出纳业务的管理与核算操作

《企业会计核算与报告》主讲：刘振红学习情境一：出纳业务的管理与核算你会处理以下业务吗?1、企业要去开户银行提取3000元现金，应如何操作？2、企业购买5000元的货物需以支票转账支付货款，应如何操作？

3、企业销售产品取得收入200000元，需将款项收回，应如何操作？4、一天的业务终了，想检查收款、付款是否正确，应如何操作？5、你今天结账时，发现现金收多了（或收少了），应如何操作？广东科学技术职业学院财金系货币资金核算（出纳岗位工作流程）岗位部门典型任务主要单据企业生产车间与行政部门借款、报账借款凭证原始凭证单据审核、票据开具、现金收支、现金存取、转账结算、货币资金清查等业务发票、支票及其他结算凭证、盘点报告单财会部门出纳岗位企业开户银行柜台现金收支、转账结算进出账单据、支票、其他结算凭证广东科学技术职业学院财金系广东科学技术职业学院财金系学习情境一：出纳业务的管理与核算

以出纳岗位为载体设计教学内容，要求企业出纳人员对企业拥有的货币资金数量、性质、用途、结余情况清楚明了，并根据相关制度、通过有关凭证和账簿等工具熟练管理、核算和处理各种货币资金。本学习情境的描述广东科学技术职业学院财金系学习情境一：出纳业务的管理与核算能力目标能力目标：能确定货币资金管理的内容和相关规章制度的认知与应用。能熟练操作货币资金完整的核算过程及其相关的凭证、账簿和工具的使用。广东科学技术职业学院财金系知识目标学习情境一：出纳业务的管理与核算知识目标：理解现金管理的有关规定，银行存款账户开立和使用的有关规定、其他货币资金的内容和银行支付结算方式的种类及相关规定；掌握库存现金、银行存款及其他货币资金相关业务的账务处理。学习情境一：出纳业务的管理与核算出纳业务的管理与核算子情境一库存现金与银行存款的管理与核算子情境三支付结算方式的认知、核算与操作子情境二其他货币资金的核算与操作广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算为了完成出纳岗位子情境一的工作任务，我们需要学习和掌握哪些基本知识和技能广东科学技术职业学院财金系应掌握的知识和技能子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算学习任务1：库存现金的管理操作技能1：库存现金收、支的核算与操作操作技能2：库存现金的清查与核算广东科学技术职业学院财金系子情境一：库存现金与银行存款的管理与核算应掌握的知识和技能学习任务2：银行存款的管理操作技能1：银行存款的核算与操作操作技能2：银行存款的清查与核算广东科学技术职业学院财金系子情境境一：：库存现现金与与银行行存款款的管管理与与核算算学习任任务1库存现现金的的管理理库存现现金支支付的的范围围库存现现金的的限额额日常库库存现现金收收付的的其他他规定定库存现现金管管理的的内部部控制制制度度广东科科学技技术职职业学学院财财金系系子情境境一：：库存现现金与与银行行存款款的管管理与与核算算（一））库存存现金金使用用的范范围1职工的工作、津贴2个人的劳务报酬3国家规规定颁颁发给给个人人的科科学技技术、、文化化艺术术、体体育等等各类类奖金金4各种劳劳保、、福利利费用用以及及国家家规定定的对对个人人的其其他支支出广东科科学技技术职职业学学院财财金系系8中国人人民银银行确确定需需要支支付现现金的的其他他支出出7结算起起点以以下的的零星星支出出6出差人人员必必须随随身携携带的的差旅旅费5向个人人收购购农产产品和和其他他物资资的款款项（一））库存存现金金使用用的范范围子情境境一：：库存现现金与与银行行存款款的管管理与与核算算广东科科学技技术职职业学学院财财金系系子情境境一：：库存现现金与与银行行存款款的管管理与与核算算（二））库存存现金金的限限额库存现现金的的限额额：是指单单位用用于零零星开开支允允许留留存库库存现现金的的最高高限额额。限额：由银行根据企企业3-5天日常常的零零星开开支所所需的的现金金核定定。远远离银银行、、交通通不便便的企企业，，银行行最多多可以以根据据企业业15天的正正常开开支需需要核核定库库存现现金的的限额额。广东科科学技技术职职业学学院财财金系系子情境境一：：库存现现金与与银行行存款款的管管理与与核算算（三））库存存现金金收、、付的的其他他规定定现金收收付的四不不准不准““坐支支”不准““白条条顶库库”不准““套取取现金金”不准““私设设小金金库””不准““坐支支”不准““白条条顶库库”不准““套取取现金金”不准““私设设小金金库””广东科科学技技术职职业学学院财财金系系子情境境一：：库存现现金与与银行行存款款的管管理与与核算算（四））库存存现金金管理理的内内部控控制制制度内部控控制制制度：：是企业业重要要的内内部管管理制制度，，指处理理各种种经济济业务务时，，依照照分工负负债的原则则在有关关人员员之间间建立立的相互联联系、、相互互制约约的管理联联系、、相互互制约约制度度等。。职责分分工、、交易易分开开、内内部稽稽核、、严格格审核核和定定期换换岗等等。