企业所得税年度申报表填写方法与技巧课件

1/5/2023所得税年度申报表填写方法与技巧12/27/2022所得税年度申报表填写方法与技巧封面与基础信息表2年度申报表主表3

反映会计核算的报表4学习内容特殊事项调整系列表6

纳税调整系列表5

年度申报表体系1弥补亏损明细表7

其他类8封面与基础信息表2年度申报表主表3反映会年度申报表体系1年度申报表体系1

企业所得税汇算清缴一、企业所得税征管特点（）

二、预缴与汇缴三、年度申报表的作用

四、17版申报表主要变化与体系

财务处理税收属性财务处理

基础信息表主表收入成本费用表(6张)1-4纳税调整表(1张)5弥补亏损表(1张)6税收优惠表(0张）7境外抵免表(1张)8汇总纳税表（1张)92级附表（12张）2级附表（5张）2级附表（3张）2级附表（1张）3级附表（4张）基础信息表主表收入成本费用表纳税调封面与基础信息表2封面与基础信息表2

申报表封面

迁址迁址

A000000企业基础信息表

A000000企业基础信息表

小型微利企业小型微利企业

A000000企业基础信息表

A公司某项资产B公司A公司某项资产B公司甲公司

投资≠非货币性资产交换A公司某项资产B公司A公司某项资产B公司甲公司投资≠非货币

A000000企业基础信息表

本表主要变化：有删除有细化有新增有调整。

年度申报表主表3年度申报表主表3

A100000主表一、结构：利润总额计算（1至13行）；应纳税所得额计算（14至23行）；应纳税额计算（24至36行）。二、主要变化：

会计口径作用会计口径作用法十七条项目式优惠≥0技术转让所得700万600万法十七条项目式优惠≥0技术转让所得700万600万汇算清缴整体式优惠汇算清缴整体式优惠反映会计核算的报表4反映会计核算的报表4

六张表格A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表A101010一般企业收入明细表A10

重点关注一、A101010第3行“销售商品收入”范围第4行“其中：非货币性资产交换收入”

第14行/26行：二、A104000第24行“党组织工作经费”A104000与A103000之间的排斥关系

纳税调整系列表5纳税调整系列表5纳税调整明细表收入类扣除类资产类特殊事项类特别纳税调整类其他类纳税调整明细表收入类扣除类资产类特殊事项类特别纳税调整类其他

收入类调整一、会计与所得税法在收入确认与计量上的差异。二、所得税法第六条、第七条、第二十六条、条例二十五条。

三、主营业务收入的认定与意义。三、四张表格：105010至105040

税会差异

会计制度下的资本公积、固定资产盘盈等税会差异会计制度下的资本公积、固定资

A105010

视同销售和房地产开发企业特定业务

纳税调整明细表视同销售定义三份文件买一赠一？视同销售收入总局公告2016年80号财税[2016]45号视同销售定义视同销售收入

视同销售案例企业为了推广自产食品，将其作为试吃样品投放于超市。该批产品成本800元，市价1000元，分析会计与税务处理。争议：销售费用能否调增（分步说）。

房企案例吉州区某房产企业从2016年5月份开始预售一在建开发项目，采用简易计税方法，全年取得预售房款16800万元，当年未完工。土地增值税预征率为1.5%，实际发生的税费未计入损益类科目，当年发生期间费用600万元（假定不存在其他所得税调整事项）。

房企案例一、预缴增值税：16800÷1.05×3%＝480万

二、城建税及附加：480×12%＝57.6万

三、预征土地增值税：（16800－480）×1.5%＝244.8万

借：应交税费——简易计税480——城建税/附加/土增税302.4

贷：银行存款782.4

视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表行次项目税收金额纳税调整金额1221三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）22（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）231.销售未完工产品的收入*242.销售未完工产品预计毛利额253.实际发生的税金及附加、土地增值税26（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29）160003840302.43537.63537.63537.63537.63840302.4视同销售和房地产开发企业特A100000表第13行利润总额为：-600万元A105010表格第21行房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额为：3537.6万元（注：同时过入主表第15行纳税调整增加额）2016年应纳所得税额（-600+3537.6）×25%＝734.4万元。A100000表第13行利润总额为：-600万元

