潞安集团王庄煤矿实习

中国矿业大学应用技术学院本科毕业实习报告专业年级：工商管理2014级（会计学方向）学号：21145952姓名：王丹指导教师:李文美实习题目:潞安集团公司王庄煤矿生产经营与财务状况调查实习单位：潞安集团公司王庄煤矿实习日期：2016.2.29-2016.3.11目录TOC\o"1-2"\h\u8785第一章企业的地理位置、隶属关系及历史沿革 ⑦融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。2.固定资产的管理（1）各类固定资产的折旧方法固定资产折旧采用年限平均法，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。（2）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法潞安集团王庄煤矿在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整，以使该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计净残值）。固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，企业以单项固定资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固定资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。3.在建工程的管理（1）在建工程的类别在建工程以立项项目分类核算。在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法潞安集团王庄煤矿在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益，同时计提相应的在建工程减值准备。在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。有迹象表明一项在建工程可能发生减值的，企业以单项在建工程为基础估计其可收回金额。企业难以对单项在建工程的可收回金额进行估计的，以该在建工程所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。（七）无形资产的管理1.无形资产的种类无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。2.无形资产使用寿命的确定方法对于使用寿命确定的无形资产，如有明显减值迹象的，期末进行减值测试。对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试。自创无形资产资本化金额的确定方法企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段和开发阶段支出，企业自行开发无形资产发生研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出—费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出—资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应当按照“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。期末，应将“研发支出—费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出—费用化支出”科目。如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，计入“管理费用”科目。4.无形资产减值的测试及减值损失的确认方法对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额。可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。无形资产减值损失确认后，减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的无形资产账面价值（扣除预计净残值）。无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。有迹象表明一项无形资产可能发生减值的，潞安以单项无形资产为基础估计其可收回金额。公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该无形资产所属的资产组为基础确定无形资产组的可收回金额。潞安集团王庄煤矿的无形资产主要是指土地使用权。