财务分析期末计算题汇总

五、计算题(要求列出计算过程和结果)38、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据：项目年初数〔万元〕年末数〔万元〕赊销净额-------680应收账款3236存货销售成本84-------96450要求：计算该公司的营业周期。【自考名师王学军解答提示】应收账款平均数＝〔32＋36〕／2＝34■应收账款周转率＝680／34＝20次■应收账款周转天数＝360／20＝18天■存货平均数＝〔84＋96〕／2＝90■存货周转率＝450／90＝5次■存货周转天数＝360／5＝72天■营业周期＝18＋72＝90天39、某公司2000年资产负债表如下资产负债表2000年12月31日负债与所有者权益应付票据资产金额30金额现金25应收账款存货60应付账款5580应付工资10待摊费用30长期借款100固定资产净额300实收资本250未分配利润总计60总计500500该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求：(1)计算销售净利率；(2)计算总资产周转率；(3)计算权益乘数；(4)计算资本金利润率〔有关平均数用期末数代替〕【自考名师王学军解答提示】〔1〕销售净利率＝75／1500×100％＝5％；■〔2〕总资产周转率＝1500／300＝5次■〔3〕权益乘数＝500／〔250＋60〕＝1.6■〔4〕资本金利润率＝75／250×100％＝30％财务报表分析计算题〔附答案〕1.某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：实际销售收入：〔8万件×5元/件〕40万元；预算销售收入：〔9万件×4.8元/件〕43.2万元；差异:3.2万元〔不利〕要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。利润表2.以下是天士公司2001年度的利润表：编制单位：天士公司2001年度单位：万元项目2000年度40938268011642001年度4820132187267一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加139733101574757二、主营业务利润加：其他业务利润减：存货跌价损失营业费用511380286715374279管理费用

财务费用161584219901855808212501三、营业利润加：投资收益补贴投入350营业外收入减：营业外支出3443645933四、利润总额1004633156731966432556409减：所得税五、净利润天士公司董事长认为，2001年销售收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大幅增加也属非常，要求有关人士进行解释。要求：〔1〕编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数后二位。〔2〕简要评述两年的各项变动，并分析其原因。3.资料：大洋公司2000年底的部分账面资料如下表：项目2000年3600150000030000现金银行存款短期投资—债券投资840其中：短期投资跌价准备应收票据60000固定资产24840000其中：累计折旧应收账款300000210000其中：坏帐准备原材料1200045000090000应付票据应交税金60000预提费用10000001800000长期借款—基建借款要求：〔1〕计算该企业的营运资本。

〔2〕计算该企业的流动比率。〔3〕计算该企业的速动比率以及保守速动比率。〔4〕计算该企业的现金比率。〔5〕将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。4.顺达公司有关资料显示：1999年利润总额为3838万元，470万元，2000年利润总额为4845万元，利息费用5.远方公司是一上市公司，2000年的资产负债表简要如下：利息费用为360万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息为1020万元。要求计算并分析利息偿付倍数。资产负债表2000年12月31日单位：万元资产负债及股东权益流动资产固定资产655流动负债长期借款应付债券290540200251570无形资产5.57.55其他长期负债递延资产长期负债合计股东权益7651188其他长期资产资产总计2243负债及股东权益2243要求：计算该公司的资产负债率、产权比率、有形净值债务率，并对该企业的长期偿债能力作出评价。6.某企业上年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产占全部资产的比重为40%；本年产品销售收入为7350万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45%。要求：根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。7.某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：(金额单位：万元)项目1998年末22001999年末26802000年末2680流动资产其中：应收账款存货9441028114010609281070380033403500固定资产资产总额880080608920已经知道2000年主营业务收入额为10465万元，比99年增长了15%，其主营业务成本为8176万元，比99年增长了12%。试计算并分析：要求：〔1〕该企业1999年和2000年的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。〔2〕对该企业的资产运用效率进行评价。8.某公司去年实现利润380万元，预计今年产销量能增长12%，如果经营杠杆系2，要想实现利润600万元，那么产销量至少应增长多少？9.春花数为3，计算今年可望实现营业利润额。假设经营杠杆系数为公司1999年和2000年营业利润的数额如表所示：项目1999年2000年