房企案例

企业于2017年12月底取得竣工验收备案书，会计结转销售收入26000万元（含税收入27300万元），结转开发成本19000万元，当年发生期间费用780万元，将本年与上年已纳的土增税及城建税等491.4万元转至“税金及附加”科目。

分析：实务中会计结转收入的时点是？

视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表行次项目税收金额纳税调整金额1221三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）22（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）26（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29）271.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入*282.转回的销售未完工产品预计毛利额293.转回实际发生的税金及附加、土地增值税160003840302.43537.36-3537.36-3537.363840302.43537.36视同销售和房地产开发企业特

作为应税收入的递延收益200000040000000-400000涉及到收入成本费用的调整

如：政策性搬迁（非完成年度）作为应税收入的递延收益20000004000000

确认为应税收入的政府补助案例：某企业2016年收到政府补助100000元，用于补助2017年度将发生的相关费用。准则冲减相关资产的账面价值确认为递延收益与资产相关准则计入当期损益冲减相关成本确认为递延收益与收益相关准则与资产相关准则与收益相关1000001000000-1000001000002016年2017年1000001000000-10000010000020167011成本法与权益法7011成本法与权益法

A105040

专项用途财政性资金纳税调整明细表

一、政府拔入资产的税务处理。二、不征税收入的认定和税收待遇。

三、接上例，若100000元属于不征税收入。三、用不征税收入购买资产，相应折旧摊销通过5080调整（5040调减、5080调增）。

扣除类调整扣除原则：所得税法第八条

真实性：实际发生（确定性、历史成本）

相关性：直接相关（会计主体与会计年度）

合理性：金额合理（招待费、捐赠支出）与方法合理（收益性支出与资本性支出）关注：税前扣除凭证+追补扣除

争议：税前扣除的前置条件

重点关注重点关注

业务招待费一、业务招待费=餐费？

二、扣除限额

三、计算基数

案例：某企业全年销售商品收入1000万，转让一项专利取得收入200万，出租设备取得收入100万元，全年发生业务招待费15万元。

利息支出一、区分资本化和费用化

二、区分借款对象

三、特别规定：资本弱化、出资未到位、关联企业借款、混合性投资。

未取得合法凭据、行政和解金等

维简费、预计负债等未取得合法凭据、行政和解金等维简费、预计负债等

A105050

职工薪酬支出及纳税调整明细表一、工资薪金支出合理、扣除时间、福利性补贴、劳务派遣。二、三项费用扣除比例（发生/拨缴）、福利费范围、职工培训费用、结转。三、社保、公积金、补充养老/医疗保险等。

A105050

根据第1列和第2列分析填报应付职工薪酬13000001200000其中5万是发放上年已提数其中15万于次年发放根据第1列和第2列分析填报应付职工薪酬前两年100000100000-50000第三年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额填表说明：行权时按照税收规定允许税前扣除的金额。按照第1列和第2列孰小值填报。前两年100000100000-50000第三年实际行权时股

A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

一、扣除比例+扣除条件+结转。二、特别规定：化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）、不得扣除。三、非正常经营期的处理。

四、关联企业的分摊扣除。

00（乙企业）烟草00（乙企业）烟草

（甲企业）（甲企业）

A105070捐赠支出及纳税调整明细表一、捐赠扣除条件：用途+捐赠方式+扣除限额+合法凭据+后三年内结转（主席令第64号）+扣除顺位（财税[2018]15）。二、表格变化：增加相应栏次并删除了“受赠单位名称”栏。三、表格结构：非公益性捐赠、全额扣除的公益性捐赠、限额扣除的公益性捐赠三部分。

红字数据直接填入5000表格第17行红字数据直接填入5000表格第17行

资产类调整一、税法和会计：资产分类二、相关概念：账面余额、账面净值、账面价值、计税基础。二、计税基础的认定：以固定资产为例。三、特殊资产的计税基础：划转、政府拨入、特殊重组、投资性房地产、政策性搬迁中的资产置换。

