2022年河南省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）

PAGEPAGE1792022年河南省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）一、单选题1.审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：A、受所在国外汇管制，资金调度受到限制的境外子公司B、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策的子公司C、母公司以间接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司D、母公司以直接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司答案：A2.《中华人民共和国审计法》的实施时间是（）。A、1994年8月31日B、2006年2月28日C、2006年6月1日D、1995年1月1日答案：D解析：《中华人民共和国审计法》是1994年8月31日通过，1995年1月1日起正式实施。2006年2月28日修改，决定于2006年6月1日起施行。3.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（）。A、控制审计工作质量的手段B、明确被审计单位责任的依据C、编写审计报告的依据D、提供行政诉讼的佐证资料答案：B解析：审计工作底稿的作用有：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。4.下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是（）。A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致B、核对请购单与订购单是否一致C、检查签发的支票是否有被授权人的签字D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确答案：A解析：A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。5.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。[2011年初级真题]A、审计质量控制涉及审计全过程B、审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制C、审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一D、审计质量控制的主体是审计组织和审计人员答案：B解析：审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。我国审计质量控制措施包括：①对人员素质的控制；②对审计作业过程的控制；③审计机关的分级质量控制。6.下列各项中，属于业务授权控制的是（）。[2010年中级真题]A、客户赊销限额的批准B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度答案：A解析：业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和计划的正确执行。B项属于凭证与记录控制；C项属于职责分工控制；D项属于实物控制。7.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是（）。A、审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B、审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C、审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D、审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础答案：D解析：审计工作底稿与收费基础不相关。8.下列关于计算机审计的说法中，正确的是（）。[2008年初级真题]A、计算机审计的基本程序与传统审计是一致的B、计算机审计仅对计算机产生的数据进行审计C、计算机审计不需要专门的技术方法D、计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料答案：A解析：计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。B项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；C项，计算机审计需要专门的技术方法，如平行模拟法、测试数据法等；D项，在数据在采集、转换和分析过程中可能出现“失真”的情况下，最好还应该将数据分析的结果具体化为纸质资料交由被审计单位征求意见。9.下列关于审计标准的表述中，正确的是（）。A、审计标准是判断审计质量是非优劣的准绳B、审计工作计划可以作为审计标准C、不得以媒体的相关消息和报道作为审计标准D、在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定答案：C解析：选项A，审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳；选项B，审计工作计划需要因地制宜，不满足标准应具备的基本特征，不适宜作为审计标准。选项D，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。10.下列有关审计准则的表述中，正确的是：A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据答案：A解析：根据审计准则定义判断。11.下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：A、编制年度审计项目计划B、编制审计工作方案C、重新确定重要性水平D、组成审计组，送达审计通知书答案：D解析：考点为审计实施阶段的工作。选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容；选项C属于社会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实施阶段的工作。12.财务报表审计目标中，截止期正确性指的是（）。A、实际存在或发生的金额均已记录或列报B、各类业务记录于正确的会计期间C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算或分摊D、记录的各类业务符合法律法规的规定答案：B解析：A：完整性。C：计价和正确性。D：合法性。13.（2011年）下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是（）。A、调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B、描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C、信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D、信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别答案：C解析：选项A，与传统审计的调查了解一样，调查了解信息系统可以采用询问、检查、观察等；选项B，信息系统描述的方法与传统审计的描述方法一样，包括文字描述法、表格描述法和图形描述法；选项D，信息系统审计与常规审计在准备阶段和终结阶段没有很大区别。14.（2011年）审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程是：A、数据清理B、数据转换C、数据验证D、数据分析答案：A解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。15.在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是（）。[2011年初级真题]A、订购单B、验收单C、请购单D、付款凭单答案：C解析：请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。A项，订购单由采购部门编制；B项，验收单在收到采购的商品时由验收部门填制；D项，付款凭单是用来建立正式记录和控制采购和支付债务的授权证明凭证。16.