《审计基础模拟实训（第四版）》实训答案实训四采购与付款循环的审计

第26页共26页实训四采购与付款循环的审计表4-2固定资产审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZO项目：固定资产财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：李灵复核：常江日期：2016年3月5日日期：2016年3月6日一、审计目标A．资产负债表中记录的固定资产是存在的。B．所有应当记录的固定资产均已记录。C．记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。D．固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E．固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1．核对固定资产及累计折旧明细账与总账的余额是否相符；2．获取或编制本年度固定资产增减变动明细表，检查固定资产增加的计价是否正确，手续是否完备；3．检查收益性支出与资本性支出的划分是否恰当；4．检查减少的固定资产是否经授权批准，是否及时正确入账；5．实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；6．抽查有关证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；7．获取租入、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确；8．检查年度内未使用、不需用固定资产状况及起始时间；9．了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确；10．检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；11．验明固定资产及累计折旧是否已在资产负债表上恰当列报。√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√ZO3ZO5ZO4ZO2

表4-3固定资产审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZO1项目：固定资产财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：李灵复核：常江日期：2016年3月5日日期：2016年3月6日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、固定资产原值合计8421076.388421076.38其中：房屋、建筑物机器设备运输工具二、累计折旧合计317404.05317404.05其中：房屋、建筑物机器设备运输工具三、减值准备合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具四、账面价值合计8103672.338103672.33其中：房屋、建筑物机器设备运输工具审计结论:经审核金额可以确认

表4-4固定资产增加检查表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZO4项目：固定资产财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：萧剑复核：李灵日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日固定资产名称取得日期取得方式固定资产类别增加情况凭证号核对内容（用√、×表示）数量原价12345678饮水锅炉12.31自建机器设备11267084√√√核对内容说明：1.与发票是否一致；2.与付款单据是否一致；3.与购买/建造合同是否一致；4.与验收报告或评估报告等是否一致；5.审批手续是否齐全；6.与在建工程转出数是否一致；7.会计处理是否正确（入账日期和入账金额）；8.……审计说明：经审核金额可以确认

表4-5固定资产减少检查表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZO5项目：固定资产财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：萧剑复核：李灵日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日固定资产名称取得日期处置方式处置日期固定资产原价累计折旧减值准备账面价值处置收入净损益索引号核对内容（用√、×表示）12345锁边机盘亏1000020009800-9800√核对内容说明：1.与收款单据是否一致；2.与合同是否一致；3.审批手续是否齐全；4.会计处理是否正确；5.……审计说明：经审核金额可以确认

表4-6固定资产盘点检查情况表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZO3项目：固定资产财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：萧剑复核：李灵日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日序号名称规格型号计量单位单价账面结存被审计单位盘点实际检查备注数量金额数量金额盈亏数量金额盈亏003衬衫车间厂房11250001112500011125000004套服车间厂房11720001117200011172000005流水线14455001144550011445500006手机13400113400113400007手机88004880048800008传真机49001490014900009办公楼35000135000135000010汽车68200168200168200011办公楼12200011220001122000012住宿楼1197106.3811197106.3811197106.38检查时间：2016年3月5日检查地点：检查人：萧剑盘点检查比例：审计说明：经审核无误，金额可以确认。

表4-7固定资产、累计折旧及减值准备明细表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZO2项目：固定资产财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：萧剑复核：李灵日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额备注1.原价合计8418406.3812670100008421076.38其中：房屋、建筑物机器设备1267010000运输工具2.累计折旧合计274956.7442647.31200317404.05其中：房屋、建筑物机器设备运输工具3.固定资产减值准备合计0000其中：房屋、建筑物机器设备运输工具4.固定资产账面价值合计8143449.648103672.33其中：房屋、建筑物机器设备运输工具审计说明：经审核无误，金额可以确认。表4-8折旧计算检查表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZO7项目：固定资产财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：萧剑复核：李灵日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日固定资产名称取得时间使用年限固定资产原值残值率累计折旧期初余额减值准备期初余额本期应提折旧本期已提折旧差异汽车10.5102444104%0013686.9613686.96复印机10.75297004%0023762376住宿楼09.10355455004%2491.12014946.714946.7厨房设备10.68878004%0052685268家具10.751202004%0096169616审计说明：经审核,金额可以确认