资产类调整一、折旧与摊销方法二、预计净残值：三、不得折旧与摊销：四、长期待摊费用五、后续支出六、折旧与摊销年限

借：资产减值损失10000

贷：固定资产减值准备100001000010000借：资产减值损失1000010000100固定资产最短折旧年限房屋、建筑物20年飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年器具、工具、家具等5年飞机、火车、轮船以外的运输工具4年电子设备3年疑问：会计折旧年限短于税法折旧年限，可否调减当期应纳税所得额？固定资产最短折旧年限房屋、建筑物20年飞机、火车、轮船、机器

A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表一、表格行次：分为六类资产和附列资料。二、表格列次：分为账载金额、税收金额及纳税调整金额。三、主要变化：税收金额栏中5.6.7列统计加速折旧相关数据，整合从前的5081表。四、主要功能：

加速折旧与一次性扣除加速折旧与一次性扣除某企业2016年12月出资80万元购入生产设备一台，按8年计提折旧，不考虑净残值、增值税等其他因素。80101080882假定其他条件不变，该设备专门用于研发，企业选择一次性税前扣除。8080-70872某企业2016年12月出资80万元购入生产设备一台，按8年计总局公告2017年第34号：全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司，改制中资产评估增值不计入应纳税所得额；资产的计税基础按其原有计税基础确定；资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除。本行不参与计算，仅用于列示享受全民所有制改制资产评估增值政策资产的有关情况。关联文件：财税[2015]65号，国企改制。总局公告2017年第34号：全民所有制企业改制为国有独资公司

A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表一、主要变化：整合了5091表；增加了资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础三列。二、与《投资收益纳税调整明细表》、《纳税调整项目明细表》“资产减值准备金”栏的关联关系。三、分为清单申报与专项申报资产损失两类。

例：某企业2012年12月出资800万元购入生产设备一台，按8年计提折旧（不考虑其他因素）。由于技术更新换代，企业2017年末对该设备计提了60万元的减值损失。2019年末，企业以50万元的价格出售该项资产。分析：折旧、计提减值准备、资产处置损失的税会差异；处置损失是专项申报还是清单申报。

会计折旧税收折旧纳税调整2013100万80万20万2014100万80万20万2015100万80万20万2016100万80万20万2017100万80万20万201880万80万0201980万80万0合计660万560万100万会计折旧税收折旧纳税调整2013100万80万20万2014

一、折旧填写5080表格，累计调增100万元。二、2017年末计提的固定资产减值准备填写5000表格第33行，纳税调增60万元。同时在5080表格填写该项资产的账载金额与计税基础。三、2019年末出售固定资产，会计上确认的损失为800-60-660-50=30（万元），税收上确认的损失为800-560-50=190（万元），填写5090表格,纳税调减160万元。

30500240190-160第四列：填报按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。30500240190-160第四列：填报按税收规定计算特殊事项调整系列表6特殊事项调整系列表6不是直接投资，不穿透；对先

分后税的理解。不是直接投资，不穿透；对先

A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表一、行次：债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立、非货币性资产对外投资、技术入股、股权划转、资产划转、其他。二、列次：一般性税务处理、特殊性税务处理（递延纳税）、纳税调整金额。三、相关政策：

债务重组案例A公司欠B公司100万元，A以账面价值50万元的产品作价70万元（市价）偿还。A公司账务处理为：

借：应付账款100万借：主营业务成本50万贷：主营业务收入70万贷：库存商品50万应交税费11.9万

营业外收入18.1万

若当年应纳税所得额为55万元或30万元。债务重组

18.13.62-14.48B公司专项申报，填写5090表。（A公司）18.13.62-14.48B公司专项

股权收购案例

收购方C公司转让方D公司甲公司定增股票100万股10元/股交付股权51%

税基700万评估1000万税基700万（转移）暂不确认所得，税基700万（替换）收购方C公司转让方D公司甲公司定增股票0-300-300注：C、D公司日后出售股权时，填写5030表或5090表（股权的计税基础）。思考：若为资产收购呢？（D公司）3000-300-300注：C、D公司日后出售股权时，填写5030

一、A公司将一项不动产投资于B公司，原值500万，评估作价1500万。二、假定条件不变，A公司用于投资的是一项专利。三、假定条件不变，B公司是A公司的全资子公司，A公司将该项不动产划转给B公司。一、A公司将一项不动产投资于B公司，原

