基础会计学第三版-基础会计学与实务课件

基础会计学（第三版）国家级精品课程配套教材“十二五”普通高等教育本科国家规划教材主编：李占国高等教育出版社国家级精品课程配套教材主编：李占国高等教育出版社Contents资产负债表

财务报告概述

利润表123第十章财务报告

财务会计报告的报送、汇总和审批5现金流量表4Contents资产负债表财务报告概述利第一节财务报告概述一、会计信息的产生流程与报告方式

交易或事项的报告输出处理输入交易或事项的记录交易或事项的确认与计量财务报告原始凭证、设置账户记账凭证会计账簿分类反映，不能集中反映企业财务状况和经营成果。第一节财务报告概述一、会计信息的产生流程与报告方式交易二、财务报告的定义及构成（一）财务报告的定义及作用1.概念财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。二、财务报告的定义及构成（一）财务报告的定义及作用1.概念资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表01财务报表会计报表附注02对财务报表中列示项目的详细情况等所作的进一步说明，以及未能在在报表中列示的情况说明。

2.财务报告的构成资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少财务报表——亦称会计报表，是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面报告文件。

资产负债表01财务报表会计报表附注02对财务报表中列示项目的有助于投资者和债权人作出合理决策

1有助于政府经济管理部门进行宏观经济调控决策

2有助于社会公众作出相应的决策

3有助于加强企业内部经营管理

43、财务报告的作用有助于投资者和债权人作出合理决策1有助于政府经济管理部门进三、财务报表的种类及编制要求按编制时间分类

按编制主体分类

按反映的资金运动状态分类

月度报表季度报表半年度报表年度报表个别报表合并报表动态报表静态报表ABC1.财务报表的种类三、财务报表的种类及编制要求按编制时间分类按编制主体分类三、财务报表的种类及编制要求2.财务报表的编制要求内容完整数字真实计算准确编报及时

三、财务报表的种类及编制要求2.财务报表的编制要求内容完整第二节资产负债表一、资产负债表的概念及作用1.概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的财务报表。2.原理：资产＝负债＋所有者权益第二节资产负债表一、资产负债表的概念及作用1.概念：反映企业的现时义务及偿债能力

反映所有者权益的构成和财务结构的合理性

3反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况

123.资产负债表的作用第二节资产负债表反映企业的现时义务及偿债能力反映所有者权益的构成和财务结构二、资产负债表的内容与结构1、报告式二、资产负债表的内容与结构1、报告式2.账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计资产负债表

编制单位：2013年12月31日单位：元可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列。根据有关账户的期末余额直接或计算填列。第二节资产负债表2.账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。资产二、资产负债表的内容与结构2、账户式（我国目前使用）资产按照资产的流动性进行排列流动资产……非流动资产负债按偿还期由近至远的顺序排列流动负债非流动负债所有者权益按照其稳定性递减的顺序排列二、资产负债表的内容与结构2、账户式（我国目前使用）资三、资产负债表的编制方法第二节资产负债表（一）“年初数”与“”期末数资产负债表中各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户和权益类账户的期末余额。①“年初余额”，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏内所列数字抄列。②“期末余额”，应根据资产类账户和权益类账户的期末余额，按照相应的填列方法列示。三、资产负债表的编制方法第二节资产负债表（一）“年初数”（二）资产负债表的编制方法直接根据总账的期末余额填列直接根据明细账户的期末余额填列根据几个总账期末余额的合计数填列根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列根据有关账户期末余额备抵后的净额填列第二节资产负债表（二）资产负债表的编制方法直接根据总账的期末余额填列直接根资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款12000交易性金融资产84000（略）（略）交易性金融资产余额840001、根据总账账户期末余额直接填列短期借款余额12000资产负债表

编制单位：2013年12月31日单位：元第二节资产负债表资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债2、根据有关明细账户期末余额计算填列第二节资产负债表应收账款合计138000预收账款合计6000应收账款－A企业期末余额60000

应收账款－C企业期末余额90000

应收账款－B企业期末余额12000

预收账款－U企业期末余额24000

预收账款－V企业期末余额18000

合计168000合计36000（应收性质）（应收性质）（应收性质）（预收性质）（预收性质）2、根据有关明细账户期末余额计算填列第二节资产负债表应资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资金115000交易性金融资产应收股利应收利息其他应收款存货160000（略）库存现金余额3000银行存款余额100000资产负债表