（八）资产减值情况资产减值应取得专业技术部门的鉴定文件或管理部门的书面报告、国家或地方政府停缓建文件、公共等资料，依据具体情况计算确定减值准备。资产负债表日，在建工程计提减值准备，确认为资产减值损失计入当期损溢。减值准备一经计提，不再转回。但当在建工程被批准核销时，应当同时转销在建工程减值准备。资产负债表日，固定资产计提减值准备，确认为资产减值损失计入当期损益。1.需取得的文件(1)固定资产减值准备检查表；(2)计提固定资产减值准备申请表；(3)计提固定资产减值准备审批表；(4)批复文件。2.如果迹象表明一项固定资产发生减值，经过减值测试，该固定资产的可收回金额低于其账面价值，企业应该可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入“资产减值损失”科目。借：资产减值损失贷：固定资产减值准备（九）公允价值计量属性的应用情况公允价值被列入新会计准则，以政府的强制力保证实施，保证了国内相同层次的会计主体在相关业务上确认好计量的规范性和一致性，以及企业真实完整的财务报表的形成和财务报表的可比性。其次，对于外向型企业而言，采用公允价值计量可以增强财务报表与国际财务报表的通用性和可比性，能够预防因计价方法不同而造成的反倾销诉讼。再次，公允价值具有极高的相关性，能够提供及时准确的信息，服从决策有用观这一现代财务会计的根本目标。在减值准备发生时才对原材料、固定资产、其他应收款等进行公允价值计量。三、企业的融资管理概况企业的融资管理就是规范企业项目融资行为，降低资本成本，较少融资风险，提高融资效率，根据国家相关法律法规，并结合企业具体情况，制定本制度。企业融资管理原则：企业价值最大化也称企业总价值最大化，即企业权益价值和负债价值之和的最大化，结合企业融资管理的内涵，企业的融资管理的目的在于合理筹集企业所需资本，在投资收益一定的情况下，使得资本成本和财务风险最低化从而实现融资管理的最终目标，即企业价值最大化。因此企业通过好的融资管理模式来低成本地为企业的发展筹集资金，同时做到资金成本、风险控制和价值创造之间优化和平衡，是企业财务规划和融资管理的主要原则。王庄煤矿作为潞安集团公司的下属分公司，不存在融资的情况。四、企业内部控制和预算（计划）管理情况煤炭企业作为我国能源工业和社会经济发展的基础产业，其内部控制是整个企业组织体系中不可或缺的组成部分，煤炭企业内部控制，是具有煤炭企业操控特点的控制手段，它对于煤炭企业的制度建设和传统的管理理论而言，是渗透于煤炭企业采、掘、机、运、通、供应销售、市场调查等各环节具体过程的管理细节，它由一系列具体的控制职能和方法、步骤、措施、程序组成，是一个规范化、系统化、严密化的完整体系，依靠全员化、过程化的协调控制发生作用，最终确保煤炭企业的安全生产经营以及后勤保障等诸多目标的实现。按照集团公司本部的功能定位，形成股东会、董事会、监事会、经理层各司其职、各负其责、有效制衡的结构体系。全面预算是一系列预算构成的体系，是潞安集团王庄煤矿根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的其一整体经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划。全面预算的“全面”主要体现在：内容全面预算涉及到潞安集团王庄煤矿生产经营活动直接相关的销售预算、生产预算和费用预算，还有与潞安集团王庄煤矿发展相关的资本预算。参与编制的人员全面潞安集团王庄煤矿经营目标和各部门具体预算的编制都要求领导、业务人员全面参与，不仅有财务人员，还有计划人员、生产人员、技术人员和管理层等大部分人员。预算的全程性全面预算不能仅停留在预算指标的设定、预算的编制，更重要的是通过预算的执行与监控、分析与控制、考核与评价，真正发挥全面预算对经营活动的指导和管理作用。五、企业内部业绩的评价与考核情况制定考核政策时要充分体现集团公司对分公司享有的三项权利，对负责人的考核要突出监督、激励、约束机制，有利于调动其工作积极性和创造性。在确保分公司可持续发展和不断提升综合管理水平的前提下，制定科学合理的反映不独立核算单位综合运营效果的考核指标体系，实行结果考核与过程评价相统一、考核结果与奖惩相挂钩的考核制度。坚持责任、风险、利益相一致的原则，对负责人的奖励水平体现其工作成果和所承担的责任、风险。对负责人严格实行先考核后兑现的原则，考核过程和结果要公平、公正、公开，便于潞安集团王庄煤矿内部广大员工监督。工作业绩考核可根据实际情况以年度或任期为考核期。六、企业应用会计电算化的情况具体应用的会计电算化软件名称：用友。电算化在存货方面的应用情况：这几年王庄煤矿在加强储备资金管理上做了大量的工作，通过正式启用用友软件供应链系统平台，实现了对原材料的信息化管理，形成了供应、机电、各承包组和财务的紧密结合，在产量高，原材料生产耗用量大的情况下，保证了原材料的供应充足，加快了原材料的周转速度，提高了对原材料的管理水平，并且对坑木、钢丝绳、皮带、电缆等大型原材料实行代保管制度，既保证了正常的生产需要又节约了采购时间，有效地降低了储备资金的占用，使储备资金控制在公司下达的定额指标之内，并有所节约。