《会计基础实训教程》第三章原始凭证的填制及审核

第三章原始凭证的填制及审核

实训一原始凭证的填制一、训练目的通过训练，掌握原始凭证的基本种类、填制方法及凭证的传递程序。二、实训要求1．根据本实训河南惠开有限责任公司2008年6月份发生的经济业务填制原始凭证（空白原始凭证见58页后）。2．说明各项经济业务分别应填制何种记账凭证，各应附有哪些原始凭证。3．说明各项经济业务中会计凭证传递的程序。三、实训设计1．对实训中涉及的银行转账结算方式及其他原始单据的使用，指导教师应将其基本内容简要给以介绍（见附注）。2．实训资料列示了经济业务的全部原始单据。实训中要求学生正确填制原始凭证，引导学生辨别各联单据的不同用途，使学生了解各项业务中会计凭证传递的一般程序。3．实训中可以组织学生对机构设置、会计人员配备不同的企业，自行设计会计凭证传递程序。4．实训中三项要求可分别进行。四、原始凭证的内容及填制

任何一张原始凭证都应具备如下基本内容：•原始凭证的名称；•填制凭证的日期；•填制凭证单位或者填制人姓名；•经办人员的签名或者盖章；•接受凭证单位名称；•经济业务内容；•数量、单位和金额常见原始凭证的格式及使用说明笔记本个10151500015000张三李四对于填开发票单位和个人的要求：①在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动、对外收取款项时，应向付款方开具发票。②开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务章或发票专用章。③使用计算机开具发票，须经税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按顺序号装订成册。④发票限于领购的单位和个人在其所在的省、自治区、直辖市内开具，超出此范围经营的，应当开具经营地的发票。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。⑤开具发票的单位和个人税务登记发生变化时，应当相应办理发票和发票领购簿的变更手续。注销税务登记前，则应当缴销发票领购簿和发票。壹佰伍拾圆整200855商业发票是商品流通企业在零售商品时，向购买方收取货款时开具的凭证。基本联次该发票为三联式，第一联存根联，开票人留存；第二联发票联，付款方作付款依据；第三联记账联，开票人据以记账。增值税专用发票女上衣

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增值税专用发票填写要求：①用票单位取得经营收入时使用蓝色或黑色复写纸，发生冲减经营收入时使用红色复写纸。填写时必须一次性复写，不得将各联分别填写。②按顺序号码使用，填写时要字迹清楚，不得省略，不得涂改、挖补。作废的发票要加盖(或注明)“作废”字样，并把原有的各联附在存根联上。已用发票的存根，至少保存五年。2008200888增值税专用发票各联的用途第一联存根联，销货单位留存备查；第二联发票联，购货单位记账；第三联抵扣联，购货单位作抵扣税款凭证；第四联记账联，销货单位记账。③开票日期按公历用“阿拉伯数码”填写；单位名称填写全称，地址不省略；纳税人登记号按全国统一的税务登记证件代码(十五位数)填写。开户银行账号按购货单位支票注明账号填写，以现金购货先询问开户银行及账号后再行填写。④“商品或劳务名称”栏可填写商品规格、型号、劳务种类等，不同商品或劳务名称应分别填写，一份发票最多填写三种商品或劳务名称。⑤“金额”栏应填写不含税的销售额。在票面上反映的是数量乘单价所得的积。“金额”合计栏应填写本份发票所填开的不含税销售额之和，计量单位、数量、单价的合计栏不填写。增值税专用发票填写要求：⑥“税率”栏应填写依所税收法规所确定的税率，税率合计栏不用填写，“税额栏”应填写金额乘税率所得的积，税额合计栏应填写本份发票税额合计数。⑦“价税合计”栏填写金额合计加税额合计之和，并用汉字大写数码填写，￥码后用阿拉伯数码填写价税合计数。⑧“销货单位”的“名称”、“地址电话”、“纳税人登记号”、“开户银行及账号”等可以事先填写，也可以按票面规格刻制出图章事先加盖，上述项目一经发生变化应立即变更。⑨“收款人”栏由收款人(开票人)签字或盖章，姓名不得省略。开票单位栏应加盖在税务机关的发票发售部门预留印鉴的“发票专用章”或“财务专用章”，第一联、第四联不用加盖。⑩每本发票使用完毕，应将全本发票的金额和税额合计数填写在发票封皮的右上角以备查核。⑾填写发票应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。材料入库单46468648645山东凯利有限公司

