会计基础基本业务的核算

会计基础第十章三大过程的核算本章目标生产过程业务的核算销售过程业务的核算财务成果形成与分配业务的核算回顾供应过程的概述供应过程核算的账户供应过程的核算第一节生产过程业务的核算一、生产过程核算的基本内容企业生产过程是价值消耗的过程，也是产品价值形成的过程，因此，其核算内容主要包括两个方面：归集生产费用和计算完工产品的生产成本。（一）有关成本核算的几个基本概念：1.生产费用和生产成本生产费用：产品生产过程中所发生的各种耗费。（与时期相关）生产成本：指分配到一定种类产品上的生产费用。（与产品相关）

注意：在一般情况下，当期发生的生产费用并不等于当期完工产品的生产成本。2.直接费用和间接费用

直接费用：能直接记入产品成本的耗费。

间接费用：不能直接记入产品成本，为组织和

管理生产过程而发生的耗费。（一般需归集后，分配计入产品成本。）

注意：管理费用为期间费用，不计入成本。

某产品的直接费用+分配转入的间接费用（制造费用）=生产成本（制造成本）

之所以称“制造成本”，是因为费用发生地为制造环节，即生产车间或分厂。3.成本计算对象和成本项目

成本计算对象：指费用的承担者。

成本项目：指成本按经济用途分类的项目。一般分为直接材料、直接人工和制造费用（间接费用）。

直接材料：是指企业在生产产品和提供劳务过程中直接用于产品的各种材料消耗。

直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品生产的工人工资和津贴、补贴等（福利费）。

制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。

（二）生产费用流程图注意：管理费用、营业费用、财务费用等期间费用不计入产品成本，而是计入当期损益。二、生产过程主要账户1.生产成本（1）含义：该账户属于成本类账户，用来核算公司进行工业性生产，包括生产各种产品（包括提供劳务、自制半成品等）所发生的各项生产费用，以确定产品成本。（2）账户结构：借生产成本贷直接材料费完工转出产品成本直接人工费转入的制造费用期末余额：在产品成本（未完工）注意：该账户可以按产品种类或类别来设明细账。

2.制造费用

（1）含义：

该账户属于成本类账户，用来核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。

（2）账户结构：

借制造费用贷归集车间范围内发生的各项间接费用期末分配转入“生产成本”账户的制造费用注意：该账户期末结转后一般无余额。

3.管理费用

（1）含义：

该账户属于损益类账户，核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括折旧费、工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费等。

（2）账户结构：

借管理费用贷

发生的各项管理费用期末转入“本年利润”

账户的管理费用

注意：该账户期末结转后一般无余额。4.营业费用（（1）含义：该账户属于损损益类账户，，核算公司销销售商品等业业务时发生的的费用，包括括销售过程中中发生的运输输费、广告费费、展览费及及专设销售机机构费用等。。

（2）账户结构：：借借营营业费用用贷贷

发生的各各项营业费用用期末末转入“本年利润”账户的营业费费用注意：该账户期末结结转后一般无无余额。5.应付职工薪酬酬（1）含义：该账户属于负债债类账户，核核算公司应付付给职工的工工资总额，包包括工资、奖奖金、津贴等等。

（2）账户结构：：借借应应付职工薪酬贷

实际支支付给职工月月末计算算分配的的工资额的的工资额额

期末余余额：期期末末余额：多多发的工工资额应应付未未付的工资额额6.应付福利费（（取消了，相相关内容通过过“应付职工薪酬酬”核算）

（1）含义：该账户属于负债类账户，核算公公司根据国家家规定按照工工资总额的一一定比例（14%）提取的福利利费。从从成本费费用中提取的的职工福利费费，主要用于于支付职工的的医疗卫生费费用、职工困困难补助、其其他福利费以以及应付的医医务、福利人人员工资等。。