插入广东科科学技技术职职业学学院财财金系系子情境境一：：库存现现金与与银行行存款款的管管理与与核算算操作技技能1库存现现金收收支的的核算算与操操作（一））现金金收入入的核核算与与操作作账户户设置置“库存现现金”现金的的核算算包括括：明细分分类核核算和和总分分类的的核算算广东科科学技技术职职业学学院财财金系系子情境境一：：库存现现金与与银行行存款款的管管理与与核算算操作技技能1库存现现金收收支的的核算算与操操作（一））现金金收入入的核核算于于操作作借：库库存现现金贷：银银行存存款其他应应收款款主营业业务收收入其他业业务收收入营业外外收入入收到现现金时时广东科科学技技术职职业学学院财财金系系同学举举实例例子情境境一：：库存现现金与与银行行存款款的管管理与与核算算（二））现金金支出出的核核算于于操作作支出现现金时时借：其其他应应收款款应付职职工薪薪酬管理费费用等等贷：库库存现现金广东科科学技技术职职业学学院财财金系系同学举举实例例工作实实训:（一））现金收收入的的核算算(1)从开户户银行行提取取现金金10000元备用用。（2)销售产产品300元，增增值税税51元，收收到现现金351元。（3)马林出出差回回来报报销差差旅费费借款款,交回多多余现现金100元。（二））现金支支出的的核算算(1)职员马马林预预借差差旅费费1000元，以以现金金付讫讫。（2)以现金金支付付职工工工资资50000元。（3)以现金金购买买办公公用品品800元。广东科科学技技术职职业学学院财财金系系工作实实训:工作实实训:注意：现金支票票不不得得背背书书转转让让支票背面收款款单单位位或或个个人人签发发单单位位操作作技技能能2库存存现现金金的的清清查查与与核核算算子情情境境一一：：库存存现现金金与与银银行行存存款款的的管管理理与与核核算算清查查现现金金的方方法法实地地盘盘点点法法清查查现现金金的内内容容是否否挪挪用用现现金金是否否白白条条抵抵库库是否否超超限限额额留留存存现现金金是否否账账款款相相符符等等广东东科科学学技技术术职职业业学学院院财财金金系系库存存现现金金盘盘点点表表单位位名名称称：：年年月月日日实存数额账存数额对比结果备注盘盈盘亏实存＞账存实存＜账存盘点点员员：：出出纳纳员员：：现金金的的盘盘点点应应由由包包括括出出纳纳员员在在内内的的两两个个人人以以上上进进行行，，不不可可由由出出纳纳员员独独自自进进行行，，并并要要由由盘盘点点员员和和出出纳纳员员签签名名。。操作作技技能能2库存存现现金金的的清清查查与与核核算算库存存现现金金的的清清查查与与核核算算（一一））库库存存现现金金短短缺缺（（短短款款））操作作技技能能2查明明原原因因前前借：：待待处处理理财财产产损损溢溢---待处处理理流流动动资资产产损损溢溢贷：：库库存存现现金金广东东科科学学技技术术职职业业学学院院财财金金系系操作作技技能能2库存存现现金金的的清清查查与与核核算算（一一））库库存存现现金金短短缺缺（（短短款款））借：：其其他他应应收收款款---现金金短短款款（（某某人人））其他他应应收收款款---保险险赔赔款款（（某某保保险险公公司司））管理理费费用用---现金金短短款款库存存现现金金贷：：待处处理理财财产产损损溢溢---待处处理理流流动动资资产产损损溢溢查明明原原因因后后广东东科科学学技技术术职职业业学学院院财财金金系系操作作技技能能2库存存现现金金的的清清查查与与核核算算（二二））库库存存现现金金溢溢余余（（长长款款））查明明原原因因前前借：：库库存存现现金金贷：：待待处处理理财财产产损损溢溢---待处处理理流流动动资资产产损损溢溢广东东科科学学技技术术职职业业学学院院财财金金系系操作作技技能能2库存存现现金金的的清清查查与与核核算算（二二））库库存存现现金金溢溢余余（（长长款款））查明明原原因因后后借：：待待处处理理财财产产损损溢溢---待处处理理流流动动资资产产损损溢溢贷：：其其他他应应付付款款---现金金长长款款（（某某人人））其他他应应付付款款---现金金长长款款（（某某单单位位））营业业外外收收入入---现金金长长款款广东东科科学学技技术术职职业业学学院院财财金金系系操作作技技能能2库存存现现金金的的清清查查与与核核算算【工作作实实训训1】】学学学做做做做1、某企企业业在在现现金金清清查查中中发发现现库库存存现现金金比比账账面面余余额额多多出出80元；；反反复复核核查查无法法确确认认原原因因，经经批批准准后后，，可可以以做做相相关关的的账账务务处处理理。。如何何对对现现金金清清查查中中的的账账款款不不符符问问题题，，在在查查明明原原因因前前和和查查明明原原因因批批准准后后做做账账务务处处理理？广东东科科学学技技术术职职业业学学院院财财金金系系操作作技技能能2库存存现现金金的的清清查查与与核核算算查明明原原因因前前出纳纳员员工作作结结果果借：：库库存存现现金金80贷：：待待处处理理财财产产损损溢溢---待处处理理流流动动资资产产损损溢溢80广东东科科学学技技术术职职业业学学院院财财金金系系操作作技技能能2库存存现现金金的的清清查查与与核核算算查明明原原因因后后经批批准准的的账务务处处理理借：：待待处处理理财财产产损损溢溢---待处处理理流流动动资资产产损损溢溢80贷：：营营业业外外收收入入---现金金溢溢余余80广东东科科学学技技术术职职业业学学院院财财金金系系操作作技技能能2库存存现现金金的的清清查查与与核核算算借方方贷方方（2）由由责责任任者者赔赔偿偿部部分分借方方贷方方库存存现现金金（1）按按实实际际短短缺缺的的金金额额借方方借方方贷方方贷方方待处处理理财财产产损损溢溢管理理费费用用其他他应应收收款款（3）按按实实际际短短缺缺的的金金额额扣扣除除应应由由责责任任人人赔赔偿偿的的部部分分后后的的金金额额现金金清清查查短缺缺账务务处处理理流流程程小结结广东东科科学学技技术术职职业业学学院院财财金金系系操作作技技能能2库存存现现金金的的清清查查与与核核算算借方方贷方方库存存现现金金（1）按按实实际际溢溢余余的的金金额额借方方贷方方其他他应应付付款款（2）按按应应付付给给有有关关单单位位和和个个人人的的部部分分借方方借方方贷方方贷方方待处处理理财财产产损损溢溢营业外收收入（3）按实际际溢余的的金额超超过应付付给有关关单位和和个人的的部分后后的金额额现金清查查溢余账务处理理流程小结广东科学学技术职职业学院院财金系系工作实训训:如何做现现金长、、短款的的处理某企业在在现金清清查中发发现有关关现金的的长、短短款业务务，具体体情况如如下：现金的短短款（1)3月31现金清查查中发现现库存现现金比账账面现金金少80元。