纳税实务(第二版)-课件1

项目一走近税收项目一走近税收

项目一走近税收

学习目标项目引入相关知识项目实施项目小结项目一走近税收学习目标项目引入相关知识项目实施

学习目标【知识目标】

掌握税收的概念和特征

掌握税法的基本要素

掌握税务管理、税款征收的法律规定

了解税法的分类

了解税务检查【能力目标】

会办理税务登记业务

会办理税种认定登记业务学习目标【知识目标】

2012年1月2日，山东红雨太阳能销售公司经淄博市工商局批准注册成立，在中国工商银行淄博市分行开户，账号201289800001（纳税账户）；在中国建设银行淄博分行开户，账号10989800001；在中国银行淄博分行开户，账号878000000001。经营太阳能热水器销售、安装和维修。公司注册地址和经营地址位于淄博市张店区北京路22号，营业执照号3703031231231。公司注册资本500万元，其中自然人张红雨投资200万元，占40%；淄博宝泰集团公司投资200万元，占40%；自然人刘方投资100万元，占20%。低值易耗品摊销方法采用五五摊销法，固定资产折旧方式采用平均年限法。法人代表张红雨，身份证公司安排财务部办税员李丽去办理以下涉税事宜。2012年1月2日，山东红雨太阳能销售公司经淄博任务：①办理税务登记证。

②办理税种认定登记。

③领购发票。任务：①办理税务登记证。一、认识税收二、税的征收与管理

相关知识一、认识税收相关知识

一、认识税收

（一）税收的实质税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。一、认识税收（一）税收的实质

（二）税收的特征强制性无偿性固定性（二）税收的特征强制性无偿性固定性（三）税收法律关系税收法律关系税收法律关系的主体税收法律关系的内容税收法律关系的客体征税主体纳税主体税务机关的权利和义务纳税人、扣缴义务人的权利和义务税收法律关系主体的权利义务所指向的对象（三）税收法律关系税收法律关系税收法律关系的主体税收法律

【试一试】下列各项中，属于纳税人权利的是（）。A．税务管理权 B．税款征收权C．税务检查权 D．税收法律、法规和规章的知情权答案：D【试一试】答案：D

(四)税收与税法的关系

税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。有税必有法，无法不成税。(四)税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是

（五）税法的分类

税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的税法。（五）税法的分类税法体系中按各税法的立法目的、征1.按照税法的基本内容和效力不同1.按照税法的基本内容和效力不同2.按照税法的职能作用不同2.按照税法的职能作用不同3.按照税法征收对象的不同3.按照税法征收对象的不同4.按照主权国家行使税收管辖权不同

分为国内税法、国际税法、外国税法。4.按照主权国家行使税收管辖权不同5.按照税收收入归属和征收管辖权限的不同。5.按照税收收入归属和征收管辖权限的不同。

（六）税法构成要素

税法的构成要素是指实体法构成要素，一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。（六）税法构成要素税法的构成要素是指实体法构成要（1）总则。总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。（1）总则。总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。（2）纳税义务人。纳税义务人即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。（2）纳税义务人。纳税义务人即纳税主体，主要是指一切履行纳税（3）征税对象。征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。比如，增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。（3）征税对象。征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征（4）税目。税目是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。

如现行消费税具体规定了烟、酒等14个税目。（4）税目。税目是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象（5）税率。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行使用的税率主要有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。适用超额累进税率的税种主要是个人所得税，适用超率累进税率的税种是土地增值税。（5）税率。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算（6）纳税环节。纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。（6）纳税环节。纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消（7）纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。例如，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。具体规定有三种：

按期纳税1

按次纳税2

按年计征，分期预缴3（7）纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。例如，增（8）纳税地点。纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。（8）纳税地点。纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环（9）减税免税。减税免税主要是指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。它可分为3种基本形式：税基式减免、税率式减免、税额式减免。（9）减税免税。减税免税主要是指对某些纳税人和征税对象采取减（10）罚则。罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。（10）罚则。罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措（11）附则。附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如该法的解释权、生效时间等。（11）附则。附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如该法的二、税的征收与管理税收征管税务登记账簿和凭证管理发票管理税务检查税款征收纳税申报二、税的征收与管理税收征管税务登记账簿和凭证管理发票管理