（2）账户结构：：借借应应付福福利费贷贷使使用数计计提数期期末余额：：已已计计提未用数注意：该帐户是负债债类，而不是是费用类账户户。7.待摊费用（（1）含义：该该账户属于于资产类，是用来核算算企业预先付付款，应由本本期和以后各各期分别负担担的各种费用用的账户。（（2）账户结构：：借借待待摊费用贷贷预预先支付的的款项应应计计入本期成本本或损益的的费用（分分期摊销）期期末余额额：尚尚未摊销销的费用注意：支付在先，分分摊在后。8.预提费用（（1）含义：该该账户属于于负债类，用来核算企企业预先提取取计入各期成成本或损益，，以后实际支支付款项的费费用的账户。。

（2）账户结构：：借借预预提费费用贷贷以以后实实际支付数预预先先提取计提数数（各期）期期末余额：：已已预提未未支付的费用用注意：分摊在先，支支付在后。9.累计折旧（（1）含义：该该账户属于资产类，用来核算企企业固定资产产因使用磨损损而减少的价价值。

（2）账户结构：：借借累累计折旧贷贷固固定资资产折旧提提取的折旧旧数减减少（退出注注销）（（增加）期期末末余额：累累计折折旧额注意：资产类账户，，但余额在贷贷方。它是固固定资产的抵抵减账户，两两者差额为固固定资产净值。注意：该账户应按产产品名称设明明细账。三、生产过程程主要业务的的账务处理（（一）材料料费用的核算算领领料单发发料凭证证汇总表注注意意：领料地点与用途2003年12月，利和股份份有限公司发发生生产加工工业务如下：：1.仓库发出材料料一批，材料料领用情况如如下：生产A产品领用甲、、乙材料，材材料共计4290元，生产B产品领用甲、、丙材料，材材料共计11675元，车间和厂部行政管理理部门分别领用甲甲材料，价价款各是1575元和945元。经计算算，材料耗耗用情况是是：甲材料料共耗用380件，计11970元，乙材料料共耗用200公斤，计1140元，丙材料料共耗用500公斤，计5375元。会会计处理理如下：借：生产成成本－A产品4290－B产品11675制造费用1575管理费用945贷：原材料料－甲材料料11970－乙材料1140－丙材料5375（二）人工工费的核算算生生产产工人：生生产成本车车间管理理人员：制制造费用厂厂部、公公司等行政政管理人员员：管理费费用工工程程人员：在在建工程医医务等福福利人员：：应付福利利费2.结算本月应应付职工工工资18000元，其中生生产A产品的生产产工人工资资6000元，生产B产品的生产产工人工资资9000元，车间管管理人员工工资1000元，厂部行行政管理人人员工资2000元。