（2)经查，以以上现金金短缺属属于出纳纳员责任任，令其其赔偿。。（3)4月1日收到出出纳员赔赔款80元。现金的长长款（1）现金清清查中发发现库存存现金比比账面现现金多80元。（2）经查，，长缺原原因不明明，经批批准做营营业外收收入处理理。广东科学学技术职职业学院院财金系系记账账凭凭证证日期：2010年3月31日第第01号核准：复复核：记记账：：出出纳纳：制制单单：工作实训训:如何做现现金长、、短款的的处理现金短缺缺待处理财财产损溢溢待处理流流动资产产损溢80008000库存现金金√周正业刘刚刚￥8000￥8000广东科学学技术职职业学院院财金系系工作实训训:如何做现现金长、、短款的的处理记账账凭凭证证日期：2010年3月31日第第02号核准：复复核：记记账：：出出纳纳：制制单单：刘刚刚现金短缺缺其他应收收款待处理财财产损溢溢待处理流流动资产产损溢周正业80008000高业业￥8000￥8000￥8000广东科学学技术职职业学院院财金系系工作实训训:如何做现现金长、、短款的的处理记账账凭凭证证日期：2010年3月31日第第03号核准：复复核：记记账：：出出纳纳：制制单单：刘刚刚周正业现金短缺缺收回库存现金金其他应收收款周正业80008000￥8000￥8000√广东科学学技术职职业学院院财金系系记账账凭凭证证日期：2010年3月31日第第01号工作实训训:如何做现现金长、、短款的的处理库存现金金待处理财财产损溢溢待处理流流动资产产损溢现金溢余余80008000核准：复复核：记记账：：出出纳纳：制制单单：周正业刘刚刚√￥8000￥8000广东科学学技术职职业学院院财金系系工作实训训:如何做现现金长、、短款的的处理记账账凭凭证证日期：2010年3月31日第第02号核准：复复核：记记账账：出出纳：制制单：：现金溢余待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢溢8000营业外收入入8000￥8000￥8000刘刚高业广东科学技技术职业学学院财金系系工作实训:如何做相关关的账务处处理光明公司2010年3月发生下列列经济业务务：1、3月1日，出纳员员开出现金金支票3000元，提取现现金以备零零星开支用用。2、3月3日，用现金金300元购买办公公用品。3、3月5日，用现金金支付车间间修理费。。4、3月8日，李明明出差预借借差旅费1000元，以现金金支付。5、3月9日，从银银行提取现现金50000元，以备发发工资。6、3月9日，收到零零星销售商商品货款1170元，（现现金）其中中：货款1000元，增值税税170元。7、3月10日，用现金金实发职工工工作50000元。8、3月12日，后勤部部门一次领领用定额备备用金5000。9、3月15日，李明前前来报销差差旅费，实实报1230元，余款以以现金不足足。10、3月16日，为职工工发放困难难补助500元。11、3月25日，收到后后勤部门前前来报销相相关费用，，实报4000元，用现金金支付。12、3月28日，清查库库存现金短短缺280元，原因待待查。13、3月29日，经批准准，库存现现金短缺由由企业承担担责任。广东科学技技术职业学学院财金系系子情境一：：库存现金与与银行存款款的管理与与核算学习任务2银行存款的的管理银行存款账户分为基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务2银行存款的的管理基本存款账账户：是企业办办理日常转账结算和现金收付的账户。注意:一个企业只只能选择一一家银行开开立一个基基本存款账账户。一般存款账账户：主要用于于借款转存或其他结算算需要，在在基本存款款账户开户户银行以外外的银行开开立的银行行结算账户户。该账户户可以办理转账和现金金缴存，但不可支取现现金。广东科学技技术职业学学院财金系系临时存款账账户：是企业因因临时经营活活动的需要要并在规定的的期限内开开立和使用用的账户，，该账户可可以办理转账结算和现金存取。专用存款账账户：是对特定用途资资金进行专项管管理和使用用而开立的的账户，如如基本建设设存款账户户、农副产产品资金、、更新改造造资金、住住房公积金金存款等。。学习任务2银行存款的的管理广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务2银行存款的的管理银行存款的的明细分类类核算是通过设置“银行存款日日记账”进行的。对于外币存款应按不同币币种和开户户银行分别设置日日记账。