会计师事务所业务质量管理

会计师事务所业务质量管理成都文理学院会计学院2012会计学（审计方向）2023/1/120:031教师自我介绍姓名：许国单位：四川兴精诚会计师事务所有限公司职务：中国注册会计师、高级会计师

高级经济师、司法鉴定人联络方式：电话：87360461手机：电子邮箱：QQ：9264809网名：蝈蝈（网友习称“蝈蝈大叔”）、牛屎菩萨、菩萨爹爹2023/1/120:032课程简介包括但不限于对课程内容安排的评论等……2023/1/120:033目录第一章概述第一节会计师事务所业务质量管理的意义第二节会计师事务所质量管理的基本要求第三节会计师事务所业务质量管理的基本要素第四节会计师事务所业务质量管理的基本内容2023/1/120:034目录第二章会计师事务所的人员管理第一节会计师事务所岗位管理第二节会计师事务所薪酬管理第三节注册会计师胜任能力的保持第四节业绩考核管理第三章会计师事务所的客户管理第一节新客户的评估第二节老客户的维持第三节业务约定书的签订第四节客户信息管理2023/1/120:035目录第四章会计师事务所的制度管理第一节会计师事务所管理制度体系第二节业务质量管理制度第三节职业员工管理制度第五章会计师事务所的计划管理第一节会计师事务所的计划管理体系第二节会计师事务所项目工作计划：总体审计策略第三节会计师事务所项目工作计划：具体审计计划2023/1/120:036目录第六章会计师事务所的作业管理第一节项目组的设立第二节现场管理第七章会计师事务所的沟通管理第一节注册会计师沟通的类型第二节内部沟通的管理第三节与客户沟通的管理第四节与前任注册会计师沟通的管理第五节与外聘专家沟通的管理第六节与监管部门沟通的管理2023/1/120:037目录第八章会计师事务所的监控管理第一节会计师事务所的监控体系第二节会计师事务所治理层的监控第三节会计师事务所项目组的监控2023/1/120:038目录第九章会计师事务所的信息管理第一节会计师事务所业务信息的类别第二节会计师事务所项目信息管理第三节会计师事务所客户信息管理第四节会计师事务所员工信息管理第五节会计师事务所法规信息管理第六节会计师事务所行业信息管理2023/1/120:039目录第十章会计师事务所的档案管理第一节会计师事务所业务档案的种类和作用第二节会计师事务所业务档案管理的基本方法第三节会计师事务所业务档案管理的内容与方法2023/1/120:0310拟视情况况随意添添加的内内容会计师事事务所各各方面管管理的真真实情况况包括但不不限于对对华丽丽丽谎言的的戳破和和赤裸裸真真相的揭穿，可可能还有有一些趣趣闻轶事事作为调调味料的的生姜香香葱花椒椒胡椒辣辣椒芫荽荽孜然和和大蒜……如果你的的职业规规划是以以注册会会计师身身份进入入会计师师事务所所执业，，我的建建议或忠忠告2022/12/312:3811说三道四四是不是有有些名不不副实的的感觉？？其实本课课程的内内容远不不限于业业务质量量管理，，是实实实在在的的会计师师事务所所综合管管理为什么课课程命名名舍大求求小？意图在于于凸显业业务质量量的地位位其实各方方面的管管理行为为内容，，都是跟跟业务质质量息息息相关的的！尽管可能能有失于于故弄玄玄虚、扭扭捏作态态，但突突出会计计师事务务所业务务质量的的观念还还是值得得肯定的的都是精英英分子，，能不能能玩儿得得更不着着痕迹一一点！“贱人就就是矫情情”，精精英长于于显摆。。想让他他们脚踏踏实地做做点儿忠忠厚老实实平和恬恬淡的事事，一个个字：难难！2022/12/312:3812指手画脚本教科书已经经部分过时书中援引的质质量标准——《中国注册会计计师执业准则则（2006）》，被已经正式式发布施行的的《中国注册会计计师执业准则则（2010）》替代尽管可能并无无明显的实质质性差异我们会在讲授授过程中以本讲授者者主动提示同同学们更换部部分文字及其其出处说明、、以作业方式式要求同学们们自行更换部部分文字及出出处说明、期期末考试时要要求提交现行行法规依据等等方式予以修修正顺便提示一句句包括并不限于于审计人员在在内的经济类类专业人士应应当养成一个个习惯，标准准或规范，只只能以最新有有效的法律法法规原文为准准，教科书、、讲授者的课课件和来自媒媒体（包括但但不限于纸媒媒、电媒和各各种自媒等））的文字，都都不可以作为为依据或准绳绳！只能把它它们作为线索索或指引。2022/12/312:3813本课程学习方方法讲在课程开始始之前……2022/12/312:3814本课程学习习方法一、了解会会计师事务务所及CPA对会计师事事务所、注注册会计师师及其业务务处理流程程有所了解解是学习本本课程的前前提条件，，因为脱离离会计师事事务所和CPA相关认知和和独立审计计理论及实实务的讨论论，其结果果只会是无无本之木、、无源之水水，没有太太大的实用用价值；2022/12/312:3815本课程学习习方法二、明确学习目目的明白会计师师事务所管管理是一项项重要专业业知识，尽尽管只是一一系列比较较细微的专专业知识；；建议把学学习本课程程的过程当当作了解、、熟悉、掌掌握一门谋谋生技能或或手段的过过程；2022/12/312:3816本课程学习习方法三、需要涉及及审计学