借：：生产成本本－A产品6000－B产品9000制造费用1000管理费用2000贷：应付工工资180003.利和公司开开出现金支支票，提取取现金18000元，准备发发工资。借借：库存存现金18000贷：银行存存款180004.利和公司用用现金发放放工资。借借：应付付职工薪酬酬18000贷：库存现现金18000注意：应付工资与实发工资不同。上例例若利和公公司代企业业职工交纳纳社会养老老保险3000元（个人负负担部分））。（只需提现15000元。）工工资发放时时：借借：应付付职工薪酬酬18000（代扣时））贷贷：库库存现金15000其他应付款款3000公司交纳时时：借借：其他应付款款3000贷：银行存存款3000或代垫时：：借：其他他应收款贷贷：银行行存款交交纳纳时：借：：应付职工工薪酬贷贷：其他他应收款5.公司按职工工工资的14%计提福利费费。借：生产成成本－A产品840－B产品1260制造费用140管理费用280贷：应付职职工薪酬2520注意：医务等福利利人员福利利费计入“管理费用。。”（三）制造造费用的归归集与分配配注注意：：制制造费用用的内容；；制制造费用用的归集“T”形账户；制制造费用的的分配方法法。6.利和公司用用银行存款款12000元预付明年年报刊费。。借借：待待摊费用12000贷：银行存存款12000（04年1-12月，每月月月末摊销时时：借借：：管理费用用1000贷：待摊费费用10007.月末摊销由由本月负担担的，已于于年初支付付的生产设设备租金2000元。借借：制造费费用2000贷：待摊费费用20008.公司于月末末计提生产产设备修理理费800元。借借：制造费费用800贷：预提费费用800以后修理时时（使用时时）：借借：预提提费用×××贷：银行存存款×××9.月末计提短短期借款利利息300元。借借：财务务费用300元贷贷：：预提费用用30010.支付本季度度短期借款款利息1000元，已预提提900元。借借：预提提费用900财务费用100贷：银行存存款100011.月末计提当当月固定资资产折旧费费1600元，其中：：车间1000元，行政管管理部门600元。借借：制制造费用1000管理费用600贷：累积折折旧160012.公司用银行行存款4000元支付日常常办公费5000元，其中：：车间2485元，行政管管理部门2515元。借借：制造费费用2485管理费用2515贷：银行存存款500013.月末归集分分配制造费费用9000元。按当月月A、B产品生产工工人工资比比例分配。。制造费用分分配方法：：制造费用分配率率=当期制造费费用之和各种产品生生产工人工工资之和（（分配标准准之和）某种种产产品品应应分分配配的的制制造造费费用用=该产产品品生生产产工工人人的的工工资资×制造造费费用用分分配配率率当期期制制造造费费用用的的归归集集：：制制造造费费用用的的分分配配：：分分配配率率=9000÷÷（6000+9000）=0.6A产品品分配配额额=0.6×6000=3600元B产品品分配配额额=0.6××9000=5400元157510001402000800100024859000借制制造造费费用用贷贷900090000账务务处处理理：：借借：：生生产产成成本本———A产品品3600———B产品品5400贷：：制制造造费费用用9000（四四））完完工工产产品品成成本本的的计计算算与与结结转转注注意意：：产产成成品品的的概概念念。。完完工工产产品品成成本本=期初初在在产产品品成成本本+本期期发发生生的的生生产产费费用用-期末末在在产产品品成成本本14.月末末A产品品60件全全部部完完工工，，B产品品20件未未完完工工。。借借：：库库存存商商品品14730贷：：生生产产成成本本———A产品品14730借生生产产成成本本-A贷42906000840360014730147300注意意：：B产品品未未完完工工则则期期末末有有余余额额27335元。。账账户户略略。。第二二节节销售售过过程程业业务务的的核核算算一、、销销售售过过程程的的主主要要核核算算内内容容销售售过过程程是是产产品品价价值值实实现现的的过过程程，，也也是是企企业业经经营营过过程程的的最最后后一一个个阶阶段段。。（一一））主主要要核核算算内内容容1.销售售收收入入的的取取得得；；2.销售售成成本本的的确确定定；；3.销售售费费用用的的确确定定；；4.销售售税税金金的的确确定定。。（二二））产产品品（（商商品品））销销售售收收入入的的确确定定销销售售商商品品收收入入同同时时满满足足下下列列条条件件的的，，才才能能予予以以确确认认：：1.企业业已已将将商商品品所所有有权权上上的的主主要要风风险险和和报报酬酬转转移移给给购购货货方方2.企业业既既没没有有保保留留通通常常与与所所有有权权相相联联系系的的继继续续管管理理权权，，也也没没有有对对已已售售出出的的商商品品实实施施有有效效控控制制3.相关关经经济济利利益益很很可可能能流流入入企企业业4.相关关的的收收入入和和成成本本能能够够可可靠靠计计量量一一般般情情况况下下：：（（1）取取得得货货款款或或取取得得收收款款权权利利；；（（2）商商品品发发出出或或转转移移商商品品所所有有权权。。二、、销销售售业业务务主主要要账账户户设设置置1.主营营业业务务收收入入（1）含含义义：：该账账户户属属于于损损益益类类，，用用来来核核算算公公司司销销售售商商品品、、提提供供劳劳务务及及让让渡渡资资产产使使用用权权等等日日常常业业务务中中取取得得的的收收入入。。（（与与企企业业业业务务范范围围相相关关））（2）账账户户结结构构：：借主主营营业业务务收收入入贷贷（1）由由于于销销售售退退回回减减少少的的主主营营业业务务收收入入；；（（2）期期末末转转入入“本年年利利润润”账户户的的净净收收入入已经经实实现现的的主主营营业业务务收收入入（（当当期期销销售售收收入入））注意意：：期末末结结转转后后无无余余额额。。