（一）税务登记1.税务登记办理要求及适用范围（一）税务登记1.税务登记办理要求及适用范围【试一试】下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有（）。A．纳税人变更法定代表人B．纳税人变更经营范围C．实行定期定额征收方式的个体工商户停业D．纳税人到外县进行临时生产经营活动答案：ABCD【试一试】2.税务登记证管理2.税务登记证管理3.违法处理纳税人未按规定办理、使用登记证；纳税人的开户银行和其他金融机构未按税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人账户中登录税务登记证号码，或者未按规定在税务登记证中登录纳税人账号的，由税务机关责令限期改正，并视情节给予相应罚款等行政处罚。3.违法处理

（二）账簿和凭证管理账簿和凭证管理纳税人财务、会计制度备案制度会计制度与税法不一致的处理办法账簿设置要求记账凭证使用要求账簿及凭证保管要求税控装置使用要求违法处理（二）账簿和凭证管理账簿和凭证管理纳税人财务、会计制度备

（三）发票管理1.发票印制。发票一般由税务机关统一设计式样，设专人负责办理印制和管理，并套印全国统一发票印制章。其中，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制；普通发票，分别由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制，对某些特殊经营行业，可由各主管部门统一设计发票格式、内容，报请主管税务机关审核同意，发给“发票印制通知书”（三）发票管理1.发票印制。发票一般由税务机关统一设2.发票领购2.发票领购3.发票开具。销货方应按规定填开发票；购买方应按规定索取发票；纳税人进行电子商务必须开具或取得发票；发票要全联一次填写，严禁开具“大头小尾”发票；发票不得跨省、直辖市、自治区使用，开具发票要加盖财务印章或发票专用章；开具发票后，如发生销货退回需要开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销货折让的，在收回原发票并注明“作废”后，重新开具发票。3.发票开具。销货方应按规定填开发票；购买方应按规定4.取得发票的管理。单位和个人在购买商品、接受经营服务或从事其他经营活动支付款项时，要按规定索取合法发票。对不符合规定的发票，包括发票本身不符合规定（白条或伪造的假发票、作废的发票等）、发票开具不符合规定、发票来源不符合规定的，任何单位和个人有权拒收。4.取得发票的管理。单位和个人在购买商品、接受经营服5.发票的保管和缴销。税务机关内部或者用票单位和个人必须建立严格的发票专人保管制度、专库保管制度、专账登记制度、保管交接、定期盘点制度，保证发票安全。用票单位和个人应按规定向税务机关上缴已经使用或未使用的发票，税务机关应按规定统一将已经使用或者未使用的发票进行销毁。5.发票的保管和缴销。税务机关内部或者用票单位和个人6.违法处理。违反发票管理规定，未按规定印制发票或者生产防伪专用品，未按规定领购、开具、取得、保管发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票等行为，税务机关可以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，并处以相应罚款等行政处罚，情节严重构成犯罪的，移送司法机关处理。6.违法处理。违反发票管理规定，未按规定印制发票或者

（四）纳税申报1.申报对象。纳税人或者扣缴义务人无论本期有无应缴纳或者解缴的税款，都必须按税法规定的申报期限、申报内容，如实向主管税务机关办理纳税申报。（四）纳税申报1.申报对象。纳税人或者扣缴义务人2.申报内容

纳税申报的内容主要体现在纳税申报表或代扣缴税款报告表中，主要项目包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。2.申报内容纳税申报的内容主要体现在纳税申

3.申报期限

纳税人、扣缴义务人要依照法律、行政法规或者税务机关依法确定的申报期限如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。3.申报期限纳税人、扣缴义务人要依照法律、行4.申报方式申报方式直接申报邮寄申报电子申报其他方式简易申报银行网点申报邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。4.申报方式申报方式直接申报邮寄申报电子申报其他方

5.延期申报

纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。5.延期申报纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税

6.违法处理

纳税人、扣缴义务人不按规定期限办理纳税申报的，税务机关可责令限期改正，并视情节处以相应罚款。6.违法处理纳税人、扣缴义务人不按规定期限办理

（五）税款征收

1.税款征收主要方式和适用对象（五）税款征收1.税款征收主要方式和适用对象

【试一试】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。A．查账征收B．查定征收C．定期定额征收D．查验征收答案：B【试一试】

