环洲钢业子公司内部审计管理制度

第第2页共18页第第页共18页审计中如有特殊需要，可以聘请专门机构或有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。审计组对现金.有价证券的盘点监督，对被审计单位被审计子公司违反国家规定的财务收支行为的取证，以及对审计事项进行调查时，应当指派两名以上审计人员办理。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。审计组对收集的审计证据，要按审计目标的要求进行整理归纳.分类分析和评价，以便形成相应的审计结论。审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的客观性.相关性.充分性和合法性进行鉴定，发现审计证据不足或取证手续不完备时，应及时补充取证或补办手续。第三条编制审计工作底稿审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应记载审计人员在审计中获得的证明材料的名称.来源和时间等，并附有证明材料。审计人员应当对编制的审计工作底稿的真实性负责。审计工作底稿应由审计人员根据审计方案确定的审计项目内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。审计人员编制的审计工作底稿应包括以下主要内容：（一）被审计单位被审计子公司名称；（二）审计项目名称以及实施时间；（三）审计过程记录；（四）审计标识及其说明；（五）审计人员对审计事项的评价.初步处理意见及建议；（六）编制者姓名及编制日期；（七）复核者姓名及复核日期；（八）索引号及页次；（九）其他说明事项。五.编制审计工作底稿应当做到内容完整.真实，重点突出，如实反映被审计单位被审计子公司的经营活动及财务收支情况。审计工作底稿不得擅自删减或修改。审计工作底稿中载明的事项.时间.地点.当事人.数据.计量.计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致；相关的证明材料若矛盾，应当予以鉴别和说明。审计底稿必须要用钢笔书写，以便保存。审计工作底稿应有索引号及顺序编号八.相关工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。相互引用时，应交叉注明索引编号。审计组组长应当对审计工作底稿进行复核并签名。对需要补充和修改的审计工作底稿，应当要求审计人员进行补充和修改。九.审计工作底稿未经审计中心公司总部审计部门负责人批准，不得向外提供。.审计组实施审计过程中遇到重大问题，应及时向审计中心公司总部审计部门负责人请示汇报。审计人员结束审计后，应当统一汇总审计证据编制审计取证材料清单，由审计组长及编制人员签名。审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。第四章审计终结第四条编写审计报告审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向派出的审计机构提出的书面文书。审计组在实施审计后，应将查出问题进行汇总整理，在组内统一认识后向被审计单位被审计子公司得主管领导.财务负责人及有关人员口头交换意见，并在口头交换意见结束之日起五日内提出审计报告。特殊情况下，经批准，提出审计报告的时间可适当延长。审计报告应当有恰当的标题.明确的署名和报告日期，做到语言简炼，表达确切，观点鲜明。内容应当包括对被审计单位被审计子公司实事审计的有关情况，审计评价意见，以及违反国家规定的财政收支，财务收支行为的定性.处理，处罚建议及依据。审计报告应包括下列基本要素：（一）标题（应包括被审计单位被审计子公司名称.审计事项的主要内容和时间）；（二）主送单位；（三）审计报告的内容；（四）审计组组长签名；（五）报告日期。审计报告的具体内容应包括：（一）审计依据.审计范围.时间；（二）派出审计组的审计机构和投入的力量；（三）被审计单位被审计子公司的基本情况（包括企业性质.财务隶属关系.企业规模.经营成果等）；（四）与审计事项有关的事实；（五）对审计事项的评价；（六）对违反国家财政法规的行为的定性.处理.处罚建议及其依据。审计报告中对下列事项不作评价：（一）审计过程中未涉及的具体事项；（二）证据不足.评价依据和标准不明确的事项。