在固定资产方面采用固定资产卡片管理，启用了应收应付账款系统的使用。王庄煤矿在账务处理、应收应付账核算、固定资产核算、材料核算、销售核算、工资核算、成本核算、会计报表生成与汇总等基本会计核算业务方面实现会计电算化。潞安集团王庄煤矿的会计电算化实现了财务软件由核算型向管理型的转化，从最初的单纯会计核算软件到现今多个相互独立又相互联系的财务管理、工资管理、固定资产、物资管理、报表管理、生产管理、设备管理和办公自动化会计模块的联网并用。凭借电算化软件的强大功能及操作简便、灵活、智能化、人性化、个性化、朴实等特点，给潞安集团王庄煤矿带来了管理上的高质量和高效率。第三节企业成本管理概况一、企业成本费用的核算（一）成本核算对象和方法生产矿井成本核算对象是原煤，洗煤厂成本核算对象是洗煤，分别核算生产过程中的全部耗费，进而计算出煤炭总成本和单位成本。根据煤炭生产的特点，将生产过程和各环节发生的费用全部记入煤炭成本，包括井下掘进、回采、运输、通风、排水、配电等过程中发生的费用和排矸、采煤、回填、线路移设过程中发生的费用。原煤采用品种法计算成本。品种法是以产品品种为产品计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。产品成本计算品种法中一种计算工作比较简单的方法。一般运用大量大批的简单生产（单步骤生产）。例如发掘、自来水生产、原煤原油的开采等。这类生产往往品种单一，封闭式生产，月末一般没有在产品存在。既使有在产品，数量也很少，所以一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分。当期发生的生产费用总和就是该种完工产品的总成本。除以产量，就可以计算出产品的单位成本。在简单法下，生产中发生的一切费用都属于直接费用，可以直接计入该种产品成本。由于简单法不存在完工产品与在产品成本划分的问题，计算方法比较简单，故称之为简单法。洗煤采用系数法计算成本。洗煤虽然是原煤生产的延续，但有专门的洗煤生产过程，而且能产生各种不同等级的洗煤。计算各种等级的洗煤一般采用销售价格比例系数法。选一种精煤为标准产品，系数定为“1”，其他各等级煤的售价除以标准产品的售价，得出不同的系数（或比率），将各等级煤的产量按此系数换算成标准煤折合量，将洗煤分离前生产成本除以标准煤折合量，得出每吨标准煤折合量应负担的生产成本（也称分配率），各等级煤折合量乘以分配率，就得出各等级煤的生产成本。（二）辅助生产费用明细账的设置及分配方法1.辅助生产费用明细账的设置王庄煤矿设置“生产成本”科目，核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品、自制半成品、自制工具、自制设备、提供劳务等所发生的各项生产费用。生产成本科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级明细科目。2.辅助生产费用的分配方法归集费用：原始凭证表明发生车间及用途、性质的，属于辅助生产车间发生的生产费用、辅助生产车间领用的材料、辅助生产车间工人工资及福利费均计入辅助生产成本。为简化核算，月末，成本核算员编制“辅助生产成本分配表”，采用直接分配法，转入基本生产成本。会计核算为：借记“生产成本—基本生产成本”，贷记“生产成本—辅助生产成本”。（三）制造费用明细账的设置及制造费用的分配方法1.制造费用明细账的设置王庄煤矿设置“制造费用”科目，核算为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工费用和修理期间的停工损失等。本科目按不同的车间、部门设置明细账。2.制造费用的分配方法归集费用：原始凭证表明发生车间及用途、性质的，共同耗费的生产费用、生产过程中耗用的水电暖、生产过程中共同耗用的材料、车间管理人员工资及福利费、生产部门所使用的固定资产计提的折旧费、生产部门在保险期内的财产保险费、经营租入的生产设备在租赁期内的租赁费均计入制造费用。月末，成本核算员按产品产量编制“制造费用分配表”，分配制造费用。制造费用分配方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应重新报集团公司批准，并在会计报表附注中予以说明。为简化核素，制造费用只在基本生产车间之间进行分配，不分配给辅助生产车间。会计核算为：借记“生产成本—×产品—基本生产成本”，贷记“制造费用”。（四）完工产品与在产品成本的计算月末，如果既有完工产品又有在产品，产品成本明细账中归集的生产费用之和还应在完工产品与月末在产品之间进行分配，以计算出完工产品成本与月末在产品成本。