基础-102讲全-整章讲义17zjkj lzjc

第十四章收本章考情分20161.52———3.52015——1—分分年分分分——4本章考试要本章基本结构框收入概 B.4S【答案】【解析】D选项属于“营业外收入”核算的范围。 第一节销售商品收入的确认和计（一）企业已将商品所上的主要风险和转移给购货方。判断企业商品所上的主要风险和是否已转移给购货方，需视情况不同而定。大多数情况下，所上的风险和伴随着所凭证的转移或实物的交付而仍可以认为设备所上的主要风险和已经转移在同时满足销售商品收入确认的其他认为商品所上的主要风险和已经转移，在同时满足销售商品收入确认的其他条件这批商品已经发出货款尚未收到甲公司开出的上注明的额为3400【解析】包销前提下，委托方发出商品即表明与商品所有关的主要风险和已经14-5】甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司已经预付部分货款，14-3】甲公司销售一批高档彩色电视机给丁宾馆。合同约定，甲公司应将该电视机【例14-7】甲公司为推销一种新产品，承诺凡新产品的客户均有一个月的试用期， （2012年）【答案】（二）企业既没有保留通常与所相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施 的这种物业管理与住宅小区的所无关，是与销售住宅小区无关的另一项提供劳务的交14-10】乙公司采用售后回购方式将一台大型机器设备销售给丙公司，机器设备并【解析】本例中，表明乙公司能够继续对该机器设备实施有效控制，与机器设备所的108%结付款项。假定甲公司本身负责的部分和丙公司负责的部件全部生产完成且已经组第一节销售商品收入的确认和计应交税费——应交（销项税额） 有关若纳税义务已经发生，还需编制票上注明的为200000元，税额为34000元，款项尚未收到；该批商品本为120000元。甲公司在销售时已知乙公司周转发生，但为了减少存货积压，同续。假定甲公司发出该批商品时其纳税义务已经发生。本例中，由于乙公司周转存在，因而甲公司在货款回收方面存在较大的不确定 120 120000同时，将上注明的税额转入应收账款。 34000贷：应交税费—应交（销项税额）34 200 200 120 120 234 234【例14-14】甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为1400000元。协议约定，该批商品为2000000元；乙公司假定甲公司在收到剩余货款时销售该批商品的纳税义务发生税额为340000 1200 1200 12001140200034014001400视同买销方方应在收到代销时确认收入。【例14-15】甲公司委托乙公司销售某批商品200件，协议价为100元／件，该商品成本为60元／件，税率为17%。假定商品已经发出，根据代销协议，乙公司不能将没3400120232031212（2）234002323203232824 4 20 20 23 23【例14-16】甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含的的10%向丙公司支元，额为1700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销时，向丙公司1212（2）收到代销，同时发111016611 10借：业务资产（或受托代销商品）——甲公司20贷：业务负债（或受托代销商品款）——甲公司20 11 10 1收到 1 1 101011101 【例14-17】甲公司响应我国有关部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。20×9年3月份，甲公司共销售MN型号彩色电视机100台，每台不含2000元，每台销售成本为900元；同时回收100台MN型号旧彩色电视机，每台不含回收价格为200元；款23420034909020323 （2012年）第一节销售商品收入的确认与计现金折扣在实际发生时计入当期损益（财务费用。计算现金折扣时是否考虑视（1）（2） （2012年）票上注明的为10000元，额为1700元。为及早收回货款，甲公司和乙公 11 10 120×949100002%享受现金200（10000×2%）11500（11700－200）元。 11 1120×9418100001%享受现100（10000×1%）11600（11700－100）元。 11 11 11 11为640000元。6月30日，乙公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵，但基本上不影已取得开具的红字。936800136640640。40646 889 889若出商品时纳税义务已发元。乙公20×91027日支付货款，20×9125该批商品因质量问题被1170100017052052011701170 1000 170 1170 520 520。注明的为2500000元，税额为425000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前退还器材器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批器材退货率约为20%；器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得开具的红字。。（1）20×9年1月1日发出器 2925 2500 425 2000 2000 500 400 l00 2925 2925 400 85 100 585 500 400 l00 500 85 585 400 400 320 68 80 100468100120080 702；率器材发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得开具的红字专用。；（1）20×9年1月1日发出器 425 425 2000 2000 2925 2500 425 2500 2500 2000 2000302000 2500 170 1200 800 2000【手写板】退货期满没有发生退货（0）贷：应交税费——应交（销项税额） （2014年【答案】15004（500。