编制单位：2013年12月31日单位：元3、根据几个总账期末余额的合计数填列

其他货币资金余额12000原材料余额50000库存商品余额100000在途物资余额10000第二节资产负债表资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资4、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列长期借款期末余额100000长期借款－X

期末余额80000长期借款-Y

期末余额20000距还款期2年距还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目第二节资产负债表4、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列长期借款长期借款－5、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收股利存货（略）固定资产4000000（略）资产负债表

编制单位：2008年12月31日单位：元固定资产余额5000000累计折旧余额1000000第二节资产负债表5、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列资产期末余额资产负债表（简表）2×17年10月31日单位：元资产金额负债及所有者权益金额库存现金1000短期借款10000银行存款27000应付账款32000应收账款35000应交税费9000原材料52000流动负债小计流动资产小计长期借款长期股权投资非流动负债小计61000固定资产200000负债小计非流动资产小计260000实收资本240000资本公积23000所有者权益小计资产总计375000负债及所有者权益总计【练习】根据表中所给数据，计算表格空白处的数字资产负债表（简表）2×17年10月31日单位：元资产金额负债资产负债表（简表）2×17年10月31日单位：元资产金额负债及所有者权益金额库存现金1000短期借款10000银行存款27000应付账款32000应收账款35000应交税费9000原材料52000流动负债小计51000流动资产小计115000长期借款61000长期股权投资60000非流动负债小计61000固定资产200000负债小计112000非流动资产小计260000实收资本240000资本公积23000所有者权益小计263000资产总计375000负债及所有者权益总计375000【练习】根据表中所给数据，计算表格空白处的数字资产负债表（简表）2×17年10月31日单位：元资产金额负债第三节利润表一、利润表的概念及作用1、概念：利润表亦称损益表，是总括反映企业在一定会计期间的经营成果（包括实现的利润和发生的亏损）的会计报表。2.编制原理：收入－费用＝利润第三节利润表一、利润表的概念及作用评价企业一定时期的经营业绩，分析企业的盈利能力。A

3.利润表的作用利润表(经营成果)收入、费用、利润第三节利润表检查影响利润或亏损变动的因素，考核管理人员的绩效。B

分析和预测企业的偿债能力，测试投资者和债权人的风险程度C评价企业一定时期的经营业绩，分析企业的盈利能力。A3.利二、利润表的内容与结构

（一）利润表的结构利润表按是否反映企业利润总额的构成内容和主次，分为单步式和多步式两种。1.单步式利润表概念:单步式利润表，是将收入和费用项目自上而下集中顺序排列，并通过一次性比较而计算出本期净利润的一种结构表式。特点：这种结构表式完全体现了“收入－费用＝利润”的计算公式，编制程序比较简单方便，但收入与费用之间缺乏配比性，即不能反映各项收入和费用在利润总额中的所处地位和净利润的形成过程。二、利润表的内容与结构（一）利润表的结构项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）利润表

编制单位：

年

月单位：元正表—多步式编制表首比较利润表比较利润表2.多步式利润表项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）三、利润表项目的列报方法根据“主营业务收入”、“其它业务收入”“主营业务成本”、“其它业务成本”账户结账前的余额计算填列“本月金额”根据有关账户本期发生额填列根据“营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益”账户结账前的余额直接填列根据“营业外收入、营业外支出”账户结账前的余额直接填列根据“所得税费用”账户分析填列项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本项目本月金额本年累计金额一、营业收入38000009950000减：营业成本21200004640000税金及附加

120000销售费用

180000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。三、利润表项目的列报方法项目本月金额本年累计金额一、营业收入380第四节现金流量表

现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。一、现金流量表的及其作用分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况反映企业的现金流量，评价企业产生未来现金净流量的能力通过对现金或非现金的投资与融资的分析，全面了解企业财务状况作用第四节现金流量表现金流量表，是反映企业在一1.现金流量的分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、支付的各项税费、支付广告费用等。是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产二、现金流量表的内容与格式1.现金流量的分类经营活动产生的投资活动产生的筹资活动产生的现金流量表的内容主表补充资料企业应当在附注中披露与现金流量表有关的补充资料：将净利润调节为经营活动现金流量；不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；现金及现金等价物净变动情况。经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金的影响额现金及现金等价物净增加额2.现金流量表的格式现金流量表的内容主表补充资料企业应当在附注中披露与现金流量表三、现金流量表的编制基础及编制方法库存现金银行存款：随时可以用于支付的存款其他货币资金现金等价物（一）现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款及现金等价物。包括：第四节现金流量表三、现金流量表的编制基础及编制方法库存现金（一）现金流量表是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，随时可以变现。期限短流动性强易于转换为已知金额价值变动风险很小特点确认概念现金等价物三、现金流量表的编制基础及编制方法是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值直接法根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定；根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。间接法净利润加调整项目=经营活动现金流量主表补充资料（二）现金流量表的编制方法工作底稿法T型账户法直接法根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定；间接法净利第五节

