国家统计局调查队系统财务管理内部控制规范

第一章内部控制机构和机制建设第一节 内部控制机构一、内部控制工作组织机构( 一）主干机构调查队财务管理内部控制主要包括组织机构、 议事决策机制 关键岗位杈责分配 关键岗位人员管理会计系统、 信息系统与信息技术控制六方面。 其中，合理的组织机构设置是财务管理内部控制的前提，关键岗位杈责分配与关键岗位人员管理为议事决算的有效性提供保障，会计系统作为一种重要的控制手段， 旨在确保单位财务信息编报的及时、 准确，信息系统与信息技术控制贯穿于财务管理内部控制的整个过程，以提升内部控制的效率和可靠性。调查队应单独设置财务管理内部控制职能部门或确定财务管理内部控制牵头部门， 负责组织协调财务管理内部控制工作。充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在财务管理内部控制中的作用。对调查队而言，组织机构设置的核心在于建工包括决策机构 执行机构和监督机构在内的相互制衡机制，并运应我政府职能转变和机构改革的大环境一般来说，决策机构是谰查队的权力中心，其设计合理性对调查队财务管理内部控制整体效果具有正向引导作用， 执行机构是决策机构的承办部门， 具体实施凋查队财务管理内部控制活动，如财务部门。采购部门、资产管理部门 预算管理部门等，监督机构对决策机构和和执行机构进行监督，一般包括内部审计部门、纪检监察部门等 (二) 协同机构协同配合机构一般指决策机构的承办部门及其他相关部 r1，如财务部门、采购部门、资产管理部门、预算管理部门、相关业务处室和直属事业单位等 在财务管理内部控制机制运转过程中，协同配合机构负责按照财务管理内部控制制度要求，规X合理地行使自身的职责，发挥好各自应有的作用和职能，以提高决策执行效率和满足业务职能二ˋ内部控制工作监督机构调查队应当建立健全内部监督制度，明碗各相关部门或务性质 业务X围 管理架构，按照决策 执行 监督相互分离相互制衡的要求， 科学设置内设机构管理层级岗位职责权限权力运行规程，切实做到分事行杈、分岗设权、分级授权，并定期轮岗( 二）建立健全制度建立健全财务管理内部控制体系， 强化内部流程控制按照财务管理内部控制要求， 在主要负责人直接领导下， 建立适合本调查队实际情况的财务管理内部控制体系， 全面梳理业务沅程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略，有效运用不相容财务岗位相互分离、 内部授权审批控制归 0管理 预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法， 实现财务管理内部控制体系的全面、 有效实施。( 三)内控信息公开建立内控抿告制度， 促进内控信息公开。 积极推进财务管理内部控制信息公开， 通过面向单位内部和外部定翔公开内部控制相关信息，逐步建立健全规X有序、及时信息公开机制，更好发挥信息公开对财务管理内部控制建设的促进和监督作用( 四)确保内控有效已经建立并实施财务管理内部控制制度 (机制) 的单位，应定期对本单位内部控制制度(机制) 的全面性、重要性 制制衡性、适应性和有效性进行自主评价、对照检查，并针对存在的问题，及时抓好整改落实，进一步健全制度(机制)，提高执行力，完善监督措施，确保财务管理内部控制工作的有效实施。( 五)强化监督检查。加强监督检查工作。通过日常监督和专项监督，检查财务管理内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强财务管理内部控制；通过自主评价，评估财务管理内部控制的全面性、重要性、制衡性适应性和有效性，进一步改进和完善财务管理内部控制。二ˋ内部控制机制( 一)岗位管理.财务管理内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。 各单位应加强财务管理内部控制关键岗位工作人员的业务培训和职业道德教育平和综合素质。不断提升其业务本凋查队财务管理内部控制制度的有效运行依赖于有关人苻的切实执行， 尤其是关键财务岗位人员的专业技能和综合素后直接影响到所在单位内部控制管理的效果 调查队财务管理内部控制专(兼) 职人员的录用 考核 任免、职务升降、奖励惩戒、培训 交流、回遴ˋ辞职 辞退以及退休等均应按照国家相关法律法规来执行(二) 机构设置。调查队应当单独设置财务管理内部控制职能部门，或确定财务管理内部控制牵头部门，负责组织协调本单位内部控制工作。 同时，应当充分发挥财会、 内部审计、纪检监察、基建、政府采购、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。 调查队负责人应通过完善财务机构设置，合理调配单位人员编制， 明璃各内设机构的内部控制责任， 建立健全财务管理内部控制运行的纺织基础 .调查队应建立决策机构、 执行机构、监督机构三者之间科学分工、 相互制衡的有效机制，特别是应明确财务管嬖内部控制的牵头机构或职能机构根据单位目标，合理配置各内设财务机构的具体职责，明确各内设机构的管理权限，特别是明确财会、内部审计、纪检监察弦本建设、政府采购、资产管理等机构的内部控制职责权限。 (三）制度建设。建立支出的集体议事决策制度。主要内容：议事成员构成；决策事项X围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等建立关键财务岗位管理制度。主要内容： 调查队内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等 .建立会计机构管理制度。主要内容： 会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程丝vo4.按照内部控制规X要求，建立主要经济活动的管理流程 .主要内容 梳理调查队主要经济活动的工作流程，明确工作环节 查找风险点 采取控制措施，进行财务管理内部控制设计，进一步完善单位的财务制度建设。5 按照单位控制工作需要建立的其他管理制度(四) 评价机制定期评价各级调查队在内部控制工作有效开展的基础上， 还需建立财务管理内部控制工作的评估机制和监督机制，通过评估工作报告和发挥内部监督机制的监督作用，不断检验 修正和完善本调查队财务管理内部控制工作调查队应定期组织人员对财务管理内部控制的有效性进行评价 内部控制自主评价工作的实施主体一般为本调查队或专门的内部控制基础评价机构 对于单独设有专门内部控制机构的调查队，可由内部控制机构来负责财务管理内部控制自主评价的具体组织实施工作， 但为了保证评价工作的独立性，负责内部控制设计与评价的部门应适当分离 p调查队也可以委托专业的中介机构实施财务管理内部控制基础评价， 但中介机构受托为调查队实施内部控制自主评价是一种非保证服务，内部控调查队应明确预算管理、经费收支、 会计核算、资产管理等环节的方法和程序， 针对审计发现的问题，在进行整改的同时，应对造成不良影响或后果的事件、行为进行责任追究，要有人负责，避免出现人人都负责却人人不负责的现象。为强化职责，促使调查队干部职工恪尽职守， 确保工作质量，提高工作效率， 防止和减少过错，建立勤政、廉洁、务实、高效的工作团队。问责制度依照调查队领导负责制的工作原则，坚持实事求是，奖罚分明，追究过错与责任相适应，教育与惩戒相结合的原则。在追究过错责任的同时，应当及时采取补救措施，避免或者尽量减少不良后果的发生，问责处罚应遵循 制度面前人人平等原则，责任与权利对等原则，谁主管谁负责原则，实事求是、客观、公平、公正等原则。同时，应坚持问责与改进相结合、 惩戒与教育相结合。制定内部考评体系。 通过内部控制考评体系， 客观公正地对本单位财务管理内部控制制(机制)落实情况进行考核评价，采取奖励或惩罚措施，激励和进一步推动相关部门及人员傲好内部控制工作，让财务管理内部控制制度(机制)得到有效落实。第三节风险评估工作一、风险评估概述风险评估就是通过一定技术手段，找出那些影响内部控制目标实现的有利或不利因素，并对其存在的风险隐患进行定性和定量分析，从而确定相应的风险应对策略。它是实现财务管理内部控制的重要环节，是采取控制活动的依据。风险评估的作用：一是更准确地认识风险；二是保证目标规划的合理性和计划的可行性；三是合理选择风险对策，形成最佳风险对策组合风险评估机制作为内部控制组织层级设计的一个重要环节， 有助于调查队及时识别、 系统分析经济活动中与实现财务管理内部控制目标有关的风险， 合理确定有效的风险应对策略。调查队必须结合本单位的实际， 在明确单位目标的前提下， 设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解单位所面临的来自内部和外部的各种不同的风险 . 既要关注制度建设、岗位设置等层级的风险，又要关注预算管理、收支业务管理、资产管理、政府采购管理、项目绩效管理等具体业务风险 . 在充分识别各种潜在风险因素之后， 要对各种风险进行科学的分析评估， 并在分析评估相关风险的可能性和影响的基础之上，采取相应的策略进行应对。二、风险评估工作的组织调查队开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组， 通常由调查队分管财务工作的队领导担任组长 . 风险评估工作小组可以设置在财务管理内部控制部门或者牵头部门。组织实施内容包括：制定风险管理规划；风险辨识；风险评估；风险管理策略方案选择；风险管理策略实施；风险管理策略实施评价。各级调查队应当建立经济活动风险定期评估机制， 对经济活动存在的风险进行全面、 系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次。 外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。 经济活动风险评估结果应当形成书面报告，并及时提交调查队领导班子，作为完善内部控制的依据。风险评估可分为目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等四个步骤目标设定： 采取恰当的程序去设定对于控制对象的控制目标，确认所选定的目标来支持和切合单位的职责使命。 每个控制对象的控制目标总体上是与内部控制的整体目标一致的，但是每个控制对象的控制 B标又各有其侧重点，如货币资金的控制目标重点是保证货币资金的安全完整，而支出业务的控制目标重点是支出业务符合开支X围标准， 并经过适当的授权审批风险识别： 风险识别是对调查队面临的各种不确定因素进行确认。风险分析： 风险分析是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度， 井对风险的状况进行综合评价， 以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。风险应对：风险应对是指在风险分析的基础之上， 针对调查队所存在的风险， 提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价， 从中选择最优方案并予以实施的过程 . 风险应对的策略一般有风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等四种。三、风险评估体系的建立(一) 财务风险总体评估体系1. 内部控制工作的组织情况。 包括是否确定财务管理内部控制职能部门或牵头部门 是否建立调查队各部门在财务管理内部控制中的沟通协调和联动机制等 .内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；杈责是否对等·是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制等。内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全执行是否有效等内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制，工作人员是否具备相应的资格和能力等。财务信息的编抿情况.包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告等 .(二）业务活动评估体系预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合与与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支X围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；预算、决算编报是否真实、完整、准确、及时。收支管理情况。包括收入是否实现归0管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等 发生支出事项时，是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形资产管理情况。包括是否实现资产归0管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。4. 政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务 是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序是否按照规定保存政府采购业务相关档案。5.项目绩效管理情况。包括是否反映项目既定9标实现的水平和效果；反映项目产出产品和服务的及时程度和效率情况；是否反映既定项目成本与实际项目成本之间的差异程度是否反映项目某个或整体绩效效能实际发挥情况(三) 应对风险的措施应对手段风险规避：以放弃或拒绝承担风险作为手段，来规遴损失发生的可能性。风险规避的常用形态有弃除特定的风险活动和中止已经开展的行为两种风险降低调查队财务部门通过降低损失发生的概率，缩小损失程度时所采取的控制技术和方法.依据风险管理的目的，风险降低措施又可以分为损失预防和损失抑制两类.隔离风险是风险抑制的特殊形式，就是把风险因素进行最大限度的分割或限制。风险承受：调查队财务部门自行承担风险事故所造成的损失。风险承受可能是主动的，也可能是被动的。应当综合评估上述各种风险应对手段。风险回避只有在其他应对措施都不能将风险降低到风险承受度以内的情况下采用；风险降低和风险分担的目标是使财务管理的剩余风险和风险承受度相一致；风险承受必须是财务部门主动或被动承担的风险在可控和承受X围之内。财务部门应结合及时收集的风险(三) 应对风险的措施应对手段风险规避：以放弃或拒绝承担风险作为手段，来规避损失发生的可能性。风险规避的常用形态有弃除特定的风险活动和中止已经开展的行为两种风险降低调查队财务部门通过降低损失发生的概率，缩小损失程度时所采取的控制技术和方法。依据风险管理的目的， 风险降低措施又可以分为损失预防和损失抑制两类。离风险是风险抑制的特殊形式，就是把风险因素进行最大限度的分割或限制。( 3) 风险承受： 调查队财务部门自行承担风险事故所造成的损失。风险承受可能是主