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日期、供应单位、编号材料名称、数量、单价、总价、运费等要填写正确检验、收料、保管人员签章材料入库单联次和使用说明第一联存根：开单后留存。第二联交送货单位。第三联记账联。第四联交统计部门。供销部门有关人员根据购货单位的发货票和提货通知等凭证填写材料验收入库单，通知仓库办理验收入库；仓库验收人库后将材料验收入库单的第三联、第四联分别传递给财会部门和统计部门；财会部门据以办理货款结算和账务处理有关有事项。收据

081226山东凯利公司肆佰圆整400.00产品定金400.00河南惠开公司李刚张平注意大写金额的书写相关人员签字收款收据联次说明收款收据一式三联的收据，由收款单位填制。收款第一联存根，第二联(给交款单位)，第三联交会计。产品出库单女上衣

件

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填写数量、单位成本、总成本产品出库单联次和使用说明第一联：销售记录第二联：财务部据此登记产品明细账第三联：仓库记账，作仓库明细账的依据领料单一车间20081214大衣呢优等米30030010030000.00李冰

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出票日期和到期日一定要大写承兑单位承兑必须是无条件的银行承兑汇票贰零零伍拾贰贰拾贰

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山东利源公司财务专用章贰零零柒年零陆月零叁拾日

235612006525承兑银行承兑时不得附有条件托收承付凭证20081231山东凯利公司张平工行凯利路支行河南惠开公司08966980

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￥40000000单证5张购销合同356号中国工商银行业务受理章李刚李霞45654654托收时必须附上相关单据委托收款凭证20081231山东凯利公司张平工行凯利路支行河南惠开公司08966980

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￥40000000销售货款购销合同、发运合同中国工商银行业务受理章李刚李霞456546543张李刚借款单借款单2008年8月16日部门借款事由借款金额金额（大写）¥：批准金额金额（大写）¥：领导财务主管借款人销售部预借差旅费肆百元整400.00肆百元整400.00张三李刚王安借款单使用传递流程（1）借款人经借款单位(或有关部门)领导人批准填写借款单，并送交财会部门办理借款手续。（2）财会部门对借款单审核无误后准予借款，支付现金，或开现金支票由借款人去银行提取现金借款回执退回借款人。（3）借款人报销冲账，归还多余借款，借款单不得抽回。现金缴款单河南惠开公司

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中国工商银行业务专用章进账单基本联次说明第一联回单：由银行盖章后退回进账单位，可做结算依据。第二联收入凭证：由收款人开户银行代收入凭证。第三联收账通知。使用进账单的情况一般是指使用转账支票、银行汇票和银行本票进行结算时使用。如果是出票人代收款人进账，须填写一式三联进账单，第一联付款人开户行加盖讫章作回单交给出票人，第二联进账单加盖业务专用章由付款人开户行连同第三联按票据交换的规定及时提出交换，收款人开户行收到交换提入的第二、三联进账单，经审查无误，第二联进账单加盖转讫章作贷方凭证，第三联加盖转讫章作收账通知交收款人。如果是持票人（收款人）填写进账单送交票据的填写一式两联进账单，其开户行在第一联加盖转讫章交给持票人作借方凭证附件。汇票使用进账单由持票人（收款人）填写一式两联进账单，代理付款行进账，代理付款行在第一联进账单上加盖转讫章作收账通知交给持票人作借方凭证附件。现金支票贰零零伍壹拾贰贰拾贰