A105110政策性搬迁纳税调整明细表一、填写主体（期间）：二、搬迁收入（补偿与资产处置，不含存货）与支出的处理：均递延至搬迁完成年度确认。三、搬迁损失的处理：两种方式。四、难点：结合会计处理。

案例：某企业于2016年10月发生政策性搬迁业务，截至2017年12月完成搬迁，搬迁过程中发生如下事项：（一）2016年及2017年账载年度亏损额分别为10万元和80万元；（二）2016年收到政府拆迁款2000万元；（三）2016年变卖机器设备取得900万元，原价2800万元，已提折旧1500万元（不考虑增值税）；案例：某企业于2016年10月发生政策性搬迁业务，截至201（四）2016年处置存货（成本18万元）取得收入20万元（不考虑增值税）；（五）2017年发生搬迁设备拆卸、运输、安装费用130万元，发生职工安置费50万元，停工期间支付工资120万元；（六）2017年10月用搬迁补偿资金购买固定资产800万元（残值率为10%，折旧年限为10年）。（四）2016年处置存货（成本18万元）取得收入20万元（不借：银行存款2000

贷：专项应付款

2000借：固定资产清理1300

累计折旧1500

贷：固定资产

2800借：银行存款900

贷：固定资产清理

900借：营业外支出

400

贷：固定资产清理

400借：专项应付款400

贷：递延收益

400借：递延收益400

贷：营业外收入

400借：银行存款2000借：固定资产清理1300借：银行存款20贷：主营业务收入20借：主营业务成本18贷：库存商品18借：固定资产800

贷：银行存款

800

借：专项应付款800

贷：递延收益800

借：管理费用

300

贷：银行存款

300

借：专项应付款300

贷：递延收益300

借：递延收益300

贷：营业外收入300借：专项应付款500贷：资本公积500借：管理费用

12

贷：累计折旧

12

借：递延收益12

贷：营业外收入12借：银行存款20借：固定资产8002017年度的税务处理：搬迁收入：2000＋900＝2900（万元）搬迁支出：300＋1300＝1600（万元）搬迁所得：1300万元纳税调整后所得：1300－80－12＝1208（万元）应纳税所得额：1208－10＝1198（万元）思考：计提折旧结转递延收益如何填表？2017年度的税务处理：

A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表一、填写主体：六大行业二、主要变化：保险保障基金细化：新增小额货款公司。

弥补亏损明细表7弥补亏损明细表7

A105120企业所得税弥补亏损明细表一、弥补亏损相关税收政策梳理

二、本表主要变化：将第二列“纳税调整后所得”变为“可弥补亏损所得”。

三、弥补亏损案例（单位：万元）年份201220132014201520162017所得-8060-10070-3055年份20122013201420152171615141312-8060-10070-3055000000-800-1000-30060020080000000050050500000052555025171615141312-8060-10070-305500其他类8其他类8其他类税收优惠类境外抵免总分机构其他类税收优惠类境外抵免总分机构

A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利

等权益性投资收益优惠明细表

一、投资收益的免税条件（依决定归属）

二、新增：第9行股票投资—沪港通H股第10行股票投资—深港通H股

相关案例A公司2014年初以1500万元现金投资于B公司，取得30%的股权。2017年末，A公司将B公司股权以3200万元的价格全部转让。转让时B公司净资产为8000万元（实收资本5000万元，留存收益3000万元），应纳税所得额为：

01021700万800万01021700万800万

相关案例

假定其他数据不变，A公司系撤资收回款项。

相关案例

假定其他数据不变，B公司清算,A公司收回投资。

1700万?1700万?谢谢大家谢谢大家1/5/2023所得税年度申报表填写方法与技巧12/27/2022所得税年度申报表填写方法与技巧封面与基础信息表2年度申报表主表3

