财务稽核管理办法

北京建龙重工集团有限公司制度编码：F2114制度页数：共25页财务稽核管理办法编制：王子谦审核：杜明核准：张志祥主办单位：总裁室财务管理组发布日期：2010年7月5日生效日期：2010年7月5日第一部分总则第一条为使集团财务稽核作业有所遵循，根据国家财经法律、法规和集团《财务管理规则》特制定本办法。第二条本办法所称财务稽核分为内部稽核和外部稽核：1、 内部稽核是指集团各级财务部门依据国家财经法规、集团财务制度及各项内部控制流程，对会计核算工作与财务管理活动的合法性、真实性、完整性进行的自我检核与评价，并定期出具内部稽核报告的控制机制。2、 外部稽核是指集团总裁室财务管理组及各子公司总经理室财务管理组按照核签的财务外部稽核计划组织实施的、对集团各级财务部门的会计核算工作与财务管理活动所进行的独立、客观的再检核与再评价，并出具外部稽核报告的控制机制。第三条本办法适用于北京建龙重工集团有限公司（以下简称“集团公司”）及其下属子公司（以下简称“各子公司”，集团公司和各子公司统称为“集团”）的财务稽核管理作业。第二部分内部稽核第一章内部稽核的目的及原则第四条目的通过建立日常性的内部稽核机制，发现并及时反映各类异常，确保集团会计核算与财务管理工作安全、规范、有序地运行。第五条原则1、预防性原则通过内部稽核控制，及时发现和处理集团各级财务部门在执行各项财务规章制度中出现的各种异常，提高会计核算质量和财务管理水平。2、 日常性原则由各稽核岗位的财务人员针对会计核算与财务管理活动，在日常工作中随时随地进行的稽核，以减少会计核算差错和舞弊、防范财务风险。3、 回避原则专（兼）职稽核员日常作业岗位与稽核岗位的设置应遵循不相容职务相互分离和回避的原则。4、 规范性原则进行财务内部稽核时，必须以国家财经法规、集团各项财务制度及内部控制流程为依据。5、 分级管理原则集团建立分级稽核、分级报告的财务内部稽核体系。第二章内部稽核岗位及职责第六条集团各级财务部门须设专人执行总稽核员职责，并根据风险管控的需要及业务量的大小设置若十名一般稽核员。第七条内部稽核岗位和人员的设置应按照集团内部控制的要求遵循回避原则。第八条集团公司内部稽核岗位职责：1、 一般稽核员负责本岗位的稽核作业，在作业时针对发现的问题及时、准确地登记［日常稽核记录清单］（见附件一），月底将其汇总为［日常稽核月度汇总表］（见附件二）。2、 总稽核员职责：（1） 复核与汇总一般稽核岗位的［日常稽核月度汇总表］，编制［财务内部日常稽核报告］（以下简称为日常稽核报告）（见附件三）；（2） 集团公司财务部的总稽核员还须复核专项稽核工作底稿、交换意见记录等资料，编制［财务内部专项稽核报告］（以下简称为专项稽核报告）（见附件四）。3、 总稽核员还需对各子公司或下属公司的财务稽核人员进行业务指导、作业检查、业务培训，组织经验交流。4、 各子公司稽核人员应配合集团公司组织实施的财务专项财务稽核。5、 各级财务内部稽核人员在实施稽核作业时，如发现有重大过错或舞弊事项应及时向集团公司总裁室审计监察组报告。第三章内部稽核的方式第九条内部稽核的方式：1、 日常稽核：由各级财务部门负责实施，各稽核岗位人员应对本公司各项财务收支的所有会计凭证、账簿、报表及内部控制流程的执行情况进行全面复核。2、 专项稽核：针对集团集中业务所涉及的财务作业，或集团公司高层会议临时指定的项目组成稽核小组，由集团公司财务部门依据集团高层会议的指示组织实施的稽核作业。专项稽核可根据稽核期间、范围采取抽查稽核，必要时应全面稽核，采用何种方式由稽核小组讨论，并形成会议记录由总稽核员签字，装入稽核档案。采用抽查方式的，抽查样本量的选取及依据，应在稽核方案中予以明确。（1） 集团公司财务部总稽核员应于年度末制订下一年度集团专项稽核计划，经集团公司财务部部长核签后实施，并报总裁室财务管理组备案。（2） 专项稽核遵循计划性与临时性相结合的原则。对于计划内的稽核项目，应事前通知被稽核单位，制定稽核方案；稽核结论形成后应与被稽核单位进行交换意见；编制稽核工作底稿和专项稽核报告，并对稽核中发现的异常进行跟催。