企业资源计划

企业资源计划第三讲ERP中的主要功能实现之二SAP简介、采购与库存管理及财务与会计管理SAP简介与财务与成本管理有关的内容SAP-R/3R/3客户／服务器ABAPCO控制AA资产会计PS项目系统WF工作流程IS企业解决方案MM物料管理HR人力资源SD销售和分销PP生产计划QM质量管理FI财务会计PM工厂维护客户主数据客户主数据一般数据财务数据销售数据财务会计和管理会计财务会计管理会计

损益表

(P&L)

现金流量表资产负债表外部会计内部会计财务会计也称外部会计，主要依据法律向企业外部人员公布满足法律规定的各种报表信息，例如资产负债表损益表等。管理会计也称内部会计，主要是满足企业内部各级管理人员的需求，从而达到从企业内部经营状况的管理和监督。R/3财务会计子模块概览FI财务会计模块FI-GL总分类帐会计*

FI-AR应收帐款*FI-AP应付帐款*FI-LC法定合并*FI-SL特殊用途分类帐FI-AA资产会计FI-FM基金管理FI-TM差旅管理

FI-GL总帐 总帐核算的中心任务是提供外部会计及其所涉及帐户的概貌。

FI-LC合并

其任务是合并集团内各公司的财务运作结果，从而得出集团的合并结果。这些合并结果显示了已合并公司作为独立经济单位的财务状况。

FI-AP应付帐款

A/P用于管理与所有供应商相关的会计数据，它也是采购管理的组成部分。

FI-AR应收帐款

A/R用于管理与所有客户相关的会计数据，它也是销售管理的组成部分。

财务会计子模块功能概述财务会计子模块功能概述

FI-AA资产会计该模块记录资产从最初购置直到报废的整个资产周期。该系统可计算折旧值、利息以及其他数据。

FI-SL特殊用途分类帐根据用户指定的详细程度，从多个应用程序中归纳综合信息。

基金管理

通过预算技术支持财务核算和控制。

差旅管理差旅管理模块可从登记和批准差旅申请直到将实际的差旅费记帐，提供范围全面的差旅数据处理程序。控制（CO）与工资核算（HRPayroll）的结合保证了差旅费记帐、纳税以及付款的准确和有效。会计科目表会计科目表是R/3中所有科目的汇总。每个公司代码使用同一会计科目表中的科目进行日常业务的记帐。

具有相同基本帐户要求的多个公司可以使用同一个会计科目表。

科目主记录包含2个数据段：会计科目表段和公司代码段。

会计科目表公司代码段主记录信息可从一个公司复制到另一个公司。会计科目表CoA科目号科目名称资产负债/损益类型帐户组合并报表科目号公司代码

Specific货币税务类型统驭科目类型帐户管理现金管理利息管理合并报表信息总帐科目主数据会计科目表的种类一次凭证过帐即可获取所有三个科目表所需的数据，从而使运营、国家和集团会计科目表得到实时的最新报告。集团会计科目表国家会计科目表运营会计科目表报告采购流程图提出要求采购申请供应商采购订单收货及发票校验发票应付帐款达成协议总帐流程

收到货物收到发票借贷借借贷贷存货帐户供应商帐户AABBCA:收到货物B:批准发票C:已支付供应商物料凭证和财务凭证物料凭证会计凭证凭证表头物料表头79000757凭证项目日期04/06数量物料工厂00110literpaint300000225pcsmirror3000凭证表头物料表头79000642凭证项目日期04/06帐目

简称金额001300000Stock75-002300000Stock400-003400000Consumption475-物料移动的物料和会计凭证是同时创建的。什么是成本要素？成本要素，是对成本控制范围内成本、费用的明细分类；用于控制输入，分类和分配价值。当使用成本要素时，必须附加一个帐户分配，如：成本中心，一份订单等。成本要素的分类：初级成本要素直接材料直接人工折旧费用（依据FI中总帐科目创建）生产成本管理费用销售费用差旅费通讯费低值易耗品摊销广告费市场开拓费用销售员工资固定资产土地房屋机械设备电子设备车辆设备次级成本要素（CO中独立创建）会议室使用费内部用车费内部核算费用分摊辅助成本制造费用总帐帐户和初级成本要素会计科目表

INT会计科目表

INT成本控制范围

LEIS总帐帐户

400000成本要素400000总帐帐户

400000成本要素

400000FICO公司代码

USA1FI中的费用科目过帐时系统同时记录CO成本要素帐。总帐帐户和次级成本要素INT会计科目表成本控制范围

LEIS成本要素

650000成本要素

650000FI不存在CO无法通过FI记帐，只能直接对CO中成本要素记帐。成本中心成本中心是在成本控制范围中的代表独立的成本发生地点的一个组织单元；成本中心可以根据职能需求、分配原则、提供的作业或服务、地点和/或职责范围建立。成本中心组相关的多个成本中心的集合采购与库存管理采购与库存管理管理1采购管理1.1

