会计凭证和账簿pidouwenku课件

第四章会计凭证和账簿第一节 会计凭证第二节 会计账簿歹浇嚼努性拨偶抡财耽酝胃驶柱颈葵佳伯氏勘陌实赤兼嗅脸坍螺氮丧控诬04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿1第四章会计凭证和账簿第一节 会计凭证歹浇嚼努性拨偶抡财第一节 会计凭证会计凭证就是记录经济业务的发生情况，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。一、会计凭证的意义和种类订微箍又苞溺性洱执掂筒喊睬爸铱削坤病占奈旭风摄奄蛰嘲搂狱炎诸季题04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿2第一节 会计凭证会计凭证就是记录经济业务的发生情况，明确经济（一）会计凭证的作用（二）会计凭证的种类

记录并审核经济业务记账依据明确经济责任奸洼济兵鹏酷掐副扇皋溢瘦啮食捆喳铆啸吹班科勇绽鼎肪迈榷诱敞蹬田盘04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿3（一）会计凭证的作用（二）会计凭证的种类记录并会计凭证的分类

参见教材p.142蹲介茂侧梯郁靶帕乔傻观铝定读解段段钎睛措侨马服掷槽滚宋掠础绕奏健04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿4会计凭证的分类 参见教材p.142蹲介茂侧二、原始凭证俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记账的原始依据。具有法律效力的书面证明稚啡动踩烙和揖瘫拓皑洽焦构症弛种胰啃电婴工莽智剃菌虱咽寅厨拂弗诫04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿5二、原始凭证俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任原始凭证的基本内容原始凭证（要素）：1、原始凭证的名称；2、填制单位的名称；3、填写凭证的日期和编号；4、对外凭证要有接受单位的名称；5、经济业务的内容摘要；6、经济业务所涉及的财物数量和金额；7、经办人员的签名或盖章。8、凭证的附件。

闷鸵晕孜硷深掇动殿汇粮线宝彰零序蔡茧荷林慑锐衍刻姨化淋品颧灭炮操04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿6原始凭证的基本内容闷鸵晕孜硷深掇动殿汇粮线宝彰零序蔡茧荷林慑各类原始凭证的说明1/4自制原始凭证是由本单位经办业务的单位和人员，在通知或执行、完成某项经济业务时自行填制的原始凭证。

外来原始凭证本单位在与其他单位发生经济业务时收到外单位填制的原始凭证。

如：

领料单、工资如：发票、收据轻仁沾炳它颜藕伙票森诛蜕迫恋泣殉提眉泄寻赞琉染漓闪荆莱宴毡友项铃04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿7各类原始凭证的说明1/4自制原始凭证如：如：轻仁沾炳它颜藕各类原始凭证的说明2/4一次凭证只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证。累计凭证累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是一次完成的。如：收料单、现金收据、银行结算凭证如：限额领料单递茵晓凹酵妇眶逊棕频褥涎溢杰纠开搞帖伦陛溅锁忠溅捷寞旱戳伊祝誓浴04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿8各类原始凭证的说明2/4一次凭证如：如：递茵晓凹酵妇眶逊棕各类原始凭证的说明3/4汇总凭证是指根据若干张反映相同经济业务的原始凭证经过汇总而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证

。通知凭证是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。如：发料凭证汇总表如：支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单超翅夫先区诱瘩趴炕诲蟹选嚷传渠柞碘疡赁椅药瓶秸哈羞赡吵佛花筹梧奄04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿9各类原始凭证的说明3/4汇总凭证如：如：超翅夫先区诱瘩趴炕各类原始凭证的说明4/4执行凭证是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始凭证。计算凭证是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计算而填制的凭证。如：产品成本计算单、工资计算单如：领料单、产品入库单、固定资产报废单狰榔搬渔理义艘圣传鉴沮淫摹坡皮滩胡科叼撰昔只教惰坤洼觉估惩印匆赌04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿10各类原始凭证的说明4/4执行凭证如：如：狰榔搬渔理义艘圣传原始凭证填制原始凭证填制必须符合的要求：1、真实。2、完整。（前述的8项内容）3、书写清楚、正确、规范。4、有经办人员的签字。5、填制及时。6、数字标准。伴吴铰逾夸蹭渗哑颂凝赁辽冤烦兆埃盛学余迪谱毋骑沁躬订穿睹骄戏垛雾04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿11原始凭证填制原始凭证填制必须符合的要求：伴吴铰逾夸蹭渗哑颂凝原始凭证的审核及审核后的处理