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5,267,000081225支付货款李刚出票日期和金额必须大写，同时签上预留银行的印章现金支票填制及使用1．单位应在开户银行的账户或核准经费户的余额内签发支票，每张支票金额不能低于规定的起点100元。2．每个账户使用的支票，不得移用于其他账户，预算单位签发的支票，不能跨年3．现金支票一律为记名式，用于提取现金，但不得流通转让。4．单位签发支票时，必须使用碳素墨水或墨汁，按支票簿排定的页数顺序填写，字体不要潦草也不要使用红色或易褪色的墨水。除“开户银行名称”、“签发单位账号”、“总字第x号”及“银行会计分录”四栏系由银行使用不必填写外，其他各栏必须填写清楚，填制现金支票注意下列各点：（1）“签发日期”应填写实际出票日期，不得补填或预填日期，填写日期必须使用汉字大写，并且在填写月、日时，若月为壹、贰或壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”，以防涂改。如1月18日应写为；零壹月壹拾捌日，1月20日应写为：零壹月零贰拾日。对“收款单位（或收款人）名称”栏必须填写清楚，如系本单位自行提取现金可填为“本单位”：对“用途或预算科目或现金出纳计划项目”栏除预算科目外，国有企业可填写现金出纳计划项目：非预算单位只填明用途。（2）对大、小写金额必须填写齐全相符，如有错误不得更改，应另行签发，其他各栏填错，可在改正处加盖预留印鉴之一，予以证明。另外，在小写金额前应加填货币符号，如人民币用“¥”，美元用“＄”等。5．“签发单位名称”栏，应填写清楚；签发单位签章处应按预留印鉴分别签章，即“企业财务专用章”和“法人代表章”或“企业财务主管人章”，缺漏签章或签章不符时银行不予受理。6．作废的支票，不得扯去，应由签发单位自行注销，与存根折在一起注意保管，在结清销户时，连同未用空白支票一并缴还银行。7．存根联下端的“收款人签收年、月、日”栏，由收到支票的人员填写或签章。8．在实务工作中，现金支票为一联，将无误的支票按虚线撕开后持正本向银行提取现金，存根作企业记账的依据。9．收款人凭现金支票正本支取现金，须在支票背面背书（盖收款人的公章或名章、本人身份证号码等），持票到签发人的开户银行支取现金，并按照银行的需要交验证件。转账支票贰零零伍壹拾贰贰拾贰

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1.转账支票可以由付款方出纳员填制一式三联联进账单连同转账支票到付款方开户行代收款方进账，也可由收款方出纳员填制一式两联进账单连同转账支票到付款方开户行进账，进账后第一联作回单，可做已进账依据留作备查，或连同转账支票存根联一起做付款方贷方凭证附件。汇票申请书河南惠开公司

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李亮李四李五印章1.银行汇票结算的注意事项（１）银行汇票一律记名，允许背书转让(填明“现金”字样的除外)，背书转让是指在票据上所作的以转让票据权利为目的的书面行为；（２）银行汇票的付款期限为一个月，逾期的汇票兑付银行不予受理；（３）汇票申请人办理银行汇票，应向签发银行填写“银行汇票委托书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签发银行受理并收妥款项后，签发银行汇票交给汇款人；（４）汇票申请人持银行汇票向填明的收款人办理结算时，应将银行汇票和解讫通知一并交给收款人；（５）收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内；（６）持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转账。2．使用银行汇票结算要申请人先填写一式三联的申请书，第一联存根，由申请人留存备查，作贷方凭证附件；第二联由出票行作借方凭证；第三联汇出行作汇出汇款贷方凭证，若申请人缴纳现金办理汇票的，该联注销。3．银行汇票基本联次银行汇票一式四联，第一联卡片，出票行签发后留存备查；第二联汇票联，出票行出票后交申请人；第三联解讫通知，申请人在