2.纳税期限与延期缴纳

纳税人、扣缴义务人必须依法按照规定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.纳税期限与延期缴纳纳税人、扣缴义务人必须依

3.税款减免

税款减免是税务机关依据税收法律、行政法规和国家有关税收的规定，给予纳税人的减税或免税。3.税款减免税款减免是税务机关依据税收法律、

4.税款退还和追征

对计算错误、税率适用不当等原因造成纳税人超过应纳税额多缴的税款，税务机关应及时退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后要立即退还。4.税款退还和追征对计算错误、税率适用不当等5.税收保全和强制执行5.税收保全和强制执行【试一试】下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A．暂扣纳税人税务登记证B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C．拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D．查封纳税人价值相当于应纳税款的货物答案：D【试一试】6.违法处理

纳税人偷税、骗税、欠税、逃避追缴欠税，纳税人、扣缴义务人不缴或者少缴税款、编造虚假计税依据，有关单位和个人因违法行为导致他人未缴少缴或者骗取税款等行为，妨害税款征收的，由税务机关责令限期改正，给予相应罚款等行政处罚，情节严重构成犯罪的，追究相应的刑事责任。6.违法处理纳税人偷税、骗税、欠税

（六）税务检查

1.税务机关在税务检查中的权力查账权、场地检查权、责成提供资料权、调查取证权、查证权、检查存款账户权，并对各项权力的行使规定了明确的条件和程序。（六）税务检查1.税务机关在税务检查中的权力2.税务检查形式

按实施主体分类，税务检查可分为税务稽查和征管部门的日常检查。2.税务检查形式按实施主体分类，税务检3.税务检查的规范税务检查的规范纳税人和有关部门税务机关控制检查次数实行检查回避制度税务检查有两人以上参加出示相关证件检查存款账户保守被检查人的秘密

如实反映情况，提供有关资料调账检查有严格的审批和时间限制3.税务检查的规范税务检查的规范纳税人和有关部门税务机【试一试】税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A．检查纳税人会计资料B．检查纳税人货物存放地的应纳税商品C．检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D．经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户答案：ABCD【试一试】4.税务检查的程序选案执行审理检查4.税务检查的程序选案执行审理检查

一、办理开业税务登记开业税务登记流程如图下图所示。一、办理开业税务登记（1）申请。在法定期限内提出申请报告。法定期限是指领取营业执照之日起30日内申报登记，时间不能滞后。《申请税务登记报告书》（见课本表1-1）应详细填写申请税务登记的原因和要求，加盖企业印章。到主管税务机关申报，出示办理税务登记证所必备的原件和复印件：工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件；有关合同、章程、协议书复印件；组织机构统一代码证书副本原件及复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件；其他需要提供的有关证件、资料。（1）申请。在法定期限内提出申请报告。法定期限是指领取营业执（2）填报税务登记表。山东红雨太阳能销售公司属于单位纳税人，办税员李丽应领取相应的表，填写完毕后将税务登记表及有关资料报送淄博市国税局审核，（见课本表1-2）。（2）填报税务登记表。山东红雨太阳能销售公司属于单位纳税人，（3）领取税务登记证件。李丽去税务机关登记窗口领取税务登记证（正、副本），同时缴纳税务登记工本费，领取税务登记表。山东红雨太阳能销售公司税务登记证号：370303252556231。（3）领取税务登记证件。李丽去税务机关登记窗口领取税务登记证

二、办理税种认定登记

李丽在领取《税务登记证》副本之后和申报办税之前，到税务机关的征收管理科申请税种认定登记，填写《纳税人税种登记表》（见课本表1-3）。增值税一般纳税人认定登记略。二、办理税种认定登记李丽在领取《税务登记证》副本