各子公司财务部门可参照集团公司专项稽核的模式开展专项稽核，同时亦需制订专项稽核计划，经本公司财务负责人核签后实施。第四章内部稽核的内容及范围第十条内部稽核的内容1、 各项财务制度、管理流程和授权是否得到较好执行；2、 各会计要素的确认、计量与披露是否适当，是否与财经法规、公司制度相违背；3、 会计政策及会计估计的使用是否遵循了一贯性原则；4、 财务各项收支是否执行了财务预算、资金计划、合同等有关规定；5、 原始凭证是否齐全、有效、合法；6、 在财务管理系统下，查核系统各项操作权限分配是否符合公司内部控制的要求7、 、其它需要进行稽核的内容。第十一条内部稽核的范围审核会计凭证。包括原始凭证和记账款凭证；审核会计账簿；审核会计报表；稽核人员对本单位及下属子公司会计报表每月进行全面审核；有管理口径报表的单位，还应对其管理口径报表进行审核。审核公司内部财务控制程序。重点审核收付款、费用报销、收入确认、成本费用摊提、资产盘亏盘盈、资产处置、账项核销等作业是否符合内部控制流程、是否超越授权权限。第五章内部稽核报告第十二条内部稽核报告的分类1、 日常稽核报告：是指各级财务部门在日常财务外部稽核实施过程中，对所发现的各种异常事项形成的报告。2、 专项稽核报告：针对集团财务部门组织实施的专项财务外部稽核形成的报告。第十三条日常稽核报告的编制1、 日常稽核作业的确认［日常稽核记录清单］中发现的异常，应由被稽核岗位人员签字确认。［日常稽核月度汇总表］应由总稽核员复核，经财务一级主管签字确认。:日常稽核报告］应由财务一级主管复核，经公司财务负责人或会计机构负责人签字确认。2、 日常稽核报告的编制与报送日期：一般稽核员实施日常稽核作业，对稽核中发现的异常随时记录，登记［日常稽核记录清单］；稽核记录要清晰、完整、体现重要性原则；针对稽核记录反映问题要证据充分，制度依据明确。在财务报表集团规定报出日后3个工作日内，一般稽核员汇总上月稽核记录，编制［日常稽核月度汇总表］，并填写改善建议后报送总稽核员。季末，在财务报表集团规定报出日后7个工作日内，总稽核员依据［日常稽核月度汇总表］完成［日常稽核报告］的编制。第十四条专项稽核报告的编制1、 专项稽核作业的确认：（1） 专项稽核作业工作底稿确认专项小组成员在稽核作业时必须形成工作底稿，工作底稿须经集团财务部总稽核员签字，遇重大问题需稽核小组讨论，形成会议记录，与会人员签署意见，作为形成稽核意见的依据，装入稽核档案。（2） 专项稽核报告（草稿）的沟通。与被稽核单位进行稽核意见的沟通是专项稽核必经程序。稽核人员可依沟通的结论修改或依职业判断坚持稽核意见2、 专项稽核报告的编制：集团公司总稽核员依据工作底稿、会议记录、稽核报告（草稿）及与被稽核单位沟通记录进行整理，再复核稽核档案资料，编制［专项稽核报告］。3、 专项稽核报告的报送报告编制成后，按专项稽核计划中规定的时间节点报送。第十五条财务内部稽核报告传递流程1、 日常稽核报告，须以公文的形式报送本层级财务负责人签署意见后，再报送集团公司财务部，并报总裁室财务管理组备案。2、 专项稽核报告，由集团公司财务部总稽核员报集团公司财务部长，同时报财务管理组组长。集团总裁指定的稽核事项还应呈报总裁。3、 内部稽核报告应逐级上报，但在稽核中发现重大异常事项或舞弊案件的除外。第十六条财务业务改善针对财务部门内部的改善意见，在内部稽核报告报出后3个工作日内，由总稽核员应召集本部门专业改善会议进行自我检讨与改善。针对业务部门的改善意见，在［内部稽核报告］报出后5个工作日内，应将本层级财务机构主管或公司财务负责人签署的［业务改善建议书］（见附件五），通过公文送达业务部门。第十七条内部稽核报告的档案管理1、内部稽核报告及其相关资料的存档，按集团《档案管理办法》的有关规定执行。2、 ［日常稽核记录清单］［日常稽核月度汇总表］应作为日常稽核报告的组成部分一并存档。3、 内部稽核报告的编号［日常稽核报告］与［专项稽核报告］编号规则相同，均为四位即年度后两住两位流水号。第三部分外部稽核第一章外部稽核的目的及原则第十八条目的通过系统化和规范化的方法，对集团财务信息的真实性、完整性及财务内部控制的有效性进行再评价，以防范财务风险、规范与改善业务流程，促进集团财务管理目标及集团发展战略目标的实现。