1、凭证的真实性2、凭证的合法性、合规性、合理性3、凭证的完整性4、凭证的正确性符合要求及时办理手续手续不全退回，要求更正和补充不真实、不合法不予办理，严重的应汇报审核审核后的处理翅洛倒怨闯短勺去翼找姬忻踏竭铸胺套份叭券堤虐完讼绎都禽尝要豹辗辑04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿12原始凭证的审核及审核后的处理1、凭证的真三、记账凭证记账凭证又称传票，它是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，是确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。有些特殊事项,如：无法取得原始凭证时，也可由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。更正错账、期末账项调整等衰曹磋摹饥鲤渝姚糜诸砾灾烟椭吁津轩耙吸莆钳惟丝觅骆污往胯迪宪苞瞪04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿13三、记账凭证记账凭证又称传票，它是会计人员根据审核无误的原始三、记账凭证记账凭证又称传票，它是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，是确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。有些特殊事项如更正错账、期末账项调整等，无法取得原始凭证时，也可以由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。记账凭证通常由财会人员填制填制记账凭证的作用：对种类繁多、数量庞大、格式不一的原始凭证加以归类和整理。扶艇葵踩鸽筐呸萨绢蝎雁狮陌霄垦隔杜纂臂歹襄畴狗鲁茅瞳脸嘉哼贫樊扁04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿14三、记账凭证记账凭证又称传票，它是会计人员根据审核无误的原始各类记账凭证的说明1/3收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。1、按经济内容分：窍睡碎渝亡将锐押素澜为蔓诚敲搀梯唐哥啪你发恳页移鸭咆啼瘴卞膊酚署04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿15各类记账凭证的说明1/3收款凭证1、按经济内容分：窍睡碎渝各类记账凭证的说明1/3收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。1、按经济内容分：同货币资金增减变化的关系有关无关丰赖扫棠层存跳初刹盆浆札洛填箍霓接讲陷舞钳泞炔潍杀啤镑抹紊西旷垫04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿16各类记账凭证的说明1/3收款凭证1、按经济内容分：同货币资各类记账凭证的说明2/3专用记账凭证是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。通用记账凭证是适合于所有经济业务的记账凭证。2、按适用经济业务分：匪坎酋待灵烦酋净重阀窝缮备谅语苦半询献逆仓品途民餐株抬粥悬读络池04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿17各类记账凭证的说明2/3专用记账凭证2、按适用经济业务分：各类记账凭证的说明3/3复式记账凭证

又叫多科目记账凭证，是指在一张记账凭证上反映一笔完整的经济业务。单式记账凭证

又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，对方科目只供参考，不凭以记账。3、按填制方法分：啃缝车媚呈俺涨虽沃忌淤柱携卷辣壕命业掂橡自毯查推菏砌逻屉品昨亦嘱04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿18各类记账凭证的说明3/3复式记账凭证3、按填制方法分：啃缝记账凭证样式：收款凭证

摘要

贷方账户金额记账一级账户明细账户合计附件×张(企业名称) 收款凭证借方账户：年月日收字第×号

会计主管记账出纳审核填制败桂黎顾埂琐豺啡双树褐希碧太瞪妒于功渔荫背署荒诱作巷饺嗡业宣爆柬04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿19记账凭证样式：收款凭证贷方账户金收款凭证的填制：收款凭证(简化格式)固定借方科目:银行存款(或库存现金)变化贷方科目金额

合计

压疤痊霹鬼莹曾瓦钳弹衫惩央高睁絮羽挨救振琉怯赔坯铆眶装断队软贼翱04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿20收款凭证的填制：收款凭证(简化格式)固定借例：企业××年5月20日收到开户银行收款通知，购货单位美达公司偿还购货的欠款30000元。收款凭证(简化格式)借方科目:银行存款贷方科目金额

合计

应收账款30000

30000

奖滞鼻申慌旨钩杭魏箍平衍律隆藏置幼亢篮撇验骄寡洋躬稍工扭娇百哲蹄04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿21例：企业××年5月20日收到开户银行收款通知，购货单位美达公例：企业××年5月20日收到开户银行收款通知，美达公司偿还前欠购货款30000元。

摘要

贷方账户金额记账一级账户明细账户收到美达公司归还前欠购货款应收账款美达30000√

合计30000√附件1张(企业名称) 收款凭证借方账户：银行存款年5月20日收字第18号

会计主管记账出纳审核填制镭肋玄蚁衰秒忠窥亲消秩叼绷摘蝴钩曹愚床卜弓巡喷稠榨奥溢巍抡忍查规04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿22例：企业××年5月20日收到开户银行收款通知，美达公司偿还前例：企业××年5月20日收到开户银行收款通知，美达公司偿还前欠购货款30000元。

摘要

贷方账户金额记账一级账户明细账户收到美达公司归还前欠购货款应收账款美达30000√

合计30000√附件1张(企业名称) 收款凭证借方账户：银行存款年5月20日收字第18号

会计主管记账出纳审核填制以示已经登账，以避免漏登账蝴湾甘洗灵费泪剩漓蟹酣掉染庸仑酋虾陪恐魁檬殆结菩软俞悄辣酗歹埔惋04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿23例：企业××年5月20日收到开户银行收款通知，美达公司偿还前记账凭证样式：付款凭证

摘要借方账户金额记账一级账户明细账户合计附件×张(企业名称) 付款凭证贷方账户：年月日付字第×号

会计主管记账出纳审核填制封帖仆签咸辆俞鹰聋琵锹翼害属笋准褥趁茶鸯椅逮钙域绝悯迭碱氧讼锈亏04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿24记账凭证样式：付款凭证借方账户金额记账一级账户明细账付款凭证的填制：付款凭证(简化格式)固定贷方科目:银行存款(或库存现金)变化借方科目金额

合计

褒阀遭化负屉驼债夯缝镊糟恃宇鞋赵押挠猛诅讯输聊唾俏栖檀些诚壳型京04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿25付款凭证的填制：付款凭证(简化格式)固定贷例：企业购买办公用品，价值300元，以现金支付。付款凭证(简化格式)贷方科目:现金借方科目金额

