待处理流动资产损溢课件

现金的清查及处理现金的清查及处理1

上节回顾

财产清查概念财产清查，就是通过实地盘点和核对账目的方法，来确定各项财产物资、现金和银行存款、债权债务等往来款项的实存数，查明实存数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种专门方法。

上节回顾2本节内容1、现金清查的方法2、现金清查结果的处理3、现金清查的例题本节内容3步骤：1、盘点前，出纳人员将现金收付凭证全部登记入账，并结出账面余额。2、盘点时，现金出纳人员必须在场，查明有无违反规定行为：

白条抵充现金库存现金是否超限额坐支现金一、现金清查的方法--实地盘点法步骤：一、现金清查的方法--实地盘点法4A、实存数和账存数一致B、实存数大于账存数C、实存数小于账存数编制“库存现金盘点报告表”分析差异。思考：盘盈好、盘亏好还是盘平好？

企业为什么会出现盘亏？

盘盈长款盘平盘亏短款出纳人员失职非常原因3、盘点结束后，三种结果管理原因A、实存数和账存数一致盘盈长款盘平盘亏短款出纳人员失职非常原51、审批前调整账存数，使账存数和实存数一致盘盈时，盘亏时，2、审批后查清原因明确责任进行处理编制记账凭证并登记入账编制记账凭证并登记入账调增账存数调减账存数二、清查结果的账务处理编制记账凭证并登记入账编制记账凭证调增账存数调减账存数二、清6待处理财产损溢用来登记各项财产发生的盘亏、毁损数经批准处理的盘亏、毁损财产的转销数登记各项财产发生的盘盈数经批准处理的盘盈财产的转销数余：尚未处理的各项财产净损失余：尚未处理的各项财产净盈余待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

—待处理固定资产损溢待处理财产损溢用来登记各项财产经批准处理的盘亏、登记各项财产7企业在清查中发现库存现金短款100元，原因待查借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100贷：库存现金100经查原因：上述短款由于出纳人员疏忽所致，决定由其赔偿借：其他应收款—XX出纳100

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100经查原因：由于非常损失造成借：营业外支出100

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100例题企业在清查中发现库存现金短款100元，原因待查例题8企业在清查过程中，发现现金长款100

借：库存现金100

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100经查原因：原因不明，经批准转作营业外收入借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100

贷：营业外收入100例题企业在清查过程中，发现现金长款100例题9随堂练习

1、企业在现金的清查中发现现金短款300元，原因尚未查出。2、经查原因，上述短款由于出纳人员小王疏忽所致，决定由其赔偿。3、企业在现金的清查中发现现金长款200元，原因尚未查出。4、经查原因，上述长款原因不明，经批准转作营业外收入。随堂练习1、企业在现金的清查中发现现金短10本节小结1、现金的清查—实地盘点法2、现金的账务处理方法—待处理财产损溢3、现金清查的例题—长款和短款本节小结1112、银行存款的清查：

一般采用对账单法也就是将单位银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对，以确定双方银行存款账簿收入、付出及其余额记录是否正确的一种方法。两者余额不一致:错账未达账项2、银行存款的清查：12未达账项：是指企业与银行由于记账时间不一致而形成的一方已入账而另一方尚未入账的会计事项。其清查程序是：A.检查、核对账簿记录；B.确认未达账项；

C.编制银行存款余额调节表，调整未达账项。未达账项：13某企业2000年5月31日，银行存款日记账的余额为56000元，银行送来的对账单余额为74000元，经核对发现有如下未达账项：1、5月20日，企业销售产品收到转账支票一张2000元，填制进账单，送存银行后登记入账，而银行尚未收到款项未入账2、5月25日，企业购材料一批，开出转帐支票一张18000元，并登记入账，而银行尚未支付款项入账某企业2000年5月31日，银行存款日记账的余额为56000143、5月25日，开户银行收到A公司归还欠款10000元，并登记入账，而企业尚未收到收款通知而未入账4、5月30日，银行代企业支付电费8000元，并登记入帐，而企业尚未收到收款通知而未入账3、5月25日，开户银行收到A公司归还欠款10000元，并登15未达账项的四种情况：A企业已收款入账而银行尚未入账的款项（银行方的未达账）B企业已付款入账而银行尚未入账的款项（银行方的未达账）C银行已收款入账而企业尚未入账的款项（企业的未达账）D银行已付款入账而企业尚未入账的款项（企业的未达账）根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。未达账项的四种情况：16

项目

金额

项目

金额企业银行存款日记账56000银行对账单

74000

银行存款余额调节表加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付100008000加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付200018000调节后存款余额58000调节后存款余额58000项目金额项目金17思考：企业记账以什么为依据？银行存款余额调节表是不是原始凭证？注意：1、调整后的余额应该相等2、银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余额的依据，而是要在收到银行转来的各项未达账款有关付款结算凭证时才能登记入账。

思考：企业记账以什么为依据？18

练习：某企业2003年4月30日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账项：

1.企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。

2.企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未入账。

3.委托银行代收的外地货款6800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未入账。

4.银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。

练习：某企业2003年4月30日银行存款余额为20800元19财产物资(实物)的清查：对存货和固定资产等在数量和质量上的清查。1、财产物资实物数量的清查方法：1)实地盘点法：