下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：A、20世纪初，我国社会审计应运而生B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着注册会计师制度开始起步重建C、《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务做出了规定D、中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展答案：D解析：中华人民共和国成立以后，高度集中的计划经济体制使社会审计失去了赖以生存和发展的经济环境和社会条件，社会审计长期处于中断状态，到中共十一届三中全会以后，注册会计师制度才开始起步重建。17.针对函证，以下说法正确的是（）。A、无论积极式函证，还是消极式函证均要求收函单位给予复函B、积极式函证复函与被审计单位账面记录不符，应当再次发函调查原因C、积极式函证未收到回函时，应选择其他客户进行函证D、审计人员在将询证函交由企业人员发出前应当核对无误答案：B解析：A：只是在收函单位发现函证与事实不符时，才予以复函。C．积极式函证未收到回函时，应采取他替代方法予以查证。D：审计人员必须对整个函证过程进行控制，不能由企业人员发出。18.我国国家审计采用的组织类型为（）。A、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B、隶属于政府并向议会或政府报告工作C、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作答案：B解析：我国国务院设审计署，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告。19.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量（）。A、增加B、减少C、不变D、无法确定答案：A解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率，则可容忍误差率与样本量也成反向关系。20.下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是：A、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B、检查购置固定资产的授权批准文件C、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确答案：C解析：选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题；选项B主要确定固定资产购置业务的真实性；选项D确定在建工程计价的正确与否。21.在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是()。A、付款凭单和验收单B、订购单和请购单C、验收单和请购单D、请购单和付款凭单答案：A解析：因为请购单可以由不同部门编制，不适宜连续编号。22.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（）A、检查销货发票是否事先连续编号B、检查销售记录与收款职责是否相互分离C、检查销货发票是否经过适当的授权审批D、检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单答案：D解析：本考查知识点：销售与收款业务循环内部控制测评。ABC选项的审计程序不能证实销售业务是否真实发生。23.对我国审计监督制度做出规定的最高层次法律是（）。[2011年中级真题]A、《中华人民共和国宪法》B、《中华人民共和国注册会计师法》C、《中华人民共和国审计法》D、《中华人民共和国公司法》答案：A解析：1982年12月4日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国宪法》，明确规定了审计体制、审计机关的主要职责、审计监督的基本原则，标志着中国特色社会主义审计制度作为国家的一项基础性制度确立起来。24.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销答案：D解析：选项D为正确的处理方式。25.下列关于审计标准的表述，错误的是：A、审计标准可能只在一定地区内有效B、如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准C、在判断审计事项是非优劣时应以审计时现行的法律、制度作为衡量标准D、不同的审计事项需要不同的审计标准答案：C解析：本题考查审计标准的选用知识点。审计标准的时效性是指审计事项发生时某项审计标准是否适用，在判断审计事项是非优劣时应以审计事项发生时适用的法律、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法律、制度作为衡量标准。26.（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：A、可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回B、可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示C、不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断D、应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账答案：C解析：对于现金长款，应要求被审计单位查明原因；无法查明原因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。27.直接用于收集审计证据的方法是（）。A、审计取证基本方法B、审计取证具体方法C、详查法D、抽查法答案：B解析：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。28.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（）。A、业务批准与执行相分工B、实施内部审计制度C、仓库由专人负责保管D、销售发票连续编号答案：D解析：选项D属于凭证与记录控制措施。29.下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是（）。A、对库存现金实施监督盘点B、核对现金日记账余额和总账余额C、审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证D、分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性答案：C解析：C选项审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证，如果属于日后事项的需要对日后事项进行调节，所以可以检查现金收支的截止期。其他3个选项均达不到目的。30.在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于的机构是：A、全国人民代表大会B、中央纪律检查委员会C、国务院D、最高人民法院答案：C解析：我国最高审计机关是审计署，国务院下设的审计机关。31.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期答案：D解析：对营业收入截止期审查：审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证。32.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是:A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：选项C属于材料计价的审查。33.下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是（）A、报表内容的真实性B、报表编制方法的合规性C、报表编制方法的一贯性D、报表合并范围的正确性答案：D解析：确定报表合并范围的正确性是合并财务报表审计所特有的目标。34.下列有关审计准则的表述，错误的是（）。[2011年初级真题]A、审计准则是衡量审计质量的客观标准B、审计准则是评价被审计单位的标准C、审计准则是明确审计责任的依据D、审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介答案：B解析：审计准则的作用主要包括：①审计准则是衡量审计质量的客观标准；②审计准则是明确审计责任的依据；③审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介；④审计准则是完善审计组织内部管理的基础。