财务会计报告的报送、汇总和审批一、财务会计报告的报送（1）加具封面并签名盖章。（2）对外报送的单位。（3）对外报送的期限。月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）以外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。法律、法规另有规定者，从其规定。二、财务会计报告的汇总和审批第五节财务会计报告的报送、汇总和审批一、财务会计报告的报Thankyou!Thankyou!基础会计学（第三版）国家级精品课程配套教材“十二五”普通高等教育本科国家规划教材主编：李占国高等教育出版社国家级精品课程配套教材主编：李占国高等教育出版社Contents资产负债表

财务报告概述

利润表123第十章财务报告

财务会计报告的报送、汇总和审批5现金流量表4Contents资产负债表财务报告概述利第一节财务报告概述一、会计信息的产生流程与报告方式

交易或事项的报告输出处理输入交易或事项的记录交易或事项的确认与计量财务报告原始凭证、设置账户记账凭证会计账簿分类反映，不能集中反映企业财务状况和经营成果。第一节财务报告概述一、会计信息的产生流程与报告方式交易二、财务报告的定义及构成（一）财务报告的定义及作用1.概念财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。二、财务报告的定义及构成（一）财务报告的定义及作用1.概念资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表01财务报表会计报表附注02对财务报表中列示项目的详细情况等所作的进一步说明，以及未能在在报表中列示的情况说明。

2.财务报告的构成资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少财务报表——亦称会计报表，是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面报告文件。

资产负债表01财务报表会计报表附注02对财务报表中列示项目的有助于投资者和债权人作出合理决策

1有助于政府经济管理部门进行宏观经济调控决策

2有助于社会公众作出相应的决策

3有助于加强企业内部经营管理

43、财务报告的作用有助于投资者和债权人作出合理决策1有助于政府经济管理部门进三、财务报表的种类及编制要求按编制时间分类

按编制主体分类

按反映的资金运动状态分类

月度报表季度报表半年度报表年度报表个别报表合并报表动态报表静态报表ABC1.财务报表的种类三、财务报表的种类及编制要求按编制时间分类按编制主体分类三、财务报表的种类及编制要求2.财务报表的编制要求内容完整数字真实计算准确编报及时

三、财务报表的种类及编制要求2.财务报表的编制要求内容完整第二节资产负债表一、资产负债表的概念及作用1.概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的财务报表。2.原理：资产＝负债＋所有者权益第二节资产负债表一、资产负债表的概念及作用1.概念：反映企业的现时义务及偿债能力

反映所有者权益的构成和财务结构的合理性

3反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况

123.资产负债表的作用第二节资产负债表反映企业的现时义务及偿债能力反映所有者权益的构成和财务结构二、资产负债表的内容与结构1、报告式二、资产负债表的内容与结构1、报告式2.账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计资产负债表

编制单位：2013年12月31日单位：元可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列。根据有关账户的期末余额直接或计算填列。第二节资产负债表2.账户式：因其外表形式像“T”形账户而得名。资产二、资产负债表的内容与结构2、账户式（我国目前使用）资产按照资产的流动性进行排列流动资产……非流动资产负债按偿还期由近至远的顺序排列流动负债非流动负债所有者权益按照其稳定性递减的顺序排列二、资产负债表的内容与结构2、账户式（我国目前使用）资三、资产负债表的编制方法第二节资产负债表（一）“年初数”与“”期末数资产负债表中各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户和权益类账户的期末余额。①“年初余额”，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏内所列数字抄列。②“期末余额”，应根据资产类账户和权益类账户的期末余额，按照相应的填列方法列示。三、资产负债表的编制方法第二节资产负债表（一）“年初数”（二）资产负债表的编制方法直接根据总账的期末余额填列直接根据明细账户的期末余额填列根据几个总账期末余额的合计数填列根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列根据有关账户期末余额备抵后的净额填列第二节资产负债表（二）资产负债表的编制方法直接根据总账的期末余额填列直接根资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款12000交易性金融资产84000（略）（略）交易性金融资产余额840001、根据总账账户期末余额直接填列短期借款余额12000资产负债表