已知甲应确认的收入=500×（P/A,6%,4）=1732.55（万元 2 1732.55 （①+②-11121340—2—贷：财务费用② 已知1700则：1700=500×（P/A,i,4）i 2 1 （①+②-11121340-2-贷：财务费用② 【例14-23】20×1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的为20000000元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为15600000元。在现销方式下，该大型设备的为16000000元。假定甲公司16004000000×（P／A，r，5）=16000000（元）r=7%时，4000000×4.1002=16400800>16000r=8%4000000×3.9927=15970800<16000 r=20×111---1600020×112日4000126827311326820×212日4000105229471020×312日40008183181713920×412日40005663433370520×512日40002943705020000400016000-*尾数调整：4000000-3705632.56=294200001600040001560015600（2）20×1年12月31日收取货款和税4680400068012681268（3）20×2年12月31日收取货款和税4680400068010521052（4）20×3年12月31日收取货款和税46804000680818818（5）20×4年12月31日收取货款和税46804000 680566566（6）20×5年12月31日收取货款和税46804000680294294企鹅 （20114500380050003800【答案】543345003 【答案】 170000800000；6110311100000（不含增值【答案（1）20×9年6月1日，签订销售合同，发生纳税义务 1170000 170 1000由于回购期间为5个月，货币时间价值影响不大，因此，采用直计提利息费用。每月计20000（100000÷5）2020000元，税额为187000元，款项已经支1872010801287 率（回购价-售价）贷：银行存款[回购价格+]将由低于市价的未来付款额补偿,应将其递延,并按与确认费用相一致的方法分摊于预2017131【答案】 （2014年）第二节提供劳务收入的确认和计①已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进量应交税费——应交（销项税额）7842A2017（）【答案】定均为安装人员薪酬120000=280000÷（280 =600000×70%-0=420000（元=（280 ）×70%-0=280000（元 280 280 440 440 420 420 280 280200000（假定均为开发人员薪酬250000080000020×9123160%。=4000000×60%-0=2400000（元=（2200 ）×60%-0=1800000（元22002200250025002400240018001800合同约定，咨询期为2年，咨询费为300000元；乙公司分三次等额支付咨询费，第一次在709020180（1）20×97070100100提供劳务的完工进度=924100%=37.5%确认提供劳务收入=300000×37.5%-0=112500（元）结转提供劳务成本=180000×37.5%-1121126767（2）2×109090100100提供劳务的完工进度=21÷24×100%=87.5%=300000×87.5%-112500=150000（元=180000×87.5%-67500=90000（元1501509090（3）2×112020100100=300000-112500-150000=37500（元=180000-67500-90000=22500（元3737222230000（假定均为培训人员薪酬。2×1031生，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司的账务处理如下： 40 40 30 30 30 30 30 30得知乙公司经营发生，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司2015年1月应确认的 B.40C.50D.120【答案】 A.企业已将商品所上的主要风险和转移给购货方是确认商品销售收入的必入【答案】14-29】甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的上注明的价款合计为2000000元，其中电梯为1960元，安装费为40000元，税额为340000元。电梯的成本为1120000元；电梯1120000 1120 112024000 24 242000000 2340 1960——劳 40 340（4）1120000112011202424。宣传媒介的，在相关的或商业行为开始出现于公众面前时确认收入的。【解析】甲公司应确认收入=100-10=90（万元，将10万元费递延至后5年，分期 。艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的，在相关活动发生时确认收入涉及。申请入会费和会员费只允许取得会籍所有其他服务或商品都要另行的，在款项属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所时确认收14-30】甲公司与乙公司签订协议，甲公司允许乙公司经营其连锁店。协议约定，存款支付的费用提供后续服务100000元发生成本50000（均为人员薪酬。 600600200200180180 20030030020020050501001005050等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培育等后续服务，2015年11月1日，甲公司收到上122015（）万（2016）【答案】2015351C50000 50 50 【答案】五、授予客户积分的处在销售产品或提供劳务的同时授予客户积分的应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提生的收入与积分的公允价值之间进行分配将取得的货款或应收货款扣除积分公允价值的部分确认为收入积分的公允价值确认为递延收在客户兑换积分或失效时授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分或失效客户积分60万分，积分的公允价值为1元/分，该商场估计2017年度授予的积分将有90%使用。