银行存款日日记账由出纳人员登记广东科学技技术职业学学院财金系系子情境一：：库存现金与与银行存款款的管理与与核算操作技能1银行存款的的核算与操操作银行存款增加时借：银行存存款贷：库存现现金应收账款主营业务收收入等广东科学技技术职业学学院财金系系子情境一：：库存现金与与银行存款款的管理与与核算操作技能1银行存款的的核算与操操作银行存款减少时借：库存现现金应付账款主营业务收收入等贷：银行存存款广东科学技技术职业学学院财金系系工作实训:如何做银行行存款收支支的处理？（1)向A企业销售甲甲产品，收收到价款8000元、增值税税1360元及其前欠欠货款2000元，存入银银行。（2)预收B企业货款5000元存入银行行。（3)从银行提取取现金8000元，备发工工资。广东科学技技术职业学学院财金系系工作实训:如何做银行行存款收支支的处理？（1)向A企业销售甲甲产品，收收到价款8000元、增值税税1360元及其前欠欠货款2000元，存入银银行。借：银行存存款11360贷：主营业业务收入8000应交税费—应交增值税税（销项税税）1360应收账款2000广东科学技技术职业学学院财金系系工作实训:如何做银行行存款收支支的处理？（2)预收B企业货款5000元存入银行行。借：银行存存款5000贷：预收账账款5000广东科学技技术职业学学院财金系系工作实训:如何做银行行存款收支支的处理？（3)从银行提取取现金8000元，备发工工资。借：库存现现金8000贷：银行存存款8000广东科学技技术职业学学院财金系系子情境一：：库存现金与与银行存款款的管理与与核算操作技能2银行存款的的清查与核核算(一)银行存款核对的内容银行存款日记账每月至少与与银行对账单核对一次；；银行存款日日记账与银银行对账单单不符的原因主要有2种：1）记账差错2）未达账项未达账项：：是指企业与与银行对同同一笔款项项收付业务务，因记账时间不同，而发发生的一方已登记记入账，另另一方尚未未入账的账项项。未达账项有有4种类型，请请同学回答答？广东科学技技术职业学学院财金系系操作技能2银行存款的的清查与核核算(二)银行存款余余额调节表的编制发生未达账项时，通过编编制“银行存款款余额调节节表”进行调整，，调整后，，银行存款款日记账余余额应与银银行对账单单余额相等。企业银行存存款日记账账余额＋银行已收，，企业未收收－银行已付，，企业未付付＝银行对账账单余额＋＋企业已收收，银行未未收－企业已付付，银行未未付平衡公式广东科学技技术职业学学院财金系系操作技能2银行存款的的清查与核核算(二)银行存款余余额调节表的编制项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额广东科学技技术职业学学院财金系系操作技能2银行存款的的清查与核核算在下列事项项中：（1）企业开出出支票，对对方未到银银行兑现。。（2）银行误将将其他公司司的存款计计入本企业业银行存款款账户（3）银行代扣扣水电费，，企业尚未未收到通知知。（4）银行收到到委托收款款结算方式式下结算款款项，企业业尚未收到到通知。哪些项目使使企业银行行存款日记记账余额小小于银行存存款对账单单余额？广东科学技技术职业学学院财金系系操作技能2银行存款的的清查与核核算工作实实例例：某企业业200×年1月银行存款日日记账20日至月末的的所列经济济业务如下下：（1）20日开出支票票09565，支付购入入材料的货货款1500元；（2）24日开出支票票09566，支付购料料运杂费700元；（3）26日开出支票票09567，支付下季季度的房租租1800元；（4）27日收到销货货款转账支支票13700元；（5）30日开出支票票09568，支付日常常零星费用用1000元；（6）31日银行存款款日记账余余额40000元。广东科学技技术职业学学院财金系系操作技能2银行存款的的清查与核核算工作实实例银行对账单单所列支20日至月末经经济业务如如下：（1）20日结算银行行存款利息息700元；（2）22日收到企业业开出支票票09565，金额为1500元；（3）26日银行为企企业代付水水电费1300元；（4）27日收到企业业开出支票票09566，金额为700元；（5）30日代收外地地企业汇来来货款1500元；（6）31日银行对账账单金额30000元。广东科学技技术职业学学院财金系系银行存款余额调节表200×年1月31日单位：元操作技能2银行存款的的清查与核核算项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：20日结算银行存款利息

30日银行代收外地企业汇来货款减：26日银行代付水电费4000070015001300银行对账单余额加：27日收到销货款减：26日预付下季度房租

30日支付日常零星费用300001370018001000企业银行存款日记账金额40900银行对账单金额40900广东科学技技术职业学学院财金系系※某企业月末末银行存款款日记账余余额507000元，开户银银行对账单单余额508000元，经核对对有以下未未达账项。。(1)企业委托银银行收款50000元，银行记记账企业未未记。(2)企业转账支支付16000元，企业记记账银行未未记。(3)银行代企业业支付水电电费1000元，银行记记账企业未未记。(4)企业收到转转账支票64000元，企业记记账银行未未记。如何编制银银行存款余余额调节表表？