免征农业税后面临的问题与思考

免征农业税后面临的问题与思考学院：商学院班级：工商管理12姓名：欧兰学号：目录TOC\o"1-3"\h\u20386一、农业税的历史 免征农业税后面临的问题与思考内容摘要：从微观经济学角度对免征农业税给农民个体所带来的有益影响进行了简单分析，得出了免征农业税政策利国利民的结论，同时免税政策也带来一些问题并就其提出相关的建议。关键词：免征农业税农民增收微观经济学解决三农问题、建设社会主义新农村，是一项长期而艰巨的历史任务。农业税是国家对一切从事农业生产、有农业收入的单位和个人征收的一种税，俗称“公粮”。取消农业税的重大决策，充分体现了国家对广大农民的关爱、对农村繁荣的关心、对农业发展的关注，关系到实现国家的长治久安和民族的伟大复兴。一、农业税的历史（一）农业税产生和延续农业税起源很早，据史料记载，农业税始于春秋时期鲁国的“初税亩”，到汉初形成制度。新中国成立以后，第一届全国人大常委会第九十六次会议于1958年6月3日颁布了农业税条例，并实施至今。这一古老的税种，已延续了2600年的历史。即使是“文景之治”、“贞观之治”、“康乾盛世”，也只是短暂的轻徭薄赋，历代农民负担越减越重。革命战争时期，广大农民用一辆辆装满粮食的小推车，“推出”了中国革命的胜利，新中国成立后，又为社会主义建设事业做出了巨大贡献。几十年来，农业税一直是国家财力的重要基石。据统计，从1949年至2000年的52年间，农民给国家缴纳了7000多亿公斤粮食，农业税也一直是国家财力的重要支柱。（二）农业税改革目前所指的农业各税包括农业税、牧业税、耕地占用税和契税等税种。我国农业税收从1958年的32.59亿元到1984年的34.84亿元，这一阶段农业税收的绝对量基本上稳定在30亿元左右，在此阶段农业税收增长变化不大。从1985年开始农业税收进入加速增长阶段，1985-1999年农业税收由42.05亿元增加到423.5亿元。按“摊税人亩”进行折算，以1996年农业普查的耕地面积13003.92万公顷计(事实上，我国耕地面积每年都在缩减)，1999年每公顷耕地每年需缴纳农业税325.67元(21.7元／亩)。由此可见，农民的税收负担不可轻视。1958年6月3日颁布《农业税条例》；1983年开始，开征“农林特产农业税”，1994年改为农业特产农业税；牧区省份则根据授权开征牧业税；2000年起从江西开始试点并逐步扩大范围，到2003年在中国大陆全境铺开，推行农村税费改革；2004年开始，取消牧业税和除烟叶外的农业特产税；2005年上半年，中国22个省免征农业税；2005年年底28个省区市及河北、山东、云南三省全部免征了农业税；2005年12月，十届全国人大常委会第十九次会议通过决定，自2006年1月1日起废止《农业税条例》。二、取消农业税的意义免征农业税，对解决“三农”问题有积极的意义，对农民和国民经济带来深远的影响，这是从根本上解决“三农”问题的一项重大战略性举措，废止农业税条例，标志着中国农民的命运开启了一个不同以往任何历史时期的崭新阶段。（一）取消农业税是对农民的一种解放在中国，农业征税、缴税成本太大，这种成本有时候甚至超过了税收本身。农业税的取消，使这种到处向农民伸手的体制得到了根本性的改变；更为重要的是，现行的农村税制，是在城乡二元结构下设立的。取消农业税政策的提出，更多的是一种制度性的变化，是中央对城乡经济和社会发展不平衡政策做出的重大调整，是对农民在税负上与城市居民平等地位的恢复。