35.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。A、监督全国社会审计工作B、代行被审计单位的部分管理职能C、办理企业清算审计业务，出具清算审计报告D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚答案：C解析：选项A，属于国家审计的任务；选项B，社会审计不能带姓被审计单位的管理职能；选项D，属于政府的权限，社会审计对被审计单位没有处罚权。36.审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。A、审计档案B、审计计划C、审计质量D、审计风险答案：A解析：审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。37.下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C、审计目标决定了采取什么样的审计证据D、审计目标具有全面性和长期性答案：D解析：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。38.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是（）。A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B、审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D、审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准答案：C解析：选项A，还包括领导交办和自行安排的项目；选项B，审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划，指导全部审计项目计划管理工作。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作；选项D，审计机关应当将年度审计项目计划向上一级审计机关报告而非批准。39.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）A、对未来事项可实现程度做出保证B、代行被审计单位的部分管理职能C、验证企业资本，出具验资报告D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚答案：C解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。40.生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止（）。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、产品被盗D、篡改会计记录答案：A41.下列关于公众责任险的陈述正确的是（）。A、公众责任险赔偿限额由法院依法而定B、我国公众责任保险仅对财产损失责任的赔偿规定免赔额C、我国规定的免赔额为相对免赔额D、免赔额以内的损失均由保险人承担答案：B解析：赔偿限额是公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额，也是厘定费率、计算保险费的重要因素。赔偿限额的高低，由保险双方当事人在签订保险合同时根据可能发生的赔偿责任风险大小协商制订。公众责任保险对人身伤害赔偿责任一般没有免赔额的规定，但对受害人的财产损失一般约定每次事故的绝对免赔额，免赔额以内的损失由被保险人自行承担，免赔额为绝对免赔额。42.下列有关审计方法的表述中，正确的是（）。A、逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、顺查法是从分析检查财务报表入手D、顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法，选项A错误；顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位，选项B错误；逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法，选项C错误。43.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是（）。A、内部控制存在重大缺陷B、初步评估控制风险较低C、进行内部控制测试不经济D、难以对内部控制的健全性有效性做出评价答案：B解析：审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。如果审计人员认为被审计单位的内部控制值得信赖，内控风险较低，则应该实施内部控制测试；如果审计人员认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，不值得信赖，则应该直接实施实质性程序；如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则进行内部控制测试就是不经济的，此时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接实施实质性程序。44.下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任答案：B解析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，软件考前更新，不包括内部审计和社会审计的法律责任。45.审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值为0，按实际使用月份（6～9月）计提折旧3000元。该项业务处理（）。A、正确B、错误，应为12000元C、错误，应为9000元D、错误，应为4000元答案：B解析：虽然T公司的空调设备一年中仅在夏季使用，但不能按照实际使用月份折旧，应按会计期间正常折旧，应计提折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）÷使用年数＝（120000－0）÷10＝12000（元）。46.下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核答案：A解析：对人员素质的控制包括：①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；③审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。BCD三项均属于对审计作业过程的控制。47.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为（）。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见答案：D解析：如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。48.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：资产负债表日2003年12月31日的产成品数量＝盘点日的实际数量－（2004年1月1日到3月20日完工数量－2004年1月1日到3月20日发出数量）＝220－（400－300）＝120件。49.下列各项中，应该选作审计标准的是（）。A、审计事项发生时有效的规章制度B、审计事项实施时有效的规章制度C、现行的规章制度D、即将执行的规章制度答案：A解析：在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制度。50.为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是（）。A、对房屋、建筑物重点抽查B、对移动的固定资产在小范围内抽查C、对安装使用设备在较大范围内抽查D、再次审计时，无需进行检查答案：A解析：移动的固定资产在较大范围内抽查，安装使用设备在小范围内抽查，再次审计时，重点检查增、减变动项目。51.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是（）。A、内容分析法B、回归分析法C、价值分析法D、成本效果法答案：B解析：A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。