2.其他他业业务务收收入入（1）含含义义：：该账账户户属属于于损损益益类类账账户户，，核核算算公公司司除除主主营营业业务务收收入入以以外外的的其其他他销销售售或或其其他他业业务务的的收收入入，，如如材材料料销销售售、、包包装装物物出出租租等等。。（2）账账户户结结构构：：借其其他他业业务务收收入入贷贷期末末转转入入“本年年利利润润”账户户的的其其他他业业务务收收入入本期期实实现现的的其其他他业业务务收收入入注意意：：该账账户户期期末末结结转转后后无无余余额额。。3.主营营业业务务成成本本（1）含含义义：：该账账户户属属于于损损益益类类账账户户，，核核算算公公司司因因销销售售商商品品、、提提供供劳劳务务或或让让渡渡资资产产使使用用权权等等日日常常业业务务而而发发生生的的实实际际成成本本。。（2）账账户户结结构构：：借主主营营业业务务成成本本贷贷（1）期期末末转转入入“本年年利利润润”账户户的的主主营营业业务务成成本本；；（（2）由由于于销销售售退退回回冲冲减减的的主主营营业业务务成成本本发生生的的主主营营业业务务成成本本注意意：：该账账户户期期末末结结转转后后无无余余额额。。4.其他他业业务务成成本本（1）含含义义：：该账账户户属属于于损损益益类类账账户户，，核核算算公公司司除除主主营营业业务务成成本本以以外外的的其其他他销销售售或或其其他他业业务务所所发发生生的的支支出出，，包包括括销销售售材材料料等等而而发发生生的的相相关关成成本本、、费费用用以以及及相相关关税税金金及及附附加加等等。。（2）账账户户结结构构：：借其其他他业业务务成成本本贷贷本期期发发生生的的各各项项其其他他业业务务支支出出期末转转入“本年利利润”账户的的其他他业务务支出出注意：：该账户户期末末结转转后无无余额额。5营业税税金及及附加加（（1）含义义：该账户户属于于损益益类账账户，，核算算公司司经营营日常常活动动而应应由主主营业业务负负担的的税金金及附附加，，包括括营业业税、、消费费税、、城市市维护护建设设税等等。（（2）账户户结构构：借借营营业业税金金及附附加贷贷发生的的各项项主营营业务务税金金及附附加期末转转入“本年利利润”账户的的主营营业务务税金金及附附加注意：：该账户户期末末结转转后无无余额额。6.应收账账款（（1）含义义：该账户户属于于资产产类账账户，，用来来核算算公司司因销销售商商品、、提供供劳务务等应应向购购货单单位或或接受受劳务务单位位收取取的款款项。。（（2）账户户结构构：借借应应收收账款款贷贷发生的的各项项应收收账款款收回的的各项项应收收账款款期末余余额：：尚未未收回回的应应收账账款期末余余额：：预收收的账账款注意：：该账户户应按按客户户来设设明细细账。。7.预收账账款（（1）含义义：该该账账户是是负债债类账账户，，用来来核算算企业业按照照合同同的规规定预预收购购买单单位订订货款款的增增减变变动及及其结结余情情况的的。（（2）账户户结构构：借借预预收账账款贷贷预收货货款的的减少少预收货货款的的增加加期末余余额：：购货货单位位应补补付的的款项项期末余余额：：预收收款的的结余余注意：：该账户户应按按客户户来设设明细细账。。8.应收票票据（（1）含义义：该该账户户属于于资产产类账账户，，用来来核算算企业业销售售商品品而收收到购购买单单位开开出并并承兑兑商业业汇票票的增增减变变动及及其结结余情情况的的。（（2）账户户结构构：借借应应收收票据据贷贷本期收收到的的商业业汇票票的增增加到期（（或提提前贴贴现））票据据应收收款的的减少少期末余余额：：尚未未收回回的票票据应应收款款三、销销售过过程基基本业业务核核算利和股股份有有限公公司本本月发发生下下列经经济业业务：：1.向东明明公司司销售售A产品80台，每每件售售价600元，价价款共共计48000元，增增值税税8160元，产产品已已发出出，货货款收收到，，存入入银行行。借：银银行存存款56160贷：主主营业业务收收入48000应交税税费--应交增增值税税（销销项税税额））81602.销售给给大明明商场场A产品500台，单单价600元，发发票注注明货货款300000元，增增值税税51000元，合合计351000元，另另外，，公司司以银银行存存款1500元垫付付运杂杂费，，货已已发出出，办办妥托托收手手续。。借借：应应收账账款352500贷：主主营业业务收收入300000应交税税费——应交增增值税税（销销项税税额））51000银行存存款15003.日后收收到大大明商商场归归还的的款项项352500元。借借：：银行行存款款352500贷：应应收账账款3525004.向东方方工厂厂销售售A产品25台，单单价600元，价价税合合计17550元，收收到经经东方方工厂厂承兑兑的商商业汇汇票一一张。。借借：应应收票票据17550贷：主主营业业务收收入15000应交税税费——增值税税（销销项））25505.收到正正大公公司预预付的的购货货款10000元，存存入银银行。。借借：银银行存存款10000贷：预预收账账款10000日后据据合同同发货货时：：借借：预预收账账款×××××贷：主主营业业务收收入×××××应交税税费——增值税税（销销项））×××××6.月末结结转本本月已已售A产品成成本242000元。借借：主主营业业务成成本242000贷：库库存商商品2420007.本月发发生的的城市市建设设维护护税1200元，教教育费费附加加800元。借借：：营业业税金金及附附加2000贷：应应交税税费——城建税税1200其他应应交款款800注意：：教育费费附加加是“费”，不是是“税”。8.本月出出售多多余材材料一一批，，售价价20000元，增增值税税率17%，成本本12000元。材材料已已发出出，款款项已已存入入银行行。