采购管理的概念1.2

采购管理的业务流流程分析1.3

采购管理的功能分析1.4采购管理中决策方法1.4.1层次分析法的基本思想1.4.2

基本实现步骤1.4.3

采购决策案例2库存管理2.1

库存管理的概念2.2

库存的分类2.3

库存管理的业务流程分析2.4库存项目的控制策略2.4.1

独立需求库存控制策略2.4.2ABC分类法及其库存控制策略2.5

库存管理的功能分析1.1采购管理的概念(1/3)采购业务或采购工作，其主要任务就是为企业提供生产与管理所需的各种物料，采购管理（PurchasingManagement,PM）就是对采购业务（包括从采购订单产生到货物收到的全过程）进行组织、实施与控制。1.1采购管理的概念(2/3)具体地说，采购管理旨在解决如下问题：物料需外购还是自制？采购哪些物料？采购量？物料到货期？采购资金？采购对象？检验方式？付款方式？退货索赔方式？违约处理？经济纠纷的仲裁方式？1.1采购管理的概念(3/3)采购管理应实现下述目标：在需要的时间和地点向需要的部门提供符合规格、质量和数量要求的的物料；以最经济合理的价格获得上述物料；物料的来源应是稳定和可靠的；尽量缩短采购周期（采购单作业时间、物料运输时间、物料检验时间、物料入库时间等环节购成采购提前期）和降低库存；尽量利用供应商的存储空间，以减少本企业的库存成本。exit1.2采购管理的业务流流程分析企业的采购管理工作主要由采购部门完成，有的企业则将采购、计划、仓库组成—个部门，称为MC（MaterialControl）部或PMC（PlanMaterialControl）部。采购部门与生产部门、财务部门和仓库部门的业务联系是根据生产计划和物料需求计划制订采购计划，并形成用款计划交财务；再发出采购订单(合同)，供应商按计划来料，仓库部门根据订单(采购计划)收料，安排检验，合格后办理入库业务，入库单据交财务，并根据发票形成应收款。采购管理的业务流程如下图所示。exit1.2采购管理的业务流流程分析1.3采购管理的功能分析(1/7)采购管理的功能是：依据物料需求计划(库存的订货点需求)，即物料的采购提前期、采购批量来选择供应商，从而制订采购订单；采购订单来料后根据订单进行验收、收货，再送检验，合格后分配库存货位，登记入库单。具体而言，采购管理的主要功能有下述5项：1.接受物料需求或采购指示2.选择供应商3.下达订单4.订单跟踪5.验收货物1.3采购管理的功能分析(2/7)1.接受物料需求或采购指示物料需求大部分来自于生产计划产生的需求，采购部门必须按物料规格、数量、需求时间及质量要求提供给生产部门。对要求外协加工的物料，由生产技术部门（或生产部门）与采购部门共同确定外加工方案。另外，部分物料不是由生产部门（或计划部门）提出需求，而是由库存部门提出，因为部分物料是按订货点控制需求的。2.选择供应商供应商处于企业供需链的供应端，从这种意义上说，供应商也是企业资源之一。采购部门掌握越多的供应商，企业的供应来源就越丰富。企业在选择供应商时要对其质量、服务、价格等要素进行综合评价，其评价方法见后。以下简介这些评价要素。1.3采购管理的功能分析(3/7)2.选择供应商（1）质量对供应商所提供物料的质量，应从下述角度加以考虑：商标或商标名称考虑；设计、规格、尺寸要求；物料的理化特性；物料制造方法；物料使用性能、方法；符合有关标准情况；样品查看和检验。环保情况1.3采购管理的功能分析(4/7)（2）服务对供应商所提供的服务，应从下述角度加以考虑：供货及时性供货可靠性供货稳定性包装技术支持某些特殊要求1.3采购管理的功能分析(5/7)2.选择供应商（3）价格只有供应商的质量与服务水平合适时，才能考虑价格因素。为了确定最好的预定价，应该以质量服务及价格为基础来分析报价单。在质量与服务水平相同的情况下，应选择最低的价格，包括：单价、批量打折、运输费用等。（4）其他要素供应商的资信情况供应商在本行业所处的地位供应商应急订货能力供应商的生产周期供应商的管理水平供应商的可持续发展能力1.3采购管理的功能分析(6/7)3.下达订单根据物料需求计划制订采购计划，并根据采购计划选择供应商，下达采购订单。这要求采购人员必须将材料的质量要求、数量要求及交货时间要求准确无误地下达给供应商。采购订单一般应包括下述数据项：采购订单号供应商名称、地址、定单下单日期、装运信息发货日期支付条款离岸价格税款信息数量容限内容说明使用说明价格授权签字收到货物后的认可拷贝1.3采购管理的功能分析(7/7)4.订单跟踪采购员发出采购订单后，为了保证订单按期、按质及按量交货，要对采购订单进行跟踪检查，控制采购进度。5.验收货物采购部门要协助库存与检验部门对供应商来料进行验收，按需收货，不能延期也不能提前，平衡库存物流。exit1.4.1

层次分析法的基本思想层次分析法，又称AHP（AnalyticHirarchyProcess）方法，是美国运筹学家萨蒂（T.Saaty）提出的一种多目标、多准则的决策分析方法。该方法被广泛应用于工程、经济、军事、政治、外交等领域，解决了诸如系统评价、资源分配、价格预测、项目选择等诸多重要问题，是一种定量分析与定型分析相结合有效方法。用AHP方法作决策分析，首先要把问题层次化，根据问题的性质和要达到的总目标，将问题分解为不同的组成因素，并按照因素间的相互影响以及隶属关系归结为最低层（如决策方案）相对于最高层（总目标）的相对权重值的确定或相对优劣次序的排序问题，从而为决策方案的选择提供依据。exit1.4.2

层次分析法的基本实现步骤(1/6)1、层次分析法的实现过程图（见下图）1.4.2

层次分析法的基本实现步骤(2/6)2、层次分析法的实现步骤简介（1）明确问题为了运用AHP方法进行系统分析，首先要对问题有明确的认识，弄清问题范围、所包含的因素及其相互关系、解决问题的目的、是否具有AHP所描述的特征。（2）建立层次结构将问题中所包含的因素划分为不同层次。对于决策问题，通常可划分为下面几个层次：最高层：表示解决问题的目的，称为目标层。中间层，表示采取某种措施或政策实现预定目标所涉及的中间环节，一般又分为策略层、准则层等。最低层：表示解决问题的措施或方案，称为措施层或方案层。描述层次递阶结构和各因素从属关系的层次结构图（见下页）1.4.2

层次分析法的基本实现步骤(3/6)层次结构图（3）构造判断矩阵针对上一层次某元素，对每一层次各元素的相对重要性进行两两比较，并给出判断。将这些判断用数值表述出来，写成矩阵形式，即所谓的判断矩阵。假定A层次元素Ak与下一层元素B1，B2，……，Bn有联系，则构造的判断矩阵为以下形式：其中，bij表示对于Ak而言，Bi对Bj的相对重要性，通常bij取1，2，…,9及它们的倒数，其含义是：

1表示Bi比Bj重要性相同；3表示Bi比Bj稍重要；

5表示Bi比Bj明显重要；7表示Bi比Bj强烈重要；

9表示Bi比Bj极端重要。它们之间的数2，4，6，8及各数的倒数有相应的类似意义。显然，对判断矩阵有：bij>0,bii=1,bij=1/bji(i,j=1,2,3,…,n)因此，对于n阶判断矩阵，仅需要对n(n-1)/2个元素给出数值即可。1.4.2

层次分析法的基本实现步骤(4/6)（4）层次单排序所谓进行层次单排序，是指把同一层次相应元素对于上一层次某元素相对重要性的排序权重系数求出来。求权重系数的方法比较多，其中常用的主要有两种：和法和特征根法。和法取判断矩阵n个列向量的归一化后的算术平均值作为权重系数，即：特征根法对于n阶矩阵，其最大特征值所对应的特征向量，经归一化后即为权重系数。1.4.2

层次分析法的基本实现步骤(5/6)（5）层次总排序计算同一层次所有元素对于最高层相对重要性的排序权值，称为层次总排序。这一过程是最高层次到最低层次逐层进行的：若上一层次A包含m个元素A1，A2，…，Am，其层次总排序为a1，a2，…,am，下一层次B包含n个元素B1，B2，…，Bn，它们对于元素Aj的层次单排序权值分别为b1j，b2j，…，bnj（当Bk与Aj无关时，bkj=0），此时B层次总排序权值由下表给出其中，exit1.4.2

层次分析法的基本实现步骤(6/6)1.4.3采购决策案例（1/8）例题1

某企业准备购买一批设备，希望功能强，价格低，维护容易。现有A，B，C三家供货商可选择。其中，A的性能较好，价格一般，维护需要一般水平；B的性能最好，价格较贵，维护也只需一般水平；C性能差，但价格便宜，容易维护。解答：首先，构造出分析层次（见下图）对于三个准则（功能S1，价格S2，维护S3）