C项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值＝功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。D项，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。52.下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是（）。A、询问B、外部调查C、检查记账凭证D、检查财务报表答案：B解析：由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。ACD三项审计程序均是获得内部证据，可靠性较低。53.（2013年）下列关于审计管理的表述，正确的是（）。A、审计管理的客体是被审计单位B、审计管理是对审计活动做出的计划C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终D、审计管理的目的是消除审计风险答案：C解析：审计管理是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。审计管理的客体是指审计业务活动及其相关的职能活动。审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。54.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：A、应收账款提前入账B、应收账款金额记录错误C、漏记应收账款D、虚列应收账款答案：C解析：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。55.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是（）。A、对输入数据的准确性检验B、对程序变更的规范、授权与跟踪C、对系统数据的定期备份D、对程序和数据访问的控制答案：A解析：应用控制审计包括：①输入控制审计；②处理控制审计；③输出控制审计。56.在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是:A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、监督盘点工作的进行D、亲自编制盘点表答案：C解析：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行；监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。57.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）。A、结账控制B、对账控制C、审核控制D、抵销分录控制答案：D解析：抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。58.下列有关效益审计评价标准的表述中，正确的是（）。A、效益审计不需要使用评价标准B、行业或地区平均水平和先进水平可以作为效益审计评价标准之一C、会计制度不能作为效益审计的评价标准D、效益审计评价标准不包括财务管理指标答案：B59.下列各项中，超出审计机关权限的是()A、要求被审计单位提供财务报表B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定答案：D解析：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。60.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是（）。[2010年中级真题]A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算答案：B解析：生产成本控制措施包括：①制订成本计划、费用预算或控制目标；②严格审核原始凭证；③设置生产与存货总账及明细账并进行核算；④选择适当的成本计算方法科学计算产品成本；⑤进行生产与存货成本分析；⑥建立成本和费用的归口分级管理控制制度。B项，厂部办公经费计入管理费用，不计入生产成本，所以控制厂部办公经费开支不属于生产成本控制措施。61.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()A、行政责任和民事责任B、行政责任和刑事责任C、刑事责任和民事责任D、行政责任、刑事责任和民事责任答案：B解析：国家审计人员的法律责任以行政责任为主，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。62.国家审计区别于其他审计的最主要特点是（）。A、审计具有法定性，其审计决定具有强制执行力B、审计具有有偿性C、具有委托性D、具有相对独立性答案：A解析：选项B和C属于社会审计的特点；所有的审计都具有相对独立性，选项D错误。63.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A、函证很可能无效的应收款项B、交易频繁但期末余额较小的应收款项C、执行其他审计程序可以确认的应收款项D、应收纳入审计范围内子公司的款项答案：B解析：如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。64.下列关于详查法的表述中，不正确的是：A、详查法就是全部审计B、详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位C、详查法可以使审计质量有可靠的保证D、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高答案：A解析：详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，是相对于抽查法而言的。65.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（）。A、检查对应科目栏B、审阅摘要栏C、检查发生额D、检查每日余额答案：B解析：A项，检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确；B项，检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；C项，检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大；D项，检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。66.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是（）。A、编制审计方案B、发出审计通知书C、编制审计报告D、确定重要性和审计风险答案：C67.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是（）。[2011年中级真题]A、以资本公积金转增资本B、出资购买其他公司的股票C、竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D、在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回答案：D解析：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括：①资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；②资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。68.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是A、受托经济责任是审计产生的前提条件B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任答案：C69.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（）。A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。70.审计管理应注重对（）的管理。A、审计机关B、社会审计组织C、审计人员D、内部审计机构答案：C解析：审计管理要注重对审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。