（（1）借：银银行存存款23400贷：其其他业业务收收入20000应交税税金——增值税税（销销项税税额））3400（2）借：其其他业业务成成本12000贷：原原材料料12000第三节节财务成成果形形成与与分配配业务务的核核算一、财财务成成果形形成的的核算算（一））财务务成果果形成成核算算的内内容1.财务成成果（（利润润）的的含义义：利润是是企业业一定定时期期生产产经营营活动动的财财务成成果，，它是是反映映企业业一定定时期期生产产经营营活动动的综综合性性指标标，表表现为为盈利利或亏亏损。。即：收收入-费用=利润（（亏损损）财务成成果（（利润润）从从不同同的管管理角角度，，分为为不同同的层层次，，如：：营业业利润润、利利润总总额、、净利利润。。2.利润的的计算算公式式（（1）营业利利润＝主营营业务务利润润＋其其他业业务利利润－－管理理费用用－财财务费费用－－营业业费用用其中：：主营业业务利利润＝主营营业务务收入入－主主营业业务成成本－－主营营业务务税金金及附附加其他业业务利利润＝其他他业务务收入入－其其他业业务支支出（2）利润总总额＝营业业利润润＋投投资净净收益益＋补补贴收收入＋＋营业业外收收入－－营业业外支支出（3）净利润润＝利润润总额额－所所得税税1.营业外外收入入（1）含义义：该账户户属于于损益益类账账户，，核算算公司司发生生的与与其生生产经经营无无直接接关系系的各各项收收益，，包括括固定定资产产盘盈盈收入入、处处置固固定资资产净净收益益、罚罚款收收入、、处置置无形形资产产净收收益等等。（2）账户户结构构：借营营业业外收收入贷贷（二））财务务成果果核算算主要要设置置的账账户期末转转入“本年利利润”账户的的营业业外收收入本期发发生的的各项项营业业外收收入注意：：该账户户期末末结转转后无无余额额。2.营业外外支出出（（1）含义义：该账户户属于于损益益类账账户，，核算算公司司发生生的与与其生生产经经营无无直接接关系系的各各项支支出，，如罚罚款支支出、、捐赠赠支出出、固固定资资产盘盘亏、、处置置固定定资产产净损损失、、处置置无形形资产产净损损失、、非常常损失失等。。（（2）账户户结构构：借借营营业外外支出出贷贷本期发发生的的各项项营业业外支支出期末转转入“本年利利润”账户的的营业业外支支出注意：：该账户户期末末结转转后无无余额额。3.本年利利润（1）含义义：该账户户属于于所有有者权权益类类账户户，核核算企企业在在本年年度内内累计计实现现的净净利润润（或或发生生的净净亏损损）。。（2）账户户结构构：（（详见见教材材P176）借本本年年利润润贷贷期末转转入的的各项项成本本、费费用（（有关关损益益）期末转转入的的各项项收入入期末余余额：：累累积亏亏损期末余余额：：累积积净利利润注意：：该账户户年终终结转转至“利润分分配”账户后后，无无余额额。“本年利利润”记录步步骤：：本年年利利润润1.转入的的各项项收入入2.转入的的各项项成本本、费费用、、支出出等利润总总额3.转入所所得税税或“亏损”净利润润年终转转至“利润分分配”账户4.所得税税费用用（（1）含义义：所得税税是企企业按按照国国家税税法的的有关关规定定，对对企业业某一一经营营期间间实现现的经经营所所得和和其他他所得得，按按照规规定的的税率率计算算缴纳纳的一一种税税款。。该账账户属于损益类类账户户（费费用类类），核算算企业业按规规定应应从本本期损损益中中扣除除并上上交国国家的的所得得税。。（2）账户户结构构：借所所得税税费用用贷贷计算出出的所所得税税费用用期末转转入“本年利利润”账户的的所得得税费费用注意：：该账户户期末末结转转后无无余额额。（3）所得得税的的计算算：应应交交所得得税=应纳税税所得得额×所得税税税率率（33%）应纳税税所得得额（应税税利润润）=利润总总额（（会计计利润润）+纳税调调整项项目注意：：基础会会计一一般简简化处处理：：视会会计利利润为为应税税利润润，即即无税税前调调整项项目。。有关关调整整项目目可参参见教教材P173。（三））财务务成果果形成成核算算的基基本业业务1.利和公公司收收到某某公司司违约约罚款款30000元，存存入银银行。。借：银银行存存款30000贷：营营业外外收入入300002.利和公公司因因乱砍砍树木木，被被绿化化管理理部门门罚款款50000元。借：营营业外外支出出50000贷：银银行存存款500003.公司员员工出出差，，预借借差旅旅费3000元，现现金支支票给给付。。借借：其其他应应收款款——××××3000贷：银银行存存款30004.日后该该员工工出差差归来来报销销2600元，退退回现现金400元。借借：：管理理费用用2600库存现现金金400贷：其其他应应收款款——××××30005.假设利利和公公司期期末有有关损损益类类账户户余额额分别别为：：主营营业务务收入入2274000元、其他他业务务收入入134000元、营业业外收收入164080元、主营营业务务成本本1526400元、主营营业务务税金金及附附加55000元、其他他业务务支出出25680元、管理理费用用395690元、财务务费用用2500元、营业业费用用46810元、营业业外支支出20000元。试作作期末末结转转的会会计分分录。。（（1）结转各各项收收入：借借：主主营业业务收收入227400其他业业务收收入134000营业外外收入入164080贷：本本年利利润2575080（2）结转各各项成成本、、费用用（非生生产成成本））：借借：：本年年利润润2072080贷：主主营业业务成成本1526400营业税税金及及附加加55000其他业业务成成本25680管理费费用395690财务费费用2500营业费费用46810营业外外支出出20000利润总总额=2572080-2072080=500000元6.本公司所得税税率为33%，计算所得税税并交纳所得得税。