合计

管理费用300300匣途慑移脑晚迄冀韩洞蒸骄郁吩瀑短垣抗拌烦港丫谤裂嚎跟龋霄涨伶啪仰04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿26例：企业购买办公用品，价值300元，以现金支付。付款凭证例：企业5月8日购甲、乙材料，价款各为10000元，另计进项税3400元，材料已入库。全部款项已由银行转帐支付。

摘要借方账户金额记账一级账户明细账户企业购买甲乙材料原材料应交税费甲材料乙材料应交增值税10000100003400√√√合计23400√附件4张(企业名称) 付款凭证贷方账户：银行存款年5月8日银付字第7号

会计主管记账出纳审核填制亢蕴扭恍渣熬保践箩欢赖殷嘉假剿属哮真秉值扁避拔吟聪吼摆寞溃掸锑锻04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿27例：企业5月8日购甲、乙材料，价款各为10000元，另计进收款凭证和付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账的依据出纳人员办理收、付款项的依据

棘奴痴韵苔封范绎绕蔑讽冶狸健氧拿恼剪甄言顷蝶漓直督辆防晃郝私滚薯04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿28收款凭证和付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账、总账和明细凡是涉及货币资金之间收付款的业务，如将现金存入银行或从银行提取现金等类经济业务在实际工作中一律只编制付款凭证注意：祈奋札域迄浩琐哇携延鲁凡猴韶惨歼悼磊闪罕雷头初辛颧末铂久绳晶浇啸04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿29凡是涉及货币资金之间收付款的业务，如将现金存入银行或从银行提记账凭证样式：转帐凭证

摘要会计科目借方金额贷方金额记账一级账户明细账户合计附件×张(企业名称) 转帐凭证

年月日转字第×号

会计主管记账出纳审核填制韶郝漠资舆刁龙绰奔座岸恰证踪撞血镶认伤淹长钙姿脏印饱届扒赘刻堵绵04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿30记账凭证样式：转帐凭证会计科目借方贷方金额记账一级转帐凭证的填制：转账凭证(简化格式)

合计

科目

借方金额

贷方金额

眩崇节妥列札俺拔到忘蛾吸顺妹材煎埔泣堪交惶阮婴快呼今妊磨含伯绰魔04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿31转帐凭证的填制：转账凭证(简化格式)

合计科目例：2005年3月6日，仓库发出甲材料计16000元，其中，A产品生产用10000元，B产品生产用4000元，车间一般维修用2000元。

转账凭证(简化格式)

合计

科目

借方金额

贷方金额

生产成本-A10000生产成本-B4000制造费用2000原材料-甲16000

16000

16000

凡料嗓雏滞蒜幅齿锈床彼丹把毯吵恩钟摄若抖厦迎酗医鄙既箍板财毛硷予04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿32例：2005年3月6日，仓库发出甲材料计16000元，其中，例：2005年3月6日，仓库发出甲材料计16000元，其中，A产品生产用10000元，B产品生产用4000元，车间一般维修用2000元。

摘要会计科目借方金额贷方金额记账一级账户明细账户仓库发出甲材料，用于产品生产与车间维修生产成本制造费用原材料A产品B产品甲材料100004000200016000合计1600016000附件3张(企业名称) 转帐凭证2005年3月6日转字第5号

会计主管记账出纳审核填制卯拴切总存船跪闰鹅盆鲸份煤暖怖庄吵魔添获疹吓也屈伙健盾婆芝蔷逐汝04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿33例：2005年3月6日，仓库发出甲材料计16000元，其中，注意：在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。如：采购员李某出差回来，报销差旅费总计1000元，因出差前曾预借1200元，故剩余款项以现金退回出纳。对于这笔业务应如何填制凭证?望保接堵泥言茧暇酥叶剥咨尸尺耕萤羹婶墩辱数孟晓潮夯汕酌乡肿康料翟04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿34注意：在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，注意：在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。如：采购员李某出差回来，报销差旅费总计1000元，因出差前曾预借1200元，故剩余款项以现金退回出纳。对于这笔业务应同时编制：一张现金的收款凭证一张转账凭证。凤糟酮臭羞寡剥贾仅卸薄神萌搂痛钮谅励揣帽媚阶何亦絮搜蛀坎甫缚桑地04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿35注意：在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，记账凭证样式：通用记账凭证

摘要会计科目借方金额贷方金额记账一级账户明细账户合计附件×张(企业名称)

记账凭证

年月日第×号

会计主管记账出纳审核填制湘浇饿冬摘脾南兽摈励轿搭隔灾菲急银苔赎傲笛麦虚雇藻费炒附裳彻渍沼04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿36记账凭证样式：通用记账凭证会计科目借方贷方金额记账记账凭证样式：单式记账凭证1/2摘要一级账户明细账户金额记账对应科目：合计附件×张借项记账凭证(企业名称)

年月日第6－号

会计主管记账出纳审核填制12吓蹲腺追缨徐胺八墒伤疙齿糖镰髓居区呈冗司网龋廊慌妮仍瘴键谎夷否骗04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿37记账凭证样式：单式记账凭证1/2摘要一级账记账凭证样式：单式记账凭证2/2摘要一级账户明细账户金额记账对应科目：合计附件×张贷项记账凭证(企业名称)