71.（2017年）下列审计证据中，属于亲历证据的是：A、审计人员取得的银行对账单B、审计人员取得的应收账款账龄分析表C、审计人员函证应收账款时收到的回函D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D解析：选项C为外部证据，选项AB为内部证据。72.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是：A、审计人员未能发现重大错报的可能性B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、财务报表在审计后存在重大错报的可能性D、被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性答案：B解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性（是被审计单位的一种客观存在，审计人员不能增加或者降低重大错报风险，只能做评估）。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。73.（）涉及审计的全过程，它既是审计管理的平台，又是开展审计的平台。A、审计全过程管理软件B、专业审计软件C、联网审计软件D、非联网审计软件答案：A解析：审计全过程管理软件涉及审计的全过程，它既是审计管理的平台，又是开展审计的平台。74.下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是：A、支票与印章的保管B、现金的收付与库存现金日记账的登记C、现金的支付与报销单据的审批D、银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记答案：B解析：现金的收付与库存现金日记账的登记都可以由出纳承担。75.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额2%的公益性捐赠答案：D解析：税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。76.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B、审计署负责管理本级审计项目计划C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D、审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准答案：C解析：选项A，审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等；选项B，审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划；选项D，审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。77.经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应()。A、减少对控制测试的依赖B、转入控制测试阶段C、提高控制风险评估水平D、直接转入实质性测试阶段答案：B解析：经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应转入控制测试阶段，选项B正确。78.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。A、增加测试与存货相关的内部控制的范围B、要求公司在期末实施存货盘点C、实施存货监盘程序D、检查购货凭证，以确定期末存货余额答案：C解析：当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位的内部控制，应扩大实质性审查的范围。此时不应更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。79.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核答案：D解析：审计组组成应当对审计工作底稿的下列事项进行审核：①具体审计目标是否实现；②审计措施是否有效执行；③事实是否清楚；④审计证据是否恰当、充分；⑤得出的审计结论及其相关标准是否恰当；⑥其他有关重要事项。80.以下针对审计证据的说法中，不正确的是（）。A、审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少B、如果审计证据的质量存在缺陷，可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷C、从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠D、审计人员不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序答案：B解析：B：如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。81.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是：A、批准请购与采购部门相互独立B、应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产C、验收部门与财会部门相互独立D、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立答案：A82.下列审计证据中，证明力最强的是（）。[2008年初级真题]A、审计人员亲自编制的相关材料B、被审计单位提供的证明材料C、被审计单位会计人员的口头证据D、有关审计事项的环境证据答案：A解析：一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据就越可靠。判断审计证据可靠性的原则一般包括：①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠；②内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠；③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。83.下列关于审计职能的表述中，正确的是（）。A、经济评价职能是审计的基本职能B、绩效审计最能体现审计的经济监督职能C、注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D、审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能答案：C解析：A项，经济监督职能是审计的基本职能；B项，在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能；D项，审计机关和审计人员依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现着审计的经济监督职能。84.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（）。A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C、财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账答案：B解析：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，例如实物盘点、会计记录核对等。ACD三项均属于预防式控制。85.绩效审计程序的首要环节是（）。A、后续跟踪B、审计实施C、审计准备D、审计立项答案：D解析：审计立项阶段是绩效审计程序的首要环节。86.根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：A、审计B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人答案：D解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。87.以下针对关联方审计目标，说法不恰当的是（）。A、就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。