第十九条原则1、 独立性原则是指外部稽核人员履行稽核职责时，应在形式上和实质上与被稽核对象保持相对的独立，避免干扰。2、 客观性原则是指外部稽核人员的稽核结论应以客观事实为依据，实事求是，切忌主观臆断。3、 公正性原则是指外部稽核人员在实施稽核时，应保持诚实客观、不偏不倚的公正态度和职业操守。4、 保密性原则是指内部稽核人员在实施稽核时，对获知的被稽核单位的各类信息应予保密，不得私自泄露。第二章外部稽核岗位及职责第二十条集团公司总裁室财务管理组为集团外部稽核的管理机构，设置外部稽核岗位，负责组织实施集团外部稽核工作。第二十一条集团外部稽核的实施方式1、由集团公司总裁室财务管理组人员组成稽核小组具体实施，独立出具外部稽核报告。2、 由各子公司总经理室财务管理组负责具体实施，总裁室财务管理组汇总稽核意见，出具汇总外部稽核报告。3、 由集团公司总裁室财务管理组抽调有关人员形成联合稽核小组，具体实施。4、 其他实施形式。第二十二条集团公司总裁室财务管理组应建立健全财务外部稽核制度（见附件六）、作业流程和报告模板设计。第三章外部稽核的内容与方法第二十三条外部稽核的内容：对集团各级财务部门的财务制度执行情况、会计核算、资金管理、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算、费用预算执行等会计核算与管理活动进行稽核并做出评价。第二十四条外部稽核方法是指稽核人员为了达到特定的稽核目的，对稽核对象进行检查、分析，收集稽核证据，形成稽核结论和意见的技术手段。第二十五条外部稽核的基本方法（或称具体稽核程序），包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法。第四章外部稽核程序第二十六条外部稽核计划1、 稽核计划是指稽核人员为了顺利完成稽核工作，达到预期稽核目的，对一段时期的稽核工作任务或具体稽核项目做出的事先安排。2、 稽核计划一般包括年度稽核计划、月度工作计划、项目稽核方案三个层次：（1） 年度稽核计划是对年度的稽核任务所作的事先安排，是组织年度工作计划的重要依据之一；（2） 月度工作计划是对某月份稽核项目的确认和时间及人力资源的综合安排；（3） 项目稽核方案是对具体稽核项目的稽核程序及其时间等做出的详细的安排。第二十七条外部稽核通知书1、外部稽核通知书（见附件七）是指内部稽核部门在实施稽核项目前，通知被稽核单位（个人）接受稽核，并做好相关资料准备的书面文件。2、 外部稽核通知书应包括以下基本内容：（1） 被稽核单位及稽核项目名称；（2） 稽核目的及稽核范围；（3） 稽核时间，包括稽核外勤起止时间和稽核资料的归属期间；（4） 被稽核单位应提供的具体资料清单和其他必要的协助；（5） 稽核组成员名单；（6） 总裁室财务管理组的稽核印鉴和签发日期；（7） 重大稽核项目要附稽核方案。3、 外部稽核项目责任人，必须根据经过批准后的稽核计划编制稽核通知书，并于稽核项目实施的7个工作日前，通过集团公文系统，向被稽核单位送达稽核通知书；不具备条件的也可采用书面方式送达或在实施稽核时送达，并同时附稽核通知书回执单。4、 稽核通知书主送被稽核单位，必要时可抄送单位内部相关部门。涉及员工个人责任的稽核项目，还应抄送被稽核者。5、 被稽核单位接到稽核通知书后，应于稽核组进驻稽核现场前，通过公文系统反馈收到稽核通知书的信息；采用书面方式送达或在实施稽核时送达的，被稽核单位应在一个工作日内将签署的［稽核通知书回执单］（见附件八）送回稽核单位。第二十八条外部稽核证据与稽核发现稽核证据:是指内部稽核人员为了得出稽核结论，形成稽核意见而使用的所有信息。包括会计报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。稽核发现：是指将稽核证据与财经法律法规、集团财务制度及控制流程进行对照，对财务异常事项的记录。第二十九条外部稽核证据的取得1、 外部稽核人员应当依据稽核目标获取不同类型的稽核证据。2、 外部稽核人员一般应采用抽样方法获取稽核证据。无论是进行控制性测试还是进行实质性测试，都应考虑样本的代表性，回避证据风险。