、、管理学、、系统论、、控制论、、信息论、、协同论等等相关学科科的理论相关学科理理论是会计计事务所管管理的学科科基础和导导向，有助助于分析思路系统化，通通过本课程程的学习和和练习，有有助于我们们真正体味味理论如何何指导实践践、具体问问题如何利利用理论去去具体分析析；2022/12/312:3817本课课程程学学习习方方法法五、、关关注注时时事事政政治治和和相相关关媒媒体体报报道道关注注时时事事政政治治，，了了解解最最新新独独立立审审计计理理论论和和实实务务动动向向；；注意意政政府府部部门门、、专专业业协协会会及及其其他他相相关关机机构构对对会会计计师师事事务务所所管管控控重重点点的的变变动动趋趋势势，，掌掌握握最最新新的的相相关关法法律律法法规规及及专专业业技技术术文文件件。。2022/12/312:3818本课课程程学学习习方方法法六、、功功夫夫还还在在课课程程外外多学学习习各各方方面面相相关关知知识识；；努力力提提升升文文字字水平平；；学一一点点国学学；；锻炼炼提提升升独独立立思思考考能能力力。。2022/12/312:3819本课程学学习方法法七、掌握握正确的的思想方方法，避避免谬误误和悖论论在课程学学习过程程中随时时提醒自自己避免免“不能能保持其其他条件件不变””、“后后此谬误误”和““总体谬谬误”等等错误的的思维方方式；如果你《审计学》、《中国注册册会计师师执业准准则》等课程没没用心，，那要安安排时间间补足功功课；要学一点逻辑辑学。2022/12/312:3820一声断喝喝！呔！大学阶段段需要重重点提升升的最重重要能力力是自学学能力，，接下来来是检索索能力和和批判能能力。相相关理论论、方法法和学问问需要自自己安排排时间去去自学。。学啥不不学啥，，不能以以是否考考试或学学分多少少为标准准去抉择择，而应应当以今今后谋生生是否需需要为标标准！老老师和家家长不可可能一辈辈子或在在所有方方面都帮帮到你！！自己今今后混得得如何，，最终还还是取决决于你自自己！2022/12/312:3821具体安安排本课程程上课课不考考勤。。本课程程作业业多采采用学学生自自愿分分组讨讨论并并集体体提交交的方方式。。分组组不固固定，，每次次作业业均可可以重重新分分组。。鼓励励学生生出任任组长长或担担任执执笔撰撰稿人人，平平时成成绩会会对这这两种种角色色适当当加分分。如果与与学院院的规规定不不冲突突，争争取平平时成成绩与与期末末考试试成绩绩的权重比比例为为4:6。考试方方式（（开卷卷或闭闭卷））的选选用按按照大大多数数同学学的意意见确确定，，并且且开卷卷考试试现场场允许许交头头接耳耳和相相互抄抄袭。。2022/12/312:3822具体安安排闭卷考试主主要考考查的的是记记忆力力，因因此按按照““以人人为本本”的的原则则，题题目通通常会会容易很很多。。开卷考试主主要考考察智智商、、反应应速度度及学学习能能力，，题目目比闭闭卷考考试通通常会会困难很很多，，你拿到到试卷卷的时时候可可能才才会深切的的感受受到什什么叫叫“求求抄无无门””！考试的的内容容一定定是以以讲授授的内内容为为主要要依据据。注注意！！不是是参考考书、、也不不是课课件的的内容容！雷同答答案的的处理理发现的的第一一个雷雷同答答案按按实际际得分分的60%计，第第二个个雷同同答案案按实实际得得分的的36%计，第第三个个雷同同答案案按实实际得得分的的21.6%计，余余此类类推。。不负责责区分分原创创者与与抄袭袭者，，也不不记录录实际际提交交试卷卷的时时间，，是否否雷同同答案案以及及雷同同答案案的排排列次次序以以本授授课者者的主主观判判别为为准。。悄悄的的告诉诉你，很小小比例例的部部分考试题题目本本身可可能就就是错错误的的！需需要你你先更更正题题目的的错误误并将将题目目重新新设计计以后后再解解答才才可以以得分分。还可可能有有极小小比例例的题题目（（通常常是选选择题题）只只要有有回答答就会会给分分，不不管选选择的的是正正确还还是错错误。。好了。。不要要梦想想不来来听课课、不不完成成平时时作业业就可可以及及格哈哈！尽尽管我我可能能根本本不管管课堂堂上有有几位位同学学、也也可能能根本本不统统计平平时作作业的的完成成情况况。平时时作业业你可可以坚坚持做做普通通参与与者，，在作作业上上署个个名就就行。。但要要指望望在你你考试试成绩绩不理理想的的时候候用平平时成成绩来来调节节以免免挂上上红灯灯，那那就是是靠不不住的的事儿儿啦！！重复一一下，这里里不是是中小小学幼幼儿园园！自自己的事情情需要要自己己去负负责，，大学学阶段段的学习应应该不不需要保保姆式式的老老师，，同学学们也也不要要指望望我会会来盯盯着你你、催催着你你甚至至求着着你学习！！其他他老师师怎样样，我我可管管不着着！2022/12/312:3823具体安排如何应对不不按常理出出牌的老师师？哎呀你们懂懂的……打死你我也也不说！2022/12/312:3824恶补！常见谬误与与悖论（逻逻辑学及逻逻辑哲学、、博弈论等等初步）2022/12/312:3825经济分析（（经济推理理）中常见见谬误后此谬误posthocfallacy（拉丁文）），也被译译作“前因因后果谬误误”。