《中级财务会计(第三版)》第六章 投资

中级财务会计(第三版)第六章投资本章要点投资的目的与分类交易性债券的会计处理持有至到期债券的会计处理可供出售债券的会计处理交易性和可供出售股票投资的会计处理长期股权投资的成本法长期股权投资的权益法成本法与权益法的实质投资应披露的内容章首故事证券投资分类的变化第一节投资的性质和分类一、投资的性质与目的二、投资的分类第二节债券投资三类债券投资的会计处理原则第二节债券投资一、交易性债券(一)交易性债券的取得例6-1(P133-134)(二)交易性债券的收益例6-2(P134)(三)交易性债券的期末计价例6-3(P135)(四)交易性债券的处置例6-4(P135)第二节债券投资二、持有至到期债券例6-5(P136-137)1、购入时的会计处理

2、年末计算应计利息

3、年末按实际利率法进行利息调整

4、到期收回本金

5、减值处理第二节债券投资三、可供出售债券例6-6(P137-139)1、购入时的会计处理

2、年末计算应计利息

3、年末按实际利率法进行利息调整

4、年末按公允价值进行调整

5、出售

6、减值处理第二节债券投资四、三类债券投资转换的规定和会计处理(一)持有至到期债券转换为可供出售债券例6-7(P140)(二)可供出售债券转换为持有至到期债券第三节股权投资三类股权投资的会计处理原则第三节股权投资一、持股小于20%——公允价值法/成本法(一)交易性股票(二)可供出售股票例6-8(P142-143)二、持股大于50%——成本法/权益法按成本法核算的股票投资有二类：一类是在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量或打算长期持有的持股份额小于20%股权投资；另一类是持股大于50%的股权投资。例6-9(P144-145)第三节股权投资三、持股在20~50%之间——权益法持股在20~50%之间(重大影响)、共同控制和持股超过50%的长期股权投资(控制)在合并时都要求对长期股权投资按权益法进行核算。权益法是指最初以投资成本计价以后，每期根据投资方享有被投资方所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。例6-10、6-11(P146-147)四、成本法与权益法的比较与转换第四节证券投资的列示与披露一、对投资证券所采用的会计政策、计量基础等方面信息的披露二、披露各类投资证券的账面价值三、披露各类投资证券的公允价值四、对应按公允价值进行计量因无相应市场报价而改按成本法、摊余成本法的投资证券计量等方面信息的披露五、披露企业将投资证券进行重分类的原因，重分类前后投资证券的账面价值和公允价值六、披露每类投资证券减值损失的详细信息，包括前后两期可比的金额：资产减值准备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额等第四节证券投资的列示与披露七、披露与长期股权投资有关的信息八、披露与证券投资相关的收入、费用、利得或损失信息九、披露各类证券投资的风险本章概念（关键词）投资、证券投资、债券投资、交易性证券、可供出售证券、持有至到期债券、实际利率法、交易费用、公允价值法、摊余成本、减值准备、股权投资、重大影响、控制、长期股权投资、成本法、清算股利、权益法本章相关的法规、制度及主要阅读文献《企业会计准则第2号——长期股权投资》《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第30号——财务报表列报》《企业会计准则第37号——金融工具列报》《企业会计准则——应用指南2006》《企业会计准则讲解2010》《企业会计准则解释》第1号~第6号《企业会计准则第39号——公允价值计量》《企业会计准则第40号——合营安排》《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》思考题(一)1、按管理目的，证券投资分为哪三类，为什么持有至到期证券只针对债券？2、简要债券的三种类型和会计处理的区别。3、股票投资的分类依据是什么，重大影响和控制的判断标准是什么？4、长期股权投资的目的是什么，长期股权投资应用成本法和权益法的依据是什么？5、可供出售证券和持有至到期债券减值的依据是什么，减值时如何登记，减值损失能转回吗？6、为什么已经按公允价值计量的可供出售证券要计提减值准备，可供出售证券公允价值下跌与计提减值准备有何区别，可供出售债券与可供出售股票之间的会计处理一样吗？7、比较交易性证券、可供出售证券、长期股权投资取得时成本确认的方法。8、当投资公司的持股比例超过20%时，是否一定采用权益法？举例说明可能出现哪些例外情况。思考题(二)9、简要说明成本法的核算要点及实质。10、何谓清算股利，清算股利常见吗？11、简要说明权益法的核算要点及实质。12、比较成本法及权益法。13、简述三类债券投资转换的规定和会计处理要点。14、简述成本法与权益法相互转换的会计处理。15、请指出各类投资证券在资产负债表中以何种报表科目、何种金额列示在何处？16、请指出各类投资证券在利润表中以何种报表科目、何种金额列示在何处？17、简述投资证券披露的主要内容。练习题(一)交易