B、确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露C、如果适用的财务报告编制基础没有对关联方做出规定，无须确定财务报表的公允性是否受到关联方交易的影响D、充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。答案：C解析：关联方审计目标1．无论适用的财务报告编制基础是否对关联方做出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。根据获取的审计证据，就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。2．如果适用的财务报告编制基础对关联方做出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。88.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的一贯性C、审阅资产负债表的编制格式D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性答案：A89.下列有关审计准则的表述，错误的是：A、审计准则是衡量审计质量的尺度B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案：D解析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。90.下列有关审计目标的表述，错误的是（）。[2011年初级真题]A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标答案：C解析：C项，根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。91.审计组成员负责审计工作底稿的（）。A、重要性B、真实性C、时效性D、相关性答案：B解析：一切与达到审计目标、提出审计意见和做出审计结论有关的情况和问题都是重要的内容，均应在审计工作底稿中予以反映并将审计经过写完整。底稿中必须如实反映被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动，如实反映审计的实施情况，审计人员对审计工作底稿的真实性负责。92.下列有关计算机审计的表述中，正确的是（）。A、计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致C、计算机审计不需要进行内部控制测试D、计算机审计的审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表了，而表现为存储在计算机中的电子数据答案：D解析：计算机审计的审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表了，而表现为存储在计算机中的电子数据，选项A错误；计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不同，选项B错误；计算机审计需要进行内部控制测试，选项C错误。93.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：A、出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B、报销单据的填制和审核分离C、支票与印章由不同人保管D、出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制答案：A解析：现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。94.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。95.在责任保险中，保险人在经过特别约定后，可以承保的责任是（）。[2005年真题]A、刑事责任B、行政责任C、故意责任D、合同责任答案：D解析：责任保险一般不承保被保险人的合同责任，但经过特别约定，保险人也可以承保。96.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准答案：A解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项是正确的。97.下列关于经济监督的表述中，不正确的是：A、经济监督体系中除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行B、经济监督体系中只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督C、审计活动只能从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查D、审计监督之所以能够严格区别于其他经济监督工作，是因为它具有独立性答案：C解析：审计活动可以从宏观的高度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查。98.以下支出中，不应当计入营业外支出的是（）。A、债务重组损失B、非常损失C、公益性捐赠支出D、非流动资产处置损失答案：D解析：非流动资产处置损失在利润表“资产处置损益”中单独列示。99.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济服务答案：A解析：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。100.为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（）。A、付款凭证B、收款凭证C、银行存款余额调节表D、职责说明书答案：C解析：检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何1～2个月的银行存款余额调节表进行检查。101.在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《审计条例》，实行审计监督制度，成立了（）。A、中央苏维埃政府审计委员会B、山东革命根据地审计委员会C、晋绥革命根据地审计委员会D、陕甘宁边区人民政府审计委员会答案：A解析：在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《中华苏维埃共和国中央政府执行委员会审计条例》，成立了中央苏维埃政府审计委员会，具体职责包括：①审计岁入岁出的总预决算；②全国行政费的预决算；③海陆空军的预决算；④关于经济建设的收支预决算；⑤由中央政府发补助费的群众团体的预决算。102.下列有关审计取证方法的表述中，错误的有（）。A、询问本身不足以测试内部控制运行的有效性B、盘点有形资产属于观察的取证方法C、重新操作是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证D、函证回函来自独立第三方，因此具有较高的可靠性答案：B解析：B.属于检查103.注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段，以下做法不正确的是（）。A、如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通B、其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行说明C、其他事项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息D、注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列报或披露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关答案：B解析：其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质，所以选项B不正确。104.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是()。A、详查法B、抽查法C、顺查法D、逆查法答案：D解析：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。105.据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是（）A、出纳员B、销售部门主管C、仓库保管人员D、应收账款会计答案：B解析：批准销售退回与折让业务和应收账款记账、仓管及收款岗位相互独立防止收到的货款被贪污。106.