（二）取消农业税是改革开放带来的一项巨大成果四百亿的农业税虽然只占国家税收总额的百分之二点几，但今后这笔税收不但没有了，国家还要从财政中拿出一笔钱来支付农村基层的财政开支，一方面意味着中国经济结构在升级的过程中，农业的比重正在逐步降低；另一方面，也表明中国已完全具备了取消农业税而不至于影响国家全局发展的经济能力。农业税废止的意义，不只在于农民负担的绝对数量下降了多少，而在于它破除了农民长期承受的不平等待遇，这势必会对城乡统筹发展起到助推作用。（三）取消农业税是深刻的变革是对财政税收结构、小区域经济结构、社会结构、甚至是国家宏观经济结构的深刻变革的开始，意味着我们的改革已开始走向最艰巨的领域。单靠有限的基层税务征管人员，无法面对成千上万的小规模农户，更无法完成非农业税费的“搭车”征收任务，乡村干部仍是征税的主要力量。取消农业特产税和农业税这两个税种，也就铲除了“搭车”收费的根基和平台，免除了征税成本，为城乡统一税制，调整国民收入分配格局，深化农村改革，转换基层政府和村民自治组织的职能创造了条件。在取消农业税以后，要进一步深化农村改革，而建立农村公共财政体制和改革完善乡村治理结构则是深化改革的两个关键点。（四）取消农业税促进社会稳定9亿多农民增收了，加快城市工业化的步伐。城乡差距的缩小，还会促使农村社会更加稳定，并有助于全社会的稳定。没有富裕的农民，就没有富裕的中国；没有农村的稳定，就不可能有一个稳定和谐的中国社会。从农业支持工业到工业反哺农业；再从农村服务城市到城市带动农村。我国工农两大关系的反向转变，实际上是国家和农民分配关系的重大调整。废止农业税条例，无疑给我们这样一个强烈的信号——从今往后，9亿中国农民将更多地分享到改革发展的成果，他们的利益将得到更多的维护和发展。三、取消农业税带来的问题社会各界非常重视农业，关注“三农”，并认为，我国已进入后工业时代，城市帮助农村，工业反哺农业的时机已成熟。免农业税会对农民微观个体和整个国民经济带来深远的影响。从微观角度运用西方经济学中的消费者理论、生产者理论对免征农业税给农民个体所带来的有益影响进行了简单分析，得出了免征农业税政策利国利民的结论。同时指出免税政策也带来一些问题。全部免除农业税后，虽然表面上会直接减轻农民的负担，但由于这涉及到了我国的一项基本农业制度，废除之后必然会引发一系列的问题，而这又有可能间接损害农民的利益，使三农问题更为严重。（一）对乡镇和村财政及农村公共产品提供的影响税费改革以来，各地因减免农业税而减少的财政收入，主要由中央财政安排专项转移支付予以补助。2003年中央财政转移支付305亿元，2004年510亿元，2005年用于这方面的支出将达到664亿元。税费改革尽管有乡镇机构、农村教育的配套改革，但财政缺口仍较大，乡村两级的财力受到不同程度的影响。而取消农业特产税和农业税，彻底拆除了收费的平台，执行从中央到省、地、县布置下来的各项任务的功能相对弱化。如果说税费改革的结果是该为老百姓做的事不做了，从而导致农村公共产品供给的短缺，影响农村公益事业的发展，这显然与税费改革的初衷相违。（二）对村一级行政机构存在的冲击免征农业税后，许多乡镇和行政村的财政收入没有了来源，在很大程度上要靠上级的财政转移支付来维持运转，这加重了它们对上级的依赖程度，固化了自上而下的管理模式。乡镇政府的财政收入不再依靠农村而主要来自上级政府的转移支付，而转移支付资金多被县政府分解到各个县级职能部门，乡镇财政完全成了“吃饭财政”。因此，乡镇政府的职能应该重新定位，将原来的部分管理职能剥离出去，由管理型向服务型转变。（三）取消农业税对农民负担反弹的压力乡村两级收支不平衡，当年支出缺口巨大，这是农民负担反弹的当前压力，乡村债务越来越大，基层组织正常运转所需经费严重不足，这是农民负担反弹的潜在压力。