2017年客户实际兑换积分共计45万分。该商场2017年应确认的收入总额是（）万元。【答案】【解析】商场授予积分的公允价值＝60×1＝60（万元因销售货物确认的收入＝620175940＋50＝5990（万元。第三节企业应在资产负债表日按照他人使用本企业货币的时间和实际利率计算确定利息【例l4-32】甲商业银行于20×9年10月1日向乙公司一笔1000000元，期限为1年，年利率为5%。甲商业银行该时没有发生交易费用，该的合同利率（1）20×9101借：——乙公司——本 1000 1000 12 12500（1000000×5%÷4）【例14-33】甲公司向乙公司转让某软件的使用权，40000元，不提供后续 40 4014-34560000 60 60【例14-35】甲公司向司转让其商品的商标使用权，约定司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期l0年。第1年，司实现销售收入1000000元；第年，司实现销售收入1500000元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他 100 100使用费收入金额=1000000×10%=100000（元 150 150使用费收入金额=1500000×10%=150000（元为公允价格。2017年，宁南公司由于受国际金融的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融，宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2017年度，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下（不考虑等相关税费；始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直摊销。相关格为0.2每台销售0.12万元；同时，回收1000旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款已收付。相关会计处理为：售一批B产品；同时签订补充合同，约定于20177月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。731B宁南公司为推销C产品，承诺该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，201712月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实（5）2017121D10000.40.6D并按的10%向丙公司支付劳务。2017年12月31日宁南公司收到丙公司对外销售D产品500台。相关的会计处理为：司销售一批E产品，合同约定是4000万元，从2017年12月31日起分5年于产品为3400万元。相关的会计处理为①12314000②123130003400300040003400第四节建造合同收入的确认和计【例14-36】甲建筑公司与客户签订一项合同，为客户建造一栋宿舍楼和一座。在施工图预算，宿舍楼的预计总成本为3700000元，的预计总成本为1300000元（1；（2；（3建筑公司应将建造宿舍楼和分立为两个单项合同进行处理。行会计处理。假如上例中，没有明确规定宿舍楼和各自的工程造价，而是以5500000（314-37】乙建筑公司与客户一揽子签订了三项合同，分别建造了一个选矿车间、一（1（2（314-38】丙建筑公司与客户签订了一项建造合同。合同规定，丙建筑公司为客户设600000（1、、、同时已在合同定的合同总金额，而是在执行合同过程中由于合同变更、索赔等原、【例14-39】甲建筑公司与客户签订了一项建造馆的合同，建设期为3年。第2年，500000只达成增加造价400000元的协议，则甲建筑公司只能将400000元认定为合同收入的组成发电机由客户采购，于2×11年91日前交付建筑公司安装。在合同执行过程中，客户并800000（索赔收入。108000004001000000【解析】本例是发生款的情形，它是工程达到或超过规定的标准时，客户同意支付10000002×1191000000 （2016年）【答案】第四节建造合同收入的确认和计 年【答案】（（2015）1A6800000l50000038000001000000800000合同完工进度=（6800000-800000）÷10000【例14-43】甲建筑公司与客户一揽子签订了一项建造合同，承建A、B两项工程。该项合同的A、B两项工程密切相关，客户要求同时施工，一起交付，工期为2年。合同规定的1A4500000Al500000B向乙建筑公司支付了B2500000500000 7500000=10000000×30%=3000000（元=（10000000-8000000）×30%=600000（元=3000000-600000=2400000（元 2400 600 3000=（10000000×80%）-3000000=5000000（元=（10000000-8000000）×80%-600=5000000-1000000=4000000（元400010005000第3年确认的合同收入=10000000-（3000 ）=2000000（元第3年确认的合同毛利=（10000000-7500000）-（600 ）=900（元3=2000000-90011009002000200万元，预计至工程完工还将发生成本50万元，剩余工程款将于项目完工时收到。2014年1-6月份，甲公司应确认的收入总额为（ ）万元（2014年）【答案】 【提示】需要的是，使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的，