12月6日，公司在新加坡交易所主板成功挂牌上市，发售股票1.44亿股，每股发行价0.56新加坡元，共筹资8064万新加坡元，成为新加坡交易所当年上市公司中筹资量最大的公司，也是中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业。2001年公司税前利润达到4447万新元，税后利润为4055万新元。由于良好的市场信誉，公司获得了几亿美元的银行融资额度和国际上大部分油品供应商的业务赊账中航油（新加坡）风险管理案例1/11/202351总经理仍在扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易，与日本三井银行、法国兴业银行、英国巴克莱银行、新加坡发展银行等在期货交易场外签订了合同。陈久霖买了“看跌”期权，赌注每桶38美元。最初涉及200万桶石油，并在交易中获利。2004年2月，总经理陈久霖在《2004年全国企业管理创新》大会演讲时，把“风险管理”作为自己的发言主题，用了近三分之一篇幅对公司风险管理系统作全面介绍，并以巴林银行为前车之鉴，还特别提到“50万美元”的平仓止损线2004年被评为新加坡最具透明度的上市公司中航油（新加坡）风险管理案例1/11/2023522004年一季度，因油价攀升导致公司潜亏580万美元，期望油价能回跌获得。2004年二季度，随着油价持续升高，公司的账面亏损额增加到3000万美元，公司决定再延后交割。潜亏时有三种选择：一是斩仓，把亏损限制在当前水平二是让期货合同自动到期，账面亏损转为实际亏损三是展期，油价下跌到期货卖出价，实现盈利。如果选择前两种方式就意味着亏损，公司管理者可能会面临来自市场、集团、国内监管方面的压力，可能引发集团内部不满者的行动。管理者选择了展期这一方式1/11/2023532004年10月，油价再创新高，账面亏损再度大增；面对严重资金周转的问题，公司首次向母公司呈报交易和账面亏损。为了支付交易商追加的保证金，公司已耗尽近2600万美元的营运资本、1.2亿美元银团贷款和6800万新元应收账款资金，账面亏损高达1.8亿美元，另外已支付8000万美元的额外保证金。2004年10月20日，母公司将1.08亿美元资金贷款给公司11月8日，公司衍生商品合同继续遭逼仓，截至25日的实际亏损达3.81亿美元；公司最终于同年12月2日对外披露5.54亿美元的衍生工具交易亏损，向新加坡证券交易所申请停牌，并且申请法律破产保护1/11/202354尽管ZHY公司拥有一个由部门领导、风险管理委员会和内部审计部组成的三层“内部控制监督结构”，但这个结构的每个层次在本次事件中都犯有严重的错误。此次事件反映了我国海外企业的行政化治理特征，董事会组成、高管人员任免、资金控制、董事问责制度等方面都存在问题。公司早在2002年，由外部审计师制定了《风险管理手册》，规定了衍生产品交易的止损限额；对新产品的交易必须在一个委员会和总裁的推荐下获得董事会的批准。但执行风险管理制度时，经营者绕开了董事会，《风险管理手册》没有起到应有的作用1/11/202355新加坡普华永道会计公司（简称普华）2005年3月29日提交了针对中航油公司发生石油期权亏损事件的第一期调查报告。该报告认为，公司出现亏损的原因包括以下几方面：2003年第四季度对未来油价走势的错误判断公司未能根据行业标准评估期权组合价值缺乏推行基本的对期权投机的风险管理措施对期权交易的风险管理规则和控制，管理层没有做好执行的准备等中航油（新加坡）风险管理案例1/11/2023562005年8月，因从事内幕交易接受民事处罚800万新元。总经理陈久霖被判处4年零3个月监禁，处以33.5万新元罚款；前财务经理被判处二年监禁，处以15万新元罚款；ZHY非执行董事长、非执行董事兼特别工作组组长、非执行董事分别被罚款40、15、15万新元。2007董事长被责令辞职，总经理陈久霖被开除中航油（新加坡）风险管理案例1/11/202357ZHY公司事件在过程控制方面提供的启示有三点：其一，要完善企业内部控制机制。建立制衡机制，做到权力和责任