表4-9固定资产清理审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZR项目：固定资产清理财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：李灵复核：常江日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日一、审计目标A．资产负债表中记录的固定资产清理是存在的。B．所有应当记录的固定资产清理均已记录。C．记录的固定资产清理由被审计单位拥有或控制。D．固定资产清理以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E．固定资产清理已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1．核对固定资产清理明细账与总账的余额是否相符；2．获取或编制固定资产清理明细表；3．检查收益性支出与资本性支出的划分是否恰当；4．检查固定资产清理是否经授权批准，是否及时正确入账；5．检查固定资产清理的会计处理是否正确；6．验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当列报。√√√√√√√√√√√√√ZR

表4-10固定资产清理审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZR1项目：固定资产清理财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：李灵复核：常江日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方合计审计结论:

表4-11固定资产清理明细表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZR2项目：固定资产清理财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：萧剑复核：李灵日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日项目名称清理原因批准人固定资产清理费用清理收入期末余额备注原值已提折旧减值准备净值审计说明：

表4-12在建工程审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZP项目：在建工程财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：李灵复核：常江日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日一、审计目标A．资产负债表中记录的在建工程是存在的。B．所有应当记录的在建工程均已记录。C．记录的在建工程由被审计单位拥有或控制。D．在建工程以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E．在建工程已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1．核对在建工程明细账与总账的余额是否相符；2．获取或编制在建工程明细表；3．检查在建工程是否经立项，立项是否合理；4．审查在建工程增加的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；5．审查在建工程转出的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；6．审查在建工程期末余额是否正确；7．审查在建工程是否存在已交付使用，未办理竣工手续的项目；8．验明在建工程是否已在资产负债表上恰当列报。√√√√√√√√√√√√√√√√√√ZP

表4-13在建工程审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZP1项目：在建工程财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：李灵复核：常江日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方锅炉500500合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。

表4-14在建工程明细表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZP2项目：在建工程财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：萧剑复核：李灵日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日项目名称预算数工程进度完工日期批准文号资金来源期初余额本期增加本期转入固定资产其他减少期末余额期末减值准备期末账面价值金额其中利息资本化金额金额其中利息资本化金额金额其中利息资本化金额金额其中利息资本化金额金额其中利息资本化金额锅炉1317012670500合计1317012670500审计说明：经审核无误，金额可以确认。

表4-15无形资产审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZU项目：无形资产财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：李灵复核：常江日期：2016年3月7日日期：2016年3月8日一、审计目标A．资产负债表中记录的无形资产是存在的。B．所有应当记录的无形资产均已记录。C．记录的无形资产由被审计单位拥有或控制。D．无形资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E．无形资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1．核对无形资产明细账与总账的余额是否相符；2．获取或编制无形资产明细表；3．检查以投资或购入方式取得的无形资产的价值是否与验资报告及资产评估报告或合同协议等证明文件一致；检查取得无形资产的法律程序是否完整；4．审查无形资产增加的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；5．审查无形资产转出的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；6．审查无形资产余额是否正确；7、审查无形资产的摊销方法，复核计算无形资产摊销及其会计处理的正确性；8．验明无形资产是否已在资产负债表上恰当列报。√√√√√√√√√√√√√√√√ZU

表4-16无形资产审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZU1项目：无形资产财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：李灵复核：常江日期：2016年3月7日日期：2016年3月8日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、原价合计2800028000二、累计摊销合计466.67466.67三、减值准备累计金额合计四、账面价值合计27533.3327533.33合计审计结论:经审核金额可以确认

