2023年审计法律责任的确定与免除方式(DOC 8)

审计法律责任确实定与免除简介：依法治国和以德治国是我们实现现代化建立目的的根本方略；依法审计是审计工作的根本原那么和方针也是加强依法治国和以德治国的重要组成局部。本文全面阐述了审计法律责任确定的、审计法律责任的归责与免责条件、审计法律责任的实现方式等问题。依法治国和以德治国是我们实现现代化建立目的的根本方略；依法审计是审计工作的根本原那么和方针也是加强依法治国和以德治国的重要组成局部。本文拟就我国审计法律责任确实定问题进展初步讨。一、审计法律责任的审计法律责任确实定应包括审计者(审计、审计团体及其审计人员)、被审计者(被审计或个人)、委派者(财产所有者即授权者)的审计法律责任确实定。根据不同的审计关系人的行为和行为性质适用于确定审计法律责任的也有不同的分类。1、公法责任和私法责任公法责任主要是指行政责任、刑事责任、诉讼责任、赔偿责任和违宪责任。私法责任主要是指民事责任。西方审计法律责任主要追究民事责任很少追究刑事责任或行政责任。我国审订责任那么主要追究行政责任而很少追究民事责任。私法责任中的民事责任是指公民或法人因违约、违犯民商法或者因法律规定的其他事由而依法承当的不利后果如赔偿受害者的经济损失等。公法责任中的行政责任是指公民或法人因违犯行政法规定的事由而应承当的不利后果它主要包括行政及其工作人员的行政责任及行政相关人的行政责任如被审计排污行为的责任既有损害赔偿(属民事责任)又有行政处分。刑事责任是指公民或法人因违犯刑事法律而应承当的不利后果。如被审计串联、等情节严重者应承当刑事责任。赔偿责任是指在行使权利时由于及其工作人员不当作为或不作为所引起的由作为承当主体的赔偿责任。如审计及其工作人员对被审计虚假利润不予披露(不作为)导者作出错误决策并产生严重后果的审计应承当赔偿责任。违宪责任是指有关制定的某种性法律或者作出的详细行政行为与精相违犯或者相抵触从而应当承当的法律责任。如我国规定对及其地方各级实行审计监视制度有个别行政却没有规定各级和国有企业必须自觉承受审计监视这就是一种违宪行为从而应当承当违宪责任。2、过错责任、无过错责任和公平责任根据审计者、被审计者和委托者的主观过错在法律责任中的不同地位可以把审计责任分为过错责任、无过错责任和公平责任。过错责任是指以存在主观过错为必要条件的法律责任。它是根据“无过错即无责任〞的原那么认定的一种法律责任。现代法非常关心可以保障权利主体权利平等与由此引出在承当责任时必须以行为人有过错为前提条件。所以过错责任与权利平等有亲关系与影响。无过错责任是指不以主观过错的存在为必要条件而认定的责任。在现代社会无过错的合法行为同样可以产生损害。如审计者在审计过程中尽严格按照审计程序和审计原那么办事却仍然难以防止审计风险而出现失误这就是一种无过错行为但却要承当的无过错责任。一般来说无过错责任不适用于刑法。公平责任是指法律无明文规定适用无过错责任但适用过错责任又显失公平因此不以行为人有过错为前提并由当事人合理分担的一种特殊的责任。这是19世纪后出现的一种特殊性的法律责任。它与无过错责任一样不以行为人的主观过错为责任人承当的前提。但与过错责任不同它的适用范围仅限于法律无明确规定要适用无过错责任；假设适用过错责任又显失公平或违犯公平合理原那么的情况。如者因财务报表的导而决策失误将会计师事务所告上法庭中途又撤诉而后两家协商解决。会计师事务所赔偿受害者一定经济损失受害者也承当一局部经济损失这就表达了公平责任原那么。3、职务责任和个人责任职务责任是指行为主体以职务的身份或名义从事行政活动时所引起的法律责任它是由该行为主体所属的组织来承当责任的。如审计工作人员在行使审计监视权时冻结被审计银行账产造成经济损失被审计不服而行政诉讼胜诉导致审计赔偿其经济损失的应当认定是一种公务行为而承当职务责任。个人责任是指行为主体以个人的身份或名义从事活动时所引起的法律责任它是由该行为个人来承当责任的。如审计人员以个人名义为被审计从事偷税避税活动的行为就要承当个人责任。4.财产责任和非财产责任财产责任是指以损害财产为前提条件所承当的法律责任如民法中的赔偿损失、返复原物；行政法中的罚款；刑法中的罚金、没收收入和财产等。非财产责任是指不以损害财产为前提条件而是以人身、行为、人格等为前提条件承当的法律责任如拘留、徒刑是以人身伤害为责任承当内容的；修理、重作是以行为为责任承当内容的；训戒是以人格为责任承当内容的。