相对于目标G的优先循序，根据讨论，该企业在设备上首先要求功能强，其次要求容易维护，再次为价格低。其判断矩阵（初始矩阵）如下表1.4.3采购决策案例（2/8）求各列之和分别为：第1列：23/15；第2列：9；第3列：11/3；这样，将各列元素分别除以上述的和值，得到调整后的矩阵为分别求各行的平均值，得到S1,S2,S3的权重系数分别为：0。6753；0.1108;0.2139同样，三个方案对于各个准则的判断矩阵以及运算所得的结果分别见下页三张表

1.4.3采购决策案例（3/8）三个方案对于各个准则的判断矩阵及权重系数

1.4.3采购决策案例（4/8）求总排序结果

从以上结果可知，B供货商从综合评价来看是最满意的选择。

1.4.3采购决策案例（5/8）例题2（供应商选择）某企业准备采购一批物料，希望质量好，价格低，交货期短，服务好。现有S1，S2，S3，S4四家供货商，其结构层次如下图。根据AHP方法，得到有关表格如下：1.4.3采购决策案例（6/8）1.4.3采购决策案例（7/8）1.4.3采购决策案例（8/8）exit2.1库存管理的概念库存管理（InventoryManagement，IM）是企业生产过程的重要组成部分。库存管理的主要功能是在供、需之间建立缓冲区，达到缓和用户需求与企业生产能力之间、最终装配需求与零件配件之间，零件加工工序之间、生产厂家需求与原材料供应商之间的矛盾。库存管理的对象是库存项目，即企业中的所有物料，包括原材料、零部件、在制品、半成品及产品，以及其它辅助物料。是企业生产过程的重要组成部分。exit2.2库存的分类(1/2)

库存管理项目的分类方法有多种多样，企业要针对不同的库存物品类别，采取不同的库存管理策略。（1）按价值划分可分为贵重物品与普通物资，如库存ABC分类法就属于按价值分类的方法。（2）按物品在企业的产品成型状态划分可分为原材料库存、半成品库存和产品库存。（3）按库存物品的形成原因（或用处）划分可分为安全库存、储备库存、在途库存和正常周转库存。其中安全库存是为了应付需求、制造与供应的意外情况而设立的一种库存。储备库存一般是企业用于应付季节性市场采购与销售情况，如采购困难、材料涨价、销售旺季等。在途库存是由于材料和产品运输而产生的库存量。正常周转库存是指一般用于生产等企业经营需要而产生的库存，如按生产计划采购的物资等。

2.2库存的分类(2/2)（4）按物品需求的相关性可分为独立需求库存与相关需求库存。独立需求库存是指某一物品的库存需求与其他物品没有直接关系，库存量是独立的；相关需求库存是指某一物品的库存量与有些物品有关系，存在一定的量与时间的对应关系。例如，MRP的计划项目均属相关需求型库存项目，其订货时间和订货量是相关的、确定的。目的订货时间、订货量需要采用一定的方法确定。

exit2.3库存管理的业务流程分析(1/2)企业的库存管理工作主要由仓库部门（或仓储部门）完成，其主要业务就是对企业物料的收、发以及管理工作，根据物料的不向物理与化学属性做好物料存储与防护工作，降低各种库存管理费用，分析并提供库存管理所需的各种数据报表等。库存管理的业务流程如下图5所示。exit2.3库存管理的业务流程分析(2/2)2.4.1独立需求库存控制策略(1/8)独立需求物品是指库存中物品的库存量是独立的，物品的需求量间没有直接关系。这类库存物品的控制主要是确定订货点、订货量、订货周期等。独立需求物品的库存控制模型一般按定量库存控制模型和定期库存控制模型来控制。1、定量库存控制模型（1）建立定量库存控制模型的基本假设定量库存控制模型是建立在下述基本假设的前提下：产品订货批量是固定的订货提前期（从定购到收到货物的时间）是固定单位产品的的价格是固定所有对产品的需求都能满足（不允许延期交货）2.4.1独立需求库存控制策略(2/8)1、定量库存控制模型（2）定量库存控制模型的基本思想定量库存控制模型的基本思想可由下图6描述。图中，R为订货点，Q为订货量，L为订货提前期。该图表明：当库存量下降到R时，就应该进行批量为Q的定购并确保在提前期L的期末收到，从而保证库存的供应。从图可看出，定量库存控制模型必须确定两个参数：订货批量Q和订货点R。2.4.1独立需求库存控制策略(3/8)1、定量库存控制模型（3）订货批量Q的确定订货批量Q采用经济订货批量(EconomicOrderQuality，简称为EOQ)法确定，其基本原理是要求总费用(库存费用十采购费用)最小。由于库存的费用随着库存量的增加而增加，但采购成本却随着采购批量的加大而减少(采购批量加大，库存也就增加)，因此这是一对矛盾，不能一味地减少库存，也不能一味地增加采购批量。这就要找到一个合理的订货批量，使总成本为最小，如下图所示。2.4.1独立需求库存控制策略(4/8)1、定量库存控制模型（3）订货批量Q的确定(续)根据EOQyu原理图，可以得到下述关系式：

年总成本＝年产品成本＋年采购成本＋年库存成本所以，有式中Tc为年总成本；D为年需求量；C为单位产品成本；S为采购成本；R为再定购点；L为提前期；H为采购成单位产品的年平均存储成本。对上式两端对批量Q求导数并设其为0，得得到经济订货批量为（4）订货点R的确定由于该模型假定需求和提前期固定，且没有安全库存，所以订货点R可由下式求得式中，d为日均需求量；L为提前期（日为单位）。2.4.1独立需求库存控制策略(5/8)1、定量库存控制模型（5）定量库存控制模型的案例例题2[求经济订货批量和订货点]已知某产品的年需求量为1000台，定购成本为5元/次，存储成本为1.25元/年.台，单价为12.5元，提前期为5天，计算经济订货批量、订货点和年总成本。解：根据算式（11-3）得到经济订货批量为台由于日平均需求量为：1000/365=2.74台，所以根据算式（11-4）得订货点

（台）同理，根据算式得到总成本为12681（元）2.4.1独立需求库存控制策略(6/8)2.定期库存控制模型（1）定量库存控制模型的基本思想定期库存控制模型的基本思想可由下图8描述。图中，L为订货提前期,T为订货周期。该图表明：定期库存控制模型按—定的周期T检查库存，并对其进行补充，使库存达到规定库存量。这种库存控制方法不存在固定的订货点，但有固定的订货周期。从图可看出，定量库存控制模型必须确定订货周期T。2.4.1独立需求库存控制策略(7/8)2.定期库存控制模型（2）订货周期T的确定订货周期T采用经济订货周期(EconomicOrderInterval，简称为EOI)法确定，其基本原理也是要求总费用(库存费用十采购费用)最小，如下图所示。2.4.1独立需求库存控制策略(8/8)2.定期库存控制模型（2）订货周期T的确定(续)