本月生产费用、本月完工产品成本和月初、月末在产品成本四者之间的关系是：月初在产品成本+本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本完工产品与在产品之间的费用分配，企业应根据在产品数最的多少、在产品数量变化的大小、各项费用的比重的大小、定额管理基础的好坏采用不同的方法，有在产品不计算成本法、在产品按年初固定成本计算、在产品按所耗原材料费用计算法、约当产量法、在产品按完工产品计算法、在产品定额成本计价法。二、成本计划与成本控制成本计划是企业生产经营总预算的一部分，它以货币形式规定企业在计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平以及相应的成本降低水平和为此采取的主要措施的书面方案。成本计划属于成本的事前管理，是企业生产经营管理的重要组成部分，通过对成本的计划与控制，分析实际成本与计划成本之间的差异，指出有待加强控制和改进的领域，达到评价有关部门的业绩，增产节约，从而促进企业发展的目的。企业的整体预算从销售预算开始，最终流向预计收益表和预计现金流量表，而成本计划是主要的中间环节。制定成本计划的编制原则：采用分级编制自下而上的方法，是一种参与性的编制方式。高层管理下达成本控制指标，下级单位在根据这一指标，按成本计划的要求，通过同级间，上级与下级间的沟通、协调，最后形成总体成本计划。三、成本报表的编制与分析王庄煤矿编制的主要成本报表种类：原煤成本表、洗煤（分离前）成本表、洗煤（分离后）成本表、制造费用表、人工成本情况表。其中：原煤成本分析主要内容为：材料、职工薪酬、电力、折旧费、地面塌陷补偿费、提取的井巷工程费、提取的维简费、提取的安全费用、提取的环境治理基金、提取可持续发展基金、提取转产基金、其他支出。洗煤（分离前）成本表主要内容为：入洗原料煤、加工费（其中包括材料、职工薪酬、电力、折旧费、其他支出）洗煤（分离后）成本表主要内容为：洗精煤（其中包括冶炼用精煤、其他用精煤）、洗块煤、其他洗煤。四、成本预测与成本决策预测煤炭成本的难度较大，主要原因是影响成本的因素错综复杂，如矿井延深、煤层厚度、煤的硬度、地下水、地压、瓦斯和煤尘大小、生产工艺、采煤方法、采掘比例和机械化程度的变化、技术改造和安全措施的增减、国家政策性支出的改变、材料价格涨跌、经营管理的好坏等。煤炭承包技术指标的确定、经济可采储量的划分、实行模拟市场管理和进行煤炭资源资产评估等都需要对煤炭开采成本进行预测，影响煤炭开采成本的因素很复杂，既有诸如资源条件这样的客观因素，又有管理水平、机械装备等主观因素，然后实际工作中常用的仍然是由煤炭资源条件因素决定的开采成本。煤炭的实际开采成本，可通过层次分析、二元对比排序等方法量化管理水平等主管因素，再按照预测标准开采成本类似的方法来建立预测模型。材料成本时原煤成本中的主要变动成本，因此材料成本有较大的挖掘潜力，从材料成本发生的过程探寻降低材料成本的决策。首先，物资供应部门应该尽量做到“比质比价，货比三家”，材料有计划的采购，既要保证供应，又要加速资金周转，从降低材料采购成本入手，降低材料费用。其次，加强材料采购计划的审批制度，合理确定采购量，合理选择不同的采购方式，做到不超储又要保证生产。再者，加强对供应商管理，建立供应商信息库，定期邀请供应商（包括中间商）对大众材料采购实行招标。再者，完善材料采购的监管力度。尤其是要完善材料采购计划的审批，不得超计划采购，做到采验分离，建立完善由矿管理、审批等多部门共同参与的材料采购内部控制制度。

第四章主要技术经济指标的分析与评价第一节历年经济总量指标情况与评价潞安集团历年来经济总量指标情况较好，整体规模在不断扩大，在此以2012年、2013年、2014年三年资料为基础，对公司主要经济指标进行分析及评价。一、产品产量2014年潞安集团喷吹煤产销量的增加主要源于王庄煤矿产量的增加，潞安集团是公司喷吹煤生产的主力矿井之一，2012年产量约6970000吨，2013年增加至9681942吨，公司通过整合计划在近几年形成具有1260万吨产能的大矿井。随着省内煤炭资源整合的快速深入进行，作为整合主体的潞安集团已整合煤矿数量达到20多家，未来的规划产能将高于1260万吨。2014年潞安集团本部的产量从12年的6970000吨增至9669100吨。如表4-1所示：表4-1产品产量变动趋势分析项目2012年2013年2014年生产量（吨）6,970,000.009,681,942.009,669,100.00其中：混煤4,192,011.005,212,668.005,093,264.00洗精煤1,680,059.002,153,658.002,904,376.00喷吹煤1,099,730.002,345,616.001,671,460.00从上表可看出：混煤：潞安集团2014年全年产量为9669100吨，与上年同期9681942吨相比减少12842吨。其中混煤5093264吨，与上年同期5212668吨相比，减少119404吨。2014年所生产混煤除用于扶贫9924.3吨外，全部用于入洗，未对外销售。