隔动的，也可能是被动的。应当综合评估上述各种风险应对手段 . 风险回避只有在其他应对措施都不能将风险降低到风险承受度以内的情况下采用； 风险降低和风险分担的目标是使财务管理的剩余风险和风险承受度相一致；风险承受必须是财务部门主动或被动承担的风险在可控和承受X围之内。财务部门应结合及时收集的风险相关信息，识别和分析风险，根据客观情况变化调整应对手段2. 应对方浍合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。明确各岗位办理业务和事项的权限X围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权X围内行使职权、办理业务根据本单位实际情况，按照杈责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程(5 ）建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整 .建立健全本单位财务管理制度。加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规X会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序(7) 要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在财务管理制度中明碗界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据建立健全经济活动相关信息内部公开制度。根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、X围、方式和程序在招录的资格条件第二童人员和岗位内部控制第一节控制目标选择、调配财务人员过程中， 充分分析财务人员能力素质以及工作经验等，位胜

确保选择具有岗任能力和综合素质合格的财务人员， 做到人事匹配、人岗匹配，保障单位经济活动有效开展合理识别调查队经济活动中的关键岗位，保障经济活动有效开展；对单位经济活动关键岗位进行适当的责权分配，确保不相容岗位相互分离；预防关键岗位发现舞弊和腐败现象，确保关键岗位管理符合国家法律法规，不存在XX违规行为。第二节 财务人员管理控制一ˋ会计人员任职条件(一) 坚持原则，廉洁奉公；(二) 具有会计专业技术资格；(三) 熟练使用财务软件和常用办公软件；(四) 熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；( 五)有较强的组织能力；( 六)身体状况能适应本职工作要求。二ˋ会计人员职业道德(一）遵守职业道德，有良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和质量。热爱本职工作，努力钻研业务，不断适应所从事工作的要求。((

三)熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度， 并结合会计工作进行广泛宣传。四)按照会计法规、规章和国家统一会计制度规定的程序和要求开展会计工作， 确保所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。( 五)办理会计事务应实事求是、客观公正。( 六)熟悉本单位的业务管理情况， 积极运用掌握的会计信息和方法，