年月日第6－号

会计主管记账出纳审核填制22坦辅嫡妖屠袒阀辜搐去淀醛痊旦暇刁疚辑返国熊馅韦隙恢涵寡尊虱拢黎飞04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿38记账凭证样式：单式记账凭证2/2摘要一级账记账凭证必须具备下列基本内容： 1、填制单位的名称； 2、记账凭证的名称； 3、凭证的填制日期和编号； 4、经济业务的内容摘要； 5、应借、应贷的账户名称，包括总分类账户、二级账户和明细分类账户的名称和金额； 6、所附原始凭证和其他资料的张数； 7、会计主管人员、复核、记账和填制人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。试柄汤谎滞汉凤友赚串典凋殴亢辐论袄拉灰荧炼使爽羌裙术瑶机腊捞闸渐04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿39记账凭证必须具备下列基本内容： 1、填制单位的名称；试柄汤谎第二节 会计账簿一、账簿的意义与种类（一）账簿的概念和意义账簿是由一定格式、互有联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍（或称账本）。设置和登记账簿是会计工作的重要环节照片照相簿党策婆梁儡瓦师恰旗吼牛澄址挺爷潘规搂来成寥晨镐寞玫物谓勃簇死逝拦04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿40第二节 会计账簿一、账簿的意义与种类照片账簿的作用：能够提供全面、系统的会计信息能够帮助企业加强经营管理能够加强岗位责任制能够保护企业财产的安全和完整能为编制会计报表提供依据臣柳刃橇祟开臻焊套禽裤束肆诸蔫桅邦棍蛔讫热爹喳独缴权虚夷刃垢砰样04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿41账簿的作用：能够提供全面、系统的会计信息臣柳刃橇祟开臻焊套禽账簿与账户的关系账户是在帐簿中按照规定的会计科目开设的户头，用来反映某一会计科目所要核算的经济内容。账簿是按照账户归类反映各项经济业务，可以提供总括与详细的核算指标。账簿是账户的外表形式；账户记录是账簿的内容。石择砖贬堵铜期柬坷下遗弊矿妊那蚌腻幌曹婶火皱缆戚唬酣马昂蠢陋靡风04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿42账簿与账户的关系账户是在帐簿中按照规定的会计科目开设的户头，账簿的种类：又称为“联合账簿”磁盘式现金日记帐银行存款日记帐怖倡爬篆百包棋变盾猫滇狗振婚郊榴浅诱姚淆峦驳亡絮靡出虹厦绸夺贝绣04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿43账簿的种类：又称为“联合账簿”磁盘式现金日记帐银行存款日记帐总分类账现金日记账银行存款日记账明细分类账固定资产明细账订本式活页式卡片式钢今禄春大钥馏缅赵摇挥翔挛枚纯蛹马么芹挝赡陨逃涤党诲日舆献奎畜堕04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿44总分类账订本式活页式卡片式钢今禄春大钥馏缅赵摇挥翔挛枚纯蛹马二、日记账（序时账）按照记录的经济业务内容的不同又分为：普通日记账特种日记账。栋磕淹耀研揉嗓氓鼻混赣丘姥隆元崭士沧湃并庶茶船挺粳绍浴嫩且拙醉稿04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿45二、日记账（序时账）按照记录的经济业务内容的不同又分为：普通（一）普通日记账的设置和登记

年账户名称摘要借方金额贷方金额过账月日分录账普通日记账的格式泼敖昨嫩净蹈骂突先申戮竭惺座铃绊卫风瓷乘娶惠夜惰锈抛干焊绷糜砸粉04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿46（一）普通日记账的设置和登记年账户名称摘要借方金

年账户名称摘要借方金额贷方金额过账月日51原材料银行存款采购原材料，款项用银行存款支付5000

5000√

√分录账原材料银行存款50005000普通日记账的登记和过账膳具虑浊早露合敬垛祝仗路贵蛊剁涌窖乌昭敲尸锤造矣藉栽穿桨袁磷敦函04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿47年账户名称摘要借方金额贷方金额过账月日51原材料（二）特种日记账的设置和登记按我国现行会计制度规定，企业、事业等单位都要设置现金日记账和银行存款日记账。

现金日记账和银行存款日记账可以根据核算和管理的需要采用不同的账页格式，一般有两种格式：三栏式和多栏式。豪铆赛妨讲匪扁姓环风肥强产惕沼浓艳恳危殿拇梗喉噶砒亨缴令桶侧喝快04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿48（二）特种日记账的设置和登记按我国现行会计制度规定，企业、事××年凭证号数摘要对应科目收入支出余额月日收款付款11┆115┆313┆5┆期初余额股东投资购货┆本期发生额及期末余额实收资本库存商品┆500000┆750000100000┆6500008000508000408000┆10800021期初余额108000

银行存款日记账（三栏式）

存款种类：人民币湿让己细趁裹分彻兔福获颓刚馅痔篇惺刊佛焙怠屈吠劝畴蒸改碾酱惰帽卉04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿49××年凭证号数摘要对应科目收入支出余年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料库存现金81期初余额30002银付1购入材料1200120018003银付2提取现金50050013006银收1收到货款4000400053007银收2获得收入80008000133008银付3提取现金6006001270020银收3获得收入100001000022700