根据上图，可以得到下述关系式：年总成本＝年产品成本＋年采购成本＋年库存成本即式中，T—订货周期，其余参数与定量库存模型同。对上式两端对周期T求导数，并设其为0，得经济订货周期为例题3[求经济订货周期]已知某产品的年需求量为10000台，定购成本为每台10元/次，存储成本为4元/年.台，计算经济订货周期。解：根据算式得到经济订货周期为天exit2.4.2ABC分类法及其库存控制策略（1/4）1、ABC分类法的定义一般情况下，库存项目存在着这样的规律：少数库存项目占用着大部分库存资金，相反，大多数的库存项目只占用小部分库存资金。利用库存与资金占用之间的这种规律对库存项目进行分类，便是库存管理中的ABC分类法。2、ABC分类法的基本特征A类库存项目往往占有75％一80％的库存资金，而其品种和数量只占库存项目总数的10％一20％；B类库存项目占有10％一15％的库存资金，品种占20％一25％；C类库存项目占有5％一10％的库存资金，品种占60％一65％。2.4.2ABC分类法及其库存控制策略（2/4）3、ABC分类法的意义对库存项目进行ABC分类，目的在于根据库存项目重要程度的不同，实施不同的库存控制策略。例如；对A类项目的订货点、订货量、库存信息的准确性要求要比C类高得多。4、ABC分类法的具体实现步骤确定每个项目的年计划使用量。将每个项目的年计划使用量乘以项目成本得到其年金额耗用量。将所有项目的年金额耗用量加起来，确定总的年金额耗用量。将每个项目的年金额数除以总金额，得到每个项目占总金额耗用量的百分比。按年金额值降序列出这些项目检查年金额和项目数的分布情况，并根据相对年金额和项民总数的百分比对项目进行分组。考虑影响项目重要性的其它因素，调整项目分类。2.4.2ABC分类法及其库存控制策略（3/4）5、ABC分类法的案例2.4.2ABC分类法及其库存控制策略（4/4）6、ABC库存管理策略（1）对A类项目的控制策略经常预测和评估经常盘点经常（实时）更新库存记录经常审查需求量、订货量和安全库存密切跟踪并摧货，以减少提前期（2）对B类项目的控制策略类似A类项目，但要求并不那么频繁（3）对C类项目的控制策略计算机自动控制简单地维护库存记录与订货技术较大的订货量及安全库存不经常清点，准确性要求较低。2.5库存管理的功能分析(1/3)库存管理管理子系统主要包括下述功能1、物料的入库2、物料的出库3、物料的移动管理4、库存盘点5、库存物料信息分析1、物料的入库物料入库包括采购订单的来料入库、生产完工入库、生产剩余物料入库以及销售退货入库。对各种入库方式都可以通过自定义来实现。对采购订单的来料入库是根据采购单来接受物料(安排检验)，办理入库手续，开收料入库单(收贸单、入库单)，分配材料库存货位，同时监督来料是否与订单相符；生产完工入库后进行生产成本的计算，数据转入财务子系统处理；销售退货有不同的处理方式，例如扣减货款、换货等处理，相关数据都转入财务子系统。2.5库存管理的功能分析(2/3)2、物料的出库物料出库有生产领料、非生产领料与销售提货。生产计划的领料按车间订单(加工单、工票或组装计划，它们都来源于主生产计划)与分工序用料，并可以根据物料清单(BOM)与工艺路线自动生成工序领料单；非生产领料有多种形式，系统都可以自由定义预料的类别；销售提货按销售订单或合同生成出货单据，并可自动生成销售订单与合同的出货单。上述过程都可以给财务子系统传递相关数据及生成财务记账凭证。3、物料的移动管理物料的移动是库存之间（有时会在分厂之间和分公司之间）的物料调拨，这种物料可以不经过检验（但经过长途运输也要检验，可以通过设置系统参数进行控制），也可以根据系统参数设置要求生成凭证（如果是财务的材料明细账还应分仓库核算）。2.5库存管理的功能分析(3/3)4、库存盘点库存盘点是对库存物品的清查，是对每一种库存物料进行清点数量、检查质量及登记盘点表的库存管理过程，其目的主要是为了清查库存的实物是否与账面数相符以及库存物资的质量状态(即可用库存量)。实物数与账面数有出入的，要调整物料的账面数量，做到账物相符。并且应遵守相应的管理处理流程。每种库存物料都设立相应的盘点周期，并可以通过系统自动输出到期应盘点的物料。盘点方法一般允许有冻结盘点法和循环盘点法两种。正在冻结盘点的物料需停止进行入出库操作循环盘点则可以同时进行入出库处理。5、库存物料信息分析从各种角度对库存物料信息做分析，包括：日常的物料进、出、存的业务数据分析物料占用资金分析物料来源和去向分析物料ABC分类分析等以便为高层进行决策提供基础数据。会计与财务

第13讲ERP中的财务管理系统（1/2）

13.1总帐13.1.1

总账的作用13.1.2

企业的会计程序13.1.3

会计处理程序中涉及的凭证、账册和报表13.1.4企业的记账程序13.1.5总账的功能

13.2应收帐13.2.1

应收账的概念13.2.2

应收账的作用13.2.3

应收账模块的功能

13.3应付帐13.3.1

应付账的概念13.3.2

应付账的作用13.3.3

应付账模块的功能

13.4工资13.4.1工资的有关概念13.4.2工资模块的主要功能第13讲ERP中的财务管理系统（2/2）13.5固定资产13.5.1固定资产的概念13.5.2固定资产管理的主要功能13.6现金管理13.6.1

现金管理的概念13.6.2

现金管理模块的主要功能13.7成本管理13.7.1企业成本的构成13.7.2产品成本的计算13.7.3成本差异分析13.8财务分析与决策支持13.8.1

什么是财务分析13.8.2

财务分析的方法13.8.3

财务分析的发展趋势13.9集团财务管理13.9.1

企业集团财务管理现状和特点13.9.2

集团化企业的财务管理发展趋势—财务集中管理13.9.3

实现集团财务管理的基本内容13.1.1总账的作用总账的工作主要包括：处理记账凭证输入、复核、登录、输出日记账、一般明细账及总分类账、编制主要会计报表。总账是会计核算的核心部分，它支撑和统帅着其它各部分。会计核算各模块以总账为核心，相互之间有信息传递。exit13.1.2企业的会计程序（1/2）企业在生产经营过程中的会计程序是周而复始不断循环的,该循环由编制分录、登录账簿、期末结账、编制报表等4步骤组成，如下图所示。1、编制分录根据审核后合格的原始凭证，按照经济业务的内容确定借贷方的账户和金额，然后制作记账凭证。2、登录账簿根据记账凭证中的借贷方账户和金额，登录日记账、明细分类账和总分类账。根据权责发生制的原则，调整有关账户的经济业务，处理会计期间需要递延或预计的收入和费用项目。13.1.2企业的会计程序（2/2）3、期末结账当一个会计期间结束时，进行账目结算，结束有关账户，确定本期净收益的有关收入和费用账户，并将本期净收益转人权益类账户，同时编制试算表。4、编制报表根据结账的账户余额及本期发生额等编制资产负债表、损益表及现金流量表(年末)等会报表。5、复核根据原始凭证制作的记账凭证在输入计算机后必须先经过复核，确认所制作凭证的正确性和合法性的情况下，才能将记账凭证作为登账的依据，将凭证过入总分类账、明细账、日记账。exit13.1.3会计处理中涉及的凭证、账册和报表(1/2)