新乡村建设所需大量配套资金，通过“一事一议”筹资筹劳的形式转嫁到农民身上，这是农民负担的重复压力。全国人大常委会废止农业税条例，只是解决三农问题、建设社会主义新农村这一“万里长征”的第一步。落实“以工促农”，主要是按照建立公共财政体制的要求，加快农村基础设施建设、农业补贴方式、农民职业技术培训等方面的投入。至于构建“以城带乡”的发展机制，一是加快城市化进程，让更多农民转变为市民；二是加快建立城乡劳动者平等的就业制度；三是深化户籍制度改革，为农民工转化为稳定的城市产业工人和市民提供良好的制度环境。四、解决免征农业税后所出现新问题的建议废除农业税条例，虽然只是“万里长征”的第一步，但毕竟已经迈出了这具有标志性意义的关键一步，解决三农问题、建设社会主义新农村，是一项长期而艰巨的历史任务，但毕竟已经开始破题，并向“深水区”挺进。（一）采取不同的区域政策及其他综合措施建立和完善农村基层财政政权经费保障机制，统筹解决税费改革后的乡镇财政经费紧缺问题。建立农村基层政权经费保障机制包括以下方面：一是建立健全农村基层公共财政体制；合理划分县、乡镇、村三级的事权和财权界限；积极推进乡镇政府机构改革，减少人头费支出。二是创新农村公共资金筹集机制。（二）大力推进改革创新，加强农村制度建设稳定和完善农村基本经营制度；健全严格规范的农村土地管理制度；完善村民“一事一议”的筹资筹劳办法，健全农村公益事业建设机制；建立债务管理制度，通过综合治理消化农村不良债务。解决再分配的公平问题要着力建设农村的公共财政体制，以公益事业优先为原则，保证不同地区、不同阶层的公民可享受大体相同的公共服务。要建立规范、透明、公正的财政转移制度，首先要界定乡镇和村两级各自的职能(事权)，核定乡镇和村两级各自的基本需求。固然不同地区的现有经济发展水平不同，但应保障对不同地区的乡村基层的最低限度的基础义务教育、公共卫生、社会治安、环境整治、困难群体补助等基础性公共产品的供给，基层机构的财力不足，则通过财政转移支付解决，也就是使财政体制具有平衡地区间提供基础性公共服务的财政能力。（三）积极探索农村集体经济发展的新形式发展壮大村级集体经济，推进社会主义新农村建设，许多方面需要村集体出资出物，因此，壮大村集体经济显得尤为重要。积极探索，把村民代表大会做实，由村代会对执行机构进行有效的监督和制约，防止违背民意、权力腐败等问题的发生。可进一步发挥镇人民代表大会的作用，由它来监督和制约乡镇政府的决策和行政，在乡村两级建立起有效的制衡机制，把农村的公共财政体制真正落实，使农村基层真正做到“有人办事，有钱办事，有章理事”。（四）构建城乡一元化的税收体系减轻农民税收负担，统一城乡税制在近期内不宜急于实施，要选择好统一城乡税制的出台时机。主要原因是国家从2005年起取消农业税，种地不缴税已成为惠及广大农民的重要举措，而且国家又提出着力解决“三农”问题和建设社会主义新农村的方针，如果在这一时机出台针对“工农”新的税收政策，农民难以接受，时机也不成熟。因此，建议统一城乡税制应采取循序渐进的方法，与其他税种税制的改革同步进行，不宜急于求成。要加强对三农问题的研究，要看到它的长期性，要从农业的根本特点来看这个问题。有的地方在免除了农村的农业税以后，就认为三农问题已经解决，或认为农民的负担已经解除，而没有从农业本身的特点，并结合当地的实际情况来看待免除农业税对农民的影响。可以说免除农业税之后，国家在三农问题的解决道路上才刚刚跨出了有意义的第一步，但这是能用钱解决的问题，将来涉及到更