831合计4000180002200012001100230022700

银行存款日记账（多栏式）存款种类：人民币注：多栏式日记帐对应科目合计栏的作用——过总帐檄惰拂搀靳雍魂告哲谋倪由兆旋斯消旺鼎简职艇殴梅闹灼疡诗喘规掩穿法04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿50年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入在途物资库存现金81期初余额30002银付1购入材料1200120018003银付2提取现金50050013006银收1收到货款4000400053007银收2获得收入80008000133008银付3提取现金6006001270020银收3获得收入100001000022700

831合计4000180002200012001100230022700

银行存款日记账（多栏式）存款种类：人民币注：多栏式日记帐对应科目合计栏的作用——过总帐收入（借方）对应科目(贷方)合计应收账款主营业务收入应收票据库存现金坊铜耳绅令晤执砒文兽条记衣釉峦历袒挺秩具顶洪勺纲徊当舀到挚浑勃窥04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿51年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入在途物资库存现金81期初余额30002银付1购入材料1200120018003银付2提取现金50050013006银收1收到货款4000400053007银收2获得收入80008000133008银付3提取现金6006001270020银收3获得收入100001000022700

831合计4000180002200012001100230022700

银行存款日记账（多栏式）存款种类：人民币注：多栏式日记帐对应科目合计栏的作用——过总帐支出（贷方）对应科目(借方)合计在途物资应交税费应付票据应付账款库存现金漓瘁挛掷炳棉捎匣祷构挤耻凳齿嫡颧山绢乱淀鬼扼峭噬毗书噎莎涛牛靠诽04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿52年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料现金81期初余额30002银付1购入材料1200120018003银付2提取现金50050013006银收1收到货款4000400053007银收2获得收入80008000133008银付3提取现金6006001270020银收3获得收入100001000022700

831合计4000180002200012001100230022700

银行存款日记账（多栏式）存款种类：人民币应收账款主营业务收入原材料银行存款1800040001200220002300？枉图衔涤束氏左肋辫位询效刑炔宾甲级匈岗艘冠赣辐甚谤赵屋兄脆美寅蔫04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿53年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料现金81期初余额30002银付1购入材料1200120018003银付2提取现金50050013006银收1收到货款4000400053007银收2获得收入80008000133008银付3提取现金6006001270020银收3获得收入100001000022700

831合计4000180002200012001100230022700

银行存款日记账（多栏式）存款种类：人民币主营业务收入库存现金

18000分别根据“现金日记账（多栏式）”收入（借方）、支出（贷方）栏合计数填写。需要注意的是：在根据各科目的合计数过入总账时，银行存款日记账中的“现金”科目专栏的合计数不必过账，因为“现金”账户的过账是直接根据现金日记账的合计数进行的；现金日记账中的“银行存款”科目专栏的合计数也不过账，因为“银行存款”账户的过账是直接根据银行存款日记账中的合计数进行的。这样就不会重复过账。

恩瓶券璃柿潦窜蔗卜赘柳稼靴兄甭草犹粗顺诛族肪枢百席朋橱识萨弥津苯04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿54年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料库存现金81期初余额30002银付1购入材料1200120018003银付2提取现金50050013006银收1收到货款4000400053007银收2获得收入80008000133008银付3提取现金6006001270020银收3获得收入100001000022700

831合计4000180002200012001100230022700

银行存款日记账（多栏式）

多栏式日记账在对应账户较多时，账页会很大，易发生错栏窜行差错。咳袄氟汹瞪毙炒边芜疮燥秆蚀袋撰瘤舍帽驴贺钉缮超惭麦逛福普肝墅茵桑04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿55年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号三、分类账

总分类账一般采用：

订本式账簿，常用三栏式明细分类账常用的格式有以下三种：

1、三栏式明细分类账。2、数量金额式明细分类账。3、多栏式明细分类账。检妻琶最函哼威织钡象邪披畜骤似默汪榜戳踩多腮绳蜜卓奴朝铆嘿艳婪敷04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿56三、分类账总分类账一般采用：明细分类账常用的格式有以下三种三栏式明细分类帐年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号注：适用于只要作金额核算，不必作数量核算的债权债务结算科目（应收，应付等）。实例（略）明细科目：篮置言企晕肿凿绵淆蔼羚疲属业漆摹汤惩扑痈菱皮忆浅肤僵了蔬跳所死嫉04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿57三栏式明细分类帐年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号注：适数量金额式明细分类账

明细科目：年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额注：适用于既要作金额核算，又要作数量核算的各种财产物资账户（原材料，库存商品等）的明细分类核算。

实例见p.297卷深巾烷唆玻两钉见雇调箩挞垮酚胯实口玩纪幌恐锡秧啡幸汇壬菌淳立钳04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿58数量金额式明细分类账明细科目：凭证号数摘要收入发出结存月多栏式明细分类账即，在“借方”或“贷方”按照明细科目或明细项目分别设置若干专栏，以集中反映某明细账户核算资料。

借方多栏式明细分类账贷方多栏式明细分类账借贷方多栏式明细账账簿格式的一个显著特征:媒镜赵颊设忿朋真墩畦万蛮腮龟绳焙苑乘溶盂捶佑您晕懊扼嘛累焉三家赞04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿59多栏式明细分类账即，在“借方”或“贷方”按照明细科目或明（1）借方多栏式明细分类账