另外根据审计者、被审计者和委托者责任的承当程度为可分为有限责任和无限责任；严格责任、较严格责任和非严格责任；单一责任和连带责任；共同责任和混合责任等。我国对CPA及事务所的审计法律责任包括有行政责任、民事责任和刑事责任而以行政责任为主。借鉴兴隆的经历和我国经济开展的需要我国审计责任应由如今的以行政责任为主过渡到将来的以民事责任为主并相应明确其归责和免责的界限。二、审计法律责任的归责和免责(一)审计法律责任的归责及其条件对法律责任的归结称归责它是指对行为所引起的法律责任进展判断、确认、追究以及免除的活动。审计法律责任的归责其一个重要内容是确定归责的原那么。审计法律责任的归责原那么应包括责任法定原那么、因果联络原那么、责任相称原那么和责任自负原那么。1、责任法定原那么。其主要涵义包括：(1)行为发生后应当按照法律事先规定的性质、范围、程度、限、方式追究者的责任。作为一种否认性法律后果它应由法律明确规定这是法律可性的必然要求。如?审计法?、?会计法?、?公?等法律法规中“法律责任〞条款等。(2)排除无法律根据的责任即“责任擅断〞和“责罚〞。即的任何归责主体都无权向一个责任主体追究法律规定以外的责任。任何法律主体都有权回绝承当法律明文规定以外的责任。刑事责任还有“罪行法定〞和“法无明文不为罪〞的法律条款。(3)在一般情况下要排除对行为人有害的既往追溯。不能以今天的法律来要求人们昨天的行为。这主要表如今刑法上的不溯及既往原那么。2.因果联络原那么。其主要涵义包括：(1)在认定行为人责任之前应首先确认行为与危害或损害结果之间的因果联络。如伤害动作与被害人的伤势状况之间是否存在因果联络；与财产损失之间的因果联络等这是认定法律责任的重要根据。(2)在认定行为人责任之前应当首先确认意志、思想等主观方面因素与外部行为之间的因果联络。这是确定行为人有责任与无责任的重要条件之一。如没有主观上的过错而导致别人对自己财产失去控制或损失就不能认定为犯罪行为。(3)在认定行为人责任之前应当区分因果联络的必然性与偶然性、直接性与间接性。假设存在一因多果或一果多因的情况应该详细情况详细分析区分主次分别对待。如财务报表的虚假信息与股行情上涨等多种因素促使者决策失误造成经济损失的应该考虑一果多困的因果联络问题。3、责任相称原那么。其主要涵义包括：(1)法律责任的性质与行为性质相适应。如的行为与的法律责任的性质要相适应。只有确定行为的性质才能确定法律责任的性质。民事责任与刑事责任的性质不同就不能用刑事责任的方式去追究民事行为。当然情节特别恶劣并触犯刑律的也要追究其刑事责任。如1998年7月1日上海粤海企业开展股份披露虚假资产置换并在1998年中中列示相关的收益。上海会计师事务所对粤海开展1998年中出具无保存的审计。2000年上海会计师事务所被处以警告没收所得10万元罚款10万元；并对签字会计师各罚款3万元。虽然没有赔偿者的损失但追究该所的行政责任和民事责任也是相当严厉的。假设追究签字会计师的刑事责任就显失公平合理原那么。(2)法律责任的轻重和种类应当与行为的危害程度或损害种类相适应与行为人主观恶性程度相适应。如在刑事领域中除考虑犯罪构成外还要考虑自首、未遂、中止、主犯和从犯等情节。在民事领域中还要适当考虑当事人的经济收入、必要的经济支出等因素。(3)法律责任的轻重和种类应当与行为人主观恶性相适应。即所谓“罚当其罪〞、“罪责平衡〞、“赔偿不超额〞原那么否那么不仅达不到恢复法律秩序和伸张正义的目的还可能造成新的不公正。在责任相称原那么中还应注意责任的社会效益和生态效益必要时以立法和手段适当加重违约、侵权者的法律责任以进步其、侵权本钱从而抑制乱纪行为的发生。4、责任自负原那么。其主要涵义包括：(1)行为人应该对自己的行为负责。(2)不能让没有行为的人承当法律责任即反对株连或变相株连。(3)要保证责任人受到法律追究无责任人受到法律保护即不枉不纵公平合理。责任自负原那么是现代法的一般原那么表达了现代法的进步。当然在某种特殊情况下为了维护法律尊严和财产的平安完好也产生责任转承问题。如上级对下级的行为承当替代责任等。(二)审计法律责任的免责及其条件免责条件是指对于行为人免除法律责任的必备条件。免责条件在不同的法律上有不同的规定。一般来说私法责任与公法责任有所不同。私法上的免责条件充分表达功利性即功利。