反映会计核算的报表4学习内容特殊事项调整系列表6

纳税调整系列表5

年度申报表体系1弥补亏损明细表7

其他类8封面与基础信息表2年度申报表主表3反映会年度申报表体系1年度申报表体系1

企业所得税汇算清缴一、企业所得税征管特点（）

二、预缴与汇缴三、年度申报表的作用

四、17版申报表主要变化与体系

财务处理税收属性财务处理

基础信息表主表收入成本费用表(6张)1-4纳税调整表(1张)5弥补亏损表(1张)6税收优惠表(0张）7境外抵免表(1张)8汇总纳税表（1张)92级附表（12张）2级附表（5张）2级附表（3张）2级附表（1张）3级附表（4张）基础信息表主表收入成本费用表纳税调封面与基础信息表2封面与基础信息表2

申报表封面

迁址迁址

A000000企业基础信息表

A000000企业基础信息表

小型微利企业小型微利企业

A000000企业基础信息表

A公司某项资产B公司A公司某项资产B公司甲公司

投资≠非货币性资产交换A公司某项资产B公司A公司某项资产B公司甲公司投资≠非货币

A000000企业基础信息表

本表主要变化：有删除有细化有新增有调整。

年度申报表主表3年度申报表主表3

A100000主表一、结构：利润总额计算（1至13行）；应纳税所得额计算（14至23行）；应纳税额计算（24至36行）。二、主要变化：

会计口径作用会计口径作用法十七条项目式优惠≥0技术转让所得700万600万法十七条项目式优惠≥0技术转让所得700万600万汇算清缴整体式优惠汇算清缴整体式优惠反映会计核算的报表4反映会计核算的报表4

六张表格A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表A101010一般企业收入明细表A10

重点关注一、A101010第3行“销售商品收入”范围第4行“其中：非货币性资产交换收入”

第14行/26行：二、A104000第24行“党组织工作经费”A104000与A103000之间的排斥关系

纳税调整系列表5纳税调整系列表5纳税调整明细表收入类扣除类资产类特殊事项类特别纳税调整类其他类纳税调整明细表收入类扣除类资产类特殊事项类特别纳税调整类其他

收入类调整一、会计与所得税法在收入确认与计量上的差异。二、所得税法第六条、第七条、第二十六条、条例二十五条。

三、主营业务收入的认定与意义。三、四张表格：105010至105040

税会差异

会计制度下的资本公积、固定资产盘盈等税会差异会计制度下的资本公积、固定资

A105010

视同销售和房地产开发企业特定业务

纳税调整明细表视同销售定义三份文件买一赠一？视同销售收入总局公告2016年80号财税[2016]45号视同销售定义视同销售收入

视同销售案例企业为了推广自产食品，将其作为试吃样品投放于超市。该批产品成本800元，市价1000元，分析会计与税务处理。争议：销售费用能否调增（分步说）。

房企案例吉州区某房产企业从2016年5月份开始预售一在建开发项目，采用简易计税方法，全年取得预售房款16800万元，当年未完工。土地增值税预征率为1.5%，实际发生的税费未计入损益类科目，当年发生期间费用600万元（假定不存在其他所得税调整事项）。

房企案例一、预缴增值税：16800÷1.05×3%＝480万

二、城建税及附加：480×12%＝57.6万

三、预征土地增值税：（16800－480）×1.5%＝244.8万

借：应交税费——简易计税480——城建税/附加/土增税302.4

贷：银行存款782.4

视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表行次项目税收金额纳税调整金额1221三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）22（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）231.销售未完工产品的收入*242.销售未完工产品预计毛利额253.实际发生的税金及附加、土地增值税26（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29）160003840302.43537.63537.63537.63537.63840302.4视同销售和房地产开发企业特A100000表第13行利润总额为：-600万元A105010表格第21行房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额为：3537.6万元（注：同时过入主表第15行纳税调整增加额）2016年应纳所得税额（-600+3537.6）×25%＝734.4万元。A100000表第13行利润总额为：-600万元

房企案例

企业于2017年12月底取得竣工验收备案书，会计结转销售收入26000万元（含税收入27300万元），结转开发成本19000万元，当年发生期间费用780万元，将本年与上年已纳的土增税及城建税等491.4万元转至“税金及附加”科目。

分析：实务中会计结转收入的时点是？

视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表行次项目税收金额纳税调整金额1221三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）22（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）26（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29）271.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入*282.转回的销售未完工产品预计毛利额293.转回实际发生的税金及附加、土地增值税160003840302.43537.36-3537.36-3537.363840302.43537.36视同销售和房地产开发企业特