洗精煤：潞安集团为了适应市场需求，提升产品竞争能力，增加了洗精煤的生产。全年洗精煤产量2904376吨，与上年同期2153658吨相比，增产750718吨。喷吹煤：喷吹煤产量1671460吨，与上年同期2345616吨相比，674156吨。二、增加值增加值是指常驻单位生产过程创造的新增价值和固定资产的转移价值。按收入法计算，增加值=劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余；劳动者报酬指劳动者为企业当年提供服务获得的全部报酬；固定资产折旧指企业当年提取的固定资产折旧；生产税净额指国家对企业生产销售产品和从事生产经营活动所征收的各种税金、附加和扣除生产补贴后的净额；营业盈余指企业当年的营业利润加补贴。根据以上计算公式，从利润表及资产负债表得出，该企业近三年的增加值情况，见表4-2。该企业近三年创造的新增价值和固定资产的转移价值呈逐年增加的趋势。表4-22012-2014年增加值情况表单位：万元项目2012年2013年2014年劳动者报酬100,79199,85785,177固定资产折旧1,292,5561,457,5561,533,691营业盈余304,464195,998116,183增加值173505117534111697811三、销售收入及变动趋势在利润表中，营业收入就是销售收入。从利润表得出，该企业近三年的营业收入情况，见表4-3。表4-32012-2014年销售收入情况表单位：万元项目2012年2013年2014年销售收入2,006,5301,919,9971,603,032比上年增减比例-4.31%-16.5%由表可知，该企业营业收入呈逐年降低的趋势。2014年营业收入较2012年大幅度降低，这个数据进一步说明煤炭行业这几年的艰辛。第二节企业的财务状况分析一、企业资产结构及变动情况分析表4-42012-2014年企业资产结构及变动情况分析表万元项目2012年2013年2014年货币资金667,250775,374934,843存货74,902115,04397,564流动资产1,552,1521,872,3291,943,837固定资产594,938800,722957,044在建工程2,409,1282,687,7923,206,781非流动资产667,250775,374934,843从近几年潞安集团公司的报表中可以得出潞安集团公司2012-2014年的资产机构变动情况表，由表可以看出：公司近年资产结构中流动资产比例逐年降低，占的比重相对较大，可直接形成企业收益，企业资产流动性大，经营风险较小。非流动资产中以固定资产为主，固定资产比例总体呈递增的趋势，说明企业资产流动性越来越大，降低了经营风险，可致经济效益逐年增长。二、企业资金结构及变动情况分析从潞安集团公司近三年的资产负债表中，可得出2012～2014年资金构成情况，见表4－5。表4－52012-2014年资金结构表单位：万元项目2012年2013年2014年应付账款732,771858,999890,364其他应付款108,94295,84395,194资金结构表显示，流动负债所占比例虽然略有波动，但长期维持较稳定水平，而且仅略低于所有者权益，企业投资资金来源稳定，偿债风险较小，资金成本低，盈利能力较强，说明企业资金结构比较合理。三、企业短期偿债能力分析分析公司短期偿债能力主要通过流动比率、速动比率、和现金比率三个财务指标进行分析比较。近三年短期偿债比率情况如下表4－6：表4－62012-2014年短期偿债能力比率表比率2012年2013年2014年流动比率0.950.940.81速动比率0.900.880.77现金比率0.390.390.39短期偿债能力比率表显示：公司流动比率和速动比率三年一直小于1，但相对来说比较稳定，逐年下降反映该企业偿还流动负债的能力逐渐下降，流动负债得到偿还的保障逐渐减小，反映本单位短期偿债能力逐年下降。四、企业长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力，企业的长期负债主要有长期借款、应付长期债券、长期应付款等。对于企业的长期债权人和所有者来说，不仅关心企业短期偿债能力，更关心企业长期偿债能力。因此，在对企业进行短期偿债能力分析的同时，还需分析企业的长期偿债能力，以便于债权人和投资者全面了解企业的偿债能力及财务风险。反映企业长期偿债能力的财务比率主要有：资产负债率、股东权益比率、权益乘数、负债股权比率、利息保障倍数。表4－72012-2014年长期偿债能力比率表比率2012年2013年2014年资产负债率58%62%64%至于资产负债率为多少才是合理的，并没有一个确定的标准。不同的行业、不同类型的企业都是有较大差异的。一般而言，处于高速成长时期的企业，其负债比率可能会高一些，这样所有者会得到更多的杠杆利益。但是，作为财务管理者在确定企业的负债比率时，一定要审时度势，充分考虑企业内部各种因素和企业外部的市场环境，在收益与风险之间权衡利弊得失，然后才能作出正确的财务决策。