为改善单位内部管理、提高经济效益服务。( 七)保守本单位的秘密。除法律规定和单位领导同意外，不私自向外界提供或者泄露单位的会计信息三ˋ管理措施对新录用从事会计工作人员以及调整至关键岗位会计人员，在上岗前应经过相应的专业知识培训新录用的会计人员，除参加人事部门组织的集中培训外，还应参加财务会计培训，培训时间不少于1个月。在财务部门工作试用戟为一年。根据岗位轮换制度规定，会计人员工作岗位轮换时，成因工作需要调整至其他岗位的，上岗前至少要经过 1周时间的业务培训。 培训方式采购自学或帮带方式， 经财务部门负责人考核通过后上岗 p财务部门负责人任职前，应参加本调查队的在职领导培训，确因特殊情况在任职前未达到培训要求的，应当在任职后1年内完成培训。(= ）继续教育会计人员继续教育的内容主要包括会计理论、政策法规、业务如识、技能训练和职业道德等2. 调查队财务部门负责组织和督促本单位会计人员参加继续教育 . 按照教育、考核、使用相结合的原则， 鼓励、支持并组织本队会计人员参加继续教育，保证学习时间，提供必要的学习条件。会计人员可自愿选择参加继续教育形式。参加继续教育采取学分制管理制度，每年参加继续教育取得的学分不得少于 24学分( 三)任职回避调查队领导的直系亲属不得担任本调查队财务部门负贵人、会计主管人员系统财务部门中担任财务工作。需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系( 四)岗位轮换轮换对象.具有会计人员从业XX书，在财务部门内部从事预算、会计、出纳、资产管理、政府采购和内部审计的人员，一般应有计划地进行工作岗位调换轮换周期。一般会计人员在同一岗位上工作满五年应当进行岗位轮换，因工作需要或特殊原因，经单位领导批准可提前或延期3.轮换程序。岗位轮换工作一般在年初进行，