工作任务大大家做：广东科学技技术职业学学院财金系系工作结果：：项目金额项目金额银行存款日记账余额507000银行对账单余额508000+银行已收企业未收-银行已付企业未付500001000+企业已收银行未收-企业已付银行未付6400016000调节后余额556000调节后余额556000广东科学技技术职业学学院财金系系子情境一：：库存现金与与银行存款款的管理与与核算授课内容小小结1、库存现金金与银行存存款的管理理2、库存现金金与银行存存款的核算算3、库存现金金与银行存存款的清查查广东科学技技术职业学学院财金系系子情境一：：库存现金与与银行存款款的管理与与核算作业业：工作业务模模拟实训练练习（四.2）《企业会计核核算与报告告》B公司在财务务管理方面面存在一些些问题，经经常对其银银行存款的的实有金额额心中无数数，甚至有有时会影响响到公司日日常业务的的结算，公公司经理因因此指派有有关人员检检查银行出出纳员王丽丽的工作，，结果发现现，她每次次编制银行行存款余额额调节表时时，只根据据公司银行行存款日记记账的余额额加或减对对账单中企企业的未入入账款项来来确定公司司银行存款款的实有数数，且每次次做完此项项工作以后后王丽就立立即将这些些未入账的的款项登记记入账。广东科学技技术职业学学院财金系系工作任务大家做：工作任务大家做：问题1王丽对上述业务的处理是否正确，为什么？问题2你能给出正确答案吗？工作任务大家做：为了完成出纳岗位子情境二的的工作任务务，我们需需要学习和和掌握哪些些基本知识和和技能子情境二：：其他货币资资金的结算与操操作广东科学技技术职业学学院财金系系其他货币资资金是指除库存现金和和银行存款款以外的其他各各种货币资资金。主要包括：：外埠存款、、银行汇票票存款、银银行本票存存款、信用卡存款、、信用证保保证金存款款、存出投投资款等。子情境二：：其他货币资资金的结算与操操作广东科学技技术职业学学院财金系系应掌握的知识和技能能学习任务1：其他货币资资金认知操作技能1：其他货币资资金核算与操作作广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务1其他货币资资金的认知外埠存款是指企业为为了到外地地进行临时时或零零星采购，，而汇往采采购地银行行开立采购购专户的款款项。其他货币资资金主要包包括：外埠存款、、银行汇票票存款、银银行本票存存款、信用用卡存款款、信用证证保证金存存款、存出出投资款等等。广东科学技技术职业学学院财金系系银行汇票存存款是指企业为为取得银行行汇票，按按照规定存存入银行的的款项。银行本票存存款是指企业为为取得银行行本票，按按照规定存存入银行的的款项。信用卡存款款是指企业为为取得信用用卡而存入入银行信用用卡专户的的款项。学习任务1其他货币资资金的认知广东科学技技术职业学学院财金系系信用证保证证金存款是指采用信信用证结算算方式的企企业为开具具信用证而而存入银行行信用证保保证金专户户的款项。。存出投资款款是指企业已已存入证券券公司但尚尚未进行短短期投资的的资金。学习任务1其他货币资资金的认知子情境二：：其他货币资资金的结算与操操作广东科学技技术职业学学院财金系系操作技能1其他货币资资金的核算银行汇票存存款、信用用卡存款款、信用证证保证金存存款的核算在子子情境三中中学习，以以下主要外埠存款和存出投资款款的核算广东科学技技术职业学学院财金系系企业为了到到外地进行行临时或零零星采采购，而汇汇往采购地地银行开立立采购专户户时。操作技能1其他货币资资金的核算1、外埠存款的核算借：其他货货币资金—外埠存款贷：银行存存款广东科学技技术职业学学院财金系系其他货币资资金的核算操作技能1工作实例光明公司委委托当地的的开户银行行汇款9000元给采购地地银行开立立专户。。会计处理理如下：借：其他货货币资金—外埠存款9000贷：银行存存款9000广东科学技技术职业学学院财金系系其他货币资资金的核算操作技能1收到采购员员交来的供供货单位发发票账单等等报销凭证证。会计处处理如下：：工作实例借：材料采采购6000应交税费—应交销项税税（进项税税）1020贷：其他货货币资金—外埠存款7020广东科学技技术职业学学院财金系系采购员完完成采购任任务将多余余的外埠存存款转会当当地银行。。会计处理理如下：工作实例操作技能1其他货币资资金的核算借：银行存存款1980贷：其他货货币资金—外埠存款19802、存出投资存存款的核算操作技能1其他货币资资金的核算1、企业向证证券公司划出资金时时借：其他货货币资金—存出投资款款贷：银行存存款2、购买股票、、债券时借：交易性性金融资产产贷：其他货货币资金—存出投资款款广东科学技技术职业学学院财金系系授课内容小小结子情境二：：其他货币资资金的结算与操操作1、其他货币币资金的内内容2、其他货币币资金的核核算广东科学技技术职业学学院财金系系《企业会计核核算与报告告》子情境三：：支付结算方方式的认知知、核算与与操作为了完成出纳岗位子情境三的工作任务务，我们需需要学习和和掌握哪些些基本知识和和技能广东科学技技术职业学学院财金系系子情境三：：支付结算方方式的认知知、核算与与操作支付结算指单位、个个人在社会会经济活动动中使用票据、、信用卡等等结算方式式进行货币币给付及资资金清算的的行为。