（1）计算当期所得得税额：（无税前调调整项目）应应交交所得税=500000×33%=165000元借借：所得税费费用165000贷：应交税费费——应交所得税165000（2）开出支票，，交纳所得税：借借：应交税费费——应交所得税165000贷：银行存款款165000（3）结转所得税费费用：借借：本年年利润165000贷：所得税费费用165000注意：结转后后，所得税账账户余额为零零，净利润（税后后利润）=500000-165000=335000元二、利润分配配的核算利利润分配就就是企业根据据法律、董事事会或类似权权力机构提请请股东大会或或类似批准机机构批准的、、对企业可供供分配利润指指定其特定用用途和分配给给投资人的行行为。

（一一）利润分配配顺序在在弥补以前年年度亏损后，，应按下列顺顺序分配：1.提取法定盈余余公积；（净利润的10%）2.提取法定公益益金；（净利润的5-10%）3.向投资者分配配利润或股利利。（二）利润分分配设置的账账户1.利润分配（（1）含义：该账户属于所所有者权益类类账户，核算算企业利润的的分配（或亏亏损的弥补））和历年分配配（或弥补亏亏损）后的积积存余额。（（2）账户结构：：借借利利润分配-未分配利润贷贷（1）转入的已分分配的各项内内容；（2）年末转入的的亏损。（1）年末转入的的净利润；（（2）盈余公积补补亏。余额：未弥补补的亏损余额：未分配配的利润（3）利润分配的的明细账：利利润分配配账户一般下下设多个明细细账户，如：：未分配利润润、提取法定定盈余公积、、提取法定公公益金、提取取任意盈余公公积、应付股股利（应付利利润）、其他他转入，等等等。上上述各各明细账的用用途分两类，，除了“未分配利润”是反映分配结结果的，其余余都是反映分分配过程的。。下面已“利润分配——提取公益金”为例，介绍其其账户结构：：借借利利润分配配—提取公益金贷贷按规定提取数数转入“未分配利润”账户注意：除了“未分配利润”账户，其余明明细账年终均均无余额。2.盈余公积（（1）含义：该该账户属于于所有者权益益类账户，用用来核算企业业从税后利润润中提取的盈盈余公积，包包括法定盈余余公积、法定定公益金和任任意盈余公积积。