由财务部门提出岗位轮换的安排建议，

经研究后实施第三节 岗位设置的控制一、不相容岗位设置调查队应按照财务管理内部控制建设不相容岗位分离控制的原则要求，根据需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，资金核算，往来结算，政府采购.、会计电算化、财务报表，稽核，内部审计，档案管理等。会计工作岗位设置与分工，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的的登记工作。责并报告工作：贯彻执行国家财经方针、政策和法规，落实国家统计局制度规定，建立健全本队财务管理规章制度；负责组织编制本队年度财务预算和决算，掌握财务预算执行情况，年终提出财务总结报告：严格控制经费支出，掌握资金的流向，依法科学合理的使用资金，确保资金安全：负责本调查队资产管理，组织协调建设项目和政府采购工作；各省级调查总队负责所属市县调查队财务管理，并开展监督检查工作；负责组织财务人员的政治理论学习和业务扭识培训，加强会计队伍建设；完成调查队领导交办的其他任务。( 二) 会计岗位职责根据有关财务法规，负责对所管经费收支进行审核、抿账工作；负责经费管理、资产核算、工资发放工作；负责各种税费的代扣代缴工作负责所管业务账簿的登记、票据的管理等工作负责编制各种报表，财务数据分析，经批准为相关部门提供需要的财务信息6. 负责定期对银行存款、库存现金进行清点 .(三) 出纳岗位职责负责日常报账的现金收款、现金付款；负责妥善保管现金，防止丢失被盗；负责现金日记账的对账；负责现金盘点工作⊥负责记银行日记账；负责保管银行支票。(四) 审核制单岗位职责依据国家的报销规定及标准严格审核各项开支，正碥开展各项经济活动和会计核算；审核原始凭证的真实性、合法性，签批手续是否完备，各项支出金额、标准、预算指标是否准确，如发现问题及时更正3.根据审核的原始凭证，准确编制记账凭证：对违规、违纪及手续不全的支出不予办理；对填写不完整、不规X的报销凭证予以指导。(五) 复核岗位职责按照国家的报销规定及标准复核记账凭证，坚持原则，秉公办事；复核原始凭证是否合法合规，签批手续是否完备，支出是否超出预算，数字是否准确，发现差错及时更正；认真复核记账凭证的各项内容，包括科目的运用、会计分录、摘要的填写，金额是否准确( 穴)预算编制岗位职责严格执行财经纪律和国家局各项财务规章制度；负责年度部门预算和项目预算报表的编制工作；负责协助调查队领导编制本调查队内部预算；编制过程中应严格遵循真实性、完整性、重点性、科学性、透明性和绩效性原则；编制的预算经审核与批复后，必须及时立卷归档，妥善保管，不得丢失和毁损。( 七)预算执行监督岗位职责严格执行国家的财经纪律和国家局的各项规章制度；按照年初预算和预算文件，及时、准确编制部门预算、专项项目预算；监督每笔支出是否在预算额度内，支出内容是否符合预算，对超预算支出及不符合预算内容的支出不予办理；大额支出是否手续完备，包括合同、政府采购及招投标手续等，对手续不全的支出不予办理；监督预算的执行进度，加快财政资金的使用效率。(/\) 绩效评价岗位职责负责制定预算绩效管理规章制度、办法和相应的技术规X，并对有关制度和办法的执行情况进行监督检查；组织、指导本调查队预算部门、项目主管部门和所属基层调查队预算绩效管理工作；3.审核绩效目标，对绩效目标执行情况进行跟踪检查：4.对预算部门、项目主管部门和下级单位提交的绩效抿告进行审核，并根据需要实施绩效评价或再评价，提出改进预算管理的意见并督促落实；建立完善绩效指标库、绩效标准库、专家库、中介机构库，推进预算绩效管理信息平台建设.(九)固定资产管理岗位职责1. 严格按规程操作、维护和录入财务固定资产明细账； 2儆好卡片、固定资产账及明细账定期核对工作，做到账账相符、账实相符、信息完整，确保不重不漏；负责统计、申报资产处置及其收入收缴；负责各项固定资产报表工作( 十)审计岗位职责熟悉党和国家方针、政策和法律、法规，了解掌握主管部门制度规定：2.严格遵守内部审计人员职业道德规X，实事求是、客观公正、坚持原则、忠于职守、保守秘密；，遵守内部审计准则，按单位主要负责人或上级审计部门的要求施买审计；每年应当向本调查队主要负责人、上级审计部门报送审计计划、报告统计报表等资料，负责审计档案的归档工作；提出改进管理、提高资金使用效益和纠正处理违反财经法规行为的意见建议；完成调查队领导交办其他审计任务( 十一) 印鉴、网银盾管理岗位职责产格按规定使用财务印章、网银盾，确保货币资金的安全：财务印章、网银盾不准外借，不得擅自交他人使用、保管财务印章.网银盾必须安全存放，不得随意摆放，不得与财务票据同处存放；4，对外用印须经本调查队财务部门负责人审批，并傲好详细登记⊥财务印章作废或变更，原印章交档案室统一管理。(十二) 档案管理岗位职责执行国家有关会计档案管理的有关制度和规定⊥负责日常会计档案的整理、装订及保管工作；负责汇集年度各类会计凭证、账薄、报表等会计资料，并进行审核、整理、造册、入库工作；负责1年以上的会计档案移交工作，对于超过1个会计年度的会计档案要及时移交到本调查队档案室：负责会计资料调档工作，办理借阅手续：负责审核会计档案的销毁清册，按规定报批，有关负责人签章并长期保存。第三章 会计基础工作内部控制第一节控制目标加强会计基础工作，建立规X的会计工作秩序，提高会计工作水平；依据有关法律法规，保障会计工作依法有序地进行；加强会计核算管理，保证会计信息、资料的真实、完整；有效开展会计基础各项工作，做到有章有循、有据可依；加强会计人员素质培养，促进会计工作水平的提高第二节 会计工作管理一、管理原则调查队系统会计工作管理除遵循统一领导，分级管理的内容外，还应遵循贴合实际、简捷明晰、规X高效、奖罚并重的原则。二、管理权限( 一)有杈要求本调查队有关部门、 人员认真执行国家批准的计划和预算、 遵守国家财经纪律和财务会计制度， 如有违反，会计人员有权拒绝付款、 拒绝报销或拒绝执行，并向本单位领导人报告。对于弄虚作假 . 营私舞弊、欺骗上级等XX乱纪行为会计人员必须坚决拒绝执行，并向本调查队领导或上级机关、财政部门报告( 二) 有权参与本单位工作计划制定， 根据年度工作任务编制经费预算， 签订经济合同，参加有关的管理会议。( 三)有杈监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和资产管理等情况三、管理风险( 一) 风险意识弱。调查队领导不重视会计风险控制，导致整体风险意识弱化，′基层调查队过于注重具体专业工作， 导致在会计工作管理中与经济相关的活动安排得多， 而对风险控制工作安排得少， 相关工作人员因缺乏对风险控制方面的培训， 风险控制意识和基础较为薄弱，无法形成较好的风险控制氨围。管理软件弱。风险控制制度过于细化，而管理软件功能相对不足且执行力度较差。调查队内部控制制度和会计管理系统虽运行较好，风险控制制度也相对完善，但制度过于详锢和繁琐，虽可很好地控制日常风险，但相关管理软件跟不上管理揩施，从而带来风险.软件功能杂乱导致信息失真，且风险控制未与单位和个人绩效相结合，使得有关人员热情不高，贯彻执行力度不够、效果不好。(i) 思想道德弱。财务人员存在道德风险，过于追求自身利益而违背道德原则。存在隐瞒、篡改与己不利的会计信息， 编制虚假财务报表的问题， 导致可能遭受损失的会计风险。( 四)信息沟通弱。信息沟通和传递存在障碍， 以致于财务信息失真 . 风险控制意识不强，信息不能够很好地进行沟通和传递， 基层调查队领导不能及时掌握风险控制的相关信息，并采取相应的措施予以规遴。存在内部核算与管理制度不完善的问题，使得会计信息失真( 五)监督力度弱。一些调查队对会计工作的监督力度不够， 且工作滞后，可能导致私自挪用、转移资金或资产等问题。四、内部控制揞施( 一) 加强制度建设。在制度管理和风险控制过程中，要建立完善重大事项决策与审批制度，财务部门各岗位工作责任制等相关制度， 并通过合理的杈责分工和岗位稽核， 细化各类人员的岗位职责，强化职责的安全级别和身份标识。( 二) 加强职能控制。加强相应的职能控制与权限控制， 实施权限管理制度， 采取数据处理和具体业务操作人员相隔离的方式， 健全各类人员的岗位责任制； 严格按照财经政策规定和行政单位财务制度要求加强财务管理，提高会计核算水平，锅保会计信息的真实、准确、完整( 三)加强组织机构建设。 针对财务信息的特点， 充分利用会计管理实现内部控制的程序化、科学化以及规少 a化。同时完善风险管理制度，建立能防X风险的职责明确、运转自如反应灵敏、控制有效、监督到位的内部控制组织构架改造 .( 四) 加强信息化建设。充分利用信息化管理手段实现内部控制的程序化 i 科学化及规X化，运用自动化风险控制手段来替代手工控制， 降低人工操作风险， 及时提示和控制会计凤险，提高控制质量和效率。( 五) 加强实时监控，建立和完善符合国家内部控制要求的风险控制管理机制，对风险进行实时监控；建立健全内部核查、审计、资产管理等制度，加强对会计工作的日常监管，遴免挪用、转移资金或资产情况的发生，保障国有资产的安全完第三节会计基础工作内部控制一、会计凭证管理( 一)原始凭证管理基本要求记录真实。原始凭证镇列必须真实可靠，既符合国家有关要求，又符合经济业务实际情况，不得弄虚作假或伪造。填写内容完整。包括：原始凭证名称，日期、经济业务内容(含数量、单价、金额)以及附件等。(3) 手续完备. 单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章； 从外部取得的原始凭证， 必须盖填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章，(4) 书写规X。购买实物的原始凭证， 必须有验收证明支付款项的原始凭证， 必须有收款单位和收款人的收款证明。(5 ）编号连续。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，不得涂改。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。要素审核(1) 合法性审核。应审核所发生的经济业务是否符合国家有关规定的要求， 有否违反财经制度的现象； 原始凭证所列经济业务事项是否真实， 有无弄虚作假。(2 ）真实性审核，审核凭证所反映的内容是否符合实际情况，有无伪造、涂改、重复使用或大头小尾、各联之间数字不符等情况。特别要注意的是： 内容记载是否清晰， 有无掩盖事情真相的现象；凭证抬头不是本调查队；数量、单价与金额是否相符；认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象；有无涂改，有无添加内容和金额；有无移花接木的凭证。(3) 正确性审核。审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚正确、 无差错，大小写金额是否相符.完整性审核。审核原始凭证的手续是否完备，各个项目内容是否填写齐全，有关经力、人员是否都已签章，是否经过有关调查队领导审批等。(5) 合理性审核。审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、 反对浪费、有利于提高经济效益的原则，有否违反该原则的现象。管理风险财务人员对原始凭证审核不严格，对记载不准确不完整、不规X的原始凭证进行报销对违反制度的凭证审核通过，费用报销讲人情，对不真买、不合规的原始凭证的审核把关不严内部控制措施(1) 财务人员必须按照国家统一的会计制度规定，对原始凭证进行审核，对记载不准确、不完整的原始凭证予以返回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。(2) 财务人员应具备良好的业务素质和职业操守， 严格按照财务管理制度审核经济业务。对不符合国家规定的、违反财经制度的现象，以及不真实、弄虚作假的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告，杜绝不良风气的发生，不断提高法律意识。( 二) 记账凭证管理基本要求(1) 审核无误。在审核无误的原始凭证基础上填制记账凭证 . 这是内部牵制制度的一个重要环节。内容完整。包括：记账凭证名称、填制单位名称、凭证镇制的日期和编号、经济业务的内容摘要、借贷科目的名称和金额、所附原始凭证X数、制证、复核、记账和会计主管 F等有关人员的签章等(3) 分类正确。根据经济业务的内容， 正确区别不同类型的原始凭证， 正确应用会计科目(4) 连续编号. 记账凭证应当连续编号手续完备。对机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准碗无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、 审核人员、记账人员及会计机构负责人、 会计主管人员印章或者签字2. 要素审核合规性审核。审核记账凭证是否附原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。准碗性审核，审核会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。记账凭证中的项目是否镇制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全(3 ）镇制好的记账凭证，应经过其他会计人员审核。如发现记账凭证填制有误，应当及时更正 . 只有审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的依据3. 管理风险