作为应税收入的递延收益200000040000000-400000涉及到收入成本费用的调整

如：政策性搬迁（非完成年度）作为应税收入的递延收益20000004000000

确认为应税收入的政府补助案例：某企业2016年收到政府补助100000元，用于补助2017年度将发生的相关费用。准则冲减相关资产的账面价值确认为递延收益与资产相关准则计入当期损益冲减相关成本确认为递延收益与收益相关准则与资产相关准则与收益相关1000001000000-1000001000002016年2017年1000001000000-10000010000020167011成本法与权益法7011成本法与权益法

A105040

专项用途财政性资金纳税调整明细表

一、政府拔入资产的税务处理。二、不征税收入的认定和税收待遇。

三、接上例，若100000元属于不征税收入。三、用不征税收入购买资产，相应折旧摊销通过5080调整（5040调减、5080调增）。

扣除类调整扣除原则：所得税法第八条

真实性：实际发生（确定性、历史成本）

相关性：直接相关（会计主体与会计年度）

合理性：金额合理（招待费、捐赠支出）与方法合理（收益性支出与资本性支出）关注：税前扣除凭证+追补扣除

争议：税前扣除的前置条件

重点关注重点关注

业务招待费一、业务招待费=餐费？

二、扣除限额

三、计算基数

案例：某企业全年销售商品收入1000万，转让一项专利取得收入200万，出租设备取得收入100万元，全年发生业务招待费15万元。

利息支出一、区分资本化和费用化

二、区分借款对象

三、特别规定：资本弱化、出资未到位、关联企业借款、混合性投资。

未取得合法凭据、行政和解金等

维简费、预计负债等未取得合法凭据、行政和解金等维简费、预计负债等

A105050

职工薪酬支出及纳税调整明细表一、工资薪金支出合理、扣除时间、福利性补贴、劳务派遣。二、三项费用扣除比例（发生/拨缴）、福利费范围、职工培训费用、结转。三、社保、公积金、补充养老/医疗保险等。

A105050

根据第1列和第2列分析填报应付职工薪酬13000001200000其中5万是发放上年已提数其中15万于次年发放根据第1列和第2列分析填报应付职工薪酬前两年100000100000-50000第三年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额填表说明：行权时按照税收规定允许税前扣除的金额。按照第1列和第2列孰小值填报。前两年100000100000-50000第三年实际行权时股

A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

一、扣除比例+扣除条件+结转。二、特别规定：化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）、不得扣除。三、非正常经营期的处理。

四、关联企业的分摊扣除。

00（乙企业）烟草00（乙企业）烟草

（甲企业）（甲企业）

A105070捐赠支出及纳税调整明细表一、捐赠扣除条件：用途+捐赠方式+扣除限额+合法凭据+后三年内结转（主席令第64号）+扣除顺位（财税[2018]15）。二、表格变化：增加相应栏次并删除了“受赠单位名称”栏。三、表格结构：非公益性捐赠、全额扣除的公益性捐赠、限额扣除的公益性捐赠三部分。

红字数据直接填入5000表格第17行红字数据直接填入5000表格第17行

资产类调整一、税法和会计：资产分类二、相关概念：账面余额、账面净值、账面价值、计税基础。二、计税基础的认定：以固定资产为例。三、特殊资产的计税基础：划转、政府拨入、特殊重组、投资性房地产、政策性搬迁中的资产置换。

资产类调整一、折旧与摊销方法二、预计净残值：三、不得折旧与摊销：四、长期待摊费用五、后续支出六、折旧与摊销年限

借：资产减值损失10000

贷：固定资产减值准备100001000010000借：资产减值损失1000010000100固定资产最短折旧年限房屋、建筑物20年飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年器具、工具、家具等5年飞机、火车、轮船以外的运输工具4年电子设备3年疑问：会计折旧年限短于税法折旧年限，可否调减当期应纳税所得额？固定资产最短折旧年限房屋、建筑物20年飞机、火车、轮船、机器

A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表一、表格行次：分为六类资产和附列资料。二、表格列次：分为账载金额、税收金额及纳税调整金额。三、主要变化：税收金额栏中5.6.7列统计加速折旧相关数据，整合从前的5081表。四、主要功能：