是通过逐一清点或用度量衡工具计量等，确定出实物的实际结存数量。这种方法直观，计算准确，适用范围广，清查质量高，但工作量大。财产物资(实物)的清查：202)技术测算盘点法：

是指对那些难以逐一清点的，需要通过技术方法（如量方、计尺），测算出财产物资实物的实际结存数量。其结果不是十分准确，允许存在一定的误差，适用于大量、成堆、分散、笨重的财产物资。

2、财产物资实物质量的清查方法：1）物理方法2）化学方法2)技术测算盘点法：213、财产物资实物的清查程序：1\盘存单

2\据盘存单和对应账簿的帐面结存数，编制账存实存对比表3、财产物资实物的清查程序：22财产物资(实物)结果的处理

盘亏财产的处理个人工作失误，当事人负责赔偿；自然灾害（非常损失），列入“营业外支出”管理不善造成的损失：流动资产(现金和存货)列入“管理费用”固定资产列入“营业外支出”盘盈财产的处理流动资产中存货盘盈冲减”管理费用”,流动资产中现金盘盈计入”营业外收入”固定资产盘盈列入”营业外收入”财产物资(实物)结果的处理盘亏财产的处理23

固定资产盘盈、盘亏1.盘盈时

借：固定资产(原值)

贷：累计折旧(损耗)待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

批准后：借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

贷：营业外收入

固定资产盘盈、盘亏24

2.盘亏时借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

累计折旧（损耗）

贷：固定资产（原值）批准后：借：营业外支出

贷：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

2.盘亏时25存货盘盈、盘亏和损毁（以材料为例）

1.盘盈时

借：原材料--A材料

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

贷：管理费用

待处理流动资产损溢课件262.盘亏毁损时

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

贷：原材料--A材料

批准后借：其他应收款--××（由保险公司或责任人赔偿）

营业外支出（自然灾害或意外事故造成）

管理费用（管理不善造成）

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢例题2.盘亏毁损时

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

27

（三）

应收、应付往来款项的清查：与对方单位或个人通过对账单核对账簿记录方法。是指对单位应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等结算和往来款项所实施的清查，一般采用查询法和对账单法。其程序是：

A.检查、核对账簿记录；

B.编制债权债务款项对账单；

C.编制“债权债务清查结果报告表”往来款项清查结果报告单

28（三）应收，应付等往来款项清查结果的处理：应收款项：确定无法收回，列作坏账损失，计入管理费用，或计入坏账准备.应付款项：确定无法支付，转作营业外收入1.无法收回的应收账款

借：坏账准备

贷：应收账款--N单位

2.无法支付的应付账款

借：应付账--M单位

贷：营业外收入

（三）应收，应付等往来款项清查结果的处理：291、发现长期拖欠本单位款项50000元，经催收收回30000元，其余20000元确认无法收回.借：银行存款30000管理费用（坏账准备）20000贷：应收账款——nnnnnn50000例6：企业清查中发现应付某单位的货款6000元确实无法支付，批准转作营业外收入。借：应付账款6000贷：营业外收入60001、发现长期拖欠本单位款项50000元，经催收收回300030坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收入中直接用于现金支出。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可从本单位的现金库存中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）。坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收入中直接用于现金31现金的清查及处理现金的清查及处理32

上节回顾

财产清查概念财产清查，就是通过实地盘点和核对账目的方法，来确定各项财产物资、现金和银行存款、债权债务等往来款项的实存数，查明实存数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种专门方法。

上节回顾33本节内容1、现金清查的方法2、现金清查结果的处理3、现金清查的例题本节内容34步骤：1、盘点前，出纳人员将现金收付凭证全部登记入账，并结出账面余额。2、盘点时，现金出纳人员必须在场，查明有无违反规定行为：

白条抵充现金库存现金是否超限额坐支现金一、现金清查的方法--实地盘点法步骤：一、现金清查的方法--实地盘点法35A、实存数和账存数一致B、实存数大于账存数C、实存数小于账存数编制“库存现金盘点报告表”分析差异。思考：盘盈好、盘亏好还是盘平好？

企业为什么会出现盘亏？

盘盈长款盘平盘亏短款出纳人员失职非常原因3、盘点结束后，三种结果管理原因A、实存数和账存数一致盘盈长款盘平盘亏短款出纳人员失职非常原361、审批前调整账存数，使账存数和实存数一致盘盈时，盘亏时，2、审批后查清原因明确责任进行处理编制记账凭证并登记入账编制记账凭证并登记入账调增账存数调减账存数二、清查结果的账务处理编制记账凭证并登记入账编制记账凭证调增账存数调减账存数二、清37待处理财产损溢用来登记各项财产发生的盘亏、毁损数经批准处理的盘亏、毁损财产的转销数登记各项财产发生的盘盈数经批准处理的盘盈财产的转销数余：尚未处理的各项财产净损失余：尚未处理的各项财产净盈余待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