如果我们仅仅仅因为一一件事发生生在另一件件事之前，，就想当然然地认为前前者是后者者的原因，，那么，我我们就犯下下了“后此此谬误”。。实例：20世纪30年代大萧条条时代的美美国，一些些人观察后后发现，在在商业周期期扩张之前前或之中，，会出现或或伴随物价价上涨的现现象。因此此，他们便便得出结论论说，治疗疗大萧条的的良方是提提高工资和和价格。这这种对策建建议会导致致一系列以以增加工资资和提高价价格为目的的的“非效效率”的立立法和规定定。然而事事实却证明明，这些举举措肯定不不能推动经经济复苏，，只是在美美国政府为为准备第二二次世界大大战而扩大大军事开支支从而导致致总支出迅迅速回升时时，经济才才得到了真真正的复苏苏。在我们日常常生活中，，这种谬误误也可以随随手拈来。。比如前不不久的“新新生儿注射射乙肝疫苗苗后死亡事事件”，还有““紫坪铺水水库和5.12地震关系””的纠结等等等。民间也多有有笑话嘲弄弄这种谬误误，比如““第三个烧烧饼”笑话话。2022/12/312:3826经济分析析（经济济推理））中常见见谬误不能保持持其他条条件不变变failuretoholdothertingsconstant。这种谬误误是在考考虑某一一问题时时没能保保持其他他相关条条件不变变。实例：1964年肯尼迪迪·约翰逊的的“减税税”大大大降低了了税率以以后，1965年美国政政府收入入马上就就有所上上升，据据此，有有人认为为降低税税率便可可以提高高政府的的收入。。这一推推理的错错误在于于，忽视视了1964~1965年期间美美国人均均收入水水平的增增长。进进一步的的研究证证明，如如果1964年没有降降低税率率，则美美国政府府1965年的收入入会达到到更高的的水平。。我国政府府最近几几年房地地产调控控的思路路也犯下下了这样样的谬误误。前一一段时间间压倒性性的思维维方式是是，只要要严格控控制金融融机构对对房地产产开发企企业的资资金投入入，房地地产行业业就会陆陆续出现现资金链链断裂，，为了保保证企业业生存，，房地产产开发商商将被迫迫降低房房价。但但这种推推理却忽忽视了一一个事实实，那就就是中国国的“城城镇化””步伐正正逐年加加快，房房地产的的“刚性性需求””急剧增增加，导导致需求求持续高高于供给给。幼稚的小小孩子当当然经常常犯类似似的错误误，比如如“等我我长大了了再打还还”。2022/12/312:3827经济分析（经经济推理）中中常见谬误合成谬误fallacyofcomposition。大多数人经常常会假定，对对局部来说是是正确的东西西，对总体来来说也一定正正确。但在经经济学中，我我们却经常发发现总体并不不等于部分之之和。如果你对这一一点不明白，，那么对某些些经济现象你你就会大惑不不解：某一户或某一一局部农民获获得丰收，这这个或这些农农民的收入会会增加；但如如果全国的农农民都获得了了丰收，则全全国农民的总总体收入反而而会下降；如果一个人获获得了更多的的货币，那他他的境况会变变好；但如果果每个人都获获得了更多的的货币，那么么整个社会的的境况可能变变得更加糟糕糕；如果对某一产产品（如鞋类类、光伏产品品）征收高额额关税，则相相关行业的生生产者可能会会因此而发财财；但如果对对所有行业都都征收高额关关税，则绝大大多数生产者者和消费者的的境况都会变变坏。我们的生活经经验中也有事事例可以说明明局部改善并并不等于总体体必然改善。。比如在看足球球比赛的时候候，如果观众众爆满，一个个人或者少数数人站起来观观看，这个人人或这些人的的观看效果会会得到改善；；但如果全体体观众都站起起来呢？结果果一定是没有有任何人的观观看效果得到到了改善。2022/12/312:3828悖论论定义paradox的意译；与人们通常的的见解相抵触触的理论、观观点或说法。。似是而非型也叫“假语悖悖论”。这类类悖论的生成成都是通过一一个微妙而隐隐蔽的推理错错误生成一个个矛盾。因而而，这类悖论论的“悖”只只是一个假象象。一旦弄清清暗藏其中的的错误，一切切就恢复正常常了。例：求证：一元=一分证明：1元=100分=10分×10分=0.1元×0.1元=0.01元=1分证毕。看出来错在哪哪儿了吗？错在单位没有有参加运算哈哈。2022/12/312:3829悖论论定义义paradox的意意译译；；与人人们们通通常常的的见见解解相相抵抵触触的的理理论论、、观观点点或或说说法法。。似非非而而是是型型这种种讲讲真真话话的的悖论论也也被被称为为““真真言言悖悖论论””或或者者““佯佯谬谬””。。在在这这类类悖悖论论中中，，矛矛盾盾令令人人惊惊奇奇但但可可以以解解决决，，解解决决方方法法是是明明显显的的，，即即放放弃弃原原来来的的假假定定（（或或常常识识或或直直觉觉或或旧旧观观念念等等））。。无无论论最最初初的的假假定定多多么么根根深深蒂蒂固固，，一一旦旦放放弃弃之之，，矛矛盾盾就就会会迎迎刃刃而而解解，，而而由由此此带带来来的的惊惊讶讶也也会会随随着着新新的的假假定定被被接接受受而而很很快快自自行行消消散散。。例：：伽伽利利略略悖悖论论结论论：所所有有自自然然数数与与其其自自身身的的平平方方数数可可以以建建立立一一个个一一一一对对应应的的关关系系，，即即自自然然数数与与自自然然数数的的平平方方数数的的个个数数相相等等。。