表4-17无形资产明细表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZU2项目：无形资产财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：萧剑复核：李灵日期：2016年3月5日日期：2016年3月6日项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额备注1.原价合计外购专利28000280002．累计摊销合计466.67466.67外购专利3．减值准备累计金额合计4．账面价值合计27533.3327533.33外购专利审计说明：经审核金额可以确认

表4-18无形资产累计摊销计算表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZU2项目：无形资产财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：萧剑复核：李灵日期：2016年3月5日日期：2016年3月6日无形资产名称发生日期无形资产原价残值摊销期限减值准备累计金额应摊销金额累计摊销期初余额本期摊销额累计摊销期末余额剩余摊销年限备注外购专利2800050466.67审计说明：经审核金额可以确认

表4-19长期待摊费用审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZX项目：长期待摊费用财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：萧剑复核：李灵日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日一、审计目标A．资产负债表中记录的长期待摊费用是存在的。B．所有应当记录的长期待摊费用均已记录。C．记录的长期待摊费用由被审计单位拥有或控制。D．长期待摊费用以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E．长期待摊费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1．核对长期待摊费用明细账与总账的余额是否相符；2．获取或编制长期待摊费用明细表；3．检查长期待摊费用计算的依据、方法是否合理，前后各期是否一致；4．审查长期待摊费用增加的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；5．审查长期待摊费用转销的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；6．审查长期待摊费用余额是否正确；7．验明长期待摊费用是否已在资产负债表上恰当列报。√√√√√√√√√ZX

表4-20长期待摊费用审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZX1项目：长期待摊费用财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：李灵复核：常江日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合计57327.1057327.10二、将于一年内摊销的数额合计待摊费用1737.181737.18三、账面价值合计57327.1057327.10合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。

表4-21长期待摊费用明细表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：ZZ项目：长期待摊费用财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：李灵复核：常江日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日项目名称发生日期初始成本摊销期限期初余额本期增加本期减少期末余额剩余摊销年限备注装修费2015.1259064.281737.1857327.10合计其中建于一年内摊销的数额合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。表4-22管理费用审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：SE项目：管理费用财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：李灵复核：常江日期：2016年3月7日日期：2016年3月8日一、审计目标A．利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关。B．所有应当记录的管理费用均已记录。C．与管理费用有关的金额及其它数据已恰当记录。D．管理费用已记录于正确的会计期间。E．管理费用已记录于恰当的账户。F．管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号发生完整性准确性截止分类列报1．核对管理费用明细账与总账的发生额是否相符；2．获取或编制管理费用明细表，复核加计数是否正确，检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；3．分析比较本年度与上年度管理费用总额，以及本年度各月份的管理费用金额，查明异常现象和重大波动的原因；4．选择重要或异常的管理费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确；5．对管理费用实施截止日测试，检查有无跨期入账的现象；6．验明管理费用是否已在利润表上恰当列报。√√√√√√√√√√√

表4-23管理费用审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：SE1项目：管理费用财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：李灵复核：常江日期：2016年3月7日日期：2016年3月8日项目名称本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方一、公司经费1.职工工资32147321472.福利费4540.204540.203.物料消耗4.低值易耗品摊销5.办公费6.差旅费二、工会经费6232.986232.98三、董事会费四、聘请中介机构费五、咨询费（含顾问费）六、诉讼费七、业务招待费825825八、各项税费55005000500九、技术转让费合计审计结论:经审核税收滞纳金应为营业外支出，编制调整分录：借：营业外支出5000贷：管理费用5000

表4-24管理费用明细表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：SE2项目：管理费用财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：萧剑复核：李灵日期：2016年3月7日日期：2016年3月8日月份管理费用明细项目合计工资招待费折旧差旅费其他123456789101112133429.0742920.1882510881.3714404.1164398.41合计133429.0742920.1882510881.3714404.1164398.41上期数变动额变动比例审计说明:经审核税收滞纳金应为营业外支出，编制调整分录：借：营业外支出5000贷：管理费用5000

表4-25应付账款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FD1项目：应付账款财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制：