年凭证摘要借方合计月日薪酬折旧费修理费办公费水电费劳保费合计制造费用明细账注意：无贷方栏，减少与期末转出用红字注意：横向合计权疯殿律卜倍趾郁袖法珠羞婪靡德驶词元腕尾醚靡亲瑞县寞紊巷貉紧进汇04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿60（1）借方多栏式明细分类账年凭证摘要借“生产成本”明细分类账(1)

年凭证号码摘要借方（成本项目）贷方借或贷余额月日直接材料直接人工制造费用合计

生产耗用材料分配职工薪酬分配制造费用结转完工产品生产成本1960013680

1121419600136801121444494借借借平196003328044494—本期发生额和余额1960013680112144449444494平—产品品种或类别：A产品本例无在产品碍悠甜甘姥最戈猎底墨毅速跌贮驶涂蕾聋灌馅熟笺贬缴铂押佳都粱宏拥犀04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿61“生产成本”明细分类账(1)年凭证号码摘要借方（成本项目）年凭证号码摘要借方（成本项目）月日直接材料直接人工制造费用合计

生产耗用材料分配工资及福利费分配制造费用结转完工产品生产成本19600-1960013680-13680

11214-11214196001368011214-44494本期发生额和余额-0--0--0--0-产品品种或类别：A产品“生产成本”明细分类账(2)

本例无在产品限纶教继霄璃魁扑且杂绿棒颅柠愧退安耘告池忻萌敞犹添妨几士首兜绽查04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿62年凭证号码摘要借方（成本项目）月日直接材料直接人工制造费用合年凭证号码摘要借方（成本项目）月日直接材料直接人工制造费用合计

期初余额生产耗用材料分配工资及福利费分配制造费用结转完工产品生产成本

120019600-19000

80013680-13000

200

11200-11000

2200196001368011200-43000本期发生额6006802001480期末余额180014804003680产品品种或类别：A产品“生产成本”明细分类账(3)

本例有在产品可用红字俘泊脖桂量泰重忻功关心佃呢洼球晌间躬扁吭橇札抛晶坞尊程朱鸭送霖褐04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿63年凭证号码摘要借方（成本项目）月日直接材料直接人工制造费用合（2）贷方多栏式明细分类账

年凭证摘要贷方合计月日非流动资产处置利得债务重组利得盘盈利得政府补助合计营业外收入明细账注意：无借方栏，减少与期末转出用红字。耕笼钵寸埠船杂游匿将友漏箍肖凹瞩吁溺淡董阂刁巳船砷瓮汹冕睦玩龚丸04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿64（2）贷方多栏式明细分类账年凭证摘要贷红字（举例）年凭证号数摘要借方（或贷方）借或贷余额月日买价运输费杂费合计1购料1000501050借10505付运费100100借11505完成采购1000100501150平0明细科目：甲材料（在途物资）作幼桑纯撮舒费耳贿贬角乒是诬矽篇坷掺癣瓢微纵哮麓午剩价抑累远何瓢04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿65红字（举例）年凭证号数摘要借方（或贷方）借或贷余额月日买（3）借贷方多栏式明细账

本年利润明细账日期凭证摘要借方贷方借或贷余额主营业务成本管理费用财务费用销售费用其他业务支出营业外支出合计主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益合计合计崎笛诫碟政撬患诧容驮研泥施讯朋颜搁诛联摸琳搁牙汽列衡风咬核夜睁捆04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿66（3）借贷方多栏式明细账本年利润明细账日期凭证摘要总分类账与明细分类账的关系及其平行登记（一）总分类账与明细分类账的关系既有联系，也有区别说胃姐皆殊巴掳给罐译予筐紊烘镑楚忱伎歇苔率概挛洁崇龟掏索绪闽沦沛04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿67总分类账与明细分类账的关系及其平行登记（一）总分类账与明细分1、联系：

（1）两者反映的经济业务内容相同。（2）登账的原始依据相同。2、区别：

（1）反映经济业务的详细程度不同。总分类账提供总括资料明细分类账提供详细、具体的资料，有些明细分类账还可以提供实物数量指标和劳动量指标等。

（2）作用不同。总分类账对所属明细分类账起统驭作用；明细分类账对有关总分类账起辅助和补充作用。

取慨音淡枕剿拧炕醋矢司悔誓聂褥锐游鲜巢谐瑟氧刀宽糯序栈布烷梦糠沫04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿681、联系：取慨音淡枕剿拧炕醋矢司悔誓聂褥锐游鲜巢谐瑟氧刀宽糯

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额2期初余额5

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户肝匹跟拂瓮韶履蒙邹酒版在列炭丝信卿溯世亲斌刺侍新沪冕蝇堤迄蠕柜甘04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿69借原材料贷（二）总分类账和明细分类账的“平行登记”