一、主营业务收入减：主营业务成本565324482022609348508168主营业务税金及附加二、主营业务利润125620048204699176加：其他业务利润减：资产减值准备营业费用26480351298813466842045621管理费用财务费用30562849三、营业利润7482093026试对该公司营业利润率的变动状况进行具体分析。10.已经知道夏华公司2000年的净利润额为82098万元，应付优先股股利为30万元。假设该公司流通在外的普通股股数情况如下表所示。试计算公司的每股收益。时间股数124138136550—权数7/125/12—1—7月8—12月合计11.资料：已经知道某企业2000年、2001年有关资料如下表：〔金额单位：万元〕项目2000年2001年280350销售收入其中：赊销收入全部成本76235108878028812098其中：销售成本管理费用财务费用2955销售费用11154562利润总额所得税1521税后净利3041资产总额128198

其中：固定资产现金59218783914应收账款〔平均〕存货40556788负债总额要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。12.东方公司2000年经营活动现金流量净额为：762万元，资产负债表和利润表有关资料为：流动负债2025万元，长期负债4978万元，主营业务收入9000万元，总资产70200万元，当期固定资产投资额为536万元，存货增加200万元〔其他经营性流动项目不变〕，实现净利润8008万元〔其中非经营损益1000万元、非付现费用1500万元〕，分配优先股股利456万元，发放现金股利782万元，该公司发行在外的普通股股数50800万股。要求：计算以下财务比率：现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流入、全部资产现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。13.忠诚公司今年的经营利润〔税后〕为800万元。本年的研究与开发费用支出62万元，但实际上企业的商誉并无明显变化；本年的无息流动负债为340万元，未记入财务报告总资产。假设所得税率30%，报告总资产38000万元，资本成本率8%。500万元，已按会计制度作为当期费用处理，该项支出的受益期是在明年；本年商誉摊销费用24000万元；长期经营租赁资产要求：〔1〕计算该企业的基本经济增加值；〔2〕计算该企业的披露经济增加值。14.某企业是一个大型普通机械制造企业，今年的净资产收益率为12，总资产报酬率为9%，总资产周转率为0.4，流动资产周率为1.3，资产负债率为40%，已获利息倍数为5，销售增长率为15%，资本积累率为18%。根据教材给出的标准值和权数计算其基本指标总分。1.解：总差异=40-43.2=-3.2用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：数量变动影响金额=实际价格×实际数量-实际价格×预算数量=实际价格×数量差异=5×〔8-9〕=-5万元价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量=〔5-4.8〕×8=1.6万元分析：数量变动影响金额+价格变动影响金额=-5+1.6=-3.4，与总差异-3.2的差-0.2是混合差异。数量变动影响金额=预算价格×实际数量-预算价格×预算数量=预算价格×数量差异=4.8×〔8-9〕=-4.8万元价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量=〔5-4.8〕×8=1.6万元2.解：结构百分比分析：项目2000年度2001年度100一、主营业务收入100减：主营业务成本46.470.4066.780.01主营业务税金及附加0.55二、主营业务利润34.1332.670.76加：其他业务利润减：存货跌价损失营业费用0.113.377.003.943.19管理费用8.88财务费用3.85三、营业利润20.5716.772.60加：投资收益2.420.85补贴投入营业外收入00.840.760.07减：营业外支出0.14四、利润总额24.5420.056.75减：所得税8.10五、净利润16.4413.30