常常识识告告诉诉我我们们：：自自然然数数有有无无穷穷多多个个，，自自然然数数的的平平方方数数组组成成的的数数列列是是并并不不连连续续的的，，因因此此，，自自然然数数应应当当多多于于其其自自身身的的平平方方数数。。问题题的的解决决：：放放弃弃所所谓谓的的““常常识识””或或直直觉觉，，明明白白并并接接受受无无穷穷大大的的概概念念。。又例：：毕毕达达哥哥拉拉斯斯悖悖论论（（即即““边边长长为为一一的的正正方方形形的的对对角角线线的的长长度度既既不不能能用用整整数数、、又又不不能能用用分分数数来来表表示示））。。问题题是是怎怎样样解解决决的的？？还还用用我我来来说说吗吗？？2022/12/312:3830悖论论定义义paradox的意意译译；；与人人们们通通常常的的见见解解相相抵抵触触的的理理论论、、观观点点或或说说法法。。两难难推推理理或或称称““二二律律背背反反””即一一系系列列推理理看看起起来来好好像像是是无无懈懈可可击击的，，可可是是最最后后却却导导致致逻逻辑辑上上的的自自相相矛矛盾盾。。这这类类悖悖论论是是本本质质性性的的，，难难以以消消除除或或解解决决，，它它带带给给人人们们以以惊惊讶讶，，并并以以其其无无穷穷的的魅魅力力吸吸引引着着人人们们，，同同时时也也给给人人们们留留下下了了深深深深的的困困惑惑。。这这种种类类型型的的悖悖论论告告诉诉我我们们，，在在是是与与非非（（或或正正确确与与谬谬误误））之之间间还还存存在在另另外外的的状状态态，，面面对对复复杂杂的的世世界界，，我我们们的的思思维维方方式式一一定定不不可可以以简简单单、、粗粗暴暴、、武武断断。。例：：判判断断下下列列引引号号中中的的句句子子是是否否是是错错的的“这这句句话话是是错错的的””。。如果果判断断这这句句话话是是错的，，那那么么这这句句话话就就是是对对的的；；反反之之，，如如果果判判断断这这句句话话是是对对的的，，那那么么这这句句话话就就是是错错的的。。又例例：：““理理发发师师悖悖论论””某个个村村镇镇有有一一位位理发发师师，，他他为为自自己己立立了了一一个个规规矩矩：：““只只给给而而且且一一定定给给村村里里所所有有不不给给自自己己理理发发的的人人理理发发””。。问题题来来了了！！按按照照自自己己的的规规矩矩，，这这位位理理发发师师该该不不该该给给他他自自己己理理发发？？如果果他他给给自自己己理发发，，那那他他就就不不应应当当为为自自己己理理发发；；反反之之，，如如果果他他不不给给自自己己理理发发，，他他就就应应当当给给自自己己理理发发。。2022/12/312:3831悖论论练习习分辨辨下下列列悖悖论论属属于于哪哪种种类类型型饭店店里里有有三三位位食食客客结结账账，，餐餐费费是是25英镑镑。。他他们们给给服服务务员员三三张张钞钞票票，，每每张张10英镑镑，，一一共共是是30英镑镑，，侍侍者者找找还还他他们们5英镑镑。。三三位位食食客客收收下下5英镑镑以以后后，，付付给给侍侍者者2英镑镑作作为为小小费费。。这这样样，，三三位位食食客客每每人人付付出出的的钱钱是是9英镑镑，，总总数数是是3××9=27英镑镑，，加加上上付付给给侍侍者者的的小小费费2英镑镑，，一一共共是是29英镑镑。。还还有有1英镑镑到到哪哪儿儿去去了了呢呢？？错误误在在于于2英镑镑小小费费本本身身已已经经包包含含在在27英镑镑（（25+2=27）之之内内了了，，再再加加上上一一个个2英镑镑，，就就等等于于把把2这个个数数重重复复使使用用并并计计算算了了两两次次。。本悖论论属属于于““似似是是而而非非””型型。类似似的的例子子：：试证证明明：：1=2证明明：：设b=a，那那么么ab=a²²，等等式式两两端端同同减减去去b²²，得得：：ab-b²²=a²²-b²²，于于是是有有：：b（a-b）=（a+b)(a-b)；用a-b除以以等等式式两两边边，，得得：：b=a+b；由于于b=a，故故有有：：a=a+a=2a；于是：：1=2。证毕。请指出出错误误在哪哪里。。某一步步等式式两边同同除以了一一个零零。你你看出出来了了吗？？2022/12/312:3832悖论论练习分辨下下列悖悖论属属于哪哪种类类型“囚徒徒困境境”悖悖论犯罪团团伙的的两个个成员员被逮逮住并并分别别单独独监禁禁，他他们没没有相相互通通气和和交换换信息息的可可能。。警察察已经经有充充分的的证据据以较较轻的的罪名名（如如盗窃窃）判判处两两人各各1年监禁禁，却却由于于缺乏乏充分分的证证据无无法对对两人人按其其主要要被控控罪行行（如如抢劫劫）定定罪。。于是是，警警方向向两个个囚徒徒作出出承诺诺：谁谁如果果单独独坦白白两人人的主主要被被控罪罪行，，他将将被减减轻处处罚甚甚至直直接释释放，，而他他的同同伙则则将因因主要要罪行行被判判处10年监禁。但但如果两人人都坦白交交代，则两两人都将被被判3年监禁。两个囚徒的的策略回报报可以表示示为：2022/12/312:3833悖论论练习分辨下列悖悖论属于哪哪种类型“囚徒困境境”悖论2022/12/312:3834乙，拒绝与警方交易乙，供出对甲不利的证据甲，拒绝与警方交易甲被判1年

乙被判1年甲被判10年