1、原始凭证原始凭证是有关部门在经济业务发生或完成时所取得或者填制的凭证。它是经济业务实际发生或完成的证明。原始凭证有外来原始凭证和自制原始凭证两种。其中，外来原始凭证包括如发运单、购货发票、银行进账单、水电气账单等凭证；自制原始凭证包括如领料单、工资结算单、费用分配表等凭证。2、记账凭证记账凭证是财务部门根据原始凭证整理填制的凭证,它是用来确定经济业务的分录和记账的直接依据。通常采用三种记账凭证:收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款和付款凭证适用于现金和银行存款收付业务。转账凭适用于不涉及现金和银行存款的转账事项。3、日记账日记账是按照经济业务发生的先后顺序登录的账簿,它分为现金和银行存款两种日记账。13.1.3会计处理中涉及的凭证、账册和报表(2/2)

4、明细分类账明细分类账是根据记账凭证或原始凭证逐笔登录的一种账簿。每一企业必须设置各种明细账。明细账的类型是根据所登录的业务内容来确定的。有数量金额式明细账，借、贷、余三栏式明细账，多栏式明细账，复币账等。5、总账总账是明细账的总括反映。6、会计报表会计报表是根据日常会计核算资料,通过整理,汇总编制生成报表,它着重从财务、成本方面来反映企业的经济活动情况。主要会计报表有:资产负债表、损益表、现金流量表。exit13.1.4企业的记账程序（1/2）1、记帐程序的图示说明在企业的记账程序中,包括制作记账凭证、复核、记账、算账、结账、对账、转账、制表等多项业务处理。有多种记账程序,以下图记账程序为例进行说明。13.1.4企业的记账程序（2/2）2、记帐程序的文字说明记账程序如下：（1）根据原始凭证填制收付款凭证及转账凭证；（2）根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账；（3）根据原始凭证或记账凭证登记明细表；（4）根据记账凭证(转账、收付款凭证)登记总账；（5）将日记账、明细账分别与总账进行核对；（6）月终,根据总账及明细账等编制会计报表；（7）将现金日记账的余额与现金库存金额进行核对；（8）将银行存款日记账的余额定期同银行对账单的结存数进行核对；（9）根据需要,将明细账上内容进行转账,编制转账凭证。在ERP软件中，具体的软件处理方式可能有所不同，但大体上是一致的。以上（7）,（8）两部分内容在ERP软件中也可以作为现金管理部分进行处理,有关内容包含在现金管理模块中。exit13.1.5总账的功能（1/2）1、总账模块的功能（1）定义会计核算单位；（2）定义会计科目、会计期间；（3）定义使用货币、使用税率、银行账号；（4）通过手工输入及自动方式,制作各类记账凭证；（5）记账凭证过账；（6）建立日记账、明细分类账及总分类账；（7）进行试算平衡，产生试算平衡表；（8）计算费用分摊；（9）编制资产负债表、损益表及现金流量表;（10）提供多公司账务合并和公司内部往来账务处理；（11）具有自动制表功能；（12）可以计算汇兑损益。13.1.5总账的功能（2/2）2、总账模块与其它模块间的关系ERP的财务管理是以总账为核心的，而且相互之间有信息传递,总账与应收账、应付账、固定资产、成本、现金管理、工资、多币制集成，通过记账凭证相联系,如下图所示。exit13.2.1应收账的概念应收账是企业因销售商品、物资或供应劳务等业务应向客户收取的账款。应收账主要用来进行应收款的核算和客户往来账的管理。对于那些比较复杂的销售业务,比较复杂的应收款的核算，需要跟踪其每一笔业务的收款情况，以及核算到产品一级。在总账中,设置应收账账户,记录客户名称、地址、信用等级等内容,并在应收账上汇总所有客户账款增减数,根据应收账可以建立付款清单。exit13.2.2应收账的作用（1）改善发票和付款处理的精度。应收账和发票管理提供了每张发票及由贷方冲销的付款和账单调整的完整的会计核算方法。发票数据的自动传输功能避免了数据的重复录入工作。（2）及时提供了客户对账单。能方便而快速地生成客户对账单。不同的客户可使用不同的结算周期。调整以后能立即产生更正的客户对账单。（3）改善客户查询响应。可以立即答复客户和销售人员关于账款的问题。可以对某一个客户的所有发票和付款,或指定的发票及付款的去向进行跟踪。（4）减少处理应收账的时间。简化了客户发票和现金收入的处理过程,大大减少了计算费用、检查信贷额度、生成客户对账单以及处理发票和支付的时间。（5）改进现金收入的控制。对现金收入的控制保证了由供应商提交的付款已使用了适当的现金折扣并已正确地分摊到发票中去。exit13.2.3应收账模块的功能（1/2）应收账模块主要具有发票管理、客户管理、付款管理、账龄分析、借贷通知单的生成、自动建立会计分录等功能。（1）发票管理发票管理具有将订单信息传递至发票，并按订单查询发票和信用证的功能，列出需要审核的发票和信用证，打印已审核的发票和信用证，提供发票调整的审计线索，查询历史资料。（2）客户管理提供有关客户的信息，如使用币别、付款条件、折扣代号、付款方法、付款银行、信用状态等。此外,还有交易信息，如交易金额、折扣额等。（3）付款管理付款管理提供多种处理方法,如自动处理付款条件、折扣、税额和多币种的转换。能够列出指定客户的付款活动及指定时期内的信用证的应用情况。13.2.3应收账模块的功能（2/2）（4）账龄分析建立应收账客户的付款到期期限以及为客户打印结算单的过期信息,并打印对账单。（5）借贷通知单管理当发票过账至应收账，产生汇票、计算财务费用或接受未指定用途的付款都会产生借贷通知单，并且所有的借/贷通知单的金额将会汇总起来得出客户的余额。借/货通知单主要是为了修改已过账的发票信息，记录客户余额的调整，录人客户的未结余额。（6）建立会计分录应收账系统能够自动地建立有关应收账的全部会计分录,这些分录可以自动过到总账中去,当然在过账之前,需要经过认真的检查是否准确无误。可以以每笔应收账事务产生一个总账账务的明细方式表示，也可以以日期、类型等汇总方式表示。exit13.3.1应付账的概念应付账是企业应付购货账款，它是企业向外赊购商品的会计处理，即在购入商品时，按发票价格分别记入购货和应付账账户，如果附有折扣条件的，则在按期偿付账款时，将取得的折扣数额贷入购货折扣的账户，一般设有应付账账户。在应付账的账务处理中,往往会产生各种应付票据，如期票、汇票和支票，这些应付票据要有发出和签发处理，到期偿付处理、贴现处理、票据登记处理,还有税的处理和账龄分析。应付账主要处理从发票审核、批准、支付直到检查和对账的业务。exit13.3.2应付账的作用（1）减少处理应付款的时间应付账简化了发票付款的处理。在发票与采购入库匹配时，大大减少了执行三方核对的时间。由于现金需求分析可模拟付款决策的效果，能方便而准确地计算出推荐的支付数额。应付账可自动打印支票，并提供对关键信息的联机查询以支持付款决策。（2）改进现金支付的控制现金支付的控制保证了由供货商开出的所有发票及开给供货商的所有的支票都经过了审核。很容易在支票发出以前的付款处理的每一步,验证入库和付款信息。支票发出以后,也可以执行支票核对。（3）提高商业信用应付账可协助企业及时向供货商付款并获得折扣，由此得到更大的优惠。利用该功能能更好地理解现金需求，有更多的时间进行决策。应付账协助企业更有效地利用商业信用，并改进现金周转。自动的发票数据的传送功能避免了重复劳动。exit13.3.3应付账模块的功能应付账模块主要具有发票管理、供应商管理、付款管理、账龄分析等功能。1、发票管理将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入库情况，核对采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的入库情况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调整情况。2、供应商管理提供每个提供物料的供应商信息。如使用币别、付款条件、折扣代号、付款方法、付款银行和会计科目。此外,还有交易信息,如交易发票金额、折扣额等。3、付款管理可以处理多个付款银行与多种付款方式，能够进行支票验证和重新编号,将开出支票与银行核对，查询指定银行开出的支票，作废支票。4、账龄分析可以根据指定的过期天数和未来天数计算账龄，也可以按照账龄列出应付款的余额。exit13.4.1工资的有关概念工资分为工资核算和工资管理两部分。工资核算是处理员工工资的结算、工资的核算和分配，以及有关按工资总额提取的各项经费的计提等，其流程如下图所示。它是根据员工考勤记录、工资标准、各项应发补贴、各项代扣款等原始资料来结算应付工资和实发工资，进行计提、分配和结转，编制转帐凭证；工资管理则是处理员工的工资政策，如辅助企业根据实际情况和工资结构，制定工资计划、工资预算、工资标准等。exit13.4.2工资模块的主要功能工资模块主要有工资核算和工资管理功能。（1）工资核算首先完成工资的考勤、工资调整表、代扣款项目（如个人所得税、医疗保险费、养老保险费）等项目的输入，然后根据这些原始数据，计算出应付给员工的实发工资金额、计提费用，再进行分配和结转，编制转帐凭证，打印各类工资表，并提供工资查询功能。（2）工资管理主要完成单位的工资计划、工资预算、工资标准等管理功能。值得注意的是，尽管工资核算和工资管理是工资的两大部分，但是不同的ERP软件却有不同划分方法。如有些软件将工资核算和工资管理分开，将工资核算作为独立模块（即工资模块）；也有些软件将工资核算和工资管理两部分结合起来，作为企业人力资源管理的工资报酬部分。exit13.5.1固定资产的概念固定资产是指一个企业在经营中所使用的比较持久性的而不打算出售的各项资产。固定资产就其性质和成本分配而言可分为两种类型：有形固定资产，如房屋、机器、设备等；无形固定资产，如专利权等。固定资产是企业的重要资源，它占用企业大量的资金。因此，固定资产管理是企业的一项重要的基础性工作。exit13.5.2固定资产管理的主要功能（1/4）ERP的固定资产管理模块的基本功能如下图所示。1、基础数据维护基础数据有：固定资产分类、固定资产科目（如固定资产、累计折旧、租金费用等)以及固定资产卡片等。2、资产折旧管理资产折旧管理的功能是：通过设置折旧参数和折旧方法来计算折旧费用，并自动生成记账凭证。其中，折旧参数主要包括折旧基数、净残值、折旧年限等，折旧的方法主要有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。下面分别描述上述有关折旧方法。13.5.2固定资产管理的主要功能（2/4）2、资产折旧管理①平均年限法平均年限法指固定资产在其预计的折旧年限内，根据原始价值与预计净残值，按每年平均地计提折旧的方法。计算公式为残值固定资产年折旧率＝（固定资产原值-净残值）/折旧年限固定资产年折旧率＝固定资产年折旧额/固定资产原值×100％固定资产月折旧率＝固定资产年折旧率/12