.(1) 会计凭证传递不及时，因记账失误或会计科目使用错误导致的记账错误。(2) 实行电算化的单位，未将记录作废的凭证及时删除或删除后凭证号未重新整理，导致记账凭证不连续 .内部控制措施(1) 及时传递会计凭证，如实反映经济业务，合规使用会计科目，准确记账。加强财务相关法律法规的学习，严格按照《会计法》、《行政单位会计制度》等相关规定进行会计核算(2) 实行会计电算化的单位， 用计算机打印的会计凭证必须连续编号， 经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。( 三)会计凭证管理流程图二、会计账簿管理(一) 会计账簿登记现金日记账和银行存款日记账，必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账买行会计电算化的单位，计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记︿账内，做到数字准确摘要清楚、登记及时、字迹工整当记账凭证错误导致账簿记录发生错误时，应首先更正记账凭证，然后再按更正的记账凭证登记账簿实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误( 二) 会计账簿核对调查队应定期对会计账簿有关数字与库存实物、 货币资金有价证券、 往来单位或者个人等进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次，出纳账与会计账至少每月核对一次1. 账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证 记账凭证的时间 凭证字号、内容、金额是否一致 记账方向是否相符相符2. 账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符包括： 总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，调查队财务部门财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对等定期结结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。( 三)管理风险会计账簿打印装订不及时，造成缺失或损坏。2. 记账凭证未及时审核，打印会计账簿未全面反映本单位的经济支出 .对账不及时，未及时找出记账错误，没有定期清理往来款项。( 四)内部控制措施实行会计电算化的调查队，总账和明细账应定期及时打印，并按账簿的分类情况进行排序装订。会计账簿应装订牢固、平整，不得有析角、缺角、错页、掉页、加空白纸的现象；会计账簿的封口要严密并加盖印章财务人员在定期结账前，必须将本期发生的各项经济业务全部登记入账。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。财务人员应定期对会计账簿有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行核对清理，保证账证相符、账账相符、账实相符。 对账工作每月至少进行一次三、会计电算化管理开展会计电算化工作， 是促进会计基础工作规X化和提高经济效益的重要手段和有效措施。加强会计电算化管理，可以提高会计信息的质量，加速会计信息传递， 及时编制各种报表，保证会计数据的准确性。(一) 管理目标提高财务工作效率；准确、及时地提供会计信息；促进会计工作规X化( 二) 管理风险电算化操作权限分配和设置不合理，不符合内部控制要求。电算化条件下，会计业务的处理主要依靠电脑来完成，人为控制因素逐渐减少，致使审核功能被严重削弱。会计电算化系统权限分配不科学，不相容岗位未进行有效分离，容易造成越权操作。，密码泄露风险。会计电算化系统根据口令进入，如果操作人员口令不慎泄露，会带来风险。如果不对会计电算化系统采取有效的内部控制措施，会计数据的安全性就无法得到保障凭证填制后未经审核，可能导致不合规的凭证进入处理流程。操作失误风险。财务人员缺少必要的岗前培训，对电算化软件操作流程不熟悉，导致信息录入错误或其他操作失误，致使会计信息失真，影响会计信息的使用。会计信息存储风险.会计电算化系统下的会计信息，以电子数据形式储存，安全系数不高，易被篡改破坏，且不易控制。同时，计算机网络犯罪隐蔽性很强，危害性也很大与传统会计档案管理手段相比，会计电算化的安全性和完整性更不容易得到保障电算化信息系统未按期维护，软件升级滞后( 三)内部控制措施提高财务人员电算化素质能力。加强对现有财务人员电算化能力的培养。培养的方式包括接受培训机构培训，实现电算化能力的提高；聘请专业人员对财务人员进行培训，对财务软件的应用等进行熟练掌握。加强对财务人员的权限管理。根据单位财务管理的实际情况，按照不相容岗位分离原则进行权限分配，以决定使用人员具有的使用权限.对财务人员的权限管理必须要做到职权分离，这样有利于及时发现使用中的问题，避免出现错误建立合理的管理控制制度。在财务软件的使用过程中，由操作人员本人拟定密码，并严格XX；建立财务软件使用制度，未经允许，无关人员不得进行财务软件的使用和操作；建立使用人员登记制度，对使用过程、操作内容等进行精细化管理复核人员对记账凭证和原始凭证进行核对后，审核人员应及时审核，严禁未经核对执行批量审核。加强会计信息档案的控制.建立健全电算化会计档案管理制度，实现电算化档案管理的规X化和制度化，提高会计电算化档案管理的水平记账凭证和账簿要按时、定期打印并装订成纸质档案，由指定人员负责保管。电算化系统管理员应定期对系统进行维护，发现异常要及时报修。软件应及时升级，确保会计数据的安全和XX，防止对数据和软件的恶意修改和删除。同时，应定期对会计数涫进行备份，防止数据丢失( 四）会计电算化管理流程图四、财务票据管理财务票据分为支票、 汇票、本票和非税收入票据、 结算票据等几大类。 调查队临时开展的有偿服务项目，需要开具含税发票的，应由当地税务部门代开(一) 支票、汇票、本票管理管理风险(1) 票据交接由于无记录，产生差异；(2) 票据使用、保管不当造成数量差异内部控制措施出纳人员对购买的支票、汇票、本票进行登记、造册；每日终了，出纳人员对当日支票汇票、本票的使用数量情况进行盘点，财务复核人员审核当日支票、汇票、本票使用数量是否账实相符；(3) 保证票据领用数量的合理性，按业务量逐次领用，总量控制；(4）所持票据应全部进行登记，以保证留存票据和票据登记簿记录的一致性；保证开具的票据符合规定，并正确登记。支票、汇票、本票管理流程图(二) 财政票据管理管理风险1）票据购入、领用未进行登记，造成数量不符。票据开具时填写不规X，对填写错误的票据未按规定处理票据保管不当，造成票据丢失、损毁财政票据保存期满，未按规定程序销毁内部控制措施指定专人负责管理票据，建立票据使用登记制度，设置票据管理台账。票据管理人员在购入票据时应登记票据台账，记录票据数量和票据号；票据开出时应及时登记，保证票据数量准确票据应当按照规定填写，做到字迹清楚、内容完整真实、印章齐全、各联次内容和金额一致。填写错误的，应当另行填写. 因填写错误等原因而作废的票据， 应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样，并完整保存各联次，不得擅自销毁。(3 ）票据使用完毕，票据管理人员应按照要求填写相关资料， 按顺序清理票据存根、装订成册、妥善保管。(4) 财政票据保存期满需要销毁的， 抿经原核发票据的财政部门查验后销毁。 保存期未满、但有特殊情况需要提前销毁的， 抿原核发票据的财政部门批准。 尚未使用但应予作废销毁的财政票据，使用单位应当登记造册，门核准、销毁。报原核发票据的财政部 3. 财政票据管理流程图五财务印章管理理( 一) 管理风险财务印章管理风险。由一人管理全部财务印章，银行预留印鉴未实行分开管理，存在潜在的道德风险，财务印章保管风险。财务印章管理不善，未指定专人保管，可能丢失、损坏，造成经济损失，用印审批风险。财务印章使用未履行审批程序，可能导致用印流程失控用印登记风险。未对印章使用情况进行登记，或者用印登记不及时，存在漏记错记现象，责任划分不明确，影响事后核查追溯。( 二) 内部控制措施建立财务印章管理制度，不相容岗位相互分离，银行预留印鉴法人代表章和财务专用章不得由一人保管和使用.建立“财务印章管理登记表”，注明印章启用信息：印章保管人不得擅自将印章交给保管人之外的任何人使用或保管；印章保管人离开办公室或下班时，必须将印章锁好，节假日期间必须由印章保管人格印章封存。使用印章的部门经办人必须经过相关负责人审批方可用印，必须在“财务印章使用登记表”进行登记方可加盖印章.不得在空白纸X、空白介绍信或空白凭证上加盖印章。对违反规定使用财务印章的人员进行处罚或追究相应法律责任。六、银行账户管理(一) 控制目标加强调查队财政资金以及其他资金的管理， 规X银行账户的开设、变更、使用和撤销等，确保单位的资金管理合法合规(二) 管理风险银行账户的开立不符合国家法律法规要求，导致单位资金管理存在违规风险；银行账户的使用不符合法律规定，导致遭受外部单位处罚的风险：私自变更或撤销银行账户，导致账户管理混乱，造成资金截留风险：银行账户设立或撤销程序不符合规定，或未经适当授权批准，造成资金管理风险(三) 内部控制措施严格银行账户开立程序，不得多头违规开立银行账户所有银行账户的开设应符合单位实际需要，不得随意开设，不得违反规定开立和使用银行账户，按预算单位银行账户的设置原则设置账户，并自觉接受监督检查部门的检查：对需要开设、变更、撤销的银行账户，要按规定的程序办理，严禁擅自开设、变更、撤销银行账户：3，要按照法律法规规定的用途使用银行账户，不得将财政性资金转为定期存款，不得以个人名义存放单位资金，不得出租、出借、 转让银行账户，不得为个人或其他单位提供信用担保上级调查队要加强对所属基层调查队银行账户的监督管理，建立所属基层调查队银行账户的管理制度，严把审核关，定期对所属基层调查队银行账户的管理情况进行监督检查，发现不按规定开立、使用、变更及撤销银行账户的，应及时纠正和处理；纠正无效的，应提请财政等职能部门按有关规定处理；加强银行预留印鉴管理.银行预留印鉴应分开由不同人员保管，严禁一人保管所有支付预留印鉴；防X网上银行支付风险实行网上电子支付业务的，应与承办银行签订协议。操作人员应根据操作授权和密码进行规X操作⊥对已开设未使用或长期不使用的账户，应及时作出销户处理，并应经过规定步骤或程序( 四)流程图七、会计档案管理( 一)管理风险会计档案立卷不规X。不重视档案管理，不认真将每年形成的会计档案整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册会计档案保管不善，未指定专人保管会计档案。会计档案在会计机构保管一年后，未移交本单位档案机构统一保管会计档案保管过程中， 由于保管不善导致会计档案丢失、损