乙被释放甲，供出对乙不利的证据甲被释放

乙被判10年甲被判3年

乙被判3年悖论论练习分辨下列列悖论属属于哪种种类型“囚徒困困境”悖悖论假设两个个囚徒都都是所谓“理理性人””而且具具备相似似的智商商和知识识水平，，他们各各自可能能作出如如下推理理：以甲为例例：“假假如乙不不供出我我，而我我供出他他，那么么我可以以逍遥法法外；假假如乙供供出了我我，而我我也供出出了他，，那么我我将坐3年牢，这这比乙供供出了我我而我没没供出他他，结果果他逍遥遥法外，，而我却却要坐10年牢的结结果要好好很多。。两种情情况下我我作出对对乙不利利的选择择都对我我自己是是有利的的”。乙的推理理过程按照照我们的的假设将将和甲类类似。显然，甲的推推理从理理性角度度而言无无疑是恰恰当的，，不管乙乙怎么做做，甲最最合理的的选择就就是背叛叛乙。然然而，麻麻烦就在在于，同同样的道道理乙也也会明白白，因此此，乙的的最合理理选择也也是背叛叛甲。于是，最最终的结结局是两两个理性性的局中中人都选选择背叛叛对方，，并为此此都被判判3年监禁。。站在囚囚徒的角角度看，，本案最最佳的结结果是双双方都不不背叛对对方，那那么他们们各自都都只需要要坐1年的牢。。各自作出出对自己而而言是最最合理的的选择，结结局却不不是最佳佳的，其其中存在在悖论。。“囚徒困困境”悖悖论属于于佯谬型型，两人人都选择择背叛对对方而得得到相同同的非最最佳结局局的情况况，牵涉涉到博弈弈论中著著名的““纳什均均衡”点点。2022/12/312:3835悖论论练习分辨下列列悖论属属于哪种种类型“囚徒困困境”悖悖论纳什均衡衡是一种种策略组组合，使使得每个个参与人人的策略略是对其其他参与与人策略略的最优优反应。。假设有n个局中人人参与博博弈，如如果某情情况下无无一参与与者可以以独自行行动而增增加收益益（即为为了自身身利益的的最大化化，没有有任何单单独的一一方愿意意改变其其策略），，则此策略略组合被被称为纳纳什均衡。所有局中人策策略构成成一个策策略组合合（StrategyProfile）。纳什什均衡，，从实质质上说，，是一种种非合作作博弈状状态。纳什均衡衡达成时时，并不不意味着着博弈双双方都处处于不动动的状态态，在顺顺序博弈弈中这个个均衡是是在博弈弈者连续续的动作作与反应应中达成成的。纳纳什均衡衡也不意意味着博博弈双方方达到了了一个整整体的最最优状态态，前述的囚徒困境就是是一个例子。所谓纳什均衡衡，指的是参参与人的这样样一种策略组组合，在该策策略组合上，，任何参与人人单独改变策策略都不会得得到好处。换换句话说，如如果在一个策策略组合上，，当所有其他他人都不改变变策略时，没没有人会改变变自己的策略略，则该策略组合就是一个个纳什均衡。约翰·纳什，生于1928年6月13日。美国数学学家，前麻省省理工学院助助教，后任普普林斯顿大学学数学系教授授，主要研究究博弈论、微微分几何学和和偏微分方程程。1958年，纳什因其其在数学领域域的优异工作作被美国《财富》杂志评为新一一代天才数学学家中最杰出出的人物。1994年，他和其他他两位博弈论论学家约翰·C·海萨尼和莱因因哈德·泽尔腾共同获获得了诺贝尔尔经济学奖。诺贝尔经济学学奖却被颁给给了一帮数学学家，这是不不是也算一个悖论呢？2022/12/312:3836悖论论练习分辨下列悖论论属于哪种类类型“囚徒困境””悖论通过将这一理理论扩展到牵牵涉各种合作作与竞争的博博弈，纳什成成功地打开了了将博弈论应应用到经济学学、政治学、、社会学乃至至进化生物学学的大门。在现实中，囚囚徒困境式的的博弈屡见不不鲜，比如我我们熟悉的发发生在经济领领域中市场主主体之间的““价格大战””，又如国际际政治军事领领域中的“军军备竞赛”。。离我们比较较近的大实例例就是“钓鱼鱼岛”和“黄黄岩岛”归属属之争。在我们学习的“会计师事事务所业务质质量管理”课课程中，也有有可能接触到到类似于囚徒徒困境的问题题。比如被审审计单位相关关岗位的人员员在采取某些些审计措施情情况下的处境境就跟“囚徒徒”非常类似似哈。所以，，不要以为悖悖论离我们很很远哦！在对这个悖论论的介绍中，我们已经经初步接触到到了博弈论的的一些边角，，但愿大家能能由此引发对对博弈论（也也叫“对策论论”）的兴趣趣，并安排一一些时间自学学一些相关知知识。2022/12/312:3837悖论论练习分辨下列悖论论属于哪种类类型“塞万提斯悖悖论”塞万提斯在他的《唐·吉诃德》第二部中讲述述了一个悖论论。唐·吉诃德的仆人人桑丘在出任任某海岛总督督的时候，碰碰到一个疑难难案件。有一一位贵族的封封地被一条河河流分为两半半，河上有一一座桥，桥的的尽头有一具具绞刑架。封封地的主人也也是河与桥的的主人，他制制定了一条法法令：“谁要要过桥，先必必须声明到哪哪里去和干什什么，如果说说的是真话则则可以通过，，如果撒谎，，将判处死刑刑并当场立即即在绞刑架上上绞死”。多多少年来这条条法令一直被被执行着……直到有一天，，有一个人宣宣称，他过桥桥的目的地就就是那座绞刑刑架，要做的的事就是被绞绞死在那绞刑刑架上。问题来了！是否应该遵遵从法令绞死死这个人？如果他被绞死死，那他说的的就被证明是是真话，那他他就不应该被被绞死；如果他到达目目的地而没有有被绞死，那那就证明他在在撒谎，他就就应当被绞死死。