3、 外部稽核人员在收集稽核证据时，对认为必要的稽核证据应当及时取证。在当时不能取得而以后稽核证据又可能灭失或难以取得的情况下，经稽核部门负责人批准，可以先行登记保存，保全稽核证据。4、外部稽核人员应作好稽核证据的分类、筛选和汇总工作，完整、清晰的记入稽核工作底稿。第三十条外部稽核工作底稿稽核工作底稿（见附件十）是指外部稽核人员在稽核过程中形成的稽核工作记录和获取的资料。在实施外部稽核时，外部稽核人员必须形成稽核工作底稿，作为支撑稽核发现和稽核结论依据。第三十一条外部稽核质量控制在实施外部稽核时，应对编制稽核通知书、设计稽核方案（见附件九）、收集稽核证据、编写稽核工作底稿、出具稽核报告、归集稽核档案等全过程实行质量控制。 特别对于［稽核工作底稿］及［与被稽核单位交换意见书］（见附件十一）要分级复核，外部稽核报告报送前要经过财务管理组组长参加的评审会议评审，以确保稽核意见的及时性、正确性及完整性。第三十二条外部稽核报告［外部稽核报告（（见附件十二）是指内部稽核人员根据稽核计划实施必要的稽核程序后，对被稽核单位内部财务控制的有效性、财务信息的真实性和完整性出具的书面评价文件。第三十三条外部稽核报告的内容1、外部稽核报告应当包括的主要内容：（1） 稽核概述：包括稽核目的、范围、依据等。（2） 稽核综合评价：财务外部稽核评价是指稽核部门按照确定的稽核目标对被稽核单位内部财务控制制度、财务收支、经营效益等财务信息的真实性和完整性做出的评价，并发表稽核意见的行为。（3） 稽核发现及建议：列示财务外部稽核过程中发现的问题，提出具有操作性、改善性的稽核建议。（4） 稽核报告的附件可以包括对稽核过程与稽核发现问题的具体说明、被稽核单位的反馈意见等内容。2、外部稽核报告的审核与发布外部稽核报告经过“分级复核、一会评审”后。由稽核项目主稽核员、助理稽核员、稽核项目负责人签字确认，报经总裁室财务管理组组长复核后，按稽核报告报送流程执行。第三十四条财务专业稽核后续作业外部稽核报告发布后，总裁室财务管理组及子公司总经理室管理组应对稽核意见的落实情况进行跟催，并进行自我评价。1、 总裁室财务管理组应对被稽核单位对稽核建议的采纳和落实情况进行监督和评价，重点应关注整改类建议的落实情况。并定期出具后续稽核报告。（详见［后续财务稽核作业要点］）2、 总裁室财务管理组及子公司总经理室管理组应对外部稽核报告中提出的意见的质量进行自我检讨与评审，以逐步完善和提升意见的质量。第三十五条财务外部稽核档案管理外部稽核档案管理按集团《档案管理办法》执行。第四部分附则第三十六条本制度由集团财务管理组负责解释、修订。第三十七条集团各级财务部门可依据本办法出台本公司的稽核管理细则。第三十八条在集团统一的专业稽核管理规则出台以前，财务外部稽核作业由总裁室财务管理组委托审计监察组实施。第三十九条本制度自总裁核准后发布实施。原集团审计监察部2005年10月9日发布的《财务审计实施办法》（编号：SJ100010A0）同时废止。附件：附件一：［日常稽核记录清单］附件二：［内部稽核月度汇总表］附件三：［财务内部日常稽核报告］附件四：［财务内部专项稽核报告］附件五：［业务改善建议书］附件六：财务外部稽核制度规划一览表附件七：［外部稽核通知书］附件八：［外部稽核通知回执单］附件九：［外部稽核工作方案］附件十：［外部稽核底稿］附件十一：［与被稽核单位交换意见书］附件十二：［外部稽核报告］附件一:xxx公司日常稽核记录清单被稽核岗位：作业类别稽核员姓名：操作岗位：序号稽核日期凭证号问题简要描述制度依据被稽核岗位签字123功能：供一般稽核人员登记日常财务外部稽核作业发现的异常问题。使用岗位：一般稽核岗位使用时机：日常稽核作业时栏位说明：稽核岗位：显示一般稽核人员实施稽核作业时，被稽核的岗位，作业类别：显示稽核作业的类别。如凭证稽核（含原始凭证）、账务稽核、报表稽核，内部财务才稽核员姓名：实施稽核作业人员的姓名操作岗位：显示实施稽核作业人员的本职岗位序号：显示的流水号稽核日期：显示实施稽核作业的年月日凭证号：显示异常记录的凭证号问题简要描述：由稽核员对异常记录简要描述制度依据：显示异常问题违背制度条款被稽核岗位会计人员签字：显示异常记录源头操作人员对异常问题的签字确认。