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制答案：C解析：审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。107.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是()。A、对存货的监盘结果仅能够证明存货的存在性B、审计人员获取的审计证据越多越好C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D、审计人员从被审计单位获取的购货发票比从销货单位获取的函证复函更可靠答案：C解析：A选项中对存货的监盘结果只能够证明存货的存在性；B选项中审计证据的数量与质量没有直接联系；D选项中从的函证复函属于外部证据，其可靠性强。108.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：A、内容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、逻辑模型法答案：B解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。109.（2012年）在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A、母公司与该单位之间的债权债务B、母公司与该单位之间的产品购销业务C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例D、母公司对该单位的债务担保答案：C110.下列有关计算机审计的表述中，正确的是（）。A、计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致C、计算机审计不需要进行内部控制测试D、计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段答案：D解析：A项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计。B项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的变化。计算机审计前，应在对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布和应用的总体情况，然后再根据审计目标和重要性程度确定应该详细调查的子系统。C项，与传统审计一样，计算机审计也需要进行内部控制测试。111.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是（）。A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D、虚拟实体法答案：C解析：选项C属于信息系统的描述方法。112.不论行为人有无过错，根据法律规定均须对他人受到的损害负赔偿责任的责任被称为（）。A、行政责任B、过错责任C、绝对责任D、约定责任答案：C113.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）。[2010年中级真题]A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C、检查内部控制过程中生成的文件和记录D、审查财务报表项目余额答案：D解析：审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员；②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等；③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。D项属于实质性测试程序的方法。114.（2016年）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B、考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准答案：B解析：审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。115.如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。A、监盘B、询问C、函证D、检查合同答案：A解析：如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。116.（）贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通答案：C解析：控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。117.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是：A、订购单B、请购单C、验收单D、付款凭单答案：B解析：在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。118.审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。A、在小范围内抽查B、在较大范围内抽查C、详细审查D、不必审查答案：A解析：法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。119.下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。[2011年中级真题]A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B、内部审计人员不需要保持独立性C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D、独立性是审计的本质特征答案：D解析：A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。120.下列有关审计程序的表述，正确的是：A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案：B解析：选项A，内部审计也应事先向被审计单位送达审计通知书；选项C，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。121.审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是（）。A、功能测试B、实质性程序C、分析D、业务程序测试答案：D解析：内部控制测试可以采取的方式包括：①业务程序测试（简称业务测试），即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试；②功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一种横向的内部控制测试。122.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A、母公司与该单位之间的债权债务B、母公司与该单位之间的产品购销业务C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例D、母公司对该单位的债务担保答案：C解析：合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。123.审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分已投入使用2年，审查账面记录得知仍在“在建工程”科目中反映，正确的处理应为（）。A、记作固定资产但不得计提折旧B、记作固定资产并计提折旧C、被审计单位记录正确D、记作在建工程但要计提折旧答案：B解析：在建工程达到预期可使用状态时正确的账务处理为：计提折旧时正确的账务处理为：该公司未将在建工程转入固定资产，目的是不计提折旧，虚增利润。审计人员检查发现后应与被审计单位管理层沟通，提请被审计单位将在建工程转入固定资产并补提折旧。124.进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是（）。A、测试数据法B、虚拟实体法C、平行模拟法D、受控处理法答案：A解析：测试数据法是指审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。如果相符，说明内部控制存在并符合既定要求或应用程序正确。这些数据可以是真实的业务数据，也可以是测试人员为了检验程序而设定的“边界数据”，从而能够最大限度地反映信息系统运行的不同情况。