五、企业资产运作效率分析总资产周转率是公司投资活动效率效果指标，资产运作效率分析主要是对资产周转率的分解。资产分为流动资产和长期资产，流动资产管理效率分析是分析的重中之重，主要比率有流动资产周转率、应收账款周转率及存货周转率等。下表4－8是企业近三年的资产运作效率指标情况。表4－82012-2014年营运能力比率表比率2012年2013年2014年总资产周转率0.450.33存货周转率12.8810.37从企业营运能力比率表可以看出，几乎所有周转率指标均逐渐降低，说明公司资产的运作效率虽然较高，但是呈逐年下降趋势，虽然利于公司扩大经营，但同时增加企业运营风险。第三节企业的经营成果及现金流量分析一、企业利润构成及变动情况分析分析利润构成情况这里以主营业务收入作为基数，各项目占主营业务收入百分比情况如下表4－9。由此表可以看出，公司毛利一直维持较高水平，主要是煤炭销售状况良好，公司已具有一定的销售规模和市场占有率，主营业绩突出。期间费用所占比重比较平稳，这不仅有助于利润的增长，而且也表明公司管理的完善。表4－92012-2014年利润百分比构成表项目2012年2013年2014年主营业务收入100.00%100.00%100.00%主营业务成本58.93%63.69%68.76%毛利率41.06%36.31%31.23%所得税费用4.8%4.09%2.51%净利润4.6%6.07%10.2%二、企业盈利能力分析公司盈利能力主要体现在销售净利率、总资产报酬率和资本收益率上。企业近三年指标情况如表4－10：表4－102012-2014年盈利能力比率表比率2012年2013年2014年销售净利率10%6%5%总资产报酬率5%2%销售净利率的计算公式=净利润/销售收入。企业销售净利率保持在10%以上，2013年大幅下降，2014年保持在下降的同事保持了平稳。总资产报酬率较高，2014年下降趋势较大。三、企业现金流量分析企业的现金流量一定程度上反映了公司净利润的质量，企业近三年净利润与经营活动现金流量比较情况如下表4－11：表4－112012-2014年净利润与现金流比较表单位：万元项目2012年2013年2014年净利润20497811660574736经营活动现金流量346130168378191183现金流与净利润比1.691.442.56由上表可见现金流与净利润的伴随关系较强，表明企业净利润品质较好，公司的净利润有着很好的现金流保证，净利润的收现能力较强，企业财务状况较好。这种情况多出现在产品供不应求，需要预先支付货款的企业，说明企业的市场前景较好。现金流与净利润比综合反映了企业自身的支付能力及给予企业利益相关者的回报能力，而其长期增长趋势说明企业仍然有良好的发展潜力。第四节专题分析一、产品销售利润专题分析2014年潞安集团实现主营业务收入1,603,032万元，比2013年1,919,997万元相比减少16.5％；营业利润116,183万元，与2013年195,998万元相比减少40.7％，净利润74,736万元，与2013年116,605万元相比增长35.9％。通过数字分析说明潞安集团公司的产品销售利润呈上升的趋势。二、成本费用专题分析公司成本费用的控制是通过编制、执行和考核成本费用预算而体现的。成本费用预算编制的原则是：以市场预测确定实现的价值总量扣除本公司积累目标后的价值量作为成本费用预算控制目标的价值量。并保持成本费用水平和目标在同行业中具有较强的竞争力。2014年产品毛利率下降，年主营业务毛利率为45.4%，比去年同期下降11.6%。潞安集团公司2014年期间费用为359428万元，当期管理费用280,553万元，较2013年同期减少110347万元，主要是研发费、修理费、职工薪酬同比减少所致。财务费用47,338万元，较2013年减少3380万元，主要影响因素是银行借款减少所致。第五节企业经济效益综合分析一、企业近三年经济效益总体情况分析评价企业总体经济效益，主要通过财政部十大经济效益指标体系进行研究和分析。潞安近三年十大经济效益指标情况如下表4-12：表4－122012-2014年企业经济效益指标情况分析表年份2012年2013年2014年流动比率0.950.940.81速动比率0.900.880.77资产负债率0.580.620.64产权比率1.391.631.78总资产周转率0.450.33存货周转率12.8810.37应收账款周转率20.2211.98销售净利润率0.10.060.05总资产报酬率0.050.02从2012-2014年企业经济效益指标情况表上可以看出，除资产负债率和产权比率在上升外，其余效率指标均为呈下降趋势。流动比率和速动比率的下降说明潞安集团公司的短期偿债能力在下降。资产负债率的逐年上升，说明潞安集团公司的负债越来越多，企业偿还长期债务的能力在降低；产权比率在逐年上升，说明债权人提供的资本比所有者提供的资本多，也可以说企业资产的来源主要是债权人提供的；总资产周转率在下降，说明潞安集团资产所能创造出的销售收入在降低；存货周转率连着降低，说明潞安集团公司的存货在1年中的周转次数在减小；应收账款周转率的减少说明潞安集团公司在一年内收回应收账款发生的次数少；销售净利润率说明企业销售收入创造出的净利润越来越少。二、影响企业经济效益主要原因利用杜邦分析模型全面剖析企业经济效益情况，分析企业经济效益影响因素，指出存在的问题。图4-12012年王庄煤矿杜邦分析图