三、领购发票

山东红雨太阳能销售公司办理完税务登记后，需要使用增值税专用发票和普通发票，办税员李丽到主管税务机关办理。（1）发票领购资格认定。李丽需要向有行政许可证的税务机关提出自己的申请，同时向主管税务机关提交：纳税人申请书及《税务行政许可申请表》（见课本表1-4）；普通发票领购簿申请审批表（见课本表1-5）或增值税专用发票领购簿申请书；《税务登记证》副本（申请领购增值税专用发票应提供一般纳税人资格证书）；经办人身份证；申请人财务专用章或发票专用章的印模。三、领购发票山东红雨太阳能销售公司办理完税务登记（2）申请领取发票领购簿。经主管税务机关审核后，领取《发票领购簿》和发票IC卡。然后，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及领购方式，向主管税务机关领购发票。领购簿需经主管税务机关和纳税人双方签字并加盖公章后才有效。纳入增值税防伪税控系统的企业一律凭“税控IC”卡向税务机关领购电脑专用发票。（2）申请领取发票领购簿。经主管税务机关审核后，领取《发票领（3）领购发票。缴纳发票工本费、按核准的领购方式领购发票。（3）领购发票。缴纳发票工本费、按核准的领购方式领购发票。

本项目由3大部分组成，在明确了知识目标和能力目标的基础上，采取任务驱动法进行。第一部分项目引入（提出任务）；第二部分相关知识（完成任务需要掌握的理论知识）；第三部分项目实施（完成任务）。在项目引入部分，以山东红雨太阳能销售公司开业税务资料作为项目引入，提出了3个任务：①办理税务登记证；②办理税种认定登记；③领购发票。在相关知识部分，介绍了完成上述任务需要掌握的理论知识。第一，认识税收，包括税收的实质、税收与税法的关系、税法构成要素、税法的分类等。第二，税的征收与管理，包括税务登记、账证管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查等内容。本项目由3大部分组成，在明确了知识目标和能力目标的基

在项目实施部分，在掌握了理论知识的基础上，很好地完成了第一部分提出的3个任务。在项目实施部分，在掌握了理论知识的基础上，很好地完成依法诚信纳税共建和谐社会依法诚信纳税共建和谐社会

项目一走近税收项目一走近税收

项目一走近税收

学习目标项目引入相关知识项目实施项目小结项目一走近税收学习目标项目引入相关知识项目实施

学习目标【知识目标】

掌握税收的概念和特征

掌握税法的基本要素

掌握税务管理、税款征收的法律规定

了解税法的分类

了解税务检查【能力目标】

会办理税务登记业务

会办理税种认定登记业务学习目标【知识目标】

2012年1月2日，山东红雨太阳能销售公司经淄博市工商局批准注册成立，在中国工商银行淄博市分行开户，账号201289800001（纳税账户）；在中国建设银行淄博分行开户，账号10989800001；在中国银行淄博分行开户，账号878000000001。经营太阳能热水器销售、安装和维修。公司注册地址和经营地址位于淄博市张店区北京路22号，营业执照号3703031231231。公司注册资本500万元，其中自然人张红雨投资200万元，占40%；淄博宝泰集团公司投资200万元，占40%；自然人刘方投资100万元，占20%。低值易耗品摊销方法采用五五摊销法，固定资产折旧方式采用平均年限法。法人代表张红雨，身份证公司安排财务部办税员李丽去办理以下涉税事宜。2012年1月2日，山东红雨太阳能销售公司经淄博任务：①办理税务登记证。

②办理税种认定登记。

③领购发票。任务：①办理税务登记证。一、认识税收二、税的征收与管理

相关知识一、认识税收相关知识

一、认识税收

（一）税收的实质税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。一、认识税收（一）税收的实质

（二）税收的特征强制性无偿性固定性（二）税收的特征强制性无偿性固定性（三）税收法律关系税收法律关系税收法律关系的主体税收法律关系的内容税收法律关系的客体征税主体纳税主体税务机关的权利和义务纳税人、扣缴义务人的权利和义务税收法律关系主体的权利义务所指向的对象（三）税收法律关系税收法律关系税收法律关系的主体税收法律

【试一试】下列各项中，属于纳税人权利的是（）。A．税务管理权 B．税款征收权C．税务检查权 D．税收法律、法规和规章的知情权答案：D【试一试】答案：D

(四)税收与税法的关系

税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。有税必有法，无法不成税。(四)税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是