固定资产月折旧率＝固定资产原值×固定资产月折旧率②工作量法工作量法是以固定资产的各个会计期间所完成的工作量为依据，计算其各期折旧额的方法，当工作量以工作的小时数来计时，计算公式如下：

每工作小时折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）/可工作小时当工作量是以公里、台班数等为计量单位时，计算方法是类似的。13.5.2固定资产管理的主要功能（3/4）2、资产折旧管理③双倍余额递减法双倍余额递减法的基本思想是：用直线折旧率的2倍作为固定的折旧率，去乘逐年递减的固定资产期初净值，以得出各年应提折旧。但要在固定资产折旧年限到期前2年内将固定资产账面净值扣除预计残值后的净额平均摊销。计算公式为年折旧率＝2/折旧年限×lO0％年折旧额＝固定资产账面净值×年折旧率月折旧率＝年折旧额/12④年数总和法年数总和法是以固定资产的原值减去预计净残值后的余额，按递减的折旧率计算折旧的方法，计算公式为

各年折旧率＝各年的尚可折旧年数/各年的折旧年限之和＝（折旧年限－已折旧年限）/（折旧年限×折旧年限/2）每年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×年折旧率13.5.2固定资产管理的主要功能（4/4）3、资产增减管理固定资产增减管理包括固定资产的增加和固定资产减少两个功能。其中，固定资产增加的管理功能主要有固定资产购入、固定资产自建、固定资产的改建和扩建、其它单位投资转入、融资租入、捐赠以及固定资产盘盈等；固定资产减少的管理功能主要有固定资产转让、固定资产报废或损毁以及固定资产盘亏等。4、资产维修管理部分固定资产的修理可以在设备管理中处理，其余部分可转入固定资产修理处理。对于经常性修理所需的费用，因数额较小，一般在发生时就直接计入当月费用，借记“制造费用”和“管理费用”等账户，贷记“原材料”等有关账户。对大修费用，因数额较大，一般采用预提或待摊的方法。5、资产租赁管理固定资产的租赁管理包括对固定资产的租入和租出的租赁合同管理及租金计划管理。租入与租出的合同，将作为计算相应费用的依据。一般要说明租赁时间范围、起始日期、结束日期、费用计算方法、费用明细、每期付款时间、原价值、余价值和往来客户的类型等。exit13.6.1现金管理的概念现金管理是对硬币、纸币、支票、汇票和银行存款的管理的统称。现金在会计业务中占有极其重要的地位，因此必须建立健全的管理体制，以防止现金被盗，从而保证帐款相符，保证正常经营和日常支付。一个健全的现金收入和现金支出的管理体制主要表现在：（1）建立明确的现金事项的日常处理程序（2）将现金的经营工作和有关的记帐工作严格分开（3）将现金支出活动和现金收入活动分开（4）收入的现金必须每天存入银行，所有支出的现金，必须使用支票exit13.6.2现金管理模块的主要功能（1）现金收入管理主要是回收销售现金收入和应收款。（2）现金支出的管理主要是对支票和付款单的控制，以及现金支出的会计处理，购货、退货、折扣的核算。（3）零用现金及银行存款的核算包括预付款和预支款的计算，提供国际通用的各种应收帐种付款作业及付款形式。（4）其它管理如票据维护、票据打印、付款维护、银行清单打印、付款查询、银行查询和支票查询等。exit13.7.1企业成本的构成（1/2）企业的成本构成如下图所示。企业的总成本由产品成本和经营成本构成。1、产品成本产品成本是指构成产品的费用，包括直接成本和间接成本。间接成本，是指产品的制造费用，即按一定标准分配计人产品成本的费用。如企业各生产单位、车间为组织和管理生产而发生的各项费用，包括生产、管理人员工资、职工福利费、房屋和机器设备折旧、修理费、水电费、办公费、差旅费及其它费用。直接成本则包括下述两项费用：直接材料费。包括原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物及其它直接材料等。直接人工费。包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金津贴和补助等。13.7.1企业成本的构成（2/2）2、经营成本经营成本，又称期间费用，是指企业行政管理部门为组织和管理生产、销售产品、提供劳务等所发生的各项费用。这类费用因与制造产品和提供劳务没有直接联系，因而不计人产品成本，也不构成产品成本项目。经营成本包括以下三项费用：管理费用。是指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动发生的各项费用、董事会费、业务招待费和坏账损失等。财务费用。指企业为筹集资金而发生的各项费用，如利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费等。销售费用。指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。包括设置销售机构开支的各项经费。如运输费、装卸费、包装费、销售部门人员的工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费及其它费用等。exit13.7.2产品成本的计算（1/8）包括直接材料费的计算、直接人工费的计算、间接费用的分配以及作业成本法（Activity-BasedCosting，简称ABC法）1、直接材料费的计算直接材料费计算的基础是产品结构，即制造物料清单BOM，计算的最底层都是从原材料开始。企业的原材料(含外加工件)的费用包括材料采购价格与采购间接费(采购部的管理费、材料运输费与材料的保管费用等)，各层物料的直接材料费的计算是个累加的过程，计算公式如下：

本层制造件的直接材料费＝∑下层制造件的直接材料费＋∑下层原材料的材料费