—待处理固定资产损溢待处理财产损溢用来登记各项财产经批准处理的盘亏、登记各项财产38企业在清查中发现库存现金短款100元，原因待查借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100贷：库存现金100经查原因：上述短款由于出纳人员疏忽所致，决定由其赔偿借：其他应收款—XX出纳100

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100经查原因：由于非常损失造成借：营业外支出100

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100例题企业在清查中发现库存现金短款100元，原因待查例题39企业在清查过程中，发现现金长款100

借：库存现金100

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100经查原因：原因不明，经批准转作营业外收入借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100

贷：营业外收入100例题企业在清查过程中，发现现金长款100例题40随堂练习

1、企业在现金的清查中发现现金短款300元，原因尚未查出。2、经查原因，上述短款由于出纳人员小王疏忽所致，决定由其赔偿。3、企业在现金的清查中发现现金长款200元，原因尚未查出。4、经查原因，上述长款原因不明，经批准转作营业外收入。随堂练习1、企业在现金的清查中发现现金短41本节小结1、现金的清查—实地盘点法2、现金的账务处理方法—待处理财产损溢3、现金清查的例题—长款和短款本节小结1422、银行存款的清查：

一般采用对账单法也就是将单位银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对，以确定双方银行存款账簿收入、付出及其余额记录是否正确的一种方法。两者余额不一致:错账未达账项2、银行存款的清查：43未达账项：是指企业与银行由于记账时间不一致而形成的一方已入账而另一方尚未入账的会计事项。其清查程序是：A.检查、核对账簿记录；B.确认未达账项；

C.编制银行存款余额调节表，调整未达账项。未达账项：44某企业2000年5月31日，银行存款日记账的余额为56000元，银行送来的对账单余额为74000元，经核对发现有如下未达账项：1、5月20日，企业销售产品收到转账支票一张2000元，填制进账单，送存银行后登记入账，而银行尚未收到款项未入账2、5月25日，企业购材料一批，开出转帐支票一张18000元，并登记入账，而银行尚未支付款项入账某企业2000年5月31日，银行存款日记账的余额为56000453、5月25日，开户银行收到A公司归还欠款10000元，并登记入账，而企业尚未收到收款通知而未入账4、5月30日，银行代企业支付电费8000元，并登记入帐，而企业尚未收到收款通知而未入账3、5月25日，开户银行收到A公司归还欠款10000元，并登46未达账项的四种情况：A企业已收款入账而银行尚未入账的款项（银行方的未达账）B企业已付款入账而银行尚未入账的款项（银行方的未达账）C银行已收款入账而企业尚未入账的款项（企业的未达账）D银行已付款入账而企业尚未入账的款项（企业的未达账）根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。未达账项的四种情况：47

项目

金额

项目

金额企业银行存款日记账56000银行对账单

74000

银行存款余额调节表加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付100008000加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付200018000调节后存款余额58000调节后存款余额58000项目金额项目金48思考：企业记账以什么为依据？银行存款余额调节表是不是原始凭证？注意：1、调整后的余额应该相等2、银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余额的依据，而是要在收到银行转来的各项未达账款有关付款结算凭证时才能登记入账。

思考：企业记账以什么为依据？49

练习：某企业2003年4月30日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账项：

1.企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。

2.企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未入账。

3.委托银行代收的外地货款6800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未入账。

4.银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。

练习：某企业2003年4月30日银行存款余额为20800元50财产物资(实物)的清查：对存货和固定资产等在数量和质量上的清查。1、财产物资实物数量的清查方法：1)实地盘点法：

是通过逐一清点或用度量衡工具计量等，确定出实物的实际结存数量。这种方法直观，计算准确，适用范围广，清查质量高，但工作量大。财产物资(实物)的清查：512)技术测算盘点法：

是指对那些难以逐一清点的，需要通过技术方法（如量方、计尺），测算出财产物资实物的实际结存数量。其结果不是十分准确，允许存在一定的误差，适用于大量、成堆、分散、笨重的财产物资。

2、财产物资实物质量的清查方法：1）物理方法2）化学方法2)技术测算盘点法：523、财产物资实物的清查程序：1\盘存单

2\据盘存单和对应账簿的帐面结存数，编制账存实存对比表3、财产物资实物的清查程序：53财产物资(实物)结果的处理

盘亏财产的处理个人工作失误，当事人负责赔偿；自然灾害（非常损失），列入“营业外支出”管理不善造成的损失：流动资产(现金和存货)列入“管理费用”固定资产列入“营业外支出”盘盈财产的处理流动资产中存货盘盈冲减”管理费用”,流动资产中现金盘盈计入”营业外收入”固定资产盘盈列入”营业外收入”财产物资(实物)结果的处理盘亏财产的处理54

固定资产盘盈、盘亏1.盘盈时

借：固定资产(原值)

贷：累计折旧(损耗)待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

批准后：借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

贷：营业外收入

固定资产盘盈、盘亏55

2.盘亏时借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

累计折旧（损耗）

贷：固定资产（原值）批准后：借：营业外支出

贷：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢

2.盘亏时56存货盘盈、盘亏和损毁（以