这个悖论属于于哪一种类型型？对了！“二律背反反”悖论。2022/12/312:3838悖论论练习分辨下列悖悖论属于哪哪种类型“塞万提斯斯悖论”不要以为在在我们的生生活中不会会遇到这种种令人啼笑笑皆非的事事！在很多多单位的规规章制度中中都有一条条规定，““无故旷工工一天，立立即解除劳劳动合同并并予以辞退退”。什么叫无故？就是是“没有合合理的原因因”。那么么，“我旷旷工的原因因是因为我我希望单位位立即辞退退我”，算算不算合理理的原因呢呢？要知道，按照照劳动法规规规定，用用人单位不不得随意辞辞退员工或或随意与员员工解除劳劳动合同。。那么，什什么叫随意意呢？以员员工声称““他旷工的的原因是因因为他希望望公司立即即辞退他””为由辞退退员工不叫叫随意吗？？以这样的的理由辞退退员工或解解除与其的的劳动关系系，在面临临的劳动争争议仲裁或或诉讼中，，单位胜出出的可能性性有多大呢呢？现在你还觉得，讨论论一点悖论论相关的知知识，与我我们的课程程无关吗？？2022/12/312:3839悖论论练习分辨下列悖悖论属于哪哪种类型“理查德悖悖论”1905年，法国一一位中学教教师理查德德发表了一一个悖论，，后被称为为理查德悖悖论。这个个悖论有各各种表述形形式，我们们介绍其中中的一种。。自然数有不不同的性质，比如如有的数是是偶数，有有的数是素素数，有的的数是完全全数等。现现在将自然然数按照其其性质编码码，并表示示为：a1、a2、a3……an、……有的自然数数n恰好具有性性质an，把这样的数数称为“非非理查德数数”，否则则则称之为为“理查德德数”。比比如假设a4代表“偶数数”，4是偶数，所所以4就是一个““非理查德德数”；又又如假设a9代表素数性性质，而9不是素数，，所以9就是一个““理查德数数”。这样样，所有自自然数就被被分为了““非理查德德数”和““理查德数数”。现在在考虑理查查德数本身身，这也是是自然数的的一种性质质，我们可可以把这个个性质记为为am。问题来了！！自然数m是不是理查查德数呢？？容易得出结论，当且且仅当m不是“理查查德数”的的时候，m才是“理查查德数”。。这属于哪一一类型的悖悖论呢？对了！“二二律背反””型。在我们课程程中的用途？让我我们在课程程进行中去去对号入座座吧！2022/12/312:3840悖论论练习习分辨辨下下列列悖悖论论属属于于哪哪种种类类型型先有有鸡鸡还还是是先先有有蛋蛋如果果你你回回答答先先有有鸡鸡，，就就会会被被质质疑疑““鸡鸡不不是是从从蛋蛋里里面面孵孵出出来来的的吗吗””？？如如果果你你回回答答先先有有蛋蛋，，就就会会被被质质疑疑““蛋蛋不不是是鸡鸡生生出出来来的的吗吗””？？这是是哪哪一一类类型型的的悖悖论论呢呢？？““二二律律背背反反””？？““似似是是而而非非””？？我认认为为应应当当属属于于““佯佯谬谬””！！因为为问问题题在在于于题题目目本本身身的的准准确确性性及及严严密密程程度度有有问问题题！！如如果果改改正正题题目目为为““先先有有鸡鸡还还是是先先有有鸡鸡蛋蛋””，，问问题题就就解解决决了了。。答答案案是是唯唯一一的的，，先先有有鸡鸡。。因为为只只有有鸡鸡才才可可能能生生出出鸡鸡蛋蛋。。那那么么鸡鸡是是从从哪哪里里来来的的呢呢？？按按照照进进化化论论的的观观点点，，鸡鸡是是从从别别的的动动物物进进化化而而来来的的。。那那么么，，第第一一只只可可以以被被称称为为““鸡鸡””的的动动物物，，只只能能是是从从别别的的不不能能称称之之为为““鸡鸡””但但与与鸡鸡无无限限接接近近的的动动物物的的蛋蛋里里面面孵孵出出来来的的。。第第一一只只可可以以被被称称之之为为““鸡鸡””的的动动物物的的母母亲亲（（就就是是那那只只尽尽管管还还不不能能称称之之为为““鸡鸡””但但已已经经与与鸡鸡无无限限接接近近的的动动物物））是是什什么么动动物物呢呢？？这已已经经超超出出了了我我们们约约定定讨讨论论的的那那个个问问题题的的范范围围，，如如果果你你们们承承认认我我已已经经成成功功的的解解决决了了““先先有有鸡鸡还还是是先先有有鸡鸡蛋蛋””的的问问题题的的话话，，我我们们可可以以另另外外安安排排更更合合适适的的时时间间来来讨讨论论并并提提交交回回答答。。解决决这这一一问问题题的的前前提提，，是是放放弃弃原原有有认认识识（（包包括括但但不不限限于于题题目目或或者者规规定定）），，接接受受新新的的观观念念。。因因此此，，这这个个悖悖论论应应当当属属于于““佯佯谬谬””。。2022/12/312:3841悖论论练习顺便问一一句，你你们还有有哪位觉觉得语文文和逻辑辑学是不不需要好好好学的的？！友情提示：本讲授者者和学习习者之间间的某些些约定不不可以随随意推广广到与其其他讲授授者（或或更广泛泛领域的的合作者者）的合合作中去去！不遵遵本提示示者一切切后果自自负。2022/12/312:3842悖论论练习我们来轻轻松一下下讨论下列列悖论“错句悖悖论”这里的表表述中有有三个错误误的句子，请请你指出出来：钓鱼岛是是中国的的；只要凑齐齐了一帮帮人，就就可以随随时随地地的过马马路；百善孝为为先；黑板的颜颜色是纯纯净的黑色；雾霾是一一种天气现象象。你找出来来了吗？？