广东科学技技术职业学学院财金系系包括支票银行本票银行汇票商业汇票信用卡托收承付委托收款汇兑信用证应掌握的知识和技能能子情境三：：支付结算方方式的认知知、核算与与操作学习任务1：支票的认知与管理操作技能1：支票的核算与操作学习任务2：银行本票、汇票的认知与管理操作技能1：银行本票、汇票的核算与操作学习任务3：商业汇票的认知与管理操作技能1：商业汇票的核算与操作学习任务4：信用卡的认知与管理操作技能1：信用卡的核算与操作广东科学技技术职业学学院财金系系子情境三：：支付结算方方式的认知知、核算与与操作应掌握的知识和技能能学习任务5：信用证的认知与管理操作技能1：信用证的核算与操作学习任务6：托收承付的认知与管理操作技能1：托收承付的核算与操作学习任务7：委托收款的认知与管理操作技能1：委托收款的核算与操作学习任务8：汇兑的认知与管理操作技能1：汇兑的核算与操作广东科学技技术职业学学院财金系系广东科学技技术职业学学院财金系系子情境三：：支付结算方方式的认知知、核算与与操作学习任务1支票的认知与管管理支票:由出票人签签发的，委委托办理支支票存取业务的银行在见票票时无条件件支付确定定的金额给给收款人或或持票人的的票据。现金支票转账支票普通支票学习任务1支票的认知与管管理特点支票的提示付款期自出票日起10日；不可签发空头支票；与其预留银行签章不符的支票从2007年6月25日起，全国所有地区的支票可互通使用，异地使用支票金额上限为50万。广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务1支票的认知与管管理广东科学技技术职业学学院财金系系现金支票广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务1支票的认知与管管理现金支票广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务1支票的认知与管管理转账支票正面广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务1支票的认知与管管理支票背面收款单位或或个人签发单位注意：现金支票不得背背书转让广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务1支票的认知与管管理去银行领购支票票支票的认知与管管理学习任务1企业内部自用备查广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务1支票的认知与管管理去银行存入转账支票等需要填银行进账单单广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务1支票的认知与管管理银行进账单单广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务1支票的认知与管管理银行进账单单广东科学技技术职业学学院财金系系操作技能1支票的核算与操操作足额存款付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行收款单位4清算资金1签发支票结算

2送交支票

3交回回单支票操作流流程广东科学技技术职业学学院财金系系操作技能1支票的核算与操操作支票结算方式双双方账务处处理付款方签发支票后后，根据支票存根：借：现金、、应付账款款、固定资资产等贷：银行存存款收款方根据银行盖盖章退回的的进账单回单单联:借：银行存存款贷：主营业业务收入、、应收账款款等广东科学技技术职业学学院财金系系操作技能1支票的核算与操操作工作实例（（一）松桦造纸厂厂签发转账支支票58500元，偿还前前欠光明公公司货款，，根据支票存根做账务处理理：借：应付付账款—光明公司58500贷：银行存存款58500操作技能1支票的核算与操操作工作实例（（一）光明公司收到松桦造造纸厂签发发转账支票票58500元，据此填填制银行进账单单交银行办理理入账。会会计处理如如下：借：银行存存款58500贷：应收账账款—松桦造纸厂厂58500广东科学技技术职业学学院财金系系子情境三：：支付结算方方式的认知知、核算与与操作学习任务2银行本票的认知与管管理广东科学技技术职业学学院财金系系银行本票是银行签发的，承承诺自己在见票时无无条件支付付确定的金金额给收款款人或持票票人的票据据。包括定额本票不定额本票1000元、5000元、10000元和50000元广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务2银行本票的认知与管管理记名、见票票即付、支支付能力强强、可背书书转让、可可转账可提提现，适用用于同城结算。付款期限2个月。银行本票特点：广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务2银行本票的认知与管管理银行本票相相关的票样样展示广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务2银行本票的认知与管管理银行本票相相关的票样样展示注意：付款人和和收款人必必须均为个个人广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务2银行本票的认知与管管理银行本票相相关的票样样展示广东科学技技术职业学学院财金系系注意：现金本票不得背背书转让广东科学技技术职业学学院财金系系学习任务2银行本票的认知与管管理银行本票结结算方式下下双方账务处理：：付款方根据“银行本票申申请书”存根联：：借：其他货货币资金—银行本票贷：银行存存款付款方用银行本票票支付款项项后，以发票账单：借：物资采采购等（略略税）贷：其他货货币资金—银行本票广东科学技技术职业学学院财金系系银行本票的认知与管管理学习任务2收款方根据进账单回单单等凭证：借：银行存存款贷：主营业业务收入等等采用银行本本票结算方方式，如果果实际结算金额与与票面金额不一致致，以现金或银行行存款补差差。