私法的免责条件有两种：即法定免责条件和意定免责条件。私法上的法定免责条件主要是指由于“不可抗力〞造成的影响如天灾、战争等。私法上的意定免责条件主要包括：(1)权利主张超过时效。即权利方当事人不行使其追偿权利经过一定法定限责任人被免除责任。(2)有效补救。即责任人或者其别人在追究责任之前对于行为所引起的损害采取有效补救措施受害人愿意放弃追究责任时可以免责。(3)自愿协议。即双方当事人在法律允许的范围内协商同意可以免责。公法责任由专门负责认定和追究不允许双方当事人协商“私了〞。其免责条件除不可抗力、正当防卫和紧急避险外还有如下条件：(1)超过时效。即者在其行为发生一定限后不再承当法律责任。(2)自首或立功。对于行为发生后有立功、自首表现的可以免除其全部责任或局部责任。如减刑、缓刑或免于起诉。(3)当事人不起诉。如行政赔偿、涉及家庭关系等刑事案件法律责任的承当与否取决于当事人的起诉行为。大多数情况下公法责任的免责条件的认定是由法律规定或特定认定的。如对立功人员的刑事免责是由法律规定并由裁决认定的。三、审计法律责任的实现方式审计法律责任的实现方式是指承当或追究审计法律责任的详细形式如刑事处理、行政罚款、赔偿损失等。任何法律责任都带有的强迫性审计法律责任也不例外。其详细表现：第一、法律责任是法律法的组成局部；第二、法律责任是由认定和追究的以强迫力保证法律责任确实认或解除；第三、即使由当事人自行处理的法律责任也是由强迫力作保证的即一旦权利人申请强迫执行时该法律责任就带有强迫性。制裁是指以法律的道义性为根底通过强迫力对责任主体施行的人身、精以及财产方面的惩罚为内容的法律制裁。主要有民事制裁、行政制裁和刑事制裁三种其中以刑事制裁最为严重。民事制裁通常是支付违约金它对于责任人具有惩罚意义。行政制裁主要包括行政处分、行政处分。刑事制裁详细分制、拘役、有徒刑、、刑以及假设干附加刑它是最严厉的法律制裁。补偿是指以法律的功利性为根底通过当事人要求或者强迫力保证要求责任主体以作为或不作为形式承当弥补或赔偿的责任方式。主要包括民事补偿、行政补偿和补偿。行政补偿又称行政赔偿；补偿也称赔偿行政赔偿和赔偿合称为赔偿。强迫是指当责任主体不履行义务时以法律上的强迫性为根底通过强迫措施迫使责任主体履行义务的法律责任方式。强迫包括对人身的强迫如强迫治疗、强迫戒、拘留；对财产的强迫如强迫划拨、强迫扣缴、强迫撤除和强迫拍卖等。制裁、强迫属于道义性的补偿那么属于功利性的。制裁责任与补偿责任是不同的。其又还有如下区别：1、实现裁体不同。补偿以财产为主制裁以人身为主。补偿责任的载体有三种：财产、行为和精其中大量使用的载体是财产。行为载体实际上也是以财产为条件的。精载体也一样开始是公开赔礼抱歉、恢复声誉和平反昭雪等精慰藉后来采取金钱赔偿有时赔偿金高达数十万元带有一定的惩罚性质但它不属于制裁范畴。制裁责任的载体主要是人身它包括肉体、、声誉甚至生命等虽然也有财产形式的制裁但主要是人身的制裁如监禁、限制、判刑等。2、与责任人精的关系不同。补偿责任主要通过赔偿、返还(退赔)、恢复(修复)、抑止、精慰藉等手段来实现一般不涉及责任人的精。虽然客观上会给责任人带来精压力但这不是补偿的目的。制裁责任是指使用强迫手段对责任人的人身(本身涉及精)、财产利益所施加的痛苦和损失(法律在主观上有意识地要造成责任人精上的痛苦)。这是制裁与预防双重目的实现的根底和条件。3、成立根底不同。补偿与制裁的成立虽然都是以客观行为为条件但补偿责任成立的根底是以客观损害后果为主至于主观过错的恶性程度是次要的。民事法律责任对客观损失关心的程度要超过对主观恶性的关心程度。制裁责任认定的根底主要是主观过错虽然也考虑客观损害但考虑的目的是为确定恶性程度。4、评价的道德差异。补偿责任的评价以评价为主道德因素较少介入。如大多数因损害别人财产引起的赔偿在承当责任时根本上不考虑道德因素。制裁责任的评价就带有浓重的道德评价色彩。假设没有道德因素浸透其中“惩罚〞这一法律现象就会失去其赖以生存的根底。因此法律与道德的共性、浸透与穿插关系大体上可以从制裁与道义的互相关系中得以说明。内容总结

〔1〕审计法律责任确实定与免除

简介：依法治国和以德治国是我们实现现代化建立目的的根本方略

〔2〕根据不同的审计关系人的行为和行为性质适用于确定审计法律责任的也有不同的分类

〔3〕公法责任中的行政责任是指公民或法人因违犯行政法规定的事由而应承当的不利后果它主要包