这是哪一一类型的的悖论呢呢？讨论这个个悖论对我们的的课程有有什么意意义？2022/12/312:3843概述第一章章442022/12/312:38第一章章概概述述准备审计框架如图：：2022/12/312:3845审计国家审计社会审计独立审计内部审计司法审计鉴定第一章章概概述述准备独立审审计的的理论论依据据如图：：2022/12/312:3846信息认证审计是独立进行的对会计及相关经济信息的认证活动审计本质独立的通过对会计及经济信息的认证完成的经济监督职能审计目标评价与证实信息的公允性，确认错误或舞弊的责任审计假设存在错弊假设、信息可验证假设、控制局限假设、审计成本有限假设审计准则《中国注册会计师执业准则（2010）》第一章概概述准备独立审计的的法规依据据如图：2022/12/312:3847法律中华人民共和国会计法中华人民共和国统计法中华人民共和国审计法行政法规中华人民共和国审计法实施条例部门规章中国注册会计师执业准则中国注册会计师执业准则指南中国注册会计师独立审计实务公告中国注册会计师职业道德准则其他相关部门规章及地方行政法规其他相关经济行政法规中华人民共和国招投标法其他经济法律第一章概概述准备备独立立审审计计执执业业准准则则体体系系（（目目前前已已发发布布施施行行部部分分））如图图：：2022/12/312:3848注册会计师业务准则鉴证业务准则鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则相关服务准则对财务信息执行商定程序代编财务信息（待发布）第一一章章概概述述第一一节节会会计计师师事事务务所所业业务务质质量量管管理理的的意意义义质量量就就是是生生命命实例例国际际会会计计师师事事务务所所鼻鼻祖祖级级事事务务所所安安达达信信的的垮垮台台2022/12/312:3849出谋划策、捉刀代笔，与公允评价、客观证实水火不容缺乏独立通同作弊违背行规审计失败未尽勤勉质量量就就是是生生命命请大大家家自自行行查查阅阅““银银广广夏夏””事事件件相相关关资资料料，，重重点点关关注注相相关关会会计计师师事事务务所所和和注注册册会会计计师师的的命命运运。。请大大家家自自行行查阅阅““蓝蓝田田””事事件件相相关关资资料料，，重重点点关关注注名名为为刘刘姝姝威威的的人人物物，，了了解解她她是是如如何何发发现现并并揭揭露露蓝蓝田田公公司司会会计计报报表表造造假假和和相相关关会会计计师师事事务务所所审审计计失失败败的的事事实实的的，，顺顺便便关关注注相相关关会会计计师师事事务务所所和和注注册册会会计计师师的的命命运运。。请大大家家自自行行查查阅阅““獐獐子子岛岛事事件件””相相关关资资料料，，并并以以注注册册会会计计师师准准从从业业人人员员的的身身份份持持续续关关注注。。提前前得得出出的的结结论论业务务质质量量不不仅仅是是会会计计师师事事务务所所的的生生命命，，也也是是注注册册会会计计师师的的生生命命！！2022/12/312:3850第一章概述述第一节会会计师事务所所业务质量管管理的意义业务质量管理理与业务质量量控制关于质量管理理应当补充的的知识《企业管理学》或其他类似学学科中关于全面质质量管理的知知识几个原理、效应、、法则或定律律测不准原理蝴蝶效应海恩法则墨菲定律掌握几个关键键词扰动、雪崩式式溃败、防微微杜渐、先兆兆、隐患、灾灾难请各位自行查查阅资料丰富富以上知识2022/12/312:3851第一章概概述第一节会会计师事务所所业务质量管管理的意义实施业务质量量管理的目的的和作用请大家自行阅阅读本部分内内容谎言与事实谎言95%和5%的谎言大部分的会计计师事务所和和（或）注册册会计师都充充分理解和认认同业务质量量管理的目的的与作用具有上市的股股份有限公司司审计资质的的会计师事务务所和（或））注册会计师师对业务质量量管理的目的的与作用认识识更为深刻外国的会计师师事务所……国际四大……事实在审计质量和和事务所经济济利益问题上上，会计师事事务所、被审审计单位和企企业财务会计计信息使用者者实际上已经经陷入了类似似于“囚徒困困境”的困境境，目前的状状况其实对任任何一方都是是不利的！2022/12/312:3852第一章章概概述述第一节节会会计计师事事务所所业务务质量量管理理的意意义实施业业务质质量管管理的的目的的和作作用忠告与与建议是的，，如果果我们们没有有能力力去改改变，，就只只能被被动的的去适适应。。但是是，我我们的的心里里一定定要明明白，，恰当当的、、合法法的、、合规规的东东西是是什么么！存存在的的就一一定是是合理理的，，但未未必就就是合合法的的！的的确，，法律律和规规则不不能给给你饭饭碗，，但法法律和和规则则有可可能敲敲掉你你的饭饭碗！！为了眼前的的生存这这最低低层次次的需需求和和后面的的发展那那较高高层次次的追追求，，我们们可能能只可可以被被迫向向五斗斗米折折腰，，在各各级领领导和和师傅傅的““强令令与指指使””下，，作一一些与与法规规、规规范相相悖的的事。。但是是，一一定要要学会会保护护自己己，让让应当当承担担责任任的那那些人人（包包括但但不限限于指指使和和强令令你干干某些些事的的那些些人））承担担责任任，不不要代代人受受过！！