通过以上的计算可以分析得出：本年虽然主营业务收入上升，但主营业务成本较上年增长显著，从务利润也比上年比重小，而期间费用比上年增长较多，导致利润总额比上年减少。46%上升到66%，其他业3.解：〔1〕流动资产=〔3600+1500000+30000-840+60000+210000-12000+450000〕=2240760流动负债=〔90000+60000+1000000〕=1150000营运资本=2240760-1150000=1090760〔2〕流动比率=2240760/1150000=1.95〔3〕速动资产=2240760-450000=1790760速动比率=1790760/1150000=1.56保守速动比率=〔3600+1500000+30000-840+210000-12000〕/1150000=1730760/1150000=1.51〔4〕现金比率=〔3600+1500000+30000-840〕/1150000=1.33〔5〕分析：流动比率的标准值是2，该企业流动比率为1.95，较为适当；速动比率的标准值为1，该企业速动比率1.56，高于标准值，说明企业偿还短期负债的能力较好，但货币资金的有效利用不足。4.解：1999年利息偿付倍数=〔3838+360+470〕/〔360+470〕=5.622000年利息偿付倍数=〔4845+1020〕/1020=5.755.解：资产负债率=〔765+290〕/2243=47.04%产权比率=〔765+290〕/1188=88.80%有形净值债务率=〔765+290〕/〔1188-5.5〕=89.22%6.解：上年：总资产周转率=6624/2760=2.4流动资产周转率=6624/〔2760×0.4〕=6624/1104=6固定资产周转率=6624/〔2760×0.6〕=6624/1656=4本年：总资产周转率=7350/2940=2.5流动资产周转率=7350/〔2940×0.45〕=7350/1323=5.56固定资产周转率=7350/〔2940×0.55〕=7350/1617=4.55分析：本年的总资产周转率较上年有所上升，原因是总资产平均余额的上升低于销售收入的上升，而资产结构的改变，流动资产比重的上升导致本年流动资产周转率较上年有所下降，固定资产周转率有所上升。7.解：项目1999年2000年应收账款周转率存货周转率9100÷[〔1028+944〕/2]=9.2310465÷[〔1140+1028〕/2]=9.658176÷[〔1070+928〕/2]=8.18〔成本基础〕存货周转率7300÷[〔928+1060〕/2]=7.34〔收入基础〕流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率9100÷[〔928+1060〕/2]=9.649100÷[〔2680+2200〕/2]=3.739100÷[〔3340+3800〕/2]=2.559100÷[〔8060+8800〕/2]=1.0810465÷[〔1070+928〕/2]=10.4810465÷[〔2680+2680〕/2]=3.9110465÷[〔3500+3340〕/2]=3.0610465÷[〔8920+8060〕/2]=1.238.解：380×〔1+12%×3〕=516.8万元〔600/380-1〕÷2=28.95%9.解：1999年营业利润率=74820/565324=13.23%2000年营业利润率=93026/609348=15.27%分析：2000年营业利润率较1999年有所上升，主要原因在于营业利润上升〔24%〕远远快于主营业务收入上升〔7.8%〕，而管理费用和财务费用减少所致。10.解：时间股数权数加权平均股数72413831—7月124138007/128—12月136550005/125689583合计——12930966每股收益=〔82098-30〕万元/12930966股=63.47〔元/股〕11.解：2000年：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数=〔30/280〕×〔280/128〕×[1/〔1－55÷128〕]=0.11×2.19×1.75=0.241×.75=0.422001年：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数

=〔41/350〕×〔350/198〕×[1/〔1－88÷198〕]=0.12×1.77×1.79=0.211×.77=0.37分析：2001年的净资产收益率比2000年有所下降，主要原因是资产周转率的显著降低，从相关资料中可以分析出：2001年总资产明显增大，导致资产周转率降低。本年负债比例有所上升，因而权益乘数上升。综合以上分析可以看出，本年净资产收益率降低了。12.解：现金流量与当期债务比=762/2025=37.63%债务保障率=762/〔2025+4978〕=10.88%每元销售现金净流入=762/9000=0.085元全部资产现金回收率=762/70200=1.09%每股经营现金流量=〔762-456〕/50800=0.6%现金流量适合比率=762/〔536+200+782〕=50.20%现金股利保障倍数=762/782=0.9713.解：基本的经济增加值披露的经济增加值=〔800/40%+500+62〕×60%-〔3800-2400+340〕×8%=2562×60%-1740×8%=139814.解：净资产收益率：基础分=30×0