125.下列对社会审计准则的表述最为正确的是（）。A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序B、规范注册会计师的责任范围和内容C、为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南D、提供了评价注册会计师审计工作的基础答案：D解析：对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。126.在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的（）。A、成本控制B、实物控制C、授权控制D、永续盘存制答案：B解析：生产与存货循环中实物控制主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。127.下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C、一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定D、一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报答案：A解析：一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。128.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B、考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准答案：B解析：审计的客观性是指的审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不是以报纸、杂志等消息报道为依据。129.审计证据按其相关关系分类可以分为的是：A、基本证据和辅助证据B、内部证据和外部证据C、书面证据和口头证据D、实物证据和环境证据答案：A解析：证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。130.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。[2009年中级真题]A、反向B、正向C、不确定D、无关答案：B解析：审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。131.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A、决算日后任意一天B、决算日当天C、整个审计期间D、决算日前后数天答案：D解析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。132.审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况，该内部控制测试的方式是（）。A、业务程序测试B、实质性测试C、了解测试D、功能测试答案：A解析：业务程序测试（简称业务测试），即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试。133.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案：B解析：选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。134.按实施审计的范围，可以将审计划分为：A、国家审计、社会审计、内部审计B、全部审计、局部审计C、定期审计、不定期审计D、授权审计、委托审计答案：B解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B正确。135.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）。[2010年中级真题]A、库存现金短缺1270元B、库存现金短缺670元C、库存现金短缺600元D、库存现金溢余600元答案：C解析：调整后的账面结存金额＝4298.20－150－520＝3628.20（元），实际库存为3028.20元，则库存现金短缺金额＝3628.20－3028.20＝600（元）。136.审查某制造企业2019年度实现的主营业务收入时，发现其中包括12月一次性转让库存材料所得300万元，此项业务处理（）。A、应计入其他业务收入B、应计入营业外收入C、应计入补贴收入D、应计入主营业务收入答案：A解析：主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指产品销售收入，销售材料应当记入“其他业务收入”。此为交易业务的分类错误，审计人员应在与管理层沟通后提请被审计单位进行调整。137.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。A、采用肯定式函证B、相关内部控制有缺陷C、应收账款占资产总额比重较低D、以前年度函证结果良好答案：B解析：对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：①票据贴现的款项是否及时足额入账；②票据贴现的计算是否正确；③票据拒付是否及时转账。138.审计人员实地检查有形资产可以确定：A、有形资产的所有权B、有形资产是否真实存在C、有形资产计价的正确性D、有形资产计提折旧方法的合理性答案：B解析：实地检查有形资产只能证明其存在。139.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（）。A、检查销货发票是否事先连续编号B、检查销售记录与收款职责是否相互分离C、检查销货发票是否经过适当的授权审批D、检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单答案：D解析：审查被审计单位销售业务的真实性，主要通过对发票和销货合同的审查。要审查发票的真伪、发票开具是否规范、发票开具是否与销售合同相符、发票与发货记录是否相符等。ABC三项均为内部控制测试程序。140.属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。A、增加B、减少C、不变D、无法确定答案：A解析：预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，需要的样本量越大。141.（2012年）根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是()。A、验收部门B、生产部门C、财务部门D、采购部门答案：C142.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（）。A、每日清点现金，做到账实相符B、当日收入的现金及时送存银行C、对货币资金业务实施内部审计D、货币资金收支与记账岗位分离答案：A解析：A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。143.审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表答案：D解析：应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。144.以下关于国家审计机关的管辖范围，说法正确的是（）。A、对于两个以上国有资本投资主体投资的金融机构，企业事业组织和建设项目，由对各投资主体有审计管辖权的审计机关协商进行审计监督B、领导干部经济责任审计依照干部管理权限确定。C、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由双方协商，协商不成由其共同的上级审计机关确定。D、地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由上一级审计机关组织实施。答案：B解析：A.由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计监督；C.由其共同的上级审计机关确定;D.由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。145.（2013年）审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是（）。A、检查B、外部调查C、分析D、重新操作答案：D解析：审计人员自行编制银行存款余额调节表并予以核对，属于对该项控制活动独立进行重新操作验证。146.信赖不足风险影响的