材料费＝材料采购价格＋采购间接费例如，产品A的结构如下图所示，根据该图可得到有关材料计算算式（见图右边）。13.7.2产品成本的计算（2/8）1、直接材料费的计算材料的实际费用（材料价格）是由采购价格与采购间接费用组成，但由于材料价格的计价方法不同，因而对应的计算方式也不同。常见采购价格方法有：先进先出法。领用的材料按入库时间的先后顺序，先入库的先出库，此时耗用材料的价格采用最先入库时的材料价格。后进先出法。此时是先领用最后入库的材料，材料的价格是最后入库时的价格。加权平均法。加权平均一般是会计期末一次性计算材料价格的计价方式加权平均价格＝期问总入库金额／期间总入库数量移动加权平均。此法的原理类似于加权平均，但不是在期末计算价格，而是每批采购来料后计算一次平均价格，公式如下：移动平均价格＝(本次入库金额＋上次结存金额)／(本次入库数量＋上次结存数量)最后进价格法。材料的价格以最后一次（即最近期的进货）的价格为最终价格。计划价格法。材料的价格按计划价格计价，不随买入的价格变动。2、直接人工费的计算在制品结构中的各层制造件的加工厂与组装会产生加工成本。加工成本主要是直接人工费。计算公式如下：各层直接人工费＝人工费率(工作中心文件)×工作小时数(工艺路线文件)13.7.2产品成本的计算（3/8）2、直接人工费的计算直接人工费的计算案例，见下图。3、间接费用的分配产品间接成本（制造费用）的计算采用制造成本法，间接费用只核算到车间一级，由于加工成本是在工作中心发生，因此，间接费用要分配到工作中心。间接费用的分配方法主要由下述3步骤构成：第1步：确定分配依据。根据企业的历史统计资料，预计会计期间生产部门的产能，结合产品、车间、工作中心、费用类型等情况来确定分配依据（见下页表13.1）第2步：计算工作中心的间接费率。表13.1所列出的费用必须进一步分配到工作中心，确定各个间接成本因索的分配率，但分配的条件、因素都在不断改变，还要根据实际情况，进行统计分析并不断调整优化。13.7.2产品成本的计算（4/8）3、间接费用的分配第3步：分配产品的间接费用。间接费用最终都会分配到各个产品，因此，分配到工作中心的费用还必须分配到产品，分配方法如下：产品某成本因素的费用分配率＝该时期工作中心的该间接费用总金额／该时期工作中心的工作小时该项费用额＝该产品该工作中心费用分配率×占用工作中心工时

4、作业成本法（Activity-BasedCosting，简称ABC法）上述间接费用的分配方法是传统的分配方法，它是以工作中心的工时或台时为基准（或以产量为基准），但随着产品成本结构中的间接费用的比重增加，这种方式已经无法满足决策的需要，因此便出现了作业成本法（ABC法）的成本核算理论与方法。13.7.2产品成本的计算（5/8）4、作业成本法（Activity-BasedCosting，简称ABC法）（1）ABC法的基本原则采用ABC法，应遵循下述两个基本原则：作业消耗资源，产品消耗作业；生产导致作业的产生，作业导致成本的发生。（2）ABC法的基本原理ABC法是将间接成本按作业（活动）进行归集，然后按不同作业的不同成本动因率将间接成本分配到产品或产品线，如下图所示。13.7.2产品成本的计算（6/8）4、作业成本法（Activity-BasedCosting，简称ABC法）（2）ABC法的基本原理A.作业基础成本库作业基础成本库是指引起间接记入成本的主要作业项目，如生产准备、生产监督、机器耗费、订购事项、材料处理、完工产品存储、发出商品、动力与销售等，图中列出了作业基础成本库中的A、B、C、D四个项目。B.作业成本动因作业成本动因是衡量或计量上述的作业基础成本库的项目的某一因素，这里说的“某一”是因为在作业成本法下，可以选取使用的成本动因很多，因此，有必要在选择成本动因时，注意选取那些信息容易获得的成本动因。例如，在同一个成本库内既有生产监督成本又有生产准备成本的情况下，为该成本库选择成本动因时，既可以用监督时间，又可以用生产周转次数。但如果监督时间要重新收集、计算才可得到，而生产周转次数有现成的数据，则选择生产周转次数作为成本动因。C.作业成本动因率成本动因率是指作业基础成本库的成本数据与成本动因值的比率。13.7.2产品成本的计算（7/8）4、作业成本法（Activity-BasedCosting，简称ABC法）（3）ABC法的计算步骤（4步）第1步：定义用ABC法计算的作业（工作点、工作中心）如果定义一个“工作中心A”为ABC法计算的作业中心。那么在计算间接费用时，凡是在该工作中心加工的各个产品都会按ABC法进行计算、归集。第2步：定义工作中心对应的作业基础成本库元素例如，有A，B两产品经过工作中心A的加工，如下表所示。13.7.2产品成本的计算（8/8）4、作业成本法（Activity-BasedCosting，简称ABC法）（3）ABC法的计算步骤（4步）第3步：定义成本动因（如下表所示）第4步：计算成本动因率，并分配到产品（如下表所示）exit13.7.3成本差异分析（1/3）成本差异分析就是以成本费用预算为依据，将实际成本同预算成本相比较，揭示实际脱离预算的差异，并对差异进行分析，以便查明原因，划清责任，及时采取措施，降低成本费用。成本差异分析包括：直接材料成本差异的计算分析、直接人工成本差异的计算分析、制造费用差异的计算分析。1、直接材料成本差异的计算分析（1）直接材料成本差异的计算公式为：直接材料成本差异＝实际价格×实际数量一标准价格×标准数量（2）直接材料成本差异包括价格差异和数量差异两部分，计算公式为：材料价格差异＝(实际价格一标准价格)×实际数量材料数量差异＝(实际耗用量一标准费用数量)×标准价格一般情况下，材料价格差异应由采购部门负责，材料用量差异一般应由生产部门负责。顺差与逆差一样要分析，某一顺差可能也会对企业产生不利的影响。如降低质量要求，使用价格较低的材料，短期可能会增加企业利润，但会降低企业声誉，影响以后的长期利润。13.7.3成本差异分析（2/3）2、直接人工成本差异的计算分析（1）直接人工成本差异的计算公式如下：直接人工成本差异＝实际工资价格×实际工时一标准工资价格×标准工时（2）直接人工成本包括人工工资价格差异和人工效率差异，计算公式为：

