促进残疾人就业政策解答

促进残疾人就业政策解答税政一科2008年1月一、税务机关受理福利企业、盲人按摩机构、工疗机构及其他集中安置残疾人单位提出的减免营业税和企业所得税加计扣除申请时，是否必须提交民政局或残联的认定证明？答：依据《北京市福利企业资格认定办法》、《北京市盲人按摩机构工疗机构及其他集中安置残疾人就业单位资格认定办法》的规定，申请享受促进残疾人就业税收优惠政策的福利企业、盲人按摩机构、工疗机构及其他集中安置残疾人单位必须分别由民政部门或残联认定。其他集中安置残疾人单位是指：除福利企业、盲人按摩机构、工疗机构以外的托养服务工场、职业康复工场等集中安置残疾人达到规定比例和条件的单位。二、对于原福利企业的审批，考虑到现在已是11月，对符合营业税优惠政策条件的单位是否可以批准减免期为2007年7月1日—2008年12月31日。答：对于仍符合税收优惠政策的原福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等单位，可以在2007年年底前在受理企业申请、审核无误后，做两个减免税批准通知。减免税时间分别为：2007年7月1日至2007年12月31日；2008年1月1日至2008年12月31日三、对原福利企业考虑到文件转发较晚，对企业提交的资料，例如保险交费情况、工资支付情况等是否可以从10月开始认定？答：对于仍符合税收优惠政策的原福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等单位，企业申请减免税时应提交2007年7月至审批月份的资料。1、残疾人就业企业审批减免税需由民政、残联先予认定，认定办法中明确规定仅需提交认定前一月的保险缴费、支付工资资料。2、本市区域内国、地税执行政策应尽可能保持一致。3、总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）中虽然要求取得民政部门或残疾人联合会认定的单位，在向主管税务机关提出减免税申请时需提交缴纳社会保险费缴费、实际支付工资凭证等资料，但未写明需要几个月的保险费缴费、实际支付工资凭证。我们意见：对于经民政、残联依据相关认定办法予以认定的安置残疾人就业企业，在办理减免税审批时，对于缴纳社会保险费缴费、实际支付工资凭证的审核可与民政部关于印发《福利企业资格认定办法》的通知、中国残联关于印发《盲人按摩机构工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定办法》的通知中的口径一致。（此意见已向营业税处、征管处、法制处提交）四、纳税人办理减免税申请时是否按《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（京国税发〔2007〕275号）第一条规定向税务机关附送《享受残疾人就业税收优惠政策申请表》”？答：凡在地税局申请办理减免税审批手续的纳税人，应按照《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（京国税发〔2007〕275号）第二条第二段“符合政策规定的纳税人，申请减免营业税时，依照《北京市地方税务局税收减免管理实施办法》京地税征〔2006〕287号文件执行，使用该文件中的各类文书。”五、企业所得税加计扣除备案时是否应附送《享受残疾人就业税收优惠政策申请表》”？答：经研究，企业所得税加计扣除备案时不需附送《享受残疾人就业税收优惠政策申请表》，仅按照《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（京国税发〔2007〕275号）第三条、第四条规定办理。即纳税人提交《关于享受残疾人就业税收优惠政策的备案说明》（附件4）及规定资料即可。六、仅享受企业所得税工资加计扣除的安置残疾人单位是否可直接到主管税务机关办理备案手续？答：可以。七、企业所得税加计扣除的数据统计问题？在2008年使用新申报表前，暂先从《关于享受残疾人就业税收优惠政策的备案说明》（附件4）取数，汇缴结束后报送《安置残疾人就业减征营业税、企业所得税加计扣除情况统计表》（附件8）解决。八、减免营业税相关数据统计问题在系统上线前，仍通过企业报送的《安置残疾人就业单位减征营业税申报表》（附件6）取数，并按要求报送《安置残疾人就业减征营业税、企业所得税加计扣除情况统计表》（附件8）。近日，营业税处已完成了修改核心征管系统“税费管理”模块、及“纳税申报”模块的需求，待系统修改完后，即可实现1、审批结果录入；2、纳税人网上申报；3、实时查询、统计。九、对纳税人既申请享受流转税（增值税或营业税）税收优惠，又申请享受企业所得税税收优惠政策如何办理？

应先向其流转税主管税务机关提交减免税申请，经流转税主管税务机关审核批准后，凭流转税批复文件和《关于享受残疾人就业税收优惠政策的备案说明》（附件4）在企业所得税年度汇算清缴期内向主管企业所得税税务所机关备案，主管企业所得税税务机关不再另行审批十、支付给残疾人实际工资如何100％加计扣除？单位实际支付给残疾人的工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人的实际工资的100％加计扣除。单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损企业不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法十一、原福利企业在2007年1月1日至2007年7月1日期间的企业所得税，符合原福利企业政策规定的企业所得税减免条件的，仍可按原规定予以减征或免征企业所得税，其计算方法如下：按规定享受免征征收企业所得税的原福利企业，2007年1月1日至2007年6月30日免征应纳税所得额＝（2007年度企业所得税应纳税所得额÷12）×6按规定享受减半征收企业所得税的原福