2023年最新的云南省营改增税率计算方法

第2023云南省营改增税率计算方法营业税改增值税试点扩大将于8月1日起实施，涉及云南交通运输及7个效劳行业的6.09万户登记纳税人，实施后，将减少全省企业税负10亿元左右。昆明有2.6万户纳税人将被纳入这一范围，其中95%(2.47万户)以上的纳税人将被划为小规模纳税人，适用税率下降，特别是现代效劳业税负下降幅度将到达41.8%。

可解决客运行业重复收费

管云生是昆明道路运输协会的秘书长。他认为，营改增对于客运影响可能更多一些，“营改增可以解决客运行业重复收费的问题，营业税时代，我们的省级班车在昆明交了税，但到了外省，当地可能不成认你已交税，营改增后可能会解决这种情况。〞

营改增后，交通运输业的适用税率为11%;有形动产租赁适用税率为17%;其余5个行业适用税率为6%，播送影视的制作放映和发行的适用税率目前暂未下发。试点地区的单位和个人提供的国际运输效劳、向境外单位提供的研发效劳和涉及效劳适用增值税零税率。

同时规定，营改增后，对试点行业的一般纳税人认定标准提高到应税效劳销售额连续12个月累计超过500万元(此前商业企业为80万元、工业企业为50万元)，按销售收入某3%的征收率计算应缴纳的增值税。

现代效劳业降幅达41.8%

昆明市国税数据显示，昆明此次共有2.6万户纳税人涉及营改增。其中，交通运输业3000户，现代效劳业2.3万户，去年他们涉及的营业税约为10亿元。

在2.6万户的试点纳税人中，95%以上将被划为小规模纳税人，按3%税率征收增值税，这也将使现代效劳业税率由原来的5%下降至3%，税负下降幅度达41.8%。此外，交通运输业税负降幅为3%。

市国税部门工作人员认为，营改增后，税负上升的只有交通运输业的一般纳税人(税率11%)，这主要是由于该行业的抵扣只占本钱的50%不到，但随着营改增的逐步推进，抵扣所占比例上升，税负水平也会逐步下降。

同时，营改增后，效劳业、企业由于能开具增值税发票，效劳的下游产业链上各环节企业可以进行增值税进项税抵扣，防止了重复征税问题，降低营改增试点行业所效劳的相关行业的增值税税负。也就是说，交通运输行业一般纳税人税负上升，会增加其下游产业抵扣，导致其下游产业税负的降低。

另外，初步测算，云南省8大行业登记纳税人6.09万户，预计其中年营业额超过500万元的一般纳税人1592户，占2.62%，小规模纳税人5.91万户，占97.38%。

“营改增〞试点行业

交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

现代效劳业：研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、鉴证咨询效劳、播送影视效劳。

局部特殊效劳可免征增值税

对个人转让著作权;残疾人个人提供给税效劳;航空公司提供飞机播撒农药效劳;试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术效劳免征增值税;符合条件的节能效劳公司实施合同能源管理工程中提供的应税效劳免征增值税。

对符合条件的安置随军家属、军队转业干部、城镇退役士兵就业的企业，免征3年增值税。

对随军家属、军队转业干部、城镇退役士兵选择自主择业，从事个体经营的，3年内免征增值税。

持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内，按照每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

效劳型企业(除广告效劳外)在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。

3种条件可获增值税即征即退优惠

安置残疾人的单位，符合条件的，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的方法。

试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输效劳，对其增值税实际税负超过3%的局部，实行增值税即征即退政