审计组应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析归类.整理.核对的基础上，汇总形成审计报告初稿。其内容应当完整.结构合理.语言简练.表述准确.观点鲜明。审计组对审计报告初稿应当集体讨论，并由审计组组长定稿，送交审计中心公司总部审计部门负责人审阅。审计组在提交正式的审计报告前，应当按规定及时征求被审计单位被审计子公司意见。被审计单位被审计子公司应当自收到审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见送交审计组或审计机构；逾期不送，可视为对审计报告没有异议。审计组对被审计单位被审计子公司就审计报告提出异议的问题应当进行核实，并写出书面说明；认为需要修改或调整审计报告的，可作必要的修改或调整。第五条审定审计报告审计组应当将审计报告及时提交审计中心公司总部审计部门，并附被审计单位被审计子公司的书面意见及审计组对这些意见核实情况的说明。审计中心公司总部审计部门应对审计组提交的审计报告进行审核，审核要点如下：（一）审计报告中所提问题，事实是否清楚，证据是否确凿；依据是否得当，定性是否准确，引述的法律.法规.规章是否适当；（二）处理意见是否客观公正，审计建议是否切实可行；（三）报告结构是否规范，文字表述是否清楚，措词是否恰当；四）对被审计单位被审计子公司和有关部门提出的意见是否进行了核实，有没有根据核实结果改定审计报告；（五）审计过程是否遵循法定程序。如发现审计报告中有事实不清.证据不足等问题，应责成审计组继续核实.修正和补充证明材料。审计中心公司总部审计部门应将审核后的审计报告及被审计单位被审计子公司的反馈意见交主管审计工作的公司领导审定。其中涉及金额巨大.情节严重的还要提交公司办公会议审定。第五章审计意见和决定第六条出具审计意见书和审计决定一.审计中心公司总部审计部门根据不同情况，分别作出一下处理：（一）对审计事项作出评价，出具审计意见书。被审计单位被审计子公司如有违反国家财政法规的行为，且情节显著轻微的，可以在审计意见书中予以指明并令其纠正。（二）对有违反国家财政法规的行为需要依法给予处理.处罚的，除应当对审计事项作出评价，出具审计意见书外，还应当对违反国家财政法规的行为，在法定职权范围内作出处理.处罚的审计决定。具体处理.处罚规定见《广东省某集团有限公司审计处理.处罚规定》。二.审计中心公司总部审计部门应当自收到审计报告之日起30日内，以中捷集团公司名义出具审计意见书和作出审计决定出具审计意见书和作出审计决定后，报请所在单位主管领导批准后报请所在总部主管领导批准后，送达被审计单位被审计子公司和有关单位和部门。四审计决定自送达之日起生效。五被审计单位被审计子公司在收到审计意见书和审计决定之日起30日内将其执行情况书面报送总部审计机构。五六.对被审计单位被审计子公司在财务收支和经营管理上存在的普遍性和倾向性问题，以审计中心公司总部审计部门名义向被审计单位被审计子公司管理部门出具管理建议书。六七.被审计单位被审计子公司对审计决定或审计意见及处理决定如有异议，应在收到之日起15日内申请复审。七八.审计中心公司总部审计部门可根据需要在下达审计决定或审计意见及处理决定三个月内进行后续审计，了解审计意见的采纳情况，监督审计决定的执行情况。第六章审计档案第七条建立审计档案对办理的审计事项必须建立审计档案。审计档案的建立按照公司总部《中捷控股集团相关档案管理规定》实行。第七章审计人员的职业道德.纪律与法律保护第八条内部审计人员履行职责时应做到：（一）依法审计；（二）忠于职守；（三）坚持原则；（四）客观公正；（五）廉洁奉公。第九条内部审计人员在履行职责时应严守如下纪律：（一）不得滥用职权；（二）不得徇私舞弊；（三）不得泄露机密；（四）不得玩忽职守。第二条内部审计人员应遵循回避原则。内部审计人员与被审计单位被审计子公司存在利害关系，可能影响公正审计时，应当向所在部门.单位提出回避申请；内部审计人员是否需要回避，由所在部门.单位负责人决定。第二一条内部审计人员依法行使审计监督的职权，受国家法律的保护，任何单位和个人不得打击报复。第八章对内部审计人员的考核与评价第二二条集团审计中心公司总部审计部门每年对所属专职和兼职内部审计人员进行考核，考核分为优秀.称职.基本称职.不称职四档，考核结果作为对内审人员奖罚的依据。第二三条对在工作中做出重大贡献的内审人员，某某集团财务审计部可