缺实行电算化管理的单位，未指定专业人员对财务数据进行备份管理和计算机维护，忽视对计算机和网络的维护。4. 会计档案管理不到位。会计档案管理不科学，存放混乱， 不方便查阅，借阅登记制度不健全会计档案销毁不规X。会计档案销毁未履行必要的审批程序，销毁的会计档案未与销毁清册所列内容清点核对，无监销人监销( 二) 内部控制措施1. 规X会计档案立卷。 严格按照规定将当年形成的会计 档案整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册。，加强会计档案管理，理顺会计档案管理体制。按财务管理制度建立健全本单位会计档案的接收、移交、归档、保管、借阅和销毁制度，并落实到位，防止会计档案的损毁和泄露建立定期备份制度。电算化会计档案应定期将会计数据备份到感性介质，并定期检查、复制，防止会计信息损坏做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点；采用铛性介质保存会计档案的，应定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，导致会计档案丢失；会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期应截至该软件停止使用或有重大更改之后的五年。规X会计档案保管。财务机构设置专门人员保管会计档案。会计档案在财务机构保管期满后，财务机构应按档案管理部门的要求办理相关手续，将会计档案移交档案管理部门保管规X会计档案销毁管理p会计档案销毁应严格按照《会计档案管理办法》规定执行保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未 7事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未？事项完结时为止。 单独抽出立卷的会计档案， 应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明正在项目建设期间的建设单位， 其保管期满的会计档案不得销毁。(三) 会计档案管理流程图八，会计工作交接管理(一J管理风险1，会计人员调动或离职时，未按规定行会计工作交接，可能导致会计资料块失，一旦出现问题难以追究责任交接手续不完备.主要表现：一是无监交人仅有两方履行交接手续，缺乏公正性；二是未详细清点交接资料。如移交人已经受理的原始凭证未经处理即交给了接替人，有的甚至不经清点就交接，造成原始凭证的散失或难以处理·三是未及时结清账目.如移交人已制作的记账凭证没有登记到会计账簿上就交给了接替人，应及时进行月结。年结，又如应该合计、累计的账簿未进行处理就交接；四是资料不齐全。会计凭证、会计账簿。财务会计报告有缺失，没有说明原因即进行交接，甚至没有移交有关文件资料交接后接替人未按规定处理相关事务。一是对交接人种留的业务，接替人推诿责任，不给予办理；二是接替人不按规定廷续使用移交来的会计账簿， 而是另行开设会计账簿， 不能保证会计业务连续性( 二) 内部控制措施1，制定会计工作交接具体办法。