（五）税法的分类

税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的税法。（五）税法的分类税法体系中按各税法的立法目的、征1.按照税法的基本内容和效力不同1.按照税法的基本内容和效力不同2.按照税法的职能作用不同2.按照税法的职能作用不同3.按照税法征收对象的不同3.按照税法征收对象的不同4.按照主权国家行使税收管辖权不同

分为国内税法、国际税法、外国税法。4.按照主权国家行使税收管辖权不同5.按照税收收入归属和征收管辖权限的不同。5.按照税收收入归属和征收管辖权限的不同。

（六）税法构成要素

税法的构成要素是指实体法构成要素，一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。（六）税法构成要素税法的构成要素是指实体法构成要（1）总则。总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。（1）总则。总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。（2）纳税义务人。纳税义务人即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。（2）纳税义务人。纳税义务人即纳税主体，主要是指一切履行纳税（3）征税对象。征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。比如，增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。（3）征税对象。征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征（4）税目。税目是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。

如现行消费税具体规定了烟、酒等14个税目。（4）税目。税目是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象（5）税率。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行使用的税率主要有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。适用超额累进税率的税种主要是个人所得税，适用超率累进税率的税种是土地增值税。（5）税率。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算（6）纳税环节。纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。（6）纳税环节。纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消（7）纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。例如，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。具体规定有三种：

按期纳税1

按次纳税2

按年计征，分期预缴3（7）纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。例如，增（8）纳税地点。纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。（8）纳税地点。纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环（9）减税免税。减税免税主要是指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。它可分为3种基本形式：税基式减免、税率式减免、税额式减免。（9）减税免税。减税免税主要是指对某些纳税人和征税对象采取减（10）罚则。罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。（10）罚则。罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措（11）附则。附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如该法的解释权、生效时间等。（11）附则。附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如该法的二、税的征收与管理税收征管税务登记账簿和凭证管理发票管理税务检查税款征收纳税申报二、税的征收与管理税收征管税务登记账簿和凭证管理发票管理

（一）税务登记1.税务登记办理要求及适用范围（一）税务登记1.税务登记办理要求及适用范围【试一试】下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有（）。A．纳税人变更法定代表人B．纳税人变更经营范围C．实行定期定额征收方式的个体工商户停业D．纳税人到外县进行临时生产经营活动答案：ABCD【试一试】2.税务登记证管理2.税务登记证管理3.违法处理纳税人未按规定办理、使用登记证；纳税人的开户银行和其他金融机构未按税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人账户中登录税务登记证号码，或者未按规定在税务登记证中登录纳税人账号的，由税务机关责令限期改正，并视情节给予相应罚款等行政处罚。3.违法处理

（二）账簿和凭证管理账簿和凭证管理纳税人财务、会计制度备案制度会计制度与税法不一致的处理办法账簿设置要求记账凭证使用要求账簿及凭证保管要求税控装置使用要求违法处理（二）账簿和凭证管理账簿和凭证管理纳税人财务、会计制度备

（三）发票管理1.发票印制。发票一般由税务机关统一设计式样，设专人负责办理印制和管理，并套印全国统一发票印制章。其中，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制；普通发票，分别由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制，对某些特殊经营行业，可由各主管部门统一设计发票格式、内容，报请主管税务机关审核同意，发给“发票印制通知书”（三）发票管理1.发票印制。发票一般由税务机关统一设2.发票领购2.发票领购3.发票开具。销货方应按规定填开发票；购买方应按规定索取发票；纳税人进行电子商务必须开具或取得发票；发票要全联一次填写，严禁开具“大头小尾”发票；发票不得跨省、直辖市、自治区使用，开具发票要加盖财务印章或发票专用章；开具发票后，如发生销货退回需要开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销货折让的，在收回原发票并注明“作废”后，重新开具发票。3.发票开具。销货方应按规定填开发票；购买方应按规定4.取得发票的管理。单位和个人在购买商品、接受经营服务或从事其他经营活动支付款项时，要按规定索取合法发票。对不符合规定的发票，包括发票本身不符合规定（白条或伪造的假发票、作废的发票等）、发票开具不符合规定、发票来源不符合规定的，任何单位和个人有权拒收。4.取得发票的管理。单位和个人在购买商品、接受经营服5.发票的保管和缴销。税务机关内部或者用票单位和个人必须建立严格的发票专人保管制度、专库保管制度、专账登记制度、保管交接、定期盘点制度，保证发票安全。用票单位和个人应按规定向税务机关上缴已经使用或未使用的发票，税务机关应按规定统一将已经使用或者未使用的发票进行销毁。5.发票的保管和缴销。税务机关内部或者用票单位和个人6.违法处理。违反发票管理规定，未按规定印制发票或者生产防伪专用品，未按规定领购、开具、取得、保管发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票等行为，税务机关可以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，并处以相应罚款等行政处罚，情节严重构成犯罪的，移送司法机关处理。6.违法处理。违反发票管理规定，未按规定印制发票或者