广东科学技技术职业学学院财金系系※某企业发生生下列银行行本票业务务，请做会会计处理：：（1）企业申请请办理银行行本票，将将银行存款款80000元转为银行本票票存款；（2）收到收款单单位发票等单单据，采购材材料付款79560元（材料价款款68000元，增值税款款11560元），材料已验收入入库；（3）收到银行通通知，将多余余款退回。如何处理本票票的申请和结结算学生工作实训训：若有缘，天涯涯也咫尺。若若无无缘，咫尺也也天涯。子情境三：支付结算方式式的认知、核核算与操作学习任务2银行汇票的认知与管理理银行汇票：是出票银行签签发的，由其其在见票时按照实际结算金额额无条件支付给给收款人或持持票人的票据据。特点：记名；见票即即付，票随人人到；可以转账、可可以提现；适用于异地结算交易；可可以背书转让让。金额起点为500元。付款期限1个月。广东科学技术术职业学院财财金系学习任务2银行汇票的认知与管理理银行汇票相关关的票样展示示广东科学技术术职业学院财财金系学习任务2银行汇票的认知与管理理银行汇票相关关的票样展示示广东科学技术术职业学院财财金系学习任务2银行汇票的认知与管理理银行汇票相关关的票样展示示广东科学技术术职业学院财财金系学习任务2银行汇票的认知与管理理银行汇票相关关的票样展示示广东科学技术术职业学院财财金系银行汇票相关关的票样展示示学习任务2银行汇票的认知与管理理广东科学技术术职业学院财财金系学习任务2银行汇票的认知与管理理银行汇票相关关的票样展示示广东科学技术术职业学院财财金系银行汇票流程程图广东科学技术术职业学院财财金系操作技能1银行汇票的核算与操作作子情境三：支付结算方式式的认知、核核算与操作银行汇票结算算方式下双方账务处理1、申请银行汇票时，，以“汇票申申请书”的存存根联：借：其他货币币资金—银行汇票贷：银行存款款2、用银行汇票票付款后，以发票及多余款收账单单：借：在途物资资、银行存款款等贷：其他货币币资金—银行汇票付款方广东科学技术术职业学院财财金系操作技能1银行汇票的核算与操作作收款方根据进账单回单等凭证：借：银行存款款贷：主营业务务收入应税税费-应交增值税（销项税）收款方广东科学技术术职业学院财财金系操作技能1银行汇票的核算与操作作工作实例光明公司到银银行申请办理理10000元的银行汇票票，账户存款款足额，取得得汇票。根据据银行盖章的的“银行汇票票委托书”存存根联，会计计处理如下：：借：其他货币币资金—银行汇票10000贷：银行存款款10000广东科学技术术职业学院财财金系借：材料采购购—A材料8000应交税费—应交增值税（（进项税额））1360贷：其他货币币资金—银行汇票9360操作技能1银行汇票的核算与操作作光明公司用银银行汇票支付付A材料款9360元，已收到销销货方开据的的增值税专用用发票，其中中货款8000元，增值税1360元。会计处理理如下：工作实例广东科学技术术职业学院财财金系光明公司收到到开户银行转转来的银行汇汇票余额640元。根据银行行的入账通知知单，会计处处理如下：借：银行存款款640贷：其他货币币资金—银行汇票640银行汇票的核算与操作作操作技能1工作实实例广东科科学技技术职职业学学院财财金系系广东科科学技技术职职业学学院财财金系系学生工工作实实训：：※某企业业发生生下列列银行行汇票票业务务，请请做会会计分分录：：（1）企业业申请请办理理银行行汇票票，将将银行行存款款50000元转为银行行汇票票存款款（2）收到到收款款单位位发票票等单单据，，采购购材料料付款款46800元（材材料价价款40000元，增增值税税款6800元），，材料已验验收入入库（3）收到到多余余款退退回通通知，，将余余款3200元入账账如何处处理汇汇票的的申请请和结结算？学生工工作实实训：：借：其其他货货币资资金—银行汇汇票50000贷：银银行存存款50000（1）企业业申请请办理理银行行汇票票，将将银行行存款款50000元转为为银银行汇汇票存存款广东科科学技技术职职业学学院财财金系系学生工工作实实训：：（2）收到到收款款单位位发票票等单单据，，采购购材料料付款款46800元（材材料价价款40000元，增增值税税款6800元），，材料已验验收入入库借：材材料采采购—材料40000应交税税费—应交增增值税税（进进项税税额））6800贷：其其他货货币资资金—银行汇汇票46800广东科科学技技术职职业学学院财财金系系学生工工作实实训：：（3）收到到多余余款退退回通通知，，将余余款3200元入账账借：银银行存存款3200贷：其其他货货币资资金—银行汇汇票3200广东科科学技技术职职业学学院财财金系系广东科科学技技术职职业学学院财财金系系子情境境三：：支付结结算方方式的的认知知、核核算与与操作作学习任任务3商业汇汇票的认知知与管管理商业汇汇票是出票人人签发的的，委委托付付款人人在指指定日日期无无条件件支付付确定定的金金额给给收款款人或或持票票人的的票据据。广东科科学技技术职职业学学院财财金系系学习任任务3商业汇汇票的认知知与管管理带息商商业汇汇票不带息息商业业汇票票银行承承兑汇汇票商业承承兑汇汇票根据承兑人人不同可可分为为根据票票据是否否带带息分为广东科科学技技术职职业学学院财财金系系特点：：在银行行开立立存款款账户户的法人以以及其其他组组织之之间须须具有有真实实的交交易关关系或或债权权债务务关系系，才才能使使用商商业汇汇票；记名，，允许许背书书转让让；商业汇汇票最最长期限6个月；提示付款期期—自汇票票到期期日起起10日内。