会计人员交接时，由监交人明确交接的要求、

内容和程序，并对容易出现的疏漏提出注意事项按照移交清册逐项移交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清：会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；银行存款账户余额要与银行对账单核对一致。按规定对会计工作交接进行监交。一般会计人员离任由会计部门负责人或会计主管人员负责监交；会计部门负责人或会计主管人员离任，由调查队负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。明确交接责任。在交接时，交接双方应明确责任，对因移交人的责任造成的遗留问题要作出约定。(三) 会计1作交接管理流程图（一) 财务报告的分类调查队财务报告，包括财务报表和财务情况说明书财务报表包括资产负债表、 收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、 固定资产投资决算报表等主表及有关附表财务情况说明书，主要说明单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情况，以及影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验分析，对存在的问题提出改进意见。财务分析是依据会计核算资料和其他有关信息资料，对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。包括预算编制与执行情况、收入支出状况、人员增减情况、资产使用情况等。各级调查队应当真实准确、完整、及时地编制财务报告，，认真进行财务分析，并按照规定报送财政部门、主管预算单位和其他有关部门。( 二) 管理风险财务报告的风险伴随着财务报告编报的每个步骤，可能发生在财务信息加工流程的各个环节，即数据收集整理环节、财务报告的编制和披露等环节。原始数据失真。财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计核算差错，导致会计信息失真，管理信息价值失效。2，财务人员参与管理意识不强，分析质量不高 . 调查队财务人员往往是被动的抿账，做报表，参与单位管理的机会少，意识不强，对调查队现状，问题和今后的发展缺乏全面分析财务人员在进行财务分析时只能根据已经发生的经济业务被动地进行财务收支判断， 难以找准问题的要害，难以为决策者提供有效的财务信息判断， 致使财务分析报告的参谋职能弱化3. 制度建设薄弱，且操作性不强。调查队对新出台的财务政策 . 法规，重要性认识不足，或不能及时修订和完善，或制定财务管理制度过于笼统、定义较为模糊，操作性不强( 三)内部控制措施规X经济行为，夯实会计基础。加强事前和关键环节控制，为财务报告编制提供基础保证。建立切实可行的会计核算处理流程，重点把好三道关口：一是记账前会计业务审核关；二是结算支付资金安全关；三是记账后凭证登记审核关财务人员转变传统理财观念。调查队负责人及财务人员应及时转变观念，提高认识，加强学习.要正确理解财务分析和会计核算之间的关系，从单纯的重“财务会计”转向“财务与管理”并重，发挥财务分析的管理和参谋作用建立健全单位财务管理制度。根据《会计基础工作规X》要求，，做到管理规X.运作有序、监督有力，建立健全各项财务规章制度，严抓内部控制制度。建立会计岗位责任制，制定完善的财务规章制度，建立完整的内部监督体系。十、财务信息公开调查队应按信息公开的要求和权限，以适当方式公开除XX内容和事项之外的财务信息。涉及财务信息公开的主要内容包括：行政法规、规章和规X性文件；预算和决算信息；政府采购文件、采购预算、中标成交结果、采购合同等情况；公务接待的批次、人数、经费总额等情况·会议的名称、主要内容、支出金额等情况；培训的项目、内容、人数、经费等情况；办公用房建设、维修改造使用、运行费用支出等情况； 公务支出和公款消费的审计结果其他需要公开的内容( 一)管理风险信息公开不及时； 财务信息未能按要求予以公开； 财务信息公开不完整； 财务信息公开不科学、不明晰，导致信息被误读；财务信息公开基本制度不健全。( 二) 内部控制措施加强领导，指定专人负责财务信息公开工作，明确责任，切实做好财务信息公开工作建立健全符合财政部门规定的财务信息公开制度。强化信息公开工作的问责机制，确保信息按要求及时完整地公开强化财务信息公开前的分析、说明、检查，加大对公开财务信息的审核把关力度第四章业务工作内部控制第一节 预算管理内部控制一、控制目标(一)预算编制做到程序规X、方法科学、编制及时内容完整、项目细化数据准确。预算编制过程中调查队内部各部门间沟通协调充分，实现预算与资产配置相结合、与具体工作相对应，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。( 二) 已批复的预算指标在调查队内部层层分解、审批下达。规X内部预算追加调整程序，严格控制预算追加调整，发挥预算对经济活动的管控作用(三）根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行.严格按照批复的预算金额和用途安排各项支出。建立预算执行分析机制，定期通报各部门预算执行情况，提高预算执行的有效性。杜绝无预算、超预算支出等问题。( 四)决算真实、完整 准确、及时，决算分析工作全面有效，决算分析结果与预算相互反映、相互促进，加强预算绩效管理，建立健全“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制二、预算编制( 一)管理风险部门预算通常提前半年开始编制，可能存在对下年度调查工作估计不准确，对申请预算的项目前期预判不充分的情况，从而降低了预算的科学性和可行性人员、资产、项目库等基础信息数据更新不及时，核定预算经费数据错误；未合理预计非中央财政拨款收入，隐瞒预算收入或支出、结余未按要求全部纳入预算管理，预算反映不全面。4. 部分项目预算分配方法过于简单，基数法核定预算不能真正反映实际需求 .预算安排不科学，没有合理预计政府采购预算，导致预算执行不到位。6. 存在“一支笔”管理制度，或者没有集体决策的制度安排 . 预算审批权限不明确，审批流程不规X，随意性较大 7. 预算编制工作由财务部门大包大揽，预算执行机构参与度低，造成个别支出计划未编进预算， 导致实际支出时无预算可依， 无法安排资金的现象。(二) 内部控制措施及时更新预算基础信息数据库，将数据库与预算编制相关的法律法规及政策、与以前年度历史数据有机结合，形成三年滚动预算编制的政策依据和数据基础，增强预算编制的合规性.要加强基础数据的审核，对预算进行分解和细化，对内部预算控制数的额度、开支X围和执行方式进行逐一界定，预算编制应在以前年度财政收支的数据基础上，根据本单位各部门上报的业务工作计划，对下年度财政收支的规模和结构进行的预计和测算。财务部门按照预算编报的职责预算编制标准，以及下一年度工作安排，提出预算建议数及基础申报数据完善预算编制的组织管理体制，做好预算编制的各项准备工作。通常由财务部门负责预算编制的组织管理，应依据上级主管部门预算编报要求，做好预算编制政策、基础数据的准备和相关人员的培训工作，统一部署预算编报工作规X预算编制程序，明确审批要求。各业务部门按照规定的预算编报职责、 预算编制标准，以及下一年度工作安排提出预算建议数以及基础数据申报，经队领导审批后，提交财务部门· 财务部门应对提交的预算建议数和编报数据进行初审：预算建议数经队领导审定后， 提交党组会表决， 决议通过后财务部门应按上级主管部门规定的格式及要求，报送审核，并加强预算合理性和合规性审核强化预算收支管理，充分预计非财政拨款资金和项目结转资金，真实准确的反映预算收入，科学合理编制部门预算将预算细化，以工作计划为依据，使用科学的方法合理测算支出需求，碗定为实现工作计划所需要的基本支出和项目支出，准确预算政府采购预算，做到预算编制与资产配置、项目申请或具体业务一一对应。建立部门之间的沟通协调机制，增强预算执行机构的参与度，执行机构应当充分参与到本单位预算编制，合理按工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。(三）预算编制管理流程图三、预算分配( 一）管理风险预算调整没有严格控制，预算分配的过程短，时间紧X，准备不充分，可能导致预算细化调整质量低。在预算细化调整、分配、编制工作上，各业务部门经常认为预算主要是财务部门的事情，对预算工作不特别重视也不主动学习，细化、编制的预算草率、粗枝、缺乏科学性，等到真正需要落实的时候发现与实际需要严重不符( 二) 内部控制措施召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，完善细化调整程序，对内部预算指标的名称、额度、开支X围和执行方式进行逐一界定财务部门收到主管部门的年度预算批复后，应当在本调查队年度预算总额控制X围内，统筹考虑自有资金和结余资金，及时细化分解本年度内部预算指标 p内部指标分解按照各业务部门工作计划对预算资金进行资源匹配， 既包括对本调查队业务工作计划的资金支撑，将预算批复落实到具体部门， 完成省级调查总队内部财权与事权的科学匹配， 也要对业务工作计划的金额、标准和具体支出方向进行限定；应在评价当年预算执行情况的基础上，根据各业务部门的业务工作计划，对下一预算年度财政收支的规模和结构迸行预计和测算；对于预算年度的工作计划，应尽可能的具体，相应地细化预算的编制；重大预算项目采取立项评审方式。对于建设工程、大型修缮、信息化项目和大宗物资采购等专业性较强的重大事项，还可以在预算编制环节采取立项评审的方式，对预算事项的目的、效果和金额等方面进行综合立项评审.除遵照主管部门的有关规定履行指定专业机构评审以外，还可以成立评审小组自行组织评审，亦可规定委托外聘专家和机构等第三方进行外部评审；5. 按照业务部门的工作计划逐级分解，进行内部预算指标的批复 . 制定严格的预算审批制度，规X审批流程与审批权限，并将制度落实到位。( 二) 预算分配管理流程图四、预算调整（一)管理风险由于经费支出没有计划性，如政府采购周期长的项目，导致预算执行进度慢或年度内无法执行，财政部门核减下年度预算。预算调整没有严格控制，导致预算约束力不足。预算编制考虑不周，编制不细，导致预算执行与预算编制出入很大，调整频繁，甚至出现无预算、超预算项目。( 二)内部控制措施充分考虑预算执行的时间和进度，合理安排和使用资金，加强预算执行的分析解决力度，避免预算申请得不到顺利执行，提高财政资金的使用效益。加强预算管理工作的严肃性p预算分配时，充分考虑工作实际，合理分配，尽量避免预算调整。加强市场调研，改进预算开支标准与实际执行的误差。对于执行过程中临时出现的预算不足，必须增加支出事项，应尽早提出，并经过严格审核程序，上报财务司，以便争取财政部的支持。( 三）预算调整管理流程图预算调整流程业务五、预算执行(一) 管理风险一 1. 未按实际支出情况进行用款计划的申请，导致项目支出经费不足，不能满足实际没有严格按照批复的预算安排各项收支；或者没有按照规定履行相应的申请审批程序，导致预算执行与预算指标不符；未按规定履行相应的申请审批程序，导致预算执行与预算指标不符，出现无预算支出、超预算支出、按规定不应列支的事项发生开支、支出标准不符合规定等违规现象，未按规定的采购方式进行采购等；