附件二:日常稽核月度汇总表年月稽核作业类别异常汇总原因分析改善建议凭证稽核账簿稽核报表稽核内部财务控制程序稽核部门主管： 稽核员：功能：供一般稽核人员汇总登记日常财务外部稽核作业发现的异常问题。使用岗位：一般稽核岗位、总稽核员使用时机：下月初，汇总上月日常稽核作业时栏位说明：1、 稽核作业类别：显示稽核作业的类别。如凭证稽核（含原始凭证）、账务稽核、报表稽核，内部】2、 其他栏位无须说明，但异常汇总、原因分析和改善建议栏位应按业务类别如：采购业务、销售业彳附件三： 编号：F211401XX公司X年第X季度财务日常稽核报告集团公司财务部/公司领导：我们财务部门X年X季的内部稽核汇总工作已于X年X月X日完成，本会计期间共稽核会计凭证XX份、稽核各类报表XX份，依据国家财经法律法规及集团公司的各项规章制度，现将本期在稽核中发现的财务异常事项汇报如下：一、 异常发现：（一） 在凭证稽核中发现的异常：1、 原始凭证：2、 记账凭证：（二） 在账簿稽核中发现的异常（三） 在报表稽核中发现的异常（四） 在内部财务控制程序稽核中发现的异常（五） 在稽核发现的其他异常二、 原因分析三、 改善建议1、 对财务业务处理的改善建议2、 对财务制度、业务流程的改善建议3、 对业务系统的改善建议四、 前期稽核建议落实情况反馈XX公司财务处财务负责人： 总稽核员： 复核：XXXX年XX月XX日附件四：北京建龙重工集团有限公司财务专项稽核报告财专稽字［XX年］第XX号集团总裁/财务部部长：根据集团财务专项稽核计划(或根据集团高层X年X月X日会议指示)，集团公司财务部组成专项稽核小组，于X年X月X日---X年X月X日对XX公司开展了XX项目的专项稽核。现将本次专项稽核工作汇报如下：一、 在专项稽核中发现的异常：包括异常事项、法律制度依据二、 原因分析三、 改善建议1、 员工层面：2、 企业层面制度层面：经营授权面流程方面：其他方面：3、 外部环境层面4、 其他建议集团公司财务部财务部长：总稽核员：复核:XXXX年XX月XX日附件五：业务改善建议书XX公司XX部门：为使公司的经营管理活动有序高效的运行，并根据XX年XX季度的财务内部稽核时发现的内部控制异常事项，我们提供了这份业务改善建议书。由于我们财务稽核的主要着眼点是会计核算与财务财务管理活动。所以，业务改善建议书中包括的内部控制管理需改善的方面，仅是我们注意到的与财务管理活动相关联的部分，我们提的改善建议不是对贵部门专业的管理评价，只是服务性的建议，不具有鉴证性和强制性。一、 业务需改善的方面：1、 在执行XX制度上（审批权限或控制流程上）存在可改善的方面：2、 在基础资料建档、表单设计、传递流程及时限上存在可改善的方面：3、 其他可改善的方面：二、 改善建议：XX公司财务处

年月曰

附件六:外部稽核制度（规划）一览表一、集团外部稽核条例（集团统--出具）二、集团外部稽核准则（集团统--出具）三、外部稽核管理细则四、外部稽核作业要点：1、外部稽核计划管理要点2、部稽核通知书管理要点3、外部稽核证据管理要点4、外部稽核工作底稿管理要点5、外部稽核质量控制作业要点6、外部稽核报告管理要点7、后续财务稽核作业要点8、外部稽核档案管理要点9、外部稽核作业记录与报告模板管理要点附件七:北京建龙重工有限公司

总裁室财务管理组

外部稽核通知书（）财外稽字XXXX第XX号XXXX公司:根据建龙重工有限公司总裁室财务管理组（或受XXXX部门委托、或依据XXXX要求……）XXXX安排，决定XXXX年X月XX日一XX日对你单位实施XXXX稽核，稽核内容为XXXXXXo请你单位在接到通知后，对此项工作予以积极配合，按照通知要求准备有关资料（需提供的资料清单见附件），并于稽核组到达你单位当日内送交稽核组。主审： 助审：附件：1、被稽核单位需提供的资料清单2、其他资料北京建龙重工集团有限公司总裁室财务管理组年月日主题词：稽核通知书主送:抄送:内分送：附件八:财务外部稽核通知回执单（）财外稽字XX第XX号建龙重工有限公司总裁室财务管理组：我单位已经接到贵部门的稽核通知