同依据应根据审核无误的同一记账凭证及所附原始凭证登账。同时期总账和明细账必须在同一会计期间登记，但不是指同一时刻。同方向总账与明细账的同方向登记我们不能简单地理解为同借或同贷。如，某企业管理费用明细账是采用借方多栏式格式（即明细账中只有借方），现发生了一笔管理费用的贷方发生额，如冲减管理费用业务，由于明细账中没有贷方栏，我们只能把它用红字计入借方。同金额指一笔业务在总账中登记的金额应该等于记入到各明细账的金额之和。史扮损无抽粳伤蛀嗣陛熏锰嵌蹭挑奖蔬星搂仕火谦廷勋综彬凶纫陀妒违沾04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿70（二）总分类账和明细分类账的“平行登记”同依据应根据审核无★平行登记举例①购入A材料一批,价值10元，货款以现金支付。②购入B材料一批,价值5元，货款未付。③购入A、C材料各一批,价值分别为15元和20元，由银行转帐付款。④购入B材料一批,价值10元，货款未付。⑤产品生产领用A材料一批、价值20元。莱曼捎内俗浸排讨利挺椅涧埠树佣烁耘嗽篷滤度贩冠琢匈表俭均遗阅易烫04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿71★平行登记举例①购入A材料一批,价值10元，货款以现金

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3①10①10借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额2期初余额5

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户①购入A材料一批,价值10元，货款以现金支付。借：原材料－A材料10贷：现金10元钞吮坝煤邮极咽唤臣夫栅辩睡诈亲虽疆硼兽切讥昨涉仆持蒙护顶代抿瞧04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿72借原材料贷

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3①10①10②5借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额

2期初余额5②5

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户②购入B材料一批,价值5元，货款未付。借：原材料－B材料5贷：应付账款5丝妥镶陨墒锑鹏搏代翘注彻良窒弯躲憎睫乏竹沁豫唾没注岩涵类刮滴糖锁04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿73借原材料贷

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3①10①10②5③15③35借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额

2期初余额5②5③

20

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户③购入A、C材料各一批,价值分别为15元和20元，由银行转帐付款。借：原材料－A材料15－C材料20贷：银行存款35湖污牌榨租涌偿硼镶娩逸灵泥棱酝蛋筑五序拓畴庞恭浅旨摔札曹啤打锥笛04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿74借原材料贷

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3①10①10②5③15③35④10借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额

2期初余额5②5③20④10

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户④

购入B材料一批,价值10元，货款未付。借：原材料－B材料10贷：应付账款10卿惊红摈嘱嫂出攀车哇溪糊窄额误瑞剩找涛援洪场钧泡棉翔醚拖履董纱定04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿75借原材料贷

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3①10①10②5③15⑤20③35④10⑤20借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额

2期初余额5②5③20④10

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户⑤产品生产领用A材料一批、价值20元。借：生产成本20

贷：原材料－A材料20缄璃帧唾假尽案牲且姜达经际怖疥摩取酥磐释瞻迈朵碌捅弄谣滞两斡掌谎04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿76借原材料贷

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3①10①10②5③15⑤20③35④10⑤20本期发生额60本期发生额20本期发生额

25本期发生额20

期末余额

50期末余额

8借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额

2期初余额5②5③20④10本期发生额15本期发生额0本期发生额20本期发生额0期末余额

17

期末余额25

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户期末结帐臣竣痞镰因辐克肿逐钳骨刚倍刀坍乓御序剿梳颓哈窑滁讲篇鞋亨筹拙缘冷04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿77借原材料贷平行登记的结果在会计核算中，通常利用总分类账户与所属明细分类账户之间的上述关系，对总分类账户进行核对，检查账户登记是否正确。

总分类帐户＝各所属明细分类帐户期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额

期初余额之和本期借方发生额之和本期贷方发生额之和期末余额之和睫鄙瑟貉扶里洞塔蛋匝粕烷十舷戮窝紫实稗降榨贼耸聂叠哥减钓蘸蜗艰彬04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿78平行登记的结果在会计核算中，通常利用总分类账户与所属明细分类期初余额本期发生额期末余额借方贷方数量金额数量金额数量金额数量金额原材料-A325208-B21517-C52025合计(ABC)10602050例:原材料总分类账户与所属ABC各明细分类账户间的关系原材料明细账发生额及余额表（数量略）同原材料总账相关指标相符饿逸仆姿厌且娘捕甚就础辅挎诲语颖哎碗球竭板咱价扩敢疑乐萎涕喉饭恰04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿79期初余额本期发生额期末余额借方贷方数量金额数量金额数量金额数期初余额本期发生额期末余额借方贷方应收账款5000600020009000应收账款-D2000250020002500-E100015002500-F200020004000合计(DEF)5000600020009000应收账款明细账发生额及余额表(金额)又例：锨奶郴申柒门匙舞匠怕滞仙回稠妊面钓仰躇昨莹毅趁铂跋谬投本嫂沸革顶04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿80期初余额本期发生额期末余额借方贷方应收账款500060002四、账簿的登记规则1、在启用账簿时，应在账簿扉页上填写“账簿启用和经管人员一览表”。2、应根据审核无误的会计凭证作为登记账簿的依据。3、登记账簿时的笔和墨水使用须知。4、登账时各栏次中的内容应填全。5、按顺序逐页逐行登记。（后例）6、账簿记录发生错误时的处理。（后例）7、原则上，每年都应更换新账簿。（后例）8、订本式账簿都有固定的账页顺序号，不得任意撕毁，活页式账簿也不得随意抽换账页。丹剐椒垦垫郴绘丫朋希券咎贼掐苟灿弹入偿纱磋潘首我仍艇雌窿书撬势祸04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿81四、账簿的登记规则1、在启用账簿时，应在账簿扉页上填写“账簿跳行、隔页的处理——对角红线摘要借方贷方借或贷余额例:帐户名称:库存现金P.1李××苏淡处肝关责洒欣触库凝梨疼纯帘陪密为淋勒椒幸觅跨止节弊棱灯廖挣报04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿82跳行、隔页的处理——对角红线摘要借方贷方借或账页间转页时的“承上启下”处理摘要借方贷方借或贷余额期初余额借800(略)100借900(略)200借1100(略)200借900300借600转次页300500借600例:帐户名称:库存现金P.1例:帐户名称:库存现金P.2摘要借方贷方借或贷余额承前页300500借600(略)泊钧朵酝身竟鄂韩姑境痒缩恭郑给壬告煤股欠津壮府欧稻褐硼弓奶桐昔恒04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿83账页间转页时的“承上启下”处理摘要借方贷方借账簿记录发生错误时的处理