加速折旧与一次性扣除加速折旧与一次性扣除某企业2016年12月出资80万元购入生产设备一台，按8年计提折旧，不考虑净残值、增值税等其他因素。80101080882假定其他条件不变，该设备专门用于研发，企业选择一次性税前扣除。8080-70872某企业2016年12月出资80万元购入生产设备一台，按8年计总局公告2017年第34号：全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司，改制中资产评估增值不计入应纳税所得额；资产的计税基础按其原有计税基础确定；资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除。本行不参与计算，仅用于列示享受全民所有制改制资产评估增值政策资产的有关情况。关联文件：财税[2015]65号，国企改制。总局公告2017年第34号：全民所有制企业改制为国有独资公司

A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表一、主要变化：整合了5091表；增加了资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础三列。二、与《投资收益纳税调整明细表》、《纳税调整项目明细表》“资产减值准备金”栏的关联关系。三、分为清单申报与专项申报资产损失两类。

例：某企业2012年12月出资800万元购入生产设备一台，按8年计提折旧（不考虑其他因素）。由于技术更新换代，企业2017年末对该设备计提了60万元的减值损失。2019年末，企业以50万元的价格出售该项资产。分析：折旧、计提减值准备、资产处置损失的税会差异；处置损失是专项申报还是清单申报。

会计折旧税收折旧纳税调整2013100万80万20万2014100万80万20万2015100万80万20万2016100万80万20万2017100万80万20万201880万80万0201980万80万0合计660万560万100万会计折旧税收折旧纳税调整2013100万80万20万2014

一、折旧填写5080表格，累计调增100万元。二、2017年末计提的固定资产减值准备填写5000表格第33行，纳税调增60万元。同时在5080表格填写该项资产的账载金额与计税基础。三、2019年末出售固定资产，会计上确认的损失为800-60-660-50=30（万元），税收上确认的损失为800-560-50=190（万元），填写5090表格,纳税调减160万元。

30500240190-160第四列：填报按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。30500240190-160第四列：填报按税收规定计算特殊事项调整系列表6特殊事项调整系列表6不是直接投资，不穿透；对先

分后税的理解。不是直接投资，不穿透；对先

A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表一、行次：债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立、非货币性资产对外投资、技术入股、股权划转、资产划转、其他。二、列次：一般性税务处理、特殊性税务处理（递延纳税）、纳税调整金额。三、相关政策：

债务重组案例A公司欠B公司100万元，A以账面价值50万元的产品作价70万元（市价）偿还。A公司账务处理为：

借：应付账款100万借：主营业务成本50万贷：主营业务收入70万贷：库存商品50万应交税费11.9万

营业外收入18.1万

若当年应纳税所得额为55万元或30万元。债务重组

18.13.62-14.48B公司专项申报，填写5090表。（A公司）18.13.62-14.48B公司专项

股权收购案例

收购方C公司转让方D公司甲公司定增股票100万股10元/股交付股权51%

税基700万评估1000万税基700万（转移）暂不确认所得，税基700万（替换）收购方C公司转让方D公司甲公司定增股票0-300-300注：C、D公司日后出售股权时，填写5030表或5090表（股权的计税基础）。思考：若为资产收购呢？（D公司）3000-300-300注：C、D公司日后出售股权时，填写5030

一、A公司将一项不动产投资于B公司，原值500万，评估作价1500万。二、假定条件不变，A公司用于投资的是一项专利。三、假定条件不变，B公司是A公司的全资子公司，A公司将该项不动产划转给B公司。一、A公司将一项不动产投资于B公司，原

A105110政策性搬迁纳税调整明细表一、填写主体（期间）：二、搬迁收入（补偿与资产处置，不含存货）与支出的处理：均递延至搬迁完成年度确认。三、搬迁损失的处理：两种方式。四、难点：结合会计处理。

案例：某企业于2016年10月发生政策性搬迁业务，截至2017年12月完成搬迁，搬迁过程中发生如下事项：（一）2016年及2017年账载年度亏损额分别为10万元和80万元；（二）2016年收到政府拆迁款2000万元；（三）2016年变卖机器设备取得900万元，原价2800万元，已提折旧