或者预算执行没有进行分析，没有建立有效的沟通机制，可能导致预算执行进度偏慢或偏快，在预算执行方面， 财务部门和其他部门彼此缺少有效的沟通， 财务人员不了解项目的实际进度，技术管理人员不了解预算执行情况，导致预算执行随意无序，失去严肃性。( 二) 内部控制措施，必须将预算指标、支出事项的计划与用款计划相衔接，根据项目实际情况编制用款计划，申请用款额度，严格进行审核控制预算执行申请，各业务部门必须在明确的预算指标下提出执行申请，凡预算批复时确定为一事一议方式的，在未经过指标申请和审批前，不能提出执行申请。执行申请受预算指标当前可用额度控制，不能超可用额度提出申请。 执行申请时，必须将指标、支出事项和执行申请一一对应， 必须符合指标批复时的业务X围以及经费支出管理办法和细则的相关规定，方可进行财务报销及资金支付核算执行申请提出后，交业务负责人批示，然后交归口部门进行归口审核。 归口审核时，按经费支出管理办法中审批权限规定， 不同类型费用由相应归口部门进行审核。 审核内容主要包括：是否已经按经费支出管理办法提交相应单据，例如：会议申请单、接待审批表；提交执行申请是否符合经费支出管理办法以及细则的规X性要求， 对于不符合规X的，不能通过；如执行申请涉及动用归口部门预算的，则由归口部门按预算控制额度进行审核。执行申请经财务部门负责人审核后， 按规定的审批权限进行审核。 各队应根据各部门的情况，根据不同类型业务分类设定多层级的预算指标申请审批权限。 执行审批单审批通过后，执行部门需在执行申请X围内开展工作，并以此为依据进行借款、报销。涉及资金支付的预算执行事项，要严格资金支付控制资金支付要经过以下程序资金支付申请.各项经费支出前均应按照相关管理规定，履行事前审批程序，并在报销时附上相应的事前审批文件。 按照经费支出性质， 分别由归 0部门负责人、财务负责人审批报销管理。费用报销时，经办人填写《费用报销单》，将部门、用途、金额等要素填写齐全，由经办人、证明人签字后，提交本部门负责人审核；审核通过后提报财务人员审核无误后按照经费支出审批权限进行审批资金支付。各业务部门报销申请按规定的审批权限和程序审批完成后， 出纳岗应依据审批单据办理具体的资金支付业务，会计岗进行后续的会计核算工作。财务部门对预算执行情况进行监控.关注各分类项目的预算执行进度，及时通报预算执行进度和完成情况，定期召开预算执行分析会，分析实际发生效与预算数之间的差异，查找预算执行快慢的主要原因，进行分析整理，研究解决办法，提出具体解决揩施，提高预算执行的有效性。，预算管理岗对当季度的预算执行情况进行分析整理，汇报财务部门负责人、调查队领导。对于未按序时进度完成预算执行的，由各业务部门查找项目进度慢的主要原因并提出具体的解决猎菇。六、决算管理(一) 管理风险1，决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，可能导致预算管理的效率低下；2. 日常会计核算科目设置与预算收支科目不完全一致，

导致

e

常核算不能及时反映预算执行情况；如存在年终调整，仍可能导致决算与预算不符；未按照规定进行预算绩效管理，对预算执行结果缺少评价，各项支出所带来的经济效益缺乏考核，评价机制不完善，使绩效考核形同虚设，缺乏必要的反馈监督机制。( 二）内部控制措施加强日常财务工作规X化管理，严格预算支出；决算控制。加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全预算与决算相互反映、相互促进的机制；绩效评价控制。对资金的使用效益，尤其是项目资金的使用效益进行绩效评价，结合预算的完成情况，将经费预算执行率、项目实施效果与绩效评价结果挂钩，提高资金使用效率⊥重视决算结果的分析评价与运用.通过资料收集，确定预算执行结果与预算目标的差异，分析预算指标的完成程度及偏离原因， 正确评价预算执行情况、 资金和实物资产的使用效率和效果，查找问题，提出整改措施，使决算能够充分反映预算执行的结果，并为下年度预算编制提供基础。第二节 收支业务管理内部控制一、控制目标（一)收入调查队所有收入必须金额纳入单位预算，统筹安排使用；及时进行入账管理和分项核算，防止资金体外循环形成“小金库”( 二)支出各项支出符合预算控制要求，确保项目支出的开支X围和开支标准符合国家有关规定，经费间不出现相互挤占的现象；严格审批程序，依法依规办理各项经济活动，杜绝无预算、起预算、超标准、超X围支出行为，防X舞弊和贪污腐败风险；提高财政资金使用效益。对各项支出业务的真实性、必要性迸行严格审核，对有限的资金进行合理分配，避免浪费；确保财务报告及相关信息的真实可靠， 对社会公众关注度较高的 “三公经费” 等重点经费支出情况进行实时监测和有效管控二、收入业务管理( 一)管理风险岗位设置不合理、岗位职责不清，收款、开票与会计核算等不相容岗位未有效分离；收入不入账或设立账外账，导致“小金库”的形成和资金体外循环：违反“收支两条线”管理规定，截留、挪用、私分收缴收入：对于印鉴章保管与使用缺乏有效控制；对票据的保管、申领、启用、核销、销毁等缺乏有效控制，可能导致票据丢失、相关人发生错误或舞弊的风险收入核算不规X，财务报告不真实或不准确(二) 内部控制不相容岗位分离。应合理设置收入管理岗位，明确相关岗位的职能权限，确保收款、开票与会计核算等不相容岗位相互分离；收人归口管理。各项收入应当由财务部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账和“小金库”。业务部门应该在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料交存财务部门，确保各项收入应收尽收，及时入账；严格执行“收支两条线”管理规定，不得以任何形式截留挪用、私分或者变相私分收入，对取得的非税收入，应当按照规定开具财政票据，做到票款一致，并按时、足额上缴国库或财政专户；建立健全印鉴章使用制度，确保印鉴章由专人负责保管，并得到有效控制，使用时均得到适当的授权和审批；5. 建立健全票据管理程序和责任制度。

财政票据、税务发票等各类票据的申领、

启用、核销、销毁均应履行规定手续，并建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作；强化内部审计和监督检查。(三) 收入业务管理流程图三、支出业务管理( 一)支出决策管理管理风险支出决策容易受政策因素、知识结构因素、人为因卜以及工的影响，导致支出决策发生偏离。如对“三公经费”开支限区不足，会导致决策违反关财经纪律；(2 )受如识结构的影响，或对某一事物的认识不足的影响，相关决策缺乏科学性和准确性；(3) 由于提请决策的有关部门或有关人员提供的信息不完整或主要领导对集体决策的干预等因素，导致支出决策不公允内部控制措施(1)在做出决策前，应结合有关法律法规和制度要求，仔细审查提交决策的事项是否合理、合法、合规，充分预见潜在的各类风险：(2）对重大经济活动的决策，应当实行集体决策制度，广泛听取各方面意见，进行充分论证，防X“一言堂”造成决策风险和腐败风险 .支出决策管理流程图(二) 基本支出管理管理风险岗位设置不合理，支出申请