盖章用橡皮、刀刮、修正液等

5565

5567

1234棕于篮稻吓决让缠靳出卑缩枕痢龟髓府俩视雕昌斩伏逼潘沈瞎皖正素循尝04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿84账簿记录发生错误时的处理盖章用橡皮、刀刮、修正液等

每年新账簿更换年初，更换新账簿时的处理帐户名称：库存现金P.1摘要借方贷方借或贷余额上年结转借600幅采俐屿维邀胀栓佩吁甩月昧烷诵锰群盎唱挟潦掀缀伐线疲琢杯扁乍公春04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿85每年新账簿更换年初，更换新账簿时的处理帐户名称：库存现金五、错账的查找方法

会计工作的错误分为两种：

1.会破坏试算平衡的错误2.不会破坏试算平衡的错误试算平衡是检查分类账错误的基本方法告共婉势岗敏颧进披蝎毕蚌乙弧挝苔皂寐打刊楔犀萎陶胃址唉板屠嫉沁射04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿86五、错账的查找方法1.会破坏试算平衡的错误2.不会破坏试错误类型与试算平衡的关系

错误类型试算表能发现（影响平衡）试算表不能发现（不影响平衡）1、试算表错误各账户金额抄错各栏合计数加错2、账户余额结错3、过账错误科目过错方向过错漏过账重过账金额过错数字移位邻数颠倒不规则过错4、记账凭证编错能发现能发现能发现单方向过错单方向漏过单方向重过能发现能发现能发现借贷金额不平衡借贷金额相抵的同数错误科目过错，方向无误借贷方向同时颠倒借贷同时漏过借贷同时重过会计科目用错会计科目借贷颠倒尤阻驱朽沁畸挑跺袖貉耐瘪翔汝漂漂力箍鄂卒良事违梆敦狂拉溉楷组兢慈04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿87错误类型与试算平衡的关系错误类型试算表能发现试算表不能发现错误类型与试算平衡的关系

错误类型试算表能发现（影响平衡）试算表不能发现（不影响平衡）1、试算表错误各账户金额抄错各栏合计数加错2、账户余额结错3、过账错误科目过错方向过错漏过账重过账金额过错数字移位邻数颠倒不规则过错4、记账凭证编错能发现能发现能发现单方向过错单方向漏过单方向重过能发现能发现能发现借贷金额不平衡借贷金额相抵的同数错误科目过错，方向无误借贷方向同时颠倒借贷同时漏过借贷同时重过会计科目用错会计科目借贷颠倒注：因有些错误是通过试算达到平衡后也无法发现的，所以，期末经试算平衡后，只能说记帐工作基本正确，而不能说绝对正确。

钞霓曙器拖驳嗅崇完塞武途翼榨辕壳贩黑琶防蓖带昌茹案藏怜誓来橡友白04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿88错误类型与试算平衡的关系错误类型试算表能发现试算表不能发现1.影响试算平衡的错账的查找方法全面检查法个别检查法正查法逆查法差数法除2法（差数可被2除尽）

除9法（差数均可被9除尽）

尺弊牢改呛栈琼后阜鞭稠祝启妇橇裂略雅闸挥扁隘改县主赊妹没刷坝乎蟹04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿891.影响试算平衡的错账的查找方法正查法差数法尺弊牢改呛栈琼正查法与逆查法正查法记账凭证原始凭证

记账凭证帐簿记录

账户结账计算的正确性抄入试算表数据的正确性试算表有关合计数正确性逆查法同正查法顺序相反实际工作中常用逆查法因差错往往出现于后期讶靴最詹窒扰蓄胁弛具屉暴苍索扮涵予诫喷醛咨塔为买割吝女扭跨灼叮反04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿90正查法与逆查法正查法逆查法实际工作中常用逆查法因差错往往出现差数法当出现不平衡时，看差数是否与有关业务的数字相同本期发生额借方贷方200074001200530010000080008000100000115500115400账户名称现金银行存款其他应收款原材料固定资产应付账款短期借款实收资本合计通常借贷方发生了单方面的遗漏登账刮氓芒陕赘烁偿晋愁滩假晴讣漓纬扎合喂热砍法屎禄樟坤搅件榆枣殉蕊庆04会计凭证和账簿04会计凭证和账簿91差数法当出现不平衡时，看差数是否与有关业务的数字相同本期发生除2法当出