（四）纳税申报1.申报对象。纳税人或者扣缴义务人无论本期有无应缴纳或者解缴的税款，都必须按税法规定的申报期限、申报内容，如实向主管税务机关办理纳税申报。（四）纳税申报1.申报对象。纳税人或者扣缴义务人2.申报内容

纳税申报的内容主要体现在纳税申报表或代扣缴税款报告表中，主要项目包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。2.申报内容纳税申报的内容主要体现在纳税申

3.申报期限

纳税人、扣缴义务人要依照法律、行政法规或者税务机关依法确定的申报期限如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。3.申报期限纳税人、扣缴义务人要依照法律、行4.申报方式申报方式直接申报邮寄申报电子申报其他方式简易申报银行网点申报邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。4.申报方式申报方式直接申报邮寄申报电子申报其他方

5.延期申报

纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。5.延期申报纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税

6.违法处理

纳税人、扣缴义务人不按规定期限办理纳税申报的，税务机关可责令限期改正，并视情节处以相应罚款。6.违法处理纳税人、扣缴义务人不按规定期限办理

（五）税款征收

1.税款征收主要方式和适用对象（五）税款征收1.税款征收主要方式和适用对象

【试一试】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。A．查账征收B．查定征收C．定期定额征收D．查验征收答案：B【试一试】

2.纳税期限与延期缴纳

纳税人、扣缴义务人必须依法按照规定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.纳税期限与延期缴纳纳税人、扣缴义务人必须依

3.税款减免

税款减免是税务机关依据税收法律、行政法规和国家有关税收的规定，给予纳税人的减税或免税。3.税款减免税款减免是税务机关依据税收法律、

4.税款退还和追征

对计算错误、税率适用不当等原因造成纳税人超过应纳税额多缴的税款，税务机关应及时退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后要立即退还。4.税款退还和追征对计算错误、税率适用不当等5.税收保全和强制执行5.税收保全和强制执行【试一试】下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A．暂扣纳税人税务登记证B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C．拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D．查封纳税人价值相当于应纳税款的货物答案：D【试一试】6.违法处理

纳税人偷税、骗税、欠税、逃避追缴欠税，纳税人、扣缴义务人不缴或者少缴税款、编造虚假计税依据，有关单位和个人因违法行为导致他人未缴少缴或者骗取税款等行为，妨害税款征收的，由税务机关责令限期改正，给予相应罚款等行政处罚，情节严重构成犯罪的，追究相应的刑事责任。6.违法处理纳税人偷税、骗税、欠税

（六）税务检查

1.税务机关在税务检查中的权力查账权、场地检查权、责成提供资料权、调查取证权、查证权、检查存款账户权，并对各项权力的行使规定了明确的条件和程序。（六）税务检查1.税务机关在税务检查中的权力2.税务检查形式

按实施主体分类，税务检查可分为税务稽查和征管部门的日常检查。2.税务检查形式按实施主体分类，税务检3.税务检查的规范税务检查的规范纳税人和有关部门税务机关控制检查次数实行检查回避制度税务检查有两人以上参加出示相关证件检查存款账户保守被检查人的秘密

如实反映情况，提供有关资料调账检查有严格的审批和时间限制3.税务检查的规范税务检查的规范纳税人和有关部门税务机【试一试】税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A．检查纳税人会计资料B．检查纳税人货物存放地的应纳税商品C．检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D．经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户答案：ABCD【试