进入任任何一一家会会计师师事务所所，都都不妨妨先仔仔细观观察，，认真真思索索，力力争弄弄清楚楚在这这一家家事务务所、、在这这一个个项目目、就就这一一个项项目负负责人人，为为什么么会这这样！！切忌忌“下下车伊伊始，，就””咿哩哩哇啦啦的地发议议论，，提意意见，，这也也批评评，那那也指指责““。毛毛泽东东早有有结论论，””其实实这种种人十十个有有十个个要失败““！2022/12/312:3853第一章章概概述述第一节节会会计计师事事务所所业务务质量量管理理的意意义业务质质量的的标准准及其其运用用请各位位自行行阅读读教科科书相相关内内容问题：：教科书书上所所举实实例，，放在在这里里恰当当吗？？我们在在接受受中国国注册册会计计师执执业准准则培培训时时，无无论是是中国国注册册会计计师协协会的的负责责人，，还是是参与与制定定准则则的专专家学学者（包括括我喜喜爱和和尊重重的那那几位位），几乎乎无一一例外外的告告诉我我们，，“在在准则则制定定过程程中，，我们们参照照国际际惯例例，充充分考考虑了了注册册会计计师的的合法法权益益和对对相关关风险险的规规避考考虑””。这这又说说明了了什么么呢？？《中国注注册会会计师师执业业准则则（2010）》的内容容如下页页图：：2022/12/312:3854第一一章章概概述述2022/12/312:3855会计计师师事事务务所所业务务质质量量管管理理的的意意义义第一一节节2022/12/312:3856第一一章章概概述述第一一节节会会计计师师事事务务所所业业务务质质量量管管理理的的意意义义谎言言…………………事实实………忠告告与与建建议议无论论是是获获得得注注册册会会计计师师资资业业资资格格还还是是处处理理独独立立审审计计实实务务，，甚甚至至作作为为公公务务员员进进入入国国家家审审计计机机关关以以国国家家审审计计为为职职业业、、或或者者以以白白领领模模样样进进入入工工商商企企业业以以内内部部审审计计为为生生，，你你都都需需要要熟熟悉悉和和掌掌握握注注册册会会计计师师执执业业准准则则，，包包括括但但不不限限于于中中国国注注册册会会计计师师执执业业准准则则。。准准则则就就是是你你的的敲敲门门砖砖和和可可以以在在职职业业实实践践中中随随时时亮亮出出的的““混混天天绫绫””、、““乾乾坤坤圈圈””。。至至于于准准则则在在实实务务中中实实际际运运用用的的情情况况么么，，看看你你能能进进入入什什么么样样的的事事务务所所和和获获得得什什么么样样的的岗岗位位了了。。一日日为为师师，，终终生生为为友友！！欢欢迎迎你你在在在在不不得得不不想想起起我我的的时时候候和和我我讨讨论论准准则则。。2022/12/312:3857会计师事务所业务质量量管理的的要求第二节2022/12/312:3858第一章概概述述第二节会会计计师事务务所业务务质量管管理的要要求请大家自自行阅读读本部分分内容本部分内内容批判全员参与与美丽的一一厢情愿愿责任到岗岗一种给行行业协会会检查时时使用的的文字游游戏风险控制制这段内容容比较靠靠谱，但但控制一一词不够够恰当！！风险是是客观存存在、不不以人的的意志为为转移的的，因此此，其实实是无法法控制的的。但是是，对于于风险，，我们首首先要认认识到，，它与收收益是呈呈完全正正相关关关系的；；其次，，风险是是可以识识别、评评估和恰恰当应对对的。所所以，窃窃以为本本段的标标题似乎乎叫做““风险管管理”更更为恰如如其分一一些。2022/12/312:3859第一章概概述第二节会会计师事事务所业务务质量管理理的要求本部分内容批判闭环管理不通呀不通通！从内容容的论述上上可以看出出，前言不不搭后语呀呀！“环环环相扣的管管理链条””，链条。。可链条是是一个闭环环吗？依据，“封封闭原理是是指任意系系统内的管管理手段必必须构成一一个连续封封闭的回路路，才能形形成有效的的管理运动动，自如地地吸收、加加工和做功功”（武汉汉大学经济济系，1983）。这段论论述是什么么鬼呀！那那括弧里面面又是什么么鬼呀！是是从哪里不不求甚解生生吞活剥来来的呢？哥哥几个可不不是被吓唬唬长大的哦哦！对这种极其其不严谨的的学术歪风，绝不不助长。这这一小部分分内容，我我们把它视视为空气，，作业、考考试都不会会用到。制度建设没有质量管管理制度你你所在的事事务所就无无法通过行行业协会的的检查，可可是这些制制度真的就就符合你所所在那家事事务所的实实际情况并并真正得到到有效执行行了吗？2022/12/312:3860第一章概概述第二节会会计师事事务所业务务质量管理理的要求既然是基本本要求，依依照文件规规定和行业业协会经常常变化的指指导性意见见，在形式式上完善就就可以了。。谎言此处略去一一万二千字字……事实基本上、或或者说几乎乎所有的事事务所，相相关制度都都是生吞活活剥5101号准则的，，因此，他他们都是符符合基本要要求的。忠告与建议议会计师事务务所业务质质量管理制制度的制定定与执行问问题，已经经在行业协协会、事务务所和注册册会计师之之间形成了了一个“纳纳什均衡””。如果不不牵涉你的的切身利益益，不必在在事务所与与本部分相相关的哪些些内容上多多浪费时间间。如果你你还没有通通过注册会会计师的考考试，把注