编制单位：2013年12月31日单位：元第二节资产负债表资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债2、根据有关明细账户期末余额计算填列第二节资产负债表应收账款合计138000预收账款合计6000应收账款－A企业期末余额60000

应收账款－C企业期末余额90000

应收账款－B企业期末余额12000

预收账款－U企业期末余额24000

预收账款－V企业期末余额18000

合计168000合计36000（应收性质）（应收性质）（应收性质）（预收性质）（预收性质）2、根据有关明细账户期末余额计算填列第二节资产负债表应资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资金115000交易性金融资产应收股利应收利息其他应收款存货160000（略）库存现金余额3000银行存款余额100000资产负债表

编制单位：2013年12月31日单位：元3、根据几个总账期末余额的合计数填列

其他货币资金余额12000原材料余额50000库存商品余额100000在途物资余额10000第二节资产负债表资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资4、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列长期借款期末余额100000长期借款－X

期末余额80000长期借款-Y

期末余额20000距还款期2年距还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目第二节资产负债表4、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列长期借款长期借款－5、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收股利存货（略）固定资产4000000（略）资产负债表

编制单位：2008年12月31日单位：元固定资产余额5000000累计折旧余额1000000第二节资产负债表5、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列资产期末余额资产负债表（简表）2×17年10月31日单位：元资产金额负债及所有者权益金额库存现金1000短期借款10000银行存款27000应付账款32000应收账款35000应交税费9000原材料52000流动负债小计流动资产小计长期借款长期股权投资非流动负债小计61000固定资产200000负债小计非流动资产小计260000实收资本240000资本公积23000所有者权益小计资产总计375000负债及所有者权益总计【练习】根据表中所给数据，计算表格空白处的数字资产负债表（简表）2×17年10月31日单位：元资产金额负债资产负债表（简表）2×17年10月31日单位：元资产金额负债及所有者权益金额库存现金1000短期借款10000银行存款27000应付账款32000应收账款35000应交税费9000原材料52000流动负债小计51000流动资产小计115000长期借款61000长期股权投资60000非流动负债小计61000固定资产200000负债小计112000非流动资产小计260000实收资本240000资本公积23000所有者权益小计263000资产总计375000负债及所有者权益总计375000【练习】根据表中所给数据，计算表格空白处的数字资产负债表（简表）2×17年10月31日单位：元资产金额负债第三节利润表一、利润表的概念及作用1、概念：利润表亦称损益表，是总括反映企业在一定会计期间的经营成果（包括实现的利润和发生的亏损）的会计报表。2.编制原理：收入－费用＝利润第三节利润表一、利润表的概念及作用评价企业一定时期的经营业绩，分析企业的盈利能力。A

3.利润表的作用利润表(经营成果)收入、费用、利润第三节利润表检查影响利润或亏损变动的因素，考核管理人员的绩效。B

分析和预测企业的偿债能力，测试投资者和债权人的风险程度C评价企业一定时期的经营业绩，分析企业的盈利能力。A3.利二、利润表的内容与结构

（一）利润表的结构利润表按是否反映企业利润总额的构成内容和主次，分为单步式和多步式两种。1.单步式利润表概念:单步式利润表，是将收入和费用项目自上而下集中顺序排列，并通过一次性比较而计算出本期净利润的一种结构表式。特点：这种结构表式完全体现了“收入－费用＝利润”的计算公式，编制程序比较简单方便，但收入与费用之间缺乏配比性，即不能反映各项收入和费用在利润总额中的所处地位和净利润的形成过程。二、利润表的内容与结构（一）利润表的结构项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）利润表

编制单位：

年

月单位：元正表—多步式编制表首比较利润表比较利润表2.多步式利润表项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）三、利润表项目的列报方法根据“主营业务收入”、“其它业务收入”“主营业务成本”、“其它业务成本”账户结账前的余额计算填列“本月金额”根据有关账户本期发生额填列根据“营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益”账户结账前的余额直接填列根据“营业外收入、营业外支出”账户结账前的余额直接填列根据“所得税费用”账户分析填列项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本项目本月金额本年累计金额一、营业收入38000009950000减：营业成本21200004640000税金及附加

120000销售费用

180000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年