（2）账户结构：：借借盈盈余余公积贷贷实际使用数（（减少数）按规定提取数数（增加数））期末余额：结结余数（三）利润分分配的账务处处理1.利和股份有限限责任公司本本年实现的净净利润为335000元，分别按净净利润的10%和5%提取法定盈余余公积和法定定公益金。借借：利利润分配——提取法定盈余余公积33500——提取法定公益益金16750贷：盈余公积积——法定盈余公积积33500——法定公益金167502.利和公司决定定向投资者分分配现金股利利10000元。借借：利润润分配——应付股利100000贷：应付股利利1000003.利和公司开出出支票，支付付股利。借借：：应付股利100000贷：银行存款款1000004.年终结转“本年利润”和“利润分配”账户。

（1）结转净利润润：借借：本年利润润335000贷：利润分配配——未分配利润335000（2）结转已分配配利润：借借：利利润分配——未分配利润150250贷：利润分配配——提取法定盈余余公积33500———提取法定公益益金16750———应付股利100000注意：若公司年初““未分配利润润”账户余额额为零，则年末未分配利利润=335000-150250=184750元总结生产过程业务务的核算销售过程业务务的核算财务成果形成成与分配业务务的核算9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。02:38:0802:38:0802:3812/31/20222:38:08AM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2202:38:0802:38Dec-2231-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。02:38:0802:38:0802:38Saturday,December31,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。12月月-2212月月-2202:38:0802:38:08December31,202214、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。31十十二二月月20222:38:08上上午午02:38:0812月月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月222:38上上午12月-2202:38December31,