第章成本费用

Excel2010

财务应用案例教程年末总生产成本结构分析创建各月生产成本折线图第13章成本费用分析一二成本投入、产出与结余相关性分析三同类子产品总生产成本对比分析四总成本及子产品明细成本分析五成本费用分析是指根据有关资料全面分析了解企业成本费用变动情况，系统研究影响成本费用升降的各种因素及其形成原因，从而寻找降低成本费用可以采取的措施和途径。成本费用分析的基本方法是比较法，分析的具体内容应根据企业面临的实际情况来确定。一、年末总生产成本结构分析（一）创建分析表并进行计算（二）创建生产总成本结构图表

生产成本是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的费用，包括直接材料、直接人工和制造费用等的总和。在实际工作中，生产部门应按月对构成生产成本的要素进行核算，到了年末还应对本年内构成生产成本的各要素进行统计，并计算各自所占的比例，即结构分析。在Excel中经常使用饼图图表来进行成本费用结构分析。

已知某企业一年中每月的各项费用如下图所示，下面我们对年末总生产成本进行结构分析并创建图表，效果如下所示。各月的各项费用表创建的总生产成本结构图表（一）创建分析表并进行计算

要对年末总生产成本进行结构分析，首先要创建总成本费用分析表格，并在表格中输入各项已知数据，然后计算本期合计、期末、期初数及各要素所占比例。创建的“年末总生产成本统计”表格（为使表格中要进行计算的相关单元格醒目显示，为其填充不同的颜色）根据“下月期初数=上月期末数”关系式计算期初数计算本期合计和期末数（根据“期末数＝期初数＋本期投入－本期转出”关系式）

通常会计核算是以每一年度作为一个单独的会计核算期间，因此第一个月的期初数即等于上年年终的期末数，为已知数据，2月至12月的期初数即等于上一个月的期末数。计算各月的本期投入合计、期末数和期初数。分别向右拖动C9、C11和D4单元格右下角的填充丙至N列的相应单元格中计算出直接材料所占比例，然后向下拖动C12单元格右下角的填充柄至C16单元格，再向右拖动C12：C16单元格区域右下角的填充柄到N列，计算出各月内组成生产成本的各要素占总成本的比例计算“直接材料”年末合计数，然后向下拖动O5单元格右下角的填充柄至O11单元格，复制公式计算其他各项目年末的合计数（二）创创建生产产总成本本结构图图表下面我们们根据计计算结果果创建各各要素合合计饼图图。分别选中中“直接接材料””、“直直接人工工”、““制造费费用”和和“其他他”扇面面，将其其填充为为“橙色色，强调调文字颜颜色6，淡色40%””、“深蓝蓝，文字字2，淡色40%””、“橄榄榄色，强强调文字字颜色3”和“红色色”二、创建建各月生生产成本本折线图图（一）创创建图表表（二）编编辑图表表下面我们们为“年年末总生生产成本本统计””表中的的各要素素创建各各月生产产成本折折线图并并为其添添加趋势势线，进进行趋势势分析。。（一）创创建图表表新工作表表中的图图表（二）编编辑图表表红色粗线线为添加加的趋势势线三、成本本投入、、产出与与结余相相关性分分析（一）创创建分析析表并进进行计算算（二）判判定相关关性企业通过过对某一一个会计计期间内内成本的的投入、、本期间间的产出出和本期期期末的的结余进进行分析析，计算算出平均均数、标标准差以以及相关关系数等等指标，，通过这这些指标标可以分分析在该该期间内内的生产产经营状状况是否否正常。。下面我们们对“年年末总生生产成本本统计””表进行行成本投投入、产产出与结结余分析析，以查查看其会会计期间间内的经经营状况况。（一）创创建分析析表并进进行计算算创建分析析表格并并利用函函数进行行成本投投入、本本期转出出和期末末数的平平均数和和标准差差计算。。创建分析析表格分别计算算总投入入成本、、平均投投入成本本和各月月投入成成本标准准差分别计算算本期转转出平均均数、本本期转出出数据的的标准差差和投入入成本与与转出成成本之间间的相关关系数分别期末末数的平平均数、、标准差差和相关关系数（二）判判定相关关性假设企业业规定相相关系数数大于0.5表示该期期间内的的生产运运作正常常。下面面我们根根据计算算出的相相关系数数判定运运作是否否正常。。从结果可可得知本本期投入入与本期期转出运运作正常常，而本本期投入入与期末末结余数数则呈异异常四、同类类子产品品总生产产成本对对比分析析（一）输输入数据据并计算算（二）创创建并编编辑图表表将企业的的同类子子产品进进行对比比，可以以确定哪哪一种产产品耗费费的成本本更小，，然后再再将它们们的销售售收入进进行比较较，就可可以知道道生产哪哪一种产产品创建建的利润润更大。。已知某企企业生产产5种产品，，它们的的直接材材料、直直接人工工、制造造费用和和其他费费用如下下图所示示。下面面我们将将对这5种产品的的各项成成本及总总成本进进行计算算，并为为其创建建柱形图图表和饼饼图图表表，以方方便比较较和查看看。（一）输输入数据据并计算算根据已知知数据创创建的比比较表格格计算A产品的成成本合计计复制公式式计算各各产品的的成本合合计（二）创创建并编编辑图表表下面我们们利用计计算结果果分别为为这5种产品创创建柱形形图图表表以方便便比较，，以及创创建饼图图图表以以方便查查看各产产品占总总成本的的比例。。对5种产品的的总成本本进行升升序排序序，，即即将图表表中的柱柱形从低低到高依依次排列列，可看看到F产品的总总成本最最低，B产品的总总成本最最高2．创建饼饼图图表表并编辑辑五、总成成本及子子产品明明细成本本分析（一）输输入并引引用数据据（二）创创建并编编辑图表表在实际工工作中，，如果想想在一个个图表中中既反映映某子产产品的生生产成本本占总成成本的比比例，又又反映构构成该子子产品生生产成本本的明细细项目情情况。例例如，要要在饼图图图表中中显示各各子产品品成本占占总成本本的比例例的同时时显示B产品的成成本明细细项目，，可以使使用Excel中的复合合饼图来来实现。。（一）输输入并引引用数据据首先创建建制作复复合图表表所需数数据的表表格，然然后进行行计算。。制作创建建复合饼饼图所需需数据的的表格输入公式式引用““同类子子产品成成本比较较”工作作表中的的数据将复制的的数据转转置粘贴贴（二）