图4-22013年王庄煤矿杜邦分析图

图4-32014年王庄煤矿杜邦分析图净资产收益率即权益资本净利率，在杜邦分析中是最具综合性与代表性的指标，在整个财务分析指标体系中居于核心地位，其他各项指标都是围绕这一核心，通过研究彼此间的依存制约关系，揭示企业获利能力及其前因后果，对企业综合经营理财状况及经济效益进行系统分析评价。其计算公式：净资产收益率=税后利润/所有者权益或者：净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数有上面三年的杜邦财务分析图可以看出，潞安集团的权益资本报酬率在逐年下降。权益乘数在逐年提高，说明公司改变了资本结构；销售净利率和资产周转率在逐年下降，说明公司的获利能力和资产运作效率在下降，有待提升。三、企业经营管理和财务管理中主要经验和存在问题总结通过两周的实习和对实务的了解，我发现该矿的管理制度完善，财务机构设置较为健全，会计人员配备合理，会计岗位职责分工明确，足够重视财务管理在煤炭经营管理中的重要作用。1.完善公司社会责任组织协调机制。在明确社会责任统筹协调和相关职能部门的基础上，进一步诠释和传递企业社会责任理念，完善各相关职能部门社会责任履行及报告的协调工作机制，包括企业社会责任相关信息的记录、汇总、分析机制，全面提升公司社会责任的履行、监督、报告和披露水平。2.节能减排加强环境保护。进一步加大生态治理投入，加强节能减排工作力度，将技术节能、系统节能与管理节能相结合，清洁生产与绿色消费相结合，加大节能研发资金投入，通过技术更新和改造升级，从生产工序和设备上节能。继续抓好煤矸石等固体废弃物的综合治理，继续抓好公司环境植树绿化工作，全面推进企业“资源节约型和环境友好型”企业建设。3.全心全意维护员工权益。煤矿的首要任务是员工的安全，只有在确保员工安全的情况下，才可以开展工作。在保证大幅度提高员工收入的基础上，着力从方方面面提高职工生活质量和水平。进一步改善员工工作环境，提高一线员工福利待遇；进一步完善和实施员工带薪休假期间外出疗养制度；进一步加大保障性住房建设，积极创造条件解决困难员工住房问题；进一步实施“全员培训计划”，实现员工与企业的共同成长。4.加快技术创新体系建设。全面构建以自主创新为主导的完整的技术创新体系，在战略发展中充分发挥科技“第一生产力”的重要作用，进一步开发和生产低污染高效能的优质产品，加大优质煤生产工艺的改进，加快研发更为高效、环保、节能的优质能源。只有不断地改善，煤矿才能获得更好更快的发展，逐步完善。

附录：近三年资产负债表、利润表、现金流量表及成本费用报表（注：所有者权益变动由集团股份公司核算，暂无数据。）表1潞安集团资产负债表报告日期2014/12/312013/12/312012/12/31货币资金(万元)934,843775,374667,250交易性金融资产(万元)784429衍生金融资产(万元)应收票据(万元)681,501834,356732,807应收账款(万元)166,326101,23843,154预付款项(万元)19,86013,2809,278其他应收款(万元)21,90019,07513,698存货(万元)97,564115,04374,902其他流动资产(万元)21,76713,91811,034流动资产合计(万元)1,943,8371,872,3291,552,152发放贷款及垫款(万元)可供出售金融资产(万元)3,669长期股权投资(万元)224,27675,00567,459固定资产原值(万元)2,576,6762,277,4252,028,235累计折旧(万元)1,533,6911,457,5561,292,556固定资产净值(万元)1,042,985819,869735,680固定资产减值准备(万元)1,2431,2431,249固定资产(万元)1,041,742818,626734,431在建工程(万元)957,044800,722594,938工程物资(万元)12362749无形资产(万元)911,022913,581920,904开发支出(万元)商誉(万元)13,32613,32613,326长期待摊费用(万元)1,0111,5652,043股权分置流通权(万元)递延所得税资产(万元)32,14736,24341,344其他非流动资产(万元)22,42128,66233,935非流动资产合计(万元)3,206,7812,687,7922,409,128资产总计(万元)5,150,6184,560,1213,961,280短期借款(万元)324,500145,000109,000应付票据(万元)472,349259,883221,340应付账款(万元)890,364858,999732,771预收账款(万元)55,40990,532142,133应付职工薪酬(万元)85,17799,857100,791应交税费(万元)42,30093,62674,686