人工工资价格差异＝(实际工资价格一标准工资价格)×实际工时人工效率差异＝(实际工时一标准工时)×标准工资价格造成直接人工成本中价格逆差的原因，如派工不当，把高一级熟练程度的工人派去做低一级工人应做的工作；工人加班加点，领了额外的奖励工资等。造成人工效率差异的原因有材料质量、工人操作方法、机器设备或工长管理能力等因素引起的。13.7.3成本差异分析（3/3）3、制造费用差异的计算分析（1）制造费用差异的计算公式如下：制造费用差异＝实际分配率×实际工时一标准分配率×标准工时制造费用开支差异＝(实际分配率一标准分配率)×实际工时制造费用效率差异＝(实际工时一标准工时)×标准分配率制造费用用开支逆差的原因有二：一是各项费用项目的价格高于预计价格；二是各项费用的耗费量大于预计耗费量。exit13.8.1什么是财务分析财务分析，亦称财务报表分析，是指企业财务人员以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门的方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助企业经营管理者进行决策。简言之，财务分析是指：评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。财务分析的起点是财务报表，即分析所使用的数据主要来源于企业的财务报表，分析的结果是得到企业的偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力，并作出评价，或找出问题所在。财务分析的主要内容是会计报表分析、财务比率分析和预算分析。在具体的分析目标上，可以分为流动性分析、盈利性分析、财务风险分析、专题分析等。通常，企业的经营和财务状况都可以通过“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”等财务报表进行反映，通过对财务报表的数据进行的财务分析，可以使企业的经营管理者及时了解企业的经营和财务状况，了解企业的收入、利润以及偿债能力，发现和避免企业的经营风险，促使企业采取正确的发展策略，以实现企业的长远发展。不同的使用对象根据各自的关注点不同，其分析的目的也不一致，其使用对象主要分为：投资人、债券人、经理人员、供应商、政府、雇员和工会、中介机构等。exit13.8.2财务分析的方法（1/9）财务分析具有多种角度和口径的分析方法，如比较分析、比率分析、因素分析等。分析者可以不同的分析对象，结合企业的实际情况，采用不同的分析方法，以达到全面了解企业经营业绩和财务状况的目的。1、比较分析法比较分析法是财务分析普遍使用的重要的分析方法。它是通过对经济指标在数据上的比较，揭示经济指标之间数量关系和差异的一种分析方法。在比较分析方法中，根据不同的比较内容，可以分为不同的比较对象和比较内容的差异。在比较对象上，可以分为与本企业历史数据比较、与同类企业数据的比较、与本企业计划预算比较等；在比较内容上，可以分为比较会计要素总量（如总资产、净资产、净利润等）、比较结构百分比、比价财务比率等。比较分析法，主要有：绝对数分析法：将不同时期、相同项目的绝对金额进行比较，以观察其绝对额的变化趋势。定基分析法：以分析期间某一期的报表数据作为基数，其他各期与之对比，计算百分比，以观察各期相对于基数的变化趋势。环比分析法：环比分析是以某一期的数据和上期的数据进行比较，计算趋势百分比，以观察每期的增减变化情况。13.8.2财务分析的方法（2/9）2、比率分析法比率分析法是通过计算经济指标的比率来考察、计量和评价经济活动变动程度的一种分析方法。比率分析法主要有：结构分析法：结构分析是通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，探讨各个部分在结构上的变化规律。用于考核各部门在总体中所占的比重，或各费用在总体费用中所占比重等。相关比率分析法：相关比率分析法是根据经济活动客观存在的相互依存相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。3、因素分析法因素分析法是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标影响的程度。因素分析法可以分为：差额分析法：对财务数据差额的分析，例如固定资产净值增加的原因分析，可分解为原值增加和折旧增加。指标分解法：将考察的指标进行更加详细的分解，如资产利润率，可以分解为资产周转率和销售利润率的乘积。连环替代法：指依次用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影响，例如影响成本降低的因素分析。定基替代法：分别用分析值代替标准值，测定各因素对财务指标的影响，例如标准成本的差异分析。13.8.2财务分析的方法（3/9）4、基本的财务比率在财务比率中，通常涉及到以下方面：变现能力比率、资产管理比率、负债比率和盈利比率、社会贡献累计率。（1）变现能力比率变现能力是指企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。在变现能力比率中，主要有：流动比率、速动比率。A、流动比率：是流动资产除以流动负债的比率，用于评价流动资产总体的变现能力。其计算公式为：

流动比率＝流动资产÷流动负债B、速动比率：是从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债的比率。其计算公式为：

速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债（2）资产管理比率资产管理比率是用来衡量企业在资产管理方面的效率。包括营业周期、存货周转天数、应收账款周转天数、流动资产周转率、总资产周转率、13.8.2财务分析的方法（4/9）4、基本的财务比率（2）资产管理比率资产管理比率是用来衡量企业在资产管理方面的效率，包括：营业周期、存货周转天数、应收账款周转天数、流动资产周转率、总资产周转率。A、营业周期营业周期指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间段。营业周期短，表明资金周转速度快，否则表面资金周转速度慢。其计算公式为：营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数B、存货周转天数反映存货的周转速度指标。其计算公式为：存货周转率＝销售成本÷平均存货存货周转天数＝360÷存货周转率＝360÷（销售成本÷平均存货）