学习任任务3商业汇汇票的认知知与管管理广东科科学技技术职职业学学院财财金系系学习任任务3商业汇汇票的认知知与管管理商业承承兑汇汇票相关的的票样样展示示商业业承兑汇汇票广东科科学技技术职职业学学院财财金系系学习任任务3商业汇汇票的认知知与管管理商业承承兑汇汇票相关的的票样样展示示学习任任务3商业汇汇票的认知知与管管理商业承承兑汇汇票相关的的票样样展示示广东科科学技技术职职业学学院财财金系系商业承承兑汇汇票流程图图广东科科学技技术职职业学学院财财金系系学习任任务3商业汇汇票的认知知与管管理银行承承兑汇汇票相关的的票样样展示示银行行承兑汇汇票广东科科学技技术职职业学学院财财金系系学习任任务3商业汇汇票的认知知与管管理银行承承兑汇汇票相关的的票样样展示示广东科科学技技术职职业学学院财财金系系学习任任务3商业汇汇票的认知知与管管理银行承承兑汇汇票相关的的票样样展示示广东科科学技技术职职业学学院财财金系系银行承承兑汇票流流程图图广东科科学技技术职职业学学院财财金系系商业汇汇票的核算算与操操作操作技技能1商业汇汇票结结算方方式下下双方账务处处理1、付款款方签发、承兑兑商业业汇票票并交交付收收款人人时:借：在在途物物资、、应付付账款款贷：应应付票票据2、如是是银行行承兑兑，按按面额额的0.5‰支付承承兑手续费费时:借：财财务费费用贷：银银行存存款付款方方广东科科学技技术职职业学学院财财金系系操作技技能1商业汇汇票的核算算与操操作付款方方3、票据据到期，付款款方支付票票款时时：借：应应付票票据贷：银银行存存款广东科科学技技术职职业学学院财财金系系4、票据到到期，，付款款方若若无力支支付，商业承承兑汇票转转作“应付付账款款”，银行承承兑汇票转转作”短期借借款”:借：应应付票票据贷：应应付账账款、、短期借借款付款方方操作技技能1商业汇汇票的核算算与操操作广东科科学技技术职职业学学院财财金系系操作技技能1商业汇汇票的核算算与操操作广东科科学技技术职职业学学院财财金系系收款方方1、收款方方收到商业汇票时时:借：应应收票票据””贷：主主营业业务收收入、、应收账账款等等商业汇汇票的核算算与操操作操作技技能1广东科科学技技术职职业学学院财财金系系2、票据到期,收回款项时时：借：银银行存存款贷：应应收票票据收款方方商业汇汇票的核算算与操操作操作技技能1广东科科学技技术职职业学学院财财金系系3、票据到期,未收回回款项时时：借：应应收账账款贷：应应收票票据收款方方广东科科学技技术职职业学学院财财金系系操作技技能1商业汇汇票的核算算与操操作工作作实例例4月10日光明明公司司签发发5个月期期的商商业汇汇票100000元，经经银行行承兑兑后交交绿海海公司司收执执，以以支付付前欠欠货款款。光光明公公司以以银行行存款款支付付0.5%的承兑兑手续续费。操作技技能1商业汇汇票的核算算与操操作4月10日光明公公司会计处处理：：工作作实例例借：应应付账账款—绿海公公司100000贷：应应付票票据—绿海公公司100000借：财财务费费用—手续费费50贷：银银行存存款50广东科科学技技术职职业学学院财财金系系操作技技能1商业汇汇票的核算算与操操作工作作实例例9月10日汇票票到期期结算算票款款时，，光明公公司会计处处理：：借：应应付票票据—绿海公公司100000贷：银银行存存款100000广东科科学技技术职职业学学院财财金系系商业汇汇票的核算算与操操作操作技技能1工作作实例例4月10日绿海公公司会计处处理：：借：应应收票票据—光明公公司100000贷：应应收账账款—光明公公司100000广东科科学技技术职职业学学院财财金系系商业汇汇票的核算算与操操作操作技技能1工作作实例例9月10日汇票票到期期结算算票款款时，，绿海公公司会计处处理：：借：银银行存存款100000贷：应应收票票据—光明公公司100000广东科科学技技术职职业学学院财财金系系学生工工作实实训练练习：：如何处处理商商业汇汇票的的申请请和结结算？广东科科学技技术职职业学学院财财金系系（1）A企业向向外地地G企业购购进丙丙材料料200000元，增增值税税34000元，对对方代代垫运运费1000元。款款项尚尚未支支付，，材料料当日日到达达，并并验收收入库库。（2）A企业签签发商商业汇汇票235000元,向开户户银行行申请请承兑兑,交付0.5‰的承兑兑手续续费。。（3）假设设该商商业汇汇票到到期，，A企业账账户上上存款款余额额为200000元，不不足部部分如如何处处理？？广东科科学技技术职职业学学院财财金系系学习任任务4信用卡卡的认知知与管管理子情境境三：：支付结结算方方式的的认知知、核核算与与操作作信用卡卡是指商商业银银行向向单位位和个个人发发行的的，凭以以向向特特约约单单位位购购物物、、消消费费和和向向银银行行存存取取现现金金，且且具具有有消消费费信信用用的的特特制制载载体体卡卡片片。。广东东科科学学技技术术职职业业学学院院财财金金系系按信誉誉等等级级分为为金卡卡普通通卡卡按使用用对对象象分为为单位位卡卡个人人卡卡10万元元以以上上的的商商品品交交易易、、劳劳务务结结算算不不可可用用；；不得得支支取取现现金金（（注意意）学习习任任务务4信用用卡卡的认认知知与与