（续上表）报告日期2014/12/312013/12/312012/12/31应付利息(万元)3,0022,8992,396应付股利(万元)158158158其他应付款(万元)95,19495,843108,942一年内到期的非流动负债(万元)431,462344,105131,825其他流动负债(万元)流动负债合计(万元)2,399,9141,990,9021,624,041长期借款(万元)536,571650,051456,089应付债券(万元)长期应付款(万元)354,618178,131219,210长期递延收益(万元)8,661递延所得税负债(万元)210其他非流动负债(万元)--8,6554,772非流动负债合计(万元)899,850836,836680,280负债合计(万元)3,299,7642,827,7382,304,321实收资本(或股本)(万元)230,108230,108230,108资本公积(万元)143,93658,72160,789减:库存股(万元)专项储备(万元)320,857364,295333,650盈余公积(万元)227,844219,131193,149一般风险准备(万元)未确定的投资损失(万元)未分配利润(万元)923,393833,907784,319拟分配现金股利(万元)外币报表折算差额(万元)归属于母公司股东权益合计(万元)1,846,1381,706,1631,602,016少数股东权益(万元)4,71526,22054,944所有者权益(或股东权益)合计(万元)1,850,8541,732,3821,656,960负债和所有者权益(或股东权益)总计(万元)5,150,6184,560,1213,961,280

表2潞安集团利润表报告日期2014/12/312013/12/312012/12/31营业总收入(万元)1,603,0321,919,9972,006,530营业收入(万元)1,603,0321,919,9972,006,530营业总成本(万元)1,494,3001,731,5351,709,676营业成本(万元)1,102,3251,222,7991,182,620营业税金及附加(万元)29,46625,17526,707销售费用(万元)31,53739,21026,397管理费用(万元)280,553390,900432,933财务费用(万元)47,33850,71844,901资产减值损失(万元)3,0812,732-3,881公允价值变动收益(万元)5-40投资收益(万元)7,4477,5407,611对联营企业和合营企业的投资收益(万元)-907,5467,599营业利润(万元)116,183195,998304,464营业外收入(万元)1,9702,7722,568营业外支出(万元)3,1033,6986,500非流动资产处置损失(万元)108320157利润总额(万元)115,049195,072300,532所得税费用(万元)40,31378,46695,554净利润(万元)74,736116,605204,978归属于母公司所有者的净利润(万元)98,199152,886256,652少数股东损益(万元)-23,464-36,280-51,673基本每股收益0.430.661.12稀释每股收益0.430.661.12

表3潞安集团现金流量表报告日期2014/12/312013/12/312012/12/31销售商品、提供劳务收到的现金(万元)1,195,013.001,433,911.001,843,543.00收到的税费返还(万元)2,697.00收到的其他与经营活动有关的现金(万元)21,007.0026,235.0026,615.00经营活动现金流入小计(万元)1,218,717.001,460,146.001,870,158.00购买商品、接受劳务支付的现金(万元)91,640.00271,852.00411,672.00支付给职工以及为职工支付的现金(万元)490,519.00488,982.00499,544.00支付的各项税费(万元)326,708.00401,954.00536,006.00支付的其他与经营活动有关的现金(万元)118,668.00128,980.0076,806.00经营活动现金流出小